Анализа соответствия системы бюджетного планирования условиям внешней и внутренней среды ООО «Гриф» показал, что наблюдались наибольшее отклонение фактических данных от плановых по тем статьям, которые наиболее подвержены внешним факторам. А по статьям бюджетов, которые контролировались по центрам финансовой ответственности, наблюдались минимальные отклонения. Коэффициент качества бюджетного планирования составил 0,91.

Для расчета коэффициента соответствия системы бюджетного планирования была произведена внутренняя оценка планирования операционных бюджетов руководителями подразделений и руководством по десятибалльной системе.

Сводный показатель эффективности автоматизированной системы бюджетного планирования, исходя из веса вышеперечисленных показателей, составил 3,26 баллов. Таким образом, эффективность автоматизированной системы бюджетного планирования в ООО «Гриф» достаточно высокая, поскольку все показатели соответствуют параметрам второй группы.

По итогам 2010 г. (первого года реализации внедрения автоматизированного бюджетного планирования) результаты финансово-экономической деятельности ООО «Гриф» значительно улучшились (по итогам первых 9 месяцев в сравнении с теми же показателями за 9 месяцев 2011 г.): рентабельность продаж увеличилась до 9,1%; рентабельность собственного капитала - до 17,4 %; рентабельность совокупных активов - до 12,82%. Анализ показывает, что улучшение показателей деятельности организации обусловлено внедрением системы комплексного бюджетного планирования.

Заключение

Раскрывая тему дипломной работы, нами были сделаны следующие выводы:

1.Бюджетное планирование - неотъемлемая часть краткосрочного и долгосрочного планирования. В любом случае выделяются такие стратегические аспекты, как ресурсы организации, поведении конкурентов и особенно текущий и проектируемый рыночный спрос. Существует мнение, что обсуждение этих аспектов и есть смесь творчества, анализа и владения текущей ситуацией. Количественное выражение планов, составленных после проведения стратегического анализа, и называется бюджетом.

Стратегия, планы и бюджеты тесно взаимосвязаны. Но порядок шагов может быть другим. На отдельных предприятиях ключевые бюджеты и проекты доходов и расходов могут быть использованы как отправная точка в стратегических решениях.

Самая слабая сторона использования отчетных данных для оценки исполнителей заключается в том, что в результатах прошлого периода могут быть скрыты недостатки. Кроме того, польза от сравнений с прошлыми периодами может быть снижена из-за изменений в технологии, персонале, смене продукции и изменений общих экономических условий.

Координация - это улавливание и балансирование всех факторов производства по цехам и функциональным отделам с целью достижения организацией намеченных целей. Концепция координации предполагает, например, что отдел снабжения интегрирует свои планы с производственными потребностями, а отдел управления производством использует бюджет продаж для планирования потребностей в персонале и использования оборудования.

Бюджеты способствуют координации следующим путем:

- наличием хорошо составленного плана, ибо исполнителям приходится согласовывать взаимоотношения между отдельными операциями и компанией в целом;

- расширением мышления отдельных руководителей, что помогает устранить подсознательные склонности инженеров, управляющих сбытом или производством;

- выявлением слабых звеньев в организационной структуре, проблем коммуникации, закреплении ответственности исполнителей.

2.Бюджетное планирование в ООО «Гриф» осуществляется в следующей последовательности:

- проводится анализ по стратегическим аспектам, как для долгосрочного, так и для краткосрочного планирования;

- разрабатываются планы;

- формируются бюджеты.

Проведенный анализ показал ряд недостатков в системе бюджетного планирования. Во-первых, система эта формальна: нет никаких документов, регулирующих систему бюджетного планирования, не выделены центры финансовой ответственности, составленные бюджеты не корректируются по мере необходимости, бюджеты не всегда доводятся до исполняющих лиц, кроме того система бюджетного планирования не автоматизирована, что затрудняет ее ведение.

3.Для устранения выявленных недостатков и совершенствования системы бюджетного планирования предлагается:

- разработать положение о бюджетном планировании, закрепляющее общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета ООО «Гриф». В частности в нем закрепляются центры финансовой ответственности, бюджетный регламент, целевые параметры.

- учитывая трудоемкость разработки бюджетов, целесообразно автоматизировать систему бюджетного планирования ООО «Гриф». Это позволит избежать многих трудностей и большинства допускаемых ошибок. Для автоматизации системы бюджетного планирования необходимо использовать различные программные продукты, приспособив их для специфики организации ООО «Гриф».

При оценке внедрения автоматизированной системы бюджетного планирования ООО «Гриф» коэффициент сокращения подготовки бюджетов процесса бюджетирования составил 0,8. Коэффициент качества бюджетного планирования составил 0,91. Для расчета коэффициента соответствия системы бюджетного планирования была произведена внутренняя оценка планирования операционных бюджетов руководителями подразделений и руководством по десятибалльной системе. Сводный показатель эффективности автоматизированной системы бюджетного планирования, составил 3,26 баллов. Т.е. эффективность автоматизированной системы бюджетного планирования в ООО «Гриф» достаточно высокая, поскольку все показатели соответствуют параметрам второй группы.

Список использованной литературы

1. Адамов Н.А., Тилов А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. - СПб.: Питер, 2007. - 144 с.

2. Аньшин В.М. Современные технологии постановки и развития бюджетировния в компании - М.: Дело, 2011 - 225 с.

3. Виталкова А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Альфа-Пресс, 2006 - 104 с.

4. Внедрение сбалансированной системы показателей /Horvath&Partners; Пер. с нем. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. - 478 с.

5. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 2011 - 272 с.

6. Гершун А., Горский М.. Технологии сбалансированного управления. - М.: ЗАО«Олимп-Бизнес», 2005. - 400 с.

7. Денисова А.С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях. Экономический анализ: теория и практика, 2010, № 5. - 31-36 с.

8. Денисова А.С. Формирование системы бюджетирования компании: внутренний регламент и иерархия центров финансовой ответственности. Экономический анализ: тоерия и практика, 2010, № 6. - 8-13 с.

9. Драченко О.Б. Принципы эффективного бюджетирования. // Финансовый директор. - 2011. - №5 - с.56-65.

10. Каплан Р.С., Нортон Д.П.. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. - М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2010. - 304 с.

11. Каплан Р.С., Нортон Д.П.. Стратегические карты. Трансформация нематериальных активов в материальные результаты. - М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2010. - 512 с.

12. Карпов А.Е. Финансовая модель бюджетирования. -М.: Результат и качество, 2007. - 528 с.

13. Кот. А.Д. Филиппов В.Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2011. - №4. - с.82-89.

14. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: Изд-во Проспект, 2007. - 264с.

15. Подоляк Н. Типичные ошибки при построении системы бюджетирования и методы их исправления. Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 38.

16. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. - М..: Финансы, ЮНИТИ, 2007. - 578с.

17. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2007. - 512с.

18. Поукок М.А., Тейлор А.Х. Финансовое планирование и контроль. Пер с англ. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 438с.

19. Рамперсанд Х. Универсальная система показателей: Как достигать результатов, сохраняя целостность. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2006. - 352 с.

20. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: Юрайит, 2006. - 575с.

21. Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование: принципы и практика:. - М.: РАГС, 2006. - 332 с.

22. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование. - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2011. - 432 с.

23. Самочкин В.В. Калюкин А.А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием (на примере АК «Тумашзавод»). //Менеджмент в России и за рубежом. - 2011. - №2. - с. 89-93.

24. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б., Логачева Е.Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2007. - 549с.

25. Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами / Н.Н. Селезнёва - М.: 2007. - 639 с.

26. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 304с.

27. Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. - 2010. - №3. - с.23-42.

28. Станиславчик Е.Н. Бизнес-план. - М.: Ось-89, 2006. 586 с.

29. Стрижова О.И. Применение системного анализа в управлении предприятиями методом бюджетирования //Системный анализ в проектировании и управлении. Труды X междунар. науч.-практ. конф. Ч. 2. СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2006. - C.31-36

30. Стрижова О.И. Управленческие решения в бюджетировании предприятий //Вестник ИНЖЭКОНА. - №3 (12). - СПб.: СПбГИЭУ. - 2006. С.46-51

31. Стрижова О.И. Механизм управления предприятием методом бюджетирования //Менеджмент и экономика в творчестве молодых исследователей ИНЖЭКОН-2006. IX науч.-практ. конф. студ. и асп. СПбГИЭУ 18,19 апр. 2006г.: Тез. докл./Отв. ред. Б.М. Генкин (отв.ред.) и др., - СПб.: СПбГИЭУ. - 2006., С.67-68

32. Стрижова О.И. Об управлении затратами путем совершенствования информационной системы бюджетирования промышленных предприятий // Информационные технологии и системы (управление, экономика, транспорт): Сб. науч. тр./ Под ред. д.т.н., проф. Истомина Е.П., д.т.н., проф. Марлей В.Е., д.э.н., проф. Скобелевой И.П. -СПб.: ООО «Андреевский издательский дом» - 2006 - С.56-59

33. Стрижова О.И. Оценка эффективности бюджетного управления финансовыми ресурсами современных предприятий // Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе. Материалы VII межвуз. конф. асп. и докт. 7 дек. 2005 г. Секции 1-4 /Под ред. А.И. Михайлушкина, Н.А. Савинской. - СПб.: СПбГИЭУ, 2005, С.29-32

34. Стрижова О.И. Принципы бюджетного управления предприятием и механизмы их реализации //Современные проблемы экономики и управления народным хозяйством. Сб. науч. ст. асп. СПбГИЭУ. Вып.16. -СПб.: СПбГИЭУ, 2006. С.21-23

35. Харитонова Е. Н. Бюджетирование как инструмент оперативного управления СПб.: 2007 - 512с.

36. Хоуп Джереми, Фрейзер Робин Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов / Пер. с англ.: Р.В. Кащеев.- М.: Вершина, 2011. - 256 с.

37. Хоуп Джереми. За гранью бюджетирования. Как руководителям вырваться из ловушки ежегодных планов / пер. с анг. Р.В. Кащеева. - М.: Вершина, 2007. - 272 с.

38. Хоуп, Джереми. Финансовый директор новой эпохи. Как финансовый управляющий может изменить свою роль и обеспечить успех компании на рынке / пер с англ., Н.И. Кобзаревой. - М.: Вершина, 2007. - 304 с.

39. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.

40. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.- М.: Дело и Сервис, 2011. - 592 с.

Приложения

Баланс ООО «Гриф»

Размещено на Allbest.ru