Могут представляться и другие формы отчетности, утвержденные Приказом Госналогслужбы России от 20.12.96 г. NBA-3-28/114, отражающие поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Анализируя отчетность по исполнению бюджетов всех уровней по городу Череповцу за 2006 год можно привести следующие данные.

За 2006 год налогоплательщиками г. Череповца перечислено в бюджеты всех уровней 161920тыс. руб., из них 5,1 % или 8199тыс. руб. в федеральный бюджет. 60,4 % от общей суммы поступлений в бюджет приходится на налог на прибыль, (годовая сумма поступлений данного налога составила 97852тыс. руб.). Налог на доходы физических лиц занимает в общем, поступлении 19,8 °/о, что составляет 32090тыс. руб. По налогу на добавленную стоимость возмещения из бюджета превышают поступление. Динамика фактических поступлений налогов и платежей в бюджет в течение 2006 года:

I квартал - 16,8 % от годовой суммы поступлений;

II квартал - 30,7 % от годовой суммы поступлений;

III квартал - 20,6 % от годовой суммы поступлений;

IV квартал -31,9% от годовой суммы поступлений.

В IV квартале 2006г. в бюджетную систему поступило 516931тыс. руб. (+ 18407тыс. руб. или + 55,3% к уровню прошлого квартала), в том числе:

В федеральный бюджет - -8292тыс. руб. (возмещения из бюджета превышают поступление на 30234 тыс. руб. по сравнению с III кварталом);

В бюджеты территорий - 52522тыс. руб. (+21430тыс. руб. или +68,9% к уровню прошлого квартала). В квартальной сумме поступлений платежей в бюджет: 56,7% приходится на налог на прибыль (III квартал -64,2 %, II квартал - 56,1%, 1 квартал - 70,7%).

18,0% приходится на подоходный налог (III квартал - 17,0%, II квартал - 18,8 %, 1 квартал -28,6 %).

По НДС возмещения из бюджета превышают поступление в течение всего года.

Общий рост поступлений в IV квартале обусловлен главным образом увеличением поступлений в бюджет налога на прибыль (на 7905 тыс. руб. или на 36,9 % от уровня прошлого квартала), увеличением поступлений налог на доходы физических лиц на 3633 тыс. руб. или на 64,3% от уровня III квартала).

В отчетном квартале возмещения из бюджета НДС превышают поступление. По сравнению с III кварталом они увеличились на 5198 тыс. руб. или на 13,7%.

Наибольший удельный вес поступивших платежей от общего поступления за квартал приходится на декабрь месяц и составляет 44,0% -это больше, чем в прошлом квартале.

Среди платежей, поступивших в IV квартале в бюджеты территорий 39,1% занимает налог на прибыль (III кв.-41,3%), 17,7% - подоходный налог с физических лиц (Ш кв.- 18,4%) и 12,1%- налог на добавленную стоимость (Ш кв.-12,5%).

Всего в бюджеты города и области зачислено 20511тыс. руб. налога на прибыль (на 7685тыс. руб. или на 59,9% больше, чем в прошлом квартале), 92860 тыс. руб. налог на доходы физических лиц (+ 363 тыс. руб. или + 64,3% к уровню Ш квартала) и 6342 тыс. руб. налога на добавленную стоимость (+2456 тыс. руб. или +63,2).

Налог на прибыль по-прежнему остается главным доходным источником федерального бюджета. В отчетном периоде сумма данного налога, поступившая в федеральный бюджет составила 8792 тыс. руб. (+2194 тыс. руб. или +2,6%).

За 2006 год в бюджет г. Череповца поступило 66448300 руб. Из общей суммы платежей, зачисленных в доходы городского бюджета, на долю местных налогов и сборов приходится 12,2%. Их поступление в бюджет составило 8077891 руб..

Доля налогов, предусмотренных законодательством, в общем, объеме местных налогов и сборов составила 80,7% (5,2% приходится на лицензионный сбор по подакцизным товарам, 1,8 % занимает транспортный налог).

По сравнению с 2005 годом поступление местных налогов и сборов снизилось на 134011руб. или на 14,2%. В основном снижение поступления произошло за счет транспортного налога.

Налоговой инспекцией постоянно проводится работа по контролю за полнотой и своевременностью поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

В основе проблемы собираемости налогов лежат как воспроизводственные факторы, так и факторы конъюнктурного, законодательного, политического, организационного и даже психологического характера.

В последнее время собираемость налогов в формальном аспекте стала приоритетной задачей налоговой политики. В результате усилилось давление на крупных налогоплательщиков.

Налоговой инспекцией по г. Череповцу накоплен определенный опыт работы с крупными налогоплательщиками по мобилизации доходов в бюджеты всех уровней. Ежемесячно крупнейшим налогоплательщикам, которые могут платить налоги, вручаются задания на проплату платежей в денежной форме составлен предварительный разговор в ходе, которого определяются пути погашения недоимки, текущих платежей, рассматривается финансовый план, состояние кредиторской дебиторской задолженности, движения денежных средств на расчетных счетах. Осуществляется ежедневный контроль за выполнением плановых назначений и в случае невыполнения требования ГНИ данные предприятия приглашаются на индивидуальные беседы, результаты протоколируются.

В результате работы налоговых органов с крупнейшими налогоплательщиками за II месяцев 2007 года в федеральный бюджет поступило в счет уплаты долгов 38,3 % от суммы налоговых платежей.

По инкассовым распоряжениям, предъявленным к взысканию со счетов предприятий - должников, поступило 6,3 % от суммы налоговых платежей.

Эффективность взыскания с валютных счетов крупнейших налогоплательщиков составила менее 0,2%.

Для преодоления кризиса в формировании доходной части бюджета необходимо принимать дополнительные меры в работе с крупнейшими налогоплательщиками, а именно:

- осуществлять прогнозирование (на год, квартал) налоговых платежей и погашения задолженности каждым предприятием;

- ежеквартально определять фактическую налоговую базу всех организаций, входящих в состав акционерного общества, и налоговую нагрузку каждого предприятия в сопоставлении с аналогичными предприятиями этой же отрасли экономики;

- регулярно изучать типовые схемы "ухода" от налогов и организовать противодействие им;

- налаживать работу с представителями государства в руководящих органах управления акционерных обществ с целью постоянного контроля за уплатой налогов в федеральный бюджет;

- проводить комплексные налоговые проверки соблюдения налогового законодательства всеми организациями, входящими в состав акционерного общества;

- ввести в налоговых органах институт кураторов крупнейших налогоплательщиков, осуществляющих постоянный мониторинг предприятий.

Необходимо добиваться, чтобы общество нетерпимо относилось к неплательщикам налогов, которые должны знать, что:

- фискальные органы все равно добудут достоверные данные о фактической налоговой базе предприятия;

- утаенные от налогообложения доходы непременно будут найдены, а за обман государства последует неотвратимое наказание.

Таким образом, при создании системы по работе с крупнейшими предприятиями, в основе которой должен находится мониторинг их финансово-хозяйственной деятельности и оценка финансового состояния, следует ориентироваться на профилактическую работу налоговых органов, предотвращающую налоговые нарушения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе рассматривается тема «Налогового учета». В нынешнее экономически нестабильное время, на фоне неплатежей в бюджет, актуальность рассматриваемой темы ощущается наиболее остро.

Из содержания работы можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Одним из основоположников теории налогообложения является Адам Смит, который в своей известной книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» вывел 4 основные принципы налогообложения, которые актуальны и в наше время.

Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов представляют собой налоговую систему, которая возникла с момента возникновения государства и по мере его развития, менялась, развивалась и совершенствовалась.

Переход России к новым, рыночным условиям потребовал новой налоговой политики, нового налогового законодательства и коренной перестройки налоговой системы. Правительством Российской Федерации разработаны и осуществляются меры по стабилизации социально-экономического положения и выходу из кризиса. В их реализации значительная нагрузка ложится на Госналогслужбу России и органы, с которыми в ходе работы приходится взаимодействовать (органы федерального казначейства, финансовые органы, налоговая полиция, различные регистрирующие и лицензионные органы, таможенные комитеты и другие).

Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

Хорошо организованный налоговый учет позволяет более объективно рассматривать отсрочки и рассрочки по уплате налогов налогоплательщиками, способствует разрешению споров по вопросам налогообложения в судебном порядке в пользу налоговых органов, позволяет выявлять и исправлять ошибки допущенные при ведении учета налоговых поступлений, путем сверки расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками по всем налогам.

Налоговый учет-это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды, он является составной частью народно-хозяйственного бюджета.

Отчетность о поступлении налоговых платежей в бюджет позволяет получать более полную, точную и достоверную информацию о собираемости налогов, сборов, пеней за неуплату платежей и штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Согласно данным учета и отчетности можно рассматривает вопросы действенности взимания некоторых налогов, анализировать целесообразность применения тех или иных установленных ставок по налогам. Таким образом, отчетность способствует поиску путей повышения собираемости налогов.

Налоговая система России практически создается заново, поэтому она еще несовершенна, нуждается в улучшении и в ближайшее время не может быть стабильной.

Система мер по совершенствованию налоговой политики, должна быть направлена:

- на упрощение налоговой системы, т.е. следует максимально упростить все налоговые законы и сам механизм взимания налогов;

- на повышение собираемости налогов и сборов и усилению контроля за их поступлением в бюджет;

- упрощение системы реструктуризации задолженности по платежам в бюджет налогоплательщиков, когда единственным и главным условием проведения реструктуризации должна стать уплата текущих платежей;

- на уменьшения налоговых льгот ( следует оставить только важнейшие социально- направленные льготы и льготы, стимулирующие инвестиции);

- на снижение налоговой нагрузки на отечественных производителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления, однако, необходимо снижать постепенно, как за счет снижения налогов на юридических лиц, так и путем повышения налогов для физических лиц. Мои предложения по совершенствованию порядка взимания налогов, по организации налогового учета и отчетности о поступлении в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей следующие:

1) При формировании налоговой политики следует учитывать основные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в частности сократить количество и ставки налогов, объединить их по налогооблогаемой базе;

2) Ограничить количество открываемых расчетных счетов для одного предприятия. Конечно, оперативное руководство и маневрирование финансовыми ресурсами требует иметь несколько счетов, однако зачастую организации имеют их несколько десятков, а крупные предприятия и несколько сотен;

3) На период задолженности по уплате налогов не разрешать предприятиям осуществлять долгосрочные финансовые вложения (вкладывание капиталов в кредитные организации, акционерные общества, покупку ценных бумаг, участие в инвестиционных торгах и др.).

4) Ужесточить ответственность банков за задержку платежей в бюджет и за несвоевременное исполнение инкассовых распоряжений налоговых органов.

5) Запретить регистрацию коммерческих организаций лицам, которые ранее являлись учредителями предприятий, не рассчитавшихся по налогам с бюджетом.

6) Восстановить ранее действовавший порядок обращения взыскания недоимки на дебиторскую задолженность.

7) Запретить неденежные формы расчетов между предприятиями.

8) Упразднить предъявление требований к налогоплательщикам, т. к. данная процедура (изложенная в 1 части НК) затрудняет бесспорное взыскание задолженности в бюджет.

9) Проанализировав ход проведения реструктуризации задолженности по платежам в бюджеты всех уровней, отмечается недостаточная активность предприятий в данном направлении. В условиях финансово- экономического кризиса большинство отраслей экономики находятся в тяжелом финансовом положении. В целях оживления процесса реструктуризации задолженности предприятий рекомендуется рассмотреть более эффективные варианты условий проведения реструктуризации, например: срок реструктуризации задолженности должен быть очень большим (5-10 лет) в зависимости от суммы задолженности, главное требование- это своевременная и полная уплата текущих платежей, а при неуплате (например, в течение трех месяцев)- применение жесточайших санкций.

10) Упростить систему отчетности о поступлении платежей в бюджет, путем упразднения некоторых показателей, которые дублируются в разных формах отчетности.

11)В связи с большим пробегом документов из банка плательщика до налоговых органов, и задержкой уведомлений, векселей на областном уровне и денежных зачетов на федеральном уровне, необходимо увеличить сроки представления отчетности в вышестоящие организации.

12) Совершенствовать уровень автоматизации отчетности о поступлении налоговых платежей в бюджет.

Однако только усилением фискальных методов повысить сбор налогов невозможно. Поэтому одной из основных задач должно быть целенаправленное воспитание у населения налоговой культуры, формирования общественного мнения.

Реализация предлагаемых мероприятий должна проводится комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1) Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2ч. - М.: ТК Велби,Изд-во Проспект.2006г. - 518с.

2) Беликова Т.Н. Все о налоговом учете. Изд-во Питер.2007г.- 172с.

3) Касьянова Г.Ю. Налоговый учет: просто о сложном. Перераб. и доп. - М.: Юнити- Дана. 2003г. - 336с.

4) Клокова Н.В. споры, выигранные у налоговой. - Журнал «Горячая линия для бухгалтера». 2007г. - 260с.

5) Ковалева А.М. Финансы - М.:Финансы и статистика. 2003г.- 217с.

6) Кожинов В.Я. Налоговый учет. Пособие для бухгалтера. - М:КноРус. 2004г. - 656с.

7) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.:ИНФРА-М. 2006г.- 456с.

8) Куликова Л.И. Налоговый учет. Изд-во Бухгалтерский учет.2005г.- 336с.

9) Ошибки и нарушения в бухгалтерском и налоговом учете. М.: Юнити- Дана.2004г. - 160с.

10) Черник Д.Г. и др. Налоги: учебное пособие. - М.:Финансы и статистика. 2005г. - 518с..

11) Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: ИНФРА-М 2001г. - 236с.

12) В.Буткевич «Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги». / Экономика и жизнь. N 41 октябрь 2005 год.

13) Шульгин С.Н. «Реформирование налоговой системы». / Российский налоговый курьер» N 1 январь 2004год. Здесь же Мельник А.Д. «О резервах повышения налоговых поступлений».

14) Черник Д.Г. «Работа налоговых инспекций в условиях финансового кризиса»./ Российский налоговый курьер N2 февраль 2004 год.

15) Инструкция N26 от 15.04.94г. «О порядке ведения в ГНИ оперативно- бухгалтерского учета по налогам, сборам, пошлинам и другим обязательным платежам».

16) Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 г. N 145-ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07.98г.)