Налоговая декларация: порядок составления, представления в налоговый орган

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Налоговая декларация: порядок составления, представления в налоговый орган

Задача 1

Задача 2

Список использованной литературы

Налоговая декларация: порядок составления, представления в налоговый орган

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о расчете налоговой базы, суммы налога к уплате (возврату или возмещению) в бюджет (из бюджета), о наличии льгот и их применении в рамках исчисления налогов.

Обязанность по представлению налоговой отчетности (налоговых деклараций) - законодательно закрепленное обязательство налогоплательщиков, вытекающее из соответствующих глав Налогового Кодекса РФ.

Перечень налоговых деклараций, обязательных к представлению организациями определяется рядом факторов:

применяемым режимом налогообложения:

наличием объектов налогообложения;

наличием освобождения от налогообложения;

статусом экономического субъекта - является ли он налоговым агентом или признается налогоплательщиком Налоги и налогообложение: учебное пособие / ред. Б. Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 411 с..

Исходя из состава налоговых деклараций экономического субъекта, определяется и перечень налоговых деклараций, обязательных к представлению в налоговый орган.

Налоговая декларация заполняется по данным налогового учета налогоплательщика. Равно, как и в любом другом отчетном документе, в налоговой декларации должны быть отражены обязательные реквизиты:

ИНН и КПП налогоплательщика;

Наименование налогоплательщика;

Отчетный период и год;

Код налогового органа, в адрес которого представляется декларация;

Подпись руководителя налогоплательщика, либо представителя;

Печать налогоплательщика;

Код вида экономической деятельности (не для всех);

Иные реквизиты.

Налоговая декларация может включать в себя множество листов и разделов. Налогоплательщики заполняют только те разделы, в которых отражается информация об исчислении налоговой базы и налога.

Первый раздел, как правило, отражает итоги исчисления налоговой базы и налогов: здесь указываются суммы к уплате (доплате), либо возмещению из бюджета (НДС). Обязательно в данном разделе указываются КБК (коды бюджетной классификации).

Также почти на каждом листе налоговых деклараций показывается ОКТМО, ИНН, КПП.

Сроки представления налоговых деклараций по каждому конкретному налогу устанавливаются положениями соответствующей главы Налогового Кодекса РФ. Например, сроки представления налоговой декларации по налогу на прибыль определяются положениями главы 25 «Налог на прибыль» Налогового Кодекса РФ, налоговой декларации по НДС - положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ.

Сроки представления налоговой декларации определяются в рамках истечения определенного периода после окончания отчетного или налогового периода. Здесь важно отметить, что не для всех видов налогов установлена обязанность представления налоговой отчетности по истечении отчетного периода (например, в отношении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения срок представления декларации возникает по истечении налогового периода - то есть года).

Следует отметить, что в некоторых случаях срок сдачи отчетности может продлеваться. Такое обстоятельство возникает в тех случаях, когда назначенный и установленный срок выпадает на нерабочий день (праздничный или выходной). Например, срок сдачи отчетности по НДС - не позднее 20 апреля, 20 апреля - воскресенье, соответственно, крайний срок сдачи налоговой декларации по НДС будет первый рабочий день, следующий за сроком сдачи, то есть 21 апреля (понедельник).

График сдачи налоговой отчетности принято также называть «налоговым календарем». Каждая организация составляет налоговый календарь применительно к особенностям своей деятельности, в зависимости от имеющихся объектов налогообложения Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Д. Г. Черник; [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с. - (Высшее образование)..

Рассмотрим общий календарь представления налоговой отчетности в таблице 1 (согласно соответствующим положениям Налогового Кодекса РФ).

Таблица 1

Налоговый календарь (сроки представления налоговой отчетности в налоговые органы)

Соблюдение сроков представления налоговой отчетности в налоговые органы является особенно важным, так как при несоблюдении установленных сроков, организация и должностное лицо могут быть привлечены к административной и налоговой ответственности.

Представление налоговых деклараций производится одним из способов: по специальным телекоммуникационным каналам связи, почтовым отправлением или лично в налоговый орган. При этом большая часть налогоплательщиков в силу установленных критериев, обязана представлять налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи. По НДС все налогоплательщики без исключения обязаны представлять отчетность только в электронном виде.

Задача 1

Исчислите налог на прибыль организации, заполните декларацию по налогу на прибыль и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», исходя из следующих условий:

выручка- нетто - 5 000 000 руб.

себестоимость услуг - 3 000 000 руб.;

в т.ч.:

рекламные расходы сверх установленных норм - 900 000 руб.;

представительские расходы сверх норм - 100 000 руб.;

управленческие расходы - 500 000 руб.;

прочие расходы - 450 000 руб.

Решение

Расходы сверх установленных норм (рекламные и представительские расходы) не включаются в расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Кроме того, формируется ПНО (постоянное налоговое обязательство) = (1 000 000*0,20)=200 000 руб.

Рассчитаем прибыль до налогообложения = 5000000-3000000-500000-450000=1 050 000 руб.

Рассчитаем условный расход по налогу на прибыль = 1 050 000*0,20=210 000 руб.

Заполним отчет о финансовых результатах.

Заполним налоговую декларацию по приведенной информации.

Задача 2

Герой Советского Союза, вдовец, летчик гражданской авиации первого класса имеет совместно проживающую с ним дочь в возрасте 15 лет.

По месту основной работы начислена заработная плата:

за январь - 13200 руб.;

за февраль - 18800 руб.;

за март - 14500 руб.;

за апрель - 18600 руб.;

за май - 17500 руб.;

за июнь - 19200 руб.,

за июль - 21900 руб.,

за август - 14980 руб.,

за сентябрь - 19700 руб.,

за октябрь - 13000 руб.,

за ноябрь - 14200 руб.,

за декабрь - 19600 руб.

Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются согласно заявлению по месту основной работы.

Получена компенсация в виде оплаты стоимости натурального довольствия в мае - 8900 руб.

Получены командировочные в пределах установленных нормативов -2470руб.

Получен доход от продажи автомобиля «БМВ» - 313 000 руб. У источника выплаты налог на доходы не удержан. Срок владения 2,5 года.

В июне начислена материальная помощь в размере 3000 руб.

Рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц и заполнить налоговую декларацию.

Решение декларация налог доход прибыль

Составим расчет доходов, включаемых в налоговую базу, расчет налоговых вычетов в таблице.

Материальная помощь в пределах 4 000 руб. не облагается НДФЛ.

Стоимость компенсации оплаты натурального довольствия не включается в налоговую базу.

Командировочные расходы не включаются в налоговую базу.

Ставка НДФЛ 13%.

Вычет - 1 400 руб. на ребенка до месяца, доход в котором не превысит 280 000 руб.

С продажи автомобиля заявлен налоговый вычет в размере 250 000 руб.

Всего НДФЛ за год - 34 616 руб.

Список использованной литературы

Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Консультант Плюс: Версия Проф. [Электронный ресурс] / АО «Консультант Плюс». - М., 2014.

Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 480 с.

Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: Конспект лекций. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2010. -- 147 с.

Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации:

Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Д. Г. Черник; [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с. - (Высшее образование).

Налоги и налогообложение: учебное пособие / ред. Б. Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 411 с.

Налоговое право России: учебник для вузов / ред. Ю. А. Крохина. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: НОРМА, 2011. - 737 с.

Размещено на Allbest.ru