Анализ структуры доходов и расходов бюджета муниципального образования



2. Анализ структуры доходов и расходов бюджета муниципальных образований на примере МАУК КТК "Дом искусств"

2.1 Общая характеристика МАУК КТК "Дом искусств"

Муниципальное автономное учреждение культуры города Калининграда "Концертно-театральный комплекс "Дом искусств", основанное на праве оперативного управления, создано путем изменения типа существующего муниципального учреждения в соответствии, с Федеральным законом "Об автономных учреждениях" от 03.11.2006 № 174-ФЗ и на основании постановления главы администрации городского округа "Город Калининград" от 28.08.2009 № 1489, и являются правопреемником Муниципального учреждения культуры Концертно-театрального комплекса "Дом искусств".

Фирменное наименование: Муниципальное автономное учреждение культуры города Калининграда "Концертно- театральный комплекс "Дом искусств", сокращенное: МАУК КТК "Дом искусств" создано 01.10.2009 года.

Учреждение является некоммерческой организацией, созданное городским округом города Калининграда для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством РФ полномочий органов местного самоуправления в сфере культуры.

Учредителем является городской округ "Город Калининград".

Имущество МАУК КТК "Дом искусств" закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом "Об автономных учреждениях". Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место нахождения, штамп, бланки с фирменным наименованием, а также товарный знак.

Целью деятельности Учреждения является содействие реализации прав граждан на все виды творческой деятельности в соответствии со своими интересами и способностями, на участие в культурной жизни, на доступ к информации, культурным ценностям, на пользование учреждениями культуры, на создание условий для организации досуга и обеспечения жителей муниципального образования услугами учреждения. Сохранение, создание, распространение и освоение культурных ценностей, предоставление культурных благ населению (культурная деятельность) в различных формах и видах. Удовлетворение общественных потребностей населения в культурно-массовых и зрелищных мероприятиях, развитие профессионального и самодеятельного художественного творчества и содействие в реализации культурно-творческой инициативы населения с организацией разнообразных форм досуга и отдыха, публичный показ ауди-визуальных произведений, прокат кино-видео-продукции.

Предметом деятельности Учреждения является удовлетворение общественных потребностей во всех видах творчества, участие в культурной жизни, пользование учреждением культуры, сохранение традиционной народной культуры, самодеятельной инициативы населения, любительского художественного творчества, народных художественных промысел и ремесел, создание условий и организации досуга населения, обеспечение жителей городского поселения образования разнообразными услугами Учреждения.

Учреждение, в соответствии с предоставленными ему действующим законодательством правами осуществляет следующие виды деятельности:

- изучение, анализ общественных интересов в сфере культуры;

- организация, развитие, внедрение различных форм культурно-досуговой деятельности;

- осуществление планирования работы Учреждения с учетом задач по реализации культурной политики на территории городского поселения;

- информационно-методическое обеспечение деятельности учреждений;

- участие в федеральных и региональных программах;

- организация работы учреждения по выполнению социальных программ, принятых в городском поселении и районе.

- осуществление режиссуры массовых театрально-зрелищных мероприятий;

- выполнение постановочных работ, в том числе с обеспечением постановочными средствами спектаклей, концертов, представлений;

- предоставление сценических площадок для совместного осуществления с учреждениями культуры проектов, программ и выездных мероприятий;

- создание и организация показов спектаклей театров народного творчества;

- организация гастролей, концертов для коллективов народного творчества;

- организация других мероприятий художественно-творческого характера, проводимых собственными силами или силами приглашенных коллективов и исполнителей;

- создание и организация работы коллективов, студий и кружков любительского художественного творчества, народных театров, музеев, любительских объединений и клубов по культурно-познавательным, культурно-бытовым, школ мастерства народного творчества, ансамблей, других клубных формирований;

- содействие созданию и развитию базовых творческих коллективов, апробации и внедрению новых методик, консультативной и методической помощи в организации досуга, поддержка существующих и возникающих эстетических и других досуговых центров, работа по привлечению внимания общественности к проблемам народного творчества;

- разработка и изготовление эскизов сценического оформления, праздничных и других клубных мероприятий, костюмов для художественной самодеятельности;

- разработка и реализация программ развития народного творчества и культурно-досуговой деятельности;

- организация и проведение обучения детей, молодежи и взрослого населения по самореализации их стремления к творчеству, ремеслу и дизайну, а также по другим направлениям, включая современные виды творческой деятельности, основанные на использовании компьютерной техники и телекоммуникаций;

- организация работы выставочных салонов, салонов-магазинов, лавок по продаже изделий мастеров народного творчества, народных промыслов и прикладного искусства, по производству и реализации художественных изделий народных мастеров, сувениров с собственной символикой;

- организация и проведение фестивалей, смотров, конкурсов, выставок и других форм показа результатов творческой деятельности клубных формирований;

- проведение спектаклей, концертов, других театрально-зрелищных и выставочных мероприятий, в том числе с участием профессиональных коллективов, исполнителей и авторов;

- изготовление предметов художественного оформления спектаклей, концертов, представлений;

- подготовка, тиражирование и реализация копий видеоматериалов и фонограмм, связанных с художественно-творческой деятельностью учреждения;

- организация работы разнообразных консультаций и лекториев народных университетов, школ и курсов прикладных знаний и навыков с привлечением специалистов и экспертов на договорной и контрактной основе, проведение тематических вечеров, устных журналов, циклов творческих встреч, других форм просветительской деятельности, в том числе на абонементной основе;

- проведение массовых театрализованных праздников и представлений, народных гуляний, обрядов и ритуалов в соответствии с региональными и местными обычаями и традициями;

- организация досуга различных групп населения, в том числе проведение вечеров отдыха и танцев, дискотек, молодежных балов, карнавалов,

детских утренников, и других культурно-развлекательных программ;

- организация деятельности студий звукозаписи по изготовлению программ для учреждений культуры и других организаций;

- планирование деятельности и определение перспективы развития по согласованию с Учредителем, а также исходя из спроса потребителей продукции, работ, услуг, заключенных договоров и трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- осуществление квалифицированной эксплуатации оборудования здания и его кабинетов, подсобных помещений, технических средств;

- планомерное осуществление работ по текущему ремонту, по укреплению материальной базы учреждения.

В соответствии с законодательством Российской Федерации Учреждение может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям.

К такой деятельности относится:

- организация платных кружков и студий, художественных мастерских;

- оказание по договорам (в том числе по договору социально-творческого заказа) с юридическими и физическими лицами консультативной, методической и организационно-творческой помощи в подготовке и проведении различных культурно-досуговых мероприятий, а также предоставление сопутствующих услуг: прокат музыкальных инструментов, реквизита, продажа репертуарно-методических материалов и т. д.;

- проведение гастролей и фестивалей;

- оказание услуг звукозаписи и видеозаписи, видеосъемка;

- осуществление других видов культурно-творческой, культурно-познавательной, досуговой и иной деятельности, соответствующей основным принципам и целям Учреждения, не запрещенных

законодательством Российской Федерации.

Право Учреждения осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, соответствующего разрешения, возникает с момента получения такой лицензии (разрешения) или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Учредитель вправе приостановить его предпринимательскую деятельность, если она наносит ущерб основной уставной культурной деятельности.

Цены на билеты и другие платные услуги, и продукцию, оказываемые и реализуемые Учреждением, устанавливаются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Имущество Учреждения

С целью обеспечения уставной деятельности в установленном законодательством Российской Федерации порядке Учредитель закрепляет за Учреждением на праве оперативного управления имущество.

Источниками формирования имущества Учреждения являются:

1. имущество, закрепленное за Учреждением на праве оперативного управления Учредителем;

2. имущество, приобретенное за счет дохода, полученного от разрешенной самостоятельной хозяйственной деятельности;

3. имущество, приобретённое за счёт средств, выделенных по смете;

4. иные источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учреждение владеет, пользуется и распоряжается закрепленным за ним на праве оперативного управления имуществом в соответствии с целями деятельности, определенными Уставом и назначением имущества с согласия Учредителя.

Имущество, закрепленное за Учреждением на праве оперативного управления, является муниципальной собственностью, учитывается на самостоятельном балансе и состоит из основных фондов и оборотных средств, необходимых для выполнения целей и задач, оговоренных в настоящем Уставе.

Право оперативного управления на имущество, в отношении которого принято решение о закреплении его на праве оперативного управления, возникает у Учреждения с момента его передачи и прекращается по основаниям, предусмотренным законодательством РФ, Ярославской области, а также в случаях правомерного изъятия имущества у Учреждения по решению Учредителя.

При осуществлении оперативного управления имуществом Учреждение обязуется:

- обеспечивать сохранность имущества и содержать его в исправном состоянии;

- эффективно использовать имущество для решения задач, предусмотренных настоящим Уставом и законодательством;

- осуществлять капитальный и текущий ремонт имущества в пределах выделенных бюджетных ассигнований;

- не допускать ухудшения технического состояния имущества, за исключением ухудшений, связанных с нормативным износом этого имущества в процессе эксплуатации.

Продукция и доходы от использования имущества, находящегося в оперативном управлении, а также имущество, приобретенное Учреждением по договору или иным основаниям, поступают в оперативное управление Учреждения в порядке, установленном ГК РФ, другими законами и иными правовыми актами для приобретения права собственности.

Имущество, приобретенное от доходов, полученных от разрешённой предпринимательской деятельности, в соответствии с Уставом Учреждения поступает в самостоятельное распоряжение Учреждения, и учитывается на отдельном балансе. Такое имущество не может быть изъято у Учреждения без его согласия. Данное имущество не может безвозмездно передаваться в собственность трудового коллектива.

Учреждение не вправе отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом и имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете.

Учреждение не вправе продавать закрепленное за ним имущество и имущество, приобретенное за счет средств, выделенных по смете, заключать на него договор лизинга, вносить его либо право на него в порядке выплаты уставного капитала хозяйственных обществ, отдавать в залог либо иным способом распоряжаться им.

Списание указанного имущества осуществляется в соответствии с действующим законодательством по согласованию с Учредителем.

Учреждение несет ответственность за сохранность и эффективное использование закрепленного за ним имущества. Контроль над деятельностью Учреждения в этой части осуществляется Учредителем, которые вправе производить документальные и фактические проверки (ревизии, инвентаризации).

При переходе права собственности на Учреждение к другому лицу Учреждение сохраняет право оперативного управления на принадлежащее ему имущество.

Учредитель вправе изъять неиспользованное либо используемое не по назначению, а также неотраженное в балансе имущество Учреждения и распорядиться им по своему усмотрению.

Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами.

При их недостаточности бюджетных и внебюджетных средств у Учреждения субсидиарную ответственность по его обязательствам несет Собственник имущества Учреждения.

Земельные участки, занимаемые Учреждением, предоставляются в постоянное (бессрочное) пользование на весь период его существования в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учреждение несет следующие обязательства:

- утверждать планы работы;

- согласовывать с Учредителем планирование своей основной деятельности и перспективы развития;

- надлежащим образом выполнять свои обязательства, определенные Уставом в соответствии с требованиями законов и иных нормативных актов;

- осуществлять в соответствии с законодательством Российской Федерации социальное, медицинское и иные виды обязательного страхования своих работников, обеспечивать им условия для трудовой деятельности, своевременно выплачивать заработную плату в соответствии с действующим законодательством;

- обеспечить гарантированные законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников, нести ответственность за ущерб, причиненный их жизни и здоровью;

- осуществлять оперативный бухгалтерский учет результатов производственной, хозяйственной и иной деятельности, вести статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, в пределах действующего законодательства;

- гарантировать соблюдение прав и свобод работников Учреждения и посетителей.

За искажение государственной отчетности должностные лица Учреждения несут установленную действующим законодательством административную и уголовную ответственность.

Финансирование Учреждения

1. Источниками формирования финансовых ресурсов Учреждения являются:

- бюджетные ассигнования и другие поступления от Учредителя;

- имущество, переданное Учреждению собственником или

уполномоченным им органом в установленном порядке;

- доходы, полученные от разрешённой предпринимательской деятельности;

- доходы от оказания услуг, выполнения работ и проведения мероприятий по договорам с юридическими и физическими лицами;

- добровольные пожертвования, субсидии и средства, полученные по завещанию;

- иные источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Размеры бюджетного финансирования Учреждения из городского бюджета определяются в соответствии с утвержденным бюджетом на текущий год.

3. Не целевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенных утвержденным бюджетом на текущий год, сметой доходов и расходов, влечет их изъятие в бесспорном порядке.

4. Финансирование должно обеспечить:

- расходы согласно нормативно-правовым актам Российской Федерации, и органа местного самоуправления, определяющим порядок исчисления трудовых и материальных затрат;

- оплату труда;

- начисления на оплату труда;

- содержание и текущий ремонт зданий;

- повышение квалификации специалистов;

- содержание и текущий ремонт оборудования;

- приобретение предметов снабжения и расходных материалов;

- оплату командировочных расходов;

- оплату транспортных услуг;

- оплату услуг связи;

- оплату коммунальных услуг, рассчитанных исходя из лимитов потребления топливно-энергетических расходов, включая лимиты по водопотреблению и водоотведению;

- оплату прочих текущих расходов;

- укрепление материально-технической базы.

Организация деятельности Учреждения

1. Учреждение самостоятельно осуществляет творческую, финансовую, производственную и хозяйственную деятельность в пределах имеющихся творческих, производственных и финансовых ресурсов.

2. Учреждение строит свои отношения с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договора, обеспечивая интересы потребителей и качество работ и услуг.

3. Контроль, проверка и ревизия финансовой и производственной деятельности Учреждения осуществляется Учредителем, а также налоговыми и другими органами в пределах их компетенции, на которые в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами возложена проверка деятельности государственных учреждений.

4. В интересах достижения целей, предусмотренных настоящим Уставом, Учреждение имеет право:

- в установленном порядке осуществлять творческую, хозяйственную и иную деятельность, определять размеры средств, направляемых на свое производственное и социальное развитие;

- приобретать, арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов и временной финансовой помощи;

- определять перечень видов услуг, в т.ч. платных, предоставляемых пользователям, по согласованию с Учредителем;

- определять содержание и конкретные формы своей деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации и основными функциями, определенными настоящим Уставом;

- устанавливать по согласованию с Учредителем цены (тарифы на платные услуги и продукцию, включая цены на билеты), в том числе, устанавливать порядок реализации платных услуг и продукции, если иное не определено законодательством Российской Федерации;

- при осуществлении приносящей доходы деятельности распоряжаться доходами от этой деятельности и имуществом, приобретенным за счет этих доходов, в соответствии с законодательством Российской федерации в целях, предусмотренных настоящим Уставом;

- в установленном порядке на основании нормативно-правовых актов определять размер средств, направляемых на оплату труда работников Учреждения, их поощрение, производственное и социальное развитие.

Управление Учреждением

1 Управление Учреждением осуществляется в установленном порядке и в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

2. Высшим органом управления является Учредитель. К компетенции Учредителя относятся следующие вопросы:

- принятие решения о внесении изменений и дополнений в настоящий Устав или утверждает его в новой редакции;

- определение приоритетных направлений деятельности Учреждения, принципов формирования и использования его имущества;

- утверждение годового отчета и годового бухгалтерского баланса;

- утверждение сметы доходов и расходов Учреждения, внесение в нее изменений;

- участие в других организациях;

- реорганизация и ликвидация;

- осуществляет другие функции в соответствии со своими полномочиями.

3. Учреждение возглавляет директор, назначаемый и освобождаемый от занимаемой должности постановлением Учредителя.

4. Руководство деятельностью Учреждением осуществляется на основе единоначалия - директором, с которым Учредитель заключает срочный трудовой договор.

Директор Учреждения подотчётен Учредителю и несёт персональную ответственность за выполнение возложенных на Учреждение основных задач и функций, изложенных в Уставе.

Директор несет персональную ответственность за исполнение распоряжений Учредителя.

5. Директор Учреждения в соответствии с Уставом и в пределах своей компетенции действует без доверенности от имени Учреждения, представляет его интересы во взаимоотношениях с юридическими и физическими лицами, распоряжается имуществом и средствами Учреждения, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности работникам, в рамках их компетенции, отраженной в должностной инструкции, открывает в банках расчетные и другие счета, утверждает и согласовывает с Учредителем структуру и штатное расписание, форму, систему и размеры оплаты труда, надбавок и других выплат стимулирующего характера в пределах имеющихся средств на оплату труда, самостоятельно определяет численность и состав специалистов. Назначает на должность работников, переводит и увольняет их на основании действующего трудового законодательства, поощряет отличившихся работников и налагает дисциплинарные взыскания, в установленном порядке взыскивает ущерб, причиненный Учреждению, издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников Учреждения, утверждает должностные обязанности работников.

6. Директор несет ответственность за сохранность и использование по назначению имущества, закрепленного за Учреждением в порядке, установленном действующим законодательством.

7. Отношения работника и Учреждения, возникшие на основе трудового договора, регулируются трудовым законодательством Российской Федерации.

8. Трудовой коллектив Учреждения составляют все работники, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора.

Учет и обеспечение сохранности документов

Учреждение обязано обеспечить учет и сохранность документов. При реорганизации или прекращении деятельности Учреждения все документы передаются в соответствии с установленными правилами правопреемнику или на государственное хранение в государственные архивные учреждения.

Структура организации

Концертно-театральный комплекс города Калининграда включает в себя несколько подразделений:

1. Художественный отдел - отвечает за творческие коллективы, выездные концерты и конкурсы.

2. Культурно - массовый отдел - отвечает за организацию детских праздников, молодежных дискотек, праздничных мероприятий и их проведения.

3. Режиссер - отвечает за постановку спектаклей, представлений и зрелищных шоу, редактирование сценария.

4. Костюмеры - отвечают за дизайн, пошив и выдачу костюмов и реквизита, реставрацию поврежденных вещей.

5. Звукооператор - отвечает за техническое обеспечение.

6. Художники - оформители - отвечают за оформление помещения, изготовление реквизита.

7. Секретарь - отвечает кадровую работу

8. Зам. по хозяйственной части - отвечает за приобретение всего, необходимого для слаженной работы организации, контролирует работу технического персонала, отвечает за сохранность имущества, находящегося на ее подотчете, заполняет табеля, оформляет госзаказ и работает с документацией, ответственный за противопожарное состояние.

9. Зам. директора - занимается текущими административными документами, контролирует подготовку культурно-массовых мероприятий.

10. Главный бухгалтер - отвечает за учетную политику, организует и руководит работой по сбору учетной информации, ведению регистров бухгалтерского и налогового учета, учету активов, обязательств предприятия и финансовых результатов его деятельности.

Рис. 1. Схема структуры организации МАУК КТК "Дом искусств"



2.2 Анализ структуры доходов и расходов бюджета МАУК КТК "Дом искусств"

Деятельность МАУК КТК "Дом искусств" носит просветительный, культурно-досуговый, информационный характер и направлена на освещение культурных ценностей в следующих видах и формах:

- самостоятельного, художественного и технического творчества;

- создание и развитие досуговой сферы, центров досуга, в том числе на платной основе;

- организует фестивали, смотры, конкурсы, выставки народного творчества, массовые художественно-спортивные, профессиональные праздники и дни предприятий, города для улучшения материально-технической базы, улучшения организации досуга и отдыха трудящихся открывает коммерческие отделы по оказанию платных услуг (пошив сценических костюмов, культинвентаря, сценической техники, звукоусилительной аппаратуры, организации и проведения массовых мероприятий и т.д.)

Источники финансирования МАУК КДК

В 2012 году учреждение имело следующие источники финансирования: 1) местный бюджет;

2) внебюджетный фонд от платных форм культурной деятельности.

Местный бюджет

Из отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности МАУК КТК "Дом искусств" видно, основным источником финансирования деятельности данного предприятия является бюджет. Мы можем зафиксировать, что на осуществление деятельности концертно-театрального комплекса утверждено 2 млн. 94 тыс. руб., а получил 4 млн. 454 тыс. 643 руб. Из них бюджетных средств 3 млн. 860 тыс. 324 руб. А это 86,6% от текущих доходов и поступлений.

Основные расходы, финансируемые с местного бюджета согласно отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности по кодам экономической классификации является Внебюджетный фонд.

Внебюджетный фонд доходов от платных форм культурной деятельности второй источник финансирования. Сумма денежных поступлений из этого фонда в 2012 году равна 594,318 тыс. руб. Это 28% от всех доходов и поступлений.

Внебюджетный фонд формируется из доходов за счет оказания платных услуг по основной деятельности.

Рассмотрим источники поступления внебюджетных средств за 2012 год. Данные приведем в таблице 1.

Таблица 1 - Источники внебюджетных средств за 2012 год

Источники внебюджетных средств	Сумма	Удельный вес в %
По договорам (одиночные на проведение семинаров, вечеров и т.д.)	248355	42
Родительская плата (студии, кружки)	83680	14
Коммунальные услуги по договорам	55	0,001
ИТОГО	594318	100

Из таблицы видно, что наиболее удельный вес получения внебюджетных источников занимают доходы от проведения семинаров 43,6%, следом идет доход по договорам 42% и родительская плата 14%.

Это менее значимый источник финансирования. За оказание платных дополнительных услуг муниципальное учреждение выручит 594,318 руб. Это 28% от всех доходов и поступлений МАУК КТК "Дом искусств".

Учреждение свободно распоряжается средствами, полученными от оказания платных дополнительных услуг. Обязательными являются лишь следующие расходы оплата труда и начисление на заработную плату.

Из отчета об исполнении учреждением плана его финансово- хозяйственной деятельности МАУК КТК "Дом искусств" можно увидеть, что основным источником финансирования деятельности данного учреждения по-прежнему является бюджет. Его величина составляет 4 млн. 901515 тыс. руб. Это 76% от текущих доходов и поступлений.

Внебюджетный фонд

Внебюджетные источники получены в сумме 656,351 тыс. руб., что

составляет 24% от всех доходов и поступлений. Видна тенденция снижения внебюджетных источников. Рассмотрим в таблице 2, из чего складывались внебюджетные доходы в 2013 году.

Таблица 2 - Источники внебюджетных средств за 2013 год

Источники внебюджетных доходов	Сумма, руб.	Удельный вес в %
Дискотека	212351	33
По договорам (одиночные на проведение семинаров, вечеров и т.д.)	220000	35
Родительская плата (кружки, студии)	140000	21
Малый зал	11000	2
Балетный класс	36000	5
От реализации билетов	25000	4
Спонсорская помощь	1000	0,3
Коммунальные услуги по договорам	2000	0,5
Всего	656351	100

В 2013 году сумма дополнительных средств составила 656351 руб., что составляет 24% от общей суммы по сравнению с 2012 годом удельный вес дополнительных источников снизился на 1%. Количество дополнительных платных мероприятий увеличилось, увеличилась цена за посещение мероприятий на платной основе, что привело к снижению посещаемости данных мероприятий.

Рассмотри статистику посещений: в 2013 году число мероприятий на платной основе 206, количество посетивших 30648; в 2015 году число мероприятий на платной основе 240, количество посетивших 26121.

По сравнению с 2012 годом наиболее удельный вес занимают доходы от оказания услуг по договорам - 35%. Следом доход от дискотек - 33% и по сравнению с прошлым годом увеличился в процентном отношении доход от родительской платы 21%. Это связано с повышение родительской платы за посещение детьми платных кружков, студий. Но по-прежнему данные виды мероприятий на платной основе остаются самыми доходными.

В 2014 году МАУК КТК "Дом искусств" также как и в прошлые года имеет такие же источники финансирования, как и в предыдущие:

1) Местный бюджет;

2) Внебюджетный фонд от полученных от оказания платных дополнительных услуг.

Из отчета об исполнении учреждением плана его финансово хозяйственной деятельности МАУК КТК "Дом искусств" вновь видим, что по-прежнему основным источником финансирования деятельности данного учреждения является бюджет. Его величина составляет 4 млн.513,788 тыс. руб., что составляет 82% от всех доходов и поступлений.

Из внебюджетных источников получено денежных средств в сумме 740,492 тыс. руб., что составило 18% от всех доходов.

В 2014 году проведено количество мероприятий на платной основе 260, что на 20 мероприятий больше.

Количество посетивших данные мероприятия 25247 человек. Что по сравнению с 2013 годом меньше на 874 человека. Как видно увеличение количество мероприятий на платной основе ведет к снижению посещаемости. Данных мероприятий и второй фактор увеличение стоимости данных мероприятий.

В 2014 году сумма внебюджетных доходов составила 740492 руб., что составило 18% от общей суммы финансирования. Тенденция снижения внебюджетных доходов по сравнению с прошлым годом так и продолжается. Как и в прошлые года основные источники дополнительных средств это от дискотек 34%, от родительской платы 25% и по договорам 34%.



Таблица 3 - Источники внебюджетных средств за 2014 год

Источники внебюджетных доходов	Сумма	Удельный вес в %
Дискотека	251767	34
По договорам(одиночные на проведение семинаров, вечеров и т.д.)	251767	34
Родительская плата (кружки, студии)	18123	25
Малый зал	10360	1
Балетный класс	25160	3
От реализации билетов	14809	2
Спонсорская помощь	760	0,1
Коммунальные услуги по договорам	740	0,1
Всего	740492	100

По-прежнему значимыми источниками внебюджетных средств остаются доходы, полученные от дискотек - 251767 руб., что составляет 34%; по договорам - 251767 руб., что составляет 34 %; от родительской платы - 185123 руб., что составляет 25%. Это говорит о низкой посещаемости данных мероприятий на платной основе.

Для сравнительной характеристики источников финансирования деятельности анализируемого концертно-театрального комплекса МАУК КТК "Дом искусств" за 2012, 2013, 2014 годы, для выявления абсолютного и относительного прироста величины источников финансирования деятельности, представим выше установленные данные в таблице 4.

Таблица 4 - Источники финансирования МАУК КТК "Дом искусств"

Год	Утверждено всего бюджетных ассигнований	Профинансировано бюджетом	% откл.	Профинанс. внебюджет. источник	% откл.
2012	2094000	3860324,77	184	59431857	28
2013	2675000	49001515,33	183	656351	24
2014	4201000	4513788	107	740492	18

Как видно из таблицы наиболее удельный вес в финансировании муниципального автономного учреждения культуры города Калининграда концертно-театрального комплекса "Дома искусств" занимают ассигнования из местного бюджета. Удельный их вес превышает от утвержденного, в связи с тем, что бюджет закладывается с дефицитом. Внебюджетные источники снижают свой удельный вес с 28% за 2012 год до 18% за 2014 год.

Отобразим сравнительную характеристику финансирования деятельности анализируемого МАУК КТК "Дом искусств" на рисунке 2.

Рис. 2. - Источники финансирования МАУК КТК "Дом искусств"

Далее будет проводиться анализ бюджетных средств, так как они наиболее влияют на деятельность учреждения, затем анализ внебюджетных источников. И выявим причины, влияющие на изменение данных показателей. Проанализируем соотношение бюджетных и внебюджетных доходов за 2012 год бюджетные доходы составили 184% от утвержденных по смете, внебюджетные 28%. 2013 год бюджетные - 183%, внебюджетные - 24%, 2014 год бюджетные - 107%. внебюджетные - 18%

За анализируемый период видна тенденция снижения бюджетного финансирования в процентном отношении. Это связано с тем, что погашены долги прошлых лет. К 2014 году бюджетное финансирование практически совпадает с утвержденным, по отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности так же видно, что внебюджетные источники снижают свой удельный вес с 28% 2012 года до 18% 2014 год, это связано с увеличением приводимых платных мероприятий, снижению количество посещаемых данных мероприятий.

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными и внебюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим финансированием, и производится сравнение кассовых расходов с фактическими. Основными источниками информации при анализе бюджетных средств является "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности".

Таблица 5 - Планируемое и фактическое финансирование по бюджету в 2012 г.

Наименование показателя	Утвер. бюджетных ассигнований на год	Уд. вес от общей суммы расходов	Профинансировано в текущем году	Уд. вес фактически от планового
Оплата труда	11250000	55,6	1631031	145
Начисление на фонд оплаты труда	408000	19,9	573385	140,5
Коммунальные услуги	426000	21,1	1539349,9	361
Оплата текущего ремонта	56000	2,9	45469	81
Прочие текущие расходы	76000	3,6	64029	84
Прочие трансферты населению	1000	0,0	6000	6,0
ВСЕГО:	2094000	100	3860324,67	184%

Наиболее удельный вес занимают статьи "Оплата труда" 55,6% в сумме 11250000 руб., начисления на оплату труда 19,9%, что составляет 408000 руб., что характерно для большинства бюджетных учреждений. Коммунальные услуги составляют 21% в денежном эквиваленте 426000 руб.



Рис. 3. - Планируемое и фактическое финансирование по бюджету в 2012 г.

Просроченная кредиторская задолженность бюджетных учреждений - это обязательства, по которым государство или муниципалитет несут субсидиарную (в случае нехватки средств у бюджетного учреждения) и имущественную (имуществом, переданным в оперативное управление бюджетному учреждению) ответственность. Различают два уровня такой просроченной кредиторской задолженности:

1 уровень -- возникшая в результате недофинансирования;

2 уровень -- возникшая в результате превышения лимита бюджетных обязательств, доведенных до бюджетного учреждения.

Проведем анализ кредиторской задолженности, представленным в таблице 6. Из таблицы видно, что большая кредиторская задолженность по коммунальным услугам.

По заработной плате произошло увеличение вследствие повышения тарифов в 1,89 раза, что в свою очередь повлекло увеличение всех соответствующих надбавок и выплат.



Таблица 6 - Расшифровка кредиторской задолженности на 01.01.2013г.

Статья расходов	Код экр.	Сумма задолженности	Балансовый счет	Примечание (за какой период)	В т.ч. просрочено
Оплата труда	110100	136818	173	декабрь
Начисления	110200	42862	194	декабрь
Коммунальные услуги	110700	1102556	178	от 1 до12мес.	185863
ИТОГО		1282236			185863

По остальным статьям идет недофинансирование бюджета в связи с дефицитом городского бюджета. В целом бюджет исполнен на 184%.

Полнота бюджетной системы обеспечивается двумя моментами: полнотой своего структурного состава и полнотой источников дохода, включаемых в бюджеты, и расходов, относимых на соответствующий бюджет. Полнота структуры бюджетной системы показывает, насколько обоснованным является существование именно тех бюджетов, которые имеют место в России на данном этапе. И в этом плане ее следует признать полной, поскольку она соответствует государственному и административному устройству (делению) Российской Федерации как основному критерию своего обоснования.

Принцип полноты обеспечивается и включением в бюджетную систему практически всех видов источников дохода, имеющих место на территории Российской Федерации. В этом состоит принципиальное отличие бюджетов от других денежных фондов.

Проанализируем финансирование бюджетными средствами и полноту их использования за 2013 год, которые отражены в таблице 7.



Таблица 7 - Планируемое и фактическое финансирование по бюджету в 2013г.

Код показателя	Наименование показателя	Утверждено бюджетных ассигнований на год	Удельный вес от общей суммы расходов	Профинансировано в текущем году	Удельный вес фактически от планового
110110	Оплата труда	1454000	54	1713800	118
110200	Начисление на фонд оплаты труда	521000	19	622200	119
110700	Коммунальные услуги	463000	17,3	2310560	499
111030	Оплата текущего ремонта	120000	5	149588	124
240120	Приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования	58000	2	12000	20
	Всего:	2675000	100	4901515,33	183

В 2013 году, как и в предыдущем году по статье "Оплата труда" произошел перерасход сметных назначений. Увеличение финансирования произошло за счет повышения заработной платы на 33% и за счет финансирования за декабрь 2012 года. Увеличение начислений на оплату труда обусловлено проплатой начислений за декабрь 2012 года. По статье "Коммунальные услуги" исполнение бюджета составило 499%. Увеличение произошло в результате погашения долга по теплу за 2012 год. По статье "Оплата текущего ремонта" увеличение произошло за счет повышения цен. А вот по статье 240120 "Приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования" произошло недофинансирование из бюджетных средств, вследствие финансирования из внебюджетных источников.



Рис. 4.- Планируемое и фактическое финансирование по бюджету в 2013г.

Исполнение бюджета муниципального образования осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми актами органа местного самоуправления и настоящим Положением, разработанным с учетом законодательства Российской Федерации. Организация бюджетного процесса в части исполнения бюджета муниципального образования, взаимодействия с участниками бюджетного процесса, ведение бухгалтерского учета, составление и представление в установленном порядке отчета об исполнении бюджета обеспечивается муниципалитетом.

В целом исполнение бюджета составило 183% в сумме 2226515 руб. Причина этому - изначально заложенный дефицит и проплата кредиторской задолженности. Проведем анализ кредиторской задолженности за 2013 год представленной в таблице 8.



Таблица 8 - Расшифровка кредиторской задолженности на 01.01.2014 г.

Статья расходов	Код экр.	Сумма задолженности	Балансовый счет	Примечание (за какой период)	В т.ч. просрочено
Оплата труда	110100	185556	173	декабрь
Начисления	110200	55411	194	декабрь
Коммунальные услуги	110700	1034041	178	от 1 до 12мес.	336,417
Текущий ремонт	111030	77548	178,175	от 1 до 12мес
Прочие	1110401	7565	173,198	от 1 до 12мес	8762
Трансферты населению	30330	8762	160	от 1 до 12мес
ИТОГО		1368921			422727

При проверке кредиторской задолженности мы убедились, что учреждению для выполнения сметы существует потребность в дополнительных средствах. За счет погашения задолженности за прошедшие года и увеличивается в процентном исполнении, исполнения бюджета.

Рассмотрим финансирование бюджетными средствами за 2014 год.

Как видно из таблицы в целом смета по бюджетному финансированию составила 107%. По статье 110100 "Оплата труда" бюджет профинансировал на 94,5%, остальное покрылось за счет внебюджетных источников. Начисление на фонд оплаты труда - 94,5%, прочие расходные материалы -8%, оплата текущего ремонта - 58,4%, приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования - 88%



Таблица 9 - Планируемое и фактическое финансирование по бюджету в 2013г.

Код показателя	Наименование показателя	Утверждено бюджетных ассигнований на год	Удельный вес от общей суммы расходов	Профинансировано в текущем году	Удельный вес фактически от планового
110110	Оплата труда	2434000	60,4	2299650	94,5
110200	Начисление на фонд оплаты труда	877000	21,7	829197	94,5
110350	Прочие расходные материалы	96000	12,4	7305	8
110700	Коммунальные услуги	518000	12,8	1214157	234
111030	Оплата текущего ремонта	203000	6	118490	58,4
240120	Приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования	5700	0,2	5000	88
	ВСЕГО:	4201000	100	4513788	107

По коммунальным услугам исполнение бюджетных средств к утвержденному составило 234% в сумме 756000 руб., что по сравнению с прошлыми годами заметно ниже. Данное снижение произошло за счет установки учреждением контрольно-измерительного прибора. В январе 2014 года был установлен счетчик по теплоснабжению, что привело к экономии теплоснабжения. Всего кредиторская задолженность составляет 747420 руб., из них 740771 руб. с 2011 года. Таким образом, анализ финансирования и исполнения деятельности МАУК КТУК "Дом искусств" показал, что существуют несоответствия между плановым и фактическим финансированием, и отклонения между фактическим финансированием или кассовыми расходами и фактическими расходами. Бюджет выделяет средств меньше, чем запланировано, и напротив фактические расходы Дома искусств превышают кассовые. Подобные несоответствия были отмечены в анализе исполнения по бюджетным средствам за 2012, 2013, 2014 годы. Так в 2012 году было утверждено назначений на сумму 2094000 руб., кассовые расходы составили 3860324 руб., фактические 4439934 руб. или 184% и 211% соответственно. В 2013 году утверждено 2675000 руб., кассовые расходы 4901515 руб. (183%), фактические расходы 4954359 руб. или 185%. В 2014 году утвержденные ассигнования составили 4201000 руб., кассовые расходы 4513788 руб. (107%), фактические 4269200 руб. или 101%. Как уже отмечалось ранее, МАУК КТК "Дом искусств" кроме бюджетного финансирования имеет и внебюджетные источники. Они занимают второстепенное значение в финансовой поддержке учреждения, но тем не менее занимают важное место в финансировании деятельности рассматриваемого хозяйствующего субъекта.



3. Проблемы финансирования бюджетных учреждений в сфере культуры и пути их решения

3.1 Основные проблемы финансирования в сфере культуры

В постиндустриальном обществе культура становится стратегическим - приоритетом экономики развитых стран именно потому, что за последние десятилетия сумела превратиться в мощного производителя культурных услуг. Успех деятельности организации в индустрии культуры (как и в любой другой индустрии) зависит от возврата вложенных средств через реализацию продукции - товаров или услуг. Следовательно, ориентация на потребителя, формирования и удовлетворения спроса в пространстве досуга становятся ключевыми приоритетами и конечными результатами деятельности организаций культуры.

Очевидно, что развитие досуговой инфраструктуры обусловлено уровнем доходов населения и платежеспособного спроса, хотя сверхдинамично происходят заимствование и трансляция образов по модели диффузии инноваций: от столиц к региональным центрам, из которых формируется, как круги по воде, захватывая территории, прилегающие к узловым центрам сети.

При всех тех, положительных процессах, проходящих в нашей стране, в обществе все равно набирают силу тенденции, негативно характеризующие сегодняшнюю социокультурную ситуацию:

- коммерциализация культурной жизни привела к унификации обычаев, традиций и образа жизни (особенно городского населения) по зарубежным образцам;

- снижаются показатели духовной жизни общества;

- происходит значительная переориентация общественного сознания - с духовных, гуманистических ценностей на ценности материального благополучия;

- особую тревогу вызывает молодое поколение, которое все больше

удаляется от духовной культуры;

- на уровне государственной политики наблюдается недооценка культуры как консолидирующего и смыслообразующего фактора, как важнейшего ресурса духовного преображения России.

Главным источникам финансирования учреждений культуры и искусства являются территориальные бюджеты. В большинстве развитых европейских стран бюджетное финансирование остается одной из главных форм поддержки сферы культуры и искусства. Затраты на эти нужны в общих расходах бюджетов стран составляют сравнительно небольшую часть, всего 2,5 %, в то время как в нашей стране это всего лишь 0,88% - такое финансирование характерно лишь для развивающихся стран.

По запросам ВЦИОМа (Всероссийского центра изучения общественного мнения), всего 2% россиян посещают театра раз в несколько месяцев, 22% не ходят туда вообще, почти половина были в театре несколько раз в жизни, а имена режиссеров могут назвать единицы. Тенденция сугубо негативная. Отчасти это связано с репертуарной политикой самих театров, но в большей степени, это связано с наличием в обществе социально-культурных проблем.

В связи с вышеперечисленными аспектами и анализом, проведенным

во второй главе можно выделить следующие недостатка в области культуры в целом и функционировании МАУК КТК "Дом искусств" в частности:

- недостаток учреждения культуры. В качестве главной причины, по которой россияне не ходят в театр, было названо его отсутствие в месте проживания (35%). Так, например, если в России в расчете на 1 миллион жителей работает 3,2 театра, то в Австрии этот же показатель равен 24, в Швеции - 13,6, во Франции 9,6, в Великобритании 8,9, в Италии 5,9. Это выступает проблемой не крупных городов и сельских населенных пунктов, т.к. большинство учреждений культуры тяготеет к крупным центрам;

- определение оптимальной цены билетов, так как бюджетное учреждение культуры самостоятельно производит расчет билетов, согласно утвержденному учредителем порядку.

То есть цены формируются не на основе расчета себестоимости, а зачастую, интуитивно, с учетом спроса и платежеспособности населения определенной местности. Ориентация на платежеспособный спрос при низком уровне доходов населения обуславливает умеренный размер цен на билеты. Средняя цена посещения спектаклей МАУК КТК "Дом искусств" в 2014 году составила 530 рублей. Также в МАУК КТК "Дом искусств" существует повышение доступности для малообеспеченных групп населения, которое реализуется через глубоко дифференцированную расценку мест зрительного зала, обеспечивающую наличие определенного количества недорогих билетов, а также проведением целевых спектаклей для школьников, студентов, многодетных семей, воспитанников детских домов и т.п.

В бюджетном учреждении нет специалистов, которые могли бы правильно рассчитать стоимость единицы услуги;

- непопулярность учреждений культуры среди населения. Сравнивая посещаемость театров в России (Калининград) и в США (Нью-Йорк), обратим внимание на следующие аспекты.

Не смотря на дороговизну средней цены билетов, которая составляет 238 долларов, спектакли в Нью-Йоркских театров (коммерческих и государственных) посещаются людьми с огромным удовольствием. И при этом их интересуют спектакли, созданные на основе повседневной жизни общества, чего нельзя сказать о Российских спектаклях, которые ориентированы на желание зрителей увидеть яркое шоу. Также среди зрителей наблюдается большое количество туристов и людей приезжающих из соседних штатов, в связи с отсутствием местных театров. В соответствии со статистическими данными житель Нью-Йорка, на свою среднюю заработную плату может себе позволить сходить в театр на 16 спектаклей. В Калининграде этот же показатель будет в разы больше - 83 спектакля. Но не смотря на это, в городе с каждым годом уменьшается число зрителей, что может быть связанно с низким приобщением людей, а особенно детей к культурной жизни общества (походов в театр, посещение библиотек, музеев и прочее), так как многое из них в большей степени интересуются материальными ценностями, а не духовными;

- недостаток финансовых ресурсов в учреждениях культуры. Выделяемых этим бюджетным учреждениям денежных средств, которых хватает только на выплату заработной платы и частично возмещать расходы на коммунальные услуги. В связи с этим одной из основных проблемных зон продолжает оставаться слабая материально-техническая база объектов культуры. Учреждение культуры размещаются в зданиях с высокой степенью износа;

- формальный подход к государственному заданию. Так как государственное задание формируют люди, которые не совсем понимают специфику отрасли. Муниципальное задание бюджетным учреждениям культуры выдается главным распорядителем бюджетных средств, в соответствии с утвержденным ведомственным перечнем муниципальных услуг. Закон 83 - ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" не предусматривает выдачи задания учреждению и предоставляет субсидии на его выполнение кем-либо, кроме учредителя, что существенно осложняет межведомственную интеграцию. Из-за распределения полномочий между уровнями государственной власти и местного самоуправления культура, спорт отнесены к полномочиям разных уровней или разных публично- правовых образований. При этом бюджетное законодательство не позволяет свободно финансировать из бюджета разных уровней или разных публично-правовых образований одного и того же уровня расходы на осуществление полномочий других публично правовых образований;

- крайне низкая оплата труда работников данной сферы. Дифференциация российских регионов по объемам финансирования культуры все также остается крайне высокой. Более благополучное положение характерно для двух культурных столиц - в Москве и Санкт-Петербурге - в городах, где в силу исторических, политических и экономических обстоятельств развита и инфраструктура города, и транспортная сеть, а уровень жизни населения превышает уровень жизни жителей всех остальных регионов.

Финансовые возможности бюджета страны и субъектов Федерации ограничены. Однако нам представляется, что государство объективно оценивая состояние современной российской культуры для каждого региона России.

3.2 Пути совершенствования финансирования учреждений культуры

Одним из основных способов решения имеющихся проблем, связанных с финансированием выступает привлечение дополнительных средств и источников финансирования. Финансовые средства государственных организаций культура образуются за счет:

1) субсидии на выполнение государственного задания;

2) средств общественных и благотворительных фондов;

3) доход от платных форм культурной деятельности, выставок, аукционов;

4) добровольных пожертвований, средств, полученных по завещанию;

5) кредитов банков и иных кредитных учреждений;

6) других доходов и поступлений, не запрещенных действующим законодательством.

Определим основные перспективы дальнейшего совершенствования финансово-хозяйственной деятельности МАУК КТК "Дом искусств".