Полномочия органов власти в отношении региональных и местных налогов

Размещено на http://www.allbest.ru

Оглавление

Введение

Глава 1. Региональные и местные налоги в налоговой системе Российской Федерации

1.1 Региональные налоги: понятие, состав, элементы

1.2 Местные налоги: понятие, состав, элементы

Глава 2. Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов

2.1 Полномочия органов власти в отношении региональных налогов

2.2 Полномочия органов власти в отношении местных налогов

Глава 3. Проблемы реализации полномочий органов власти в отношении региональных и местных налогов и пути их решения

Заключение

Список использованных источников



Введение

Местные и региональные бюджеты имеют важное значение в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Но ключевой проблемой на региональном и местном уровне остаётся недостаточное финансовое обеспечение. Уровень доходов региональных и местных бюджетов находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства. А это происходит от того, что органы власти недостаточно контролируют пополнение соответствующих бюджетов налоговыми поступлениями. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

Актуальность данной темы заключается в том, что региональным и местным органам власти предоставляются большие полномочия, касающиеся региональных и местных налогов в соответствии с Налоговым Кодексом, но средств для их реализации не достаточно.

Объектом исследования курсовой работы выступают региональные и местные налоги.

Предметом исследования курсовой работы являются полномочия органов власти в отношении региональных и местных налогов.

Целью курсовой работы является рассмотрение полномочий органов власти Российской Федерации в отношении региональных и местных налогов, выявление имеющихся проблем и определение путей их решения.

Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

Изучение состава и элементов региональных и местных налогов, их места в налоговой системе Российской Федерации;

Рассмотрение полномочий органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов;

Выявление проблем реализации полномочий органов власти РФ в отношении региональных и местных налогов и обозначение возможных путей их решения. местный налог власть региональный

Курсовая работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, заключения и списка использованных источников. В первой главе рассматриваются состав и элементы региональных и местных налогов, их место в налоговой системе Российской Федерации. Во второй главе характеризуются полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов. В третьей главе выявляются проблемы реализации полномочий органов власти РФ в отношении региональных и местных налогов и обозначаются возможные пути их решения.

В качестве теоретической основы изучения в работе применялись Налоговый Кодекс Российской Федерации, а также труды и учебные пособия российских авторов по налогам и налогообложению таких, как Березин М.Ю, Жидкова Е.Ю. и других. По ходу написания курсовой работы, были рассмотрены различные информационные источники: учебники, журнальные статьи, а также интернет ресурсы.



Глава 1. Региональные и местные налоги в налоговой системе Российской Федерации

1.1 Региональные налоги: понятие, состав, элементы

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ в состав региональных налогов входят:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Региональные налоги вводятся и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень транспортных средств, не подлежащих налогообложению, приведен в п.2 ст.358 НК РФ. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 01.10.2013).

Налоговая база в отношении транспортного налога устанавливается ст. 359 НК РФ и при этом порядок ее различен в зависимости от вида транспортного средства, являющегося объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. В п.3 ст. 360 НК РФ указано, что при установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 01.10.2013).

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных ст. 372 Налогового Кодекса, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.

1.2 Местные налоги: понятие, состав, элементы

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ. В соответствии со статьей 15 к местным налогам относятся:

земельный налог

налог на имущество физических лиц. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 01.10.2013).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных для жилищного строительства; приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

жилой дом

квартира

комната

дача

гараж

иное строение

помещение и сооружение

доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в следующих пределах (таблица 1):

Таблица 1.

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

После рассмотрения основных положений региональных и местных налогов, можно сделать заключение о том, что данные налоги представляют огромный интерес при их изучении и оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ. Оканова Т.Н. Региональные и местные налоги: учеб. Пособие для студентов вузов.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право. 2013. - 159 с.



Глава 2. Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местных органов власти в отношении региональных и местных налогов

2.1 Полномочия органов власти в отношении региональных налогов

В Российской Федерации установление новых видов налогов отнесено к полномочиям федеральных органов власти. Органы власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные и местные налоги. Устанавливать они могут только отдельные элементы налогового механизма (размеры ставок по этим налогам, порядок, сроки уплаты налога и предоставление налоговых льгот в пределах прав, определенных налоговым законодательством Российской Федерации, а также формы отчетности).

Распределение налоговых полномочий между уровнями власти происходит по следующим основным элементам:

- установление налога, в частности, определение объекта налогообложения, категории налогоплательщиков, налоговой базы, налоговой ставки, порядка исчисления налогов и налогового периода, льгот по налогам (освобождений);

распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня;

определение порядка и условий исполнения налогового обязательства и зачисления налоговых доходов в бюджет;

введение налога;

администрирование налога.

При установлении региональных налогов органами законодательной (представительной) власти субъектов России устанавливаются в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом России, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Органы исполнительной власти субъектов России предоставляют отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов России в соответствии с налоговым законодательством России в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов России о бюджете.

В части сумм налогов или сборов, поступающих в бюджет субъекта России, органы исполнительной власти субъектов России предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов России только при отсутствии задолженности по бюджетным займам бюджета субъекта России перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта России и размера государственного долга субъекта России.

К ведению органов государственной власти субъектов России относится распределение доходов от региональных (и закрепленных федеральных) налогов и сборов между бюджетом субъекта России и местными бюджетами, а также определение порядка направления в бюджет субъекта России доходов от налогов и сборов субъекта России.

В соответствии с Бюджетным кодексом России доходы бюджетов субъектов России от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами России федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам полностью или частично -- в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов России. Бюджетный кодекс РФ от 31.08.1998 №145-ФЗ (действующая редакция от 03.11.2013).



2.2 Полномочия органов власти в отношении местных налогов

Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Представительные органы местного самоуправления устанавливают размеры ставок по местным налогам и сборам, предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством России. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего фискального года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий фискальный год.

Органы местного самоуправления предоставляют отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством России в пределах лимитов предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. В части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей производится только при отсутствии задолженности по бюджетным кредитам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы России и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. Волтерс Клувер. - 2011.-№ 7.

Определение местных налогов и общие положения о полномочиях представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) по установлению и введению в действие местных налогов предусмотрены пунктом 4 статьи 12 Налогового кодекса России. К местным налогам на основании статьи 15 Налогового кодекса России относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта России нормативами отчислений, установленными законом субъекта России, могут зачисляться доходы от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащие зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и налоговым законодательством России в бюджет субъекта России.

Таким образом, установление налогов и сборов органами государственной власти субъектов РФ и муниципальными органами власти должно осуществляться в соответствии с Конституцией РФ, имеющей прямое действие, и с общими правилами налогообложения, содержащимися в Налоговом Кодексе. Так как субъекты РФ связаны этими общими принципами, их право на установление налогов всегда носит произвольный характер.

Субъекты РФ и муниципальные образования вправе самостоятельно решать вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных и местных налогов, содержащихся в НК РФ, порождает только право, а не обязанность устанавливать налог. При установлении налога необходимо не только дать ему название, но и четко определить в законе все элементы налоговой обязанности.

Глава 3. Проблемы реализации полномочий органов власти в отношении региональных и местных налогов и пути их решения

Специалисты отмечают, сбалансированное развитие субъектов Российской Федерации и муниципальных образований может быть обеспечено только при условии оптимального разграничения полномочий между органами власти и эффективного регулирования межбюджетных отношений.

Созданные за последнее десятилетие системы разграничения полномочий и межбюджетных отношений позволили решить ряд задач в области социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, однако их положение, прежде всего в финансовой сфере (отсутствие достаточного объема собственных финансовых ресурсов для развития, значительные размеры государственного и муниципального долга и т.д.), свидетельствуют о наличии серьезных проблем, которые в значительной мере обусловлены недостатками в сфере регулирования бюджетных полномочий органов власти.

Действующая система разграничения полномочий в связи с несоблюдением в процессе ее формирования принципа субсидиарности, предусматривающего закрепление полномочий (соответственно финансовых ресурсов и ответственности) на том уровне, где они могут наиболее эффективно осуществляться, в настоящее время приобрела ряд негативных черт: высокая степень концентрации наиболее важных полномочий на федеральном уровне, произвольное перераспределение полномочий «сверху вниз» без детальных социально-экономических обоснований, не всегда учитывающее интересы регионов и муниципальных образований, нарушение принципа финансового обеспечения передаваемых полномочий и другие.

Сегодня, по мнению экспертов, положение в бюджетной сфере регионов и муниципальных образований характеризуется следующими основными чертами:

недостаточность собственных средств в их бюджетах на решение задач сбалансированного развития в связи с ограниченностью их доходной базы (так, доля доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации без учета межбюджетных трансфертов в 2012 году составила только 33,8%, в 2013 году - 34,0%, а в 2014 - 34,8% и лишь только 2,5% муниципалитетов сегодня могут обеспечить свои расходные бюджетные обязательства полностью за счет собственных налоговых и неналоговых доходов), в результате чего у регионов и муниципалитетов отсутствует достаточная собственная доходная база, позволяющая им проводить сбалансированную бюджетную политику, в полной мере обеспечивать свои расходные обязательства;

высокая зависимость бюджетов регионов и муниципальных образований от средств, поступающих из федерального бюджета (в настоящее время 5 субъектов Российской Федерации имеют в консолидированных доходах своих бюджетов до 10% федеральных средств, 39 - от 10% до 30%, 29 - от 30% до 60%, 8 - от 60% до 80%, и 2 - свыше 80%, а межбюджетные трансферты местным бюджетам, связанные с финансовым обеспечением их полномочий по решению вопросов местного значения, в 2010 году составили 46,3% общего объема собственных доходов местных бюджетов), что не создает стимулов для их самостоятельного развития;

несовершенство системы регулирования межбюджетных трансфертов (в 2012 году 72 региона получают дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, в 2011 году их было 69), что не позволяет в полной мере решать задачи сбалансированности доходов региональных бюджетов (в 2011 году 56 регионов исполнили свой бюджет с дефицитом, при этом дефициты консолидированных бюджетов составили 35 млрд. рублей), а также является одной из причин существующих диспропорций в их социально-экономическом развитии (в 2011 году разница в бюджетной обеспеченности регионов была более чем 6 раз, среднедушевые доходы населения различались более чем в 7 раз) Джурбина Е.М., Таран О.Л., Лиходедова Н.С. Актуальные проблемы формирования налоговых доходов региональных и местных бюджетов//Журнал ВАК: Управление экономическими системами.-2012.- http://www.uecs.ru.

Президентом Российской Федерации в Послании Федеральному Собранию Российской Федерации на 2011 год и в Бюджетном послании о бюджетной политике в 2012-2014 годах были поставлены задачи по проведению децентрализации полномочий и бюджетных ресурсов между уровнями публичной власти в пользу субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

Специалисты считают, что для успешного решения этих задач целесообразно принять ряд мер в области оптимизации разграничения полномочий между органами публичной власти, а также в области совершенствования межбюджетных отношений, в связи с чем рекомендуют Правительству Российской Федерации при проведении работы по децентрализации полномочий между уровнями публичной власти обеспечить:

разграничение полномочий на основе принципов субсидиарности и их полного финансового обеспечения, дифференцированный подход к передаче новых полномочий в зависимости от готовности регионов к их исполнению, а также их передачу преимущественно в качестве собственных полномочий регионов;

привлечение к работе по разграничению полномочий региональных и местных органов власти, научного, экспертного и предпринимательского сообщества;

широкое использование практики «пилотных проектов» для отработки на территории отдельных регионов и муниципальных образований новых моделей разграничения полномочий и инструментов межбюджетного регулирования;

оптимизацию структуры органов власти и улучшение их взаимодействия, направленного на обеспечение скоординированной и согласованной деятельности при осуществлении их полномочий, исключения дублирующих функций, упрощения управленческих и контрольных процедур, внедрение в систему управления методов публичного (общественного) управления;

совершенствование методик оценки деятельности руководителей исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на основе включения в них оптимального перечня объективных показателей, характеризующих эффективность осуществляемых ими полномочий.

По мнению специалистов, для решения всех этих проблем органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам муниципальных образований следовало бы:

обеспечить активное участие в проводимой работе по разграничению полномочий между уровнями публичной власти, определить перечень полномочий и налогов, которые было бы целесообразно закрепить за федеральными, региональными и местными органами власти;

принять меры, направленные на увеличение собственных доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, оптимизацию их расходов, эффективное использование имеющихся финансовых ресурсов, как собственных, так и поступающих из федерального бюджета, для финансового обеспечения своих расходных обязательств;

разработать порядок использования муниципальными образованиями средств, направляемых им субъектами Российской Федерации, с учетом необходимости предоставления им больших прав и самостоятельности в расходовании этих средств;

провести работу по улучшению взаимодействия с налоговыми органами при администрировании региональных и местных налогов. http://www.council.gov.ru

Реализация вышеназванных положений будет способствовать оптимальному разграничению полномочий между органами власти и эффективному регулированию межбюджетных отношений.



Заключение

Итак, региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, а местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В соответствии с Налоговым Кодексом, к региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Местными налогами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц.

После рассмотрения основных положений региональных и местных налогов, можно сделать заключение о том, что данные налоги представляют огромный интерес при их изучении и оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета.

Установление налогов и сборов органами государственной власти субъектов РФ и муниципальными органами власти должно осуществляться в соответствии с Конституцией РФ, имеющей прямое действие, и с общими правилами налогообложения, содержащимися в Налоговом Кодексе. Так как субъекты РФ связаны этими общими принципами, их право на установление налогов всегда носит произвольный характер.

Субъекты РФ и муниципальные образования вправе самостоятельно решать вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных и местных налогов, содержащихся в НК РФ, порождает только право, а не обязанность устанавливать налог. При установлении налога необходимо не только дать ему название, но и четко определить в законе все элементы налоговой обязанности.

К сожалению, региональное налогообложение сталкивается с рядом проблем, в частности: со снижением налоговых поступлений в бюджеты субъектов из-за отмены большинства региональных налогов; ограниченностью полномочий региональных властей; многочисленные судебные издержки по вопросам уклонения от уплаты налогов, просрочки платежей и т.д.

Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность регионального государственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов. Следует законодательно закрепить следующие положения: основные правила разграничения конкурирующей компетенции федерации и субъектов; принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; реализацию полномочий региональных и местных органов власти; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.



Список использованных источников

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 01.10.2013).

Бюджетный кодекс РФ от 31.08.1998 №145-ФЗ (действующая редакция от 03.11.2013).

Парламентские слушания «О разграничении полномочий между органами власти и совершенствовании межбюджетных отношений», http://www.council.gov.ru.

Джурбина Е.М., Таран О.Л., Лиходедова Н.С. Актуальные проблемы формирования налоговых доходов региональных и местных бюджетов//Журнал ВАК: Управление экономическими системами.-2012.- http://www.uecs.ru

Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. Волтерс Клувер. - 2011.-№ 7.

Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая.//М.: Издательство Экзамен, 2013.

Жидкова Е. Ю. Ж 74. Налоги и налогообложение: Учебное пособие// М.: Эксмо, 2012. -- 480 с. -- (Новое экономическое образование).

Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. 
К30 пособие .- 4-е изд., перераб. и доп. .- М. : КНОРУС , 2012 .- 383 с.

Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие/ ИПБ-БИНФА, 2008, 144 с.

Кустова Н.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России: Общая часть: Учебник. - М.: Юрист, 2009.

Оканова Т.Н. Региональные и местные налоги: учеб. Пособие для студентов вузов.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право. 2013. - 159 с.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов: М.: МЦФЭР, 2006, 576 с.

Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с.

Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие., перераб. и доп. - 2012.

Размещено на Allbest.ru