Формирование доходов муниципального бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

1.1 Муниципальный бюджет: сущность, функции и роль в осуществлении задач региона

1.2 Доходная часть муниципального бюджета: состав, структура и источники формирования

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА (НА ПРИМЕРЕ МО г. ПЫТЬ-ЯХ)

2.1 Оценка доходов м.о. г. Пыть-Ях

2.2 Проблемы функционирования бюджета м.о. г. Пыть-Ях

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

3.1 Влияние экономического кризиса на формирование доходной базы местного бюджета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюджетной системы. К сожалению, адекватного упрочнения финансового потенциала муниципальных образований пока не происходит. Формирование большого числа местных бюджетов, наделение органов власти местного самоуправления широкой самостоятельностью требуют решения вопроса о внешнем контроле за ходом бюджетного процесса на этом уровне.

Укрепление доходной базы местных бюджетов и развитие их самостоятельности -- длительный процесс. Успешное решение этих проблем не только позволит адаптировать бюджетные отношения в России к условиям рынка, но и усилит влияние бюджета на процессы финансового оздоровления экономики страны.

В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты -- самые многочисленные.

Актуальность темы вызвана необходимостью каждого муниципального образования спланировать и исполнить свой бюджет с наименьшими потерями финансовых средств. Так как большинство муниципальных бюджетов нашей страны являются дефицитными, именно финансирование расходных полномочий из вышестоящих бюджетов так важны. Ведь только хорошая налоговая политика местных властей поможет разумно организовать своевременное пополнение казны муниципального образования. Неэффективность взимания налогов, проблема разграничения властных полномочий субъектов РФ и муниципалитетов, нецелевое и незаконное расходование средств хозяйствующими субъектами и органами управления - вот основные «камни преткновения» стабильного и полного поступления денежных средств в муниципальный бюджет.

Целью данной работы является - изучение формирования доходов муниципального бюджета.

Исходя из поставленной цели требуется решить следующие задачи:

1) изучение теоретических основ функционирования муниципального бюджета, определение его сущности, выполняемых функций, а также формирование доходов;

2) анализ современного состояния бюджетов муниципальных образований на примере МО г. Пыть-Ях, рассмотрение состава, структуры и источников формирования доходной части;

3) выявление проблем функционирования муниципального бюджета в современных условиях;

4) рассмотрение перспектив развития муниципальных образований и предложений по совершенствованию проблемных сторон бюджетного процесса.

Предметом исследования в работе послужил бюджет муниципального образования. Объектом исследования явились его доходная часть.

В работе были использованы следующие методы исследования: монографический, аналитический, сравнения, расчётно-аналитический и др.

Источниками информации послужили труды отечественных и зарубежных авторов по проблеме, бюджеты ХМАО-Югра и м.о. г. Пыть-Ях, статистическая отчётность.

Курсовая работа содержит введение, три главы, заключение, список использованной литературы и изложена на 64-х страницах машинописного текста. Работа включает 9 таблиц, 7 рисунков, 24 источника литературы.

муниципальный бюджет доход

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

1.1 Муниципальный бюджет: сущность, функции и роль в осуществлении задач региона

В XX веке во всём мире ускорился процесс развития демократических принципов в государственном устройстве и управлении. Во многих странах обязательным компонентом демократического государственного сектора является местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения возложенных на них функций местные представительные и исполнительные органы наделяются определенными имущественными и финансово бюджетными правами. В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются местные финансы, которые обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-сбытовым обслуживанием населения. Понятие «местного бюджета» в различных источниках трактуется по-разному. К примеру А.М. Бабич [9, c.124] определяет местный бюджет как централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением котором осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

А вот Г.Б. Поляк [11, с 47] дает такое понятие местному бюджету. Местные бюджеты -- один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения. Также он определяет сущность, функции и значимость муниципальных бюджетов.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

– формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

– распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

– контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач -- в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки.

В доходы местных бюджетов зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов РФ в соответствии с нормативами, установленными федеральными законами и законами субъектов РФ, закрепленными на долговременной основе, финансовые средства, переданные органами государственной власти органам местного самоуправления для реализации отдельных государственных полномочий, поступления от приватизации имущества, от сдачи муниципального имущества в аренду, от местных займов и лотерей, часть прибыли муниципальных предприятий, учреждений и организаций, дотации, субвенции, трансфертные платежи и другие поступления в соответствии с законом и решениями органов местного самоуправления.

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов.

В доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществления органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов РФ.

Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Минимально необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Доходная часть минимальных местных бюджетов формируется путем закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ. Если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет этих источников, федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъекта РФ передают органам местного самоуправления другие доходные источники федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Свободные переходящие остатки местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых гарантируется государством путем закрепление в доходы местных бюджетов федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, отчислений от федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются в федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ. Увеличение расходов или уменьшение доходов органов местного самоуправления, возникшие в результате решений, принятых федеральными органа ми и органами государственной власти субъектов РФ, компенсируются органами, принявшими решения. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Решения органов государственной власти, влекущие дополнительные расходы органов местного самоуправления, реализуются ими в пределах переданных в качестве компенсации средств.

Местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения.

Органы местного самоуправления получают плату, в том числе и натуральной форме, от пользователей природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования

Представительные органы местного самоуправления могут образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ.

Органы государственной власти РФ и субъектов РФ наделены следующими функциями:

1) регулируют отношения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, между федеральным бюджетом и местными бюджетами в рамках федеральных целевых программ;

2) участвуют в решении вопросов местного значения путем выполнения федеральных целевых программ и региональных программ;

3) распределяют средства, выделяемые для финансирования федеральных целевых программ и региональных программ и других мероприятий, между муниципальными образованиями, осуществляют контроль за эффективным и целевым использованием этих средств;

4) разрабатывают государственные минимальные социальные стандарты, устанавливают социальные нормы;

5) оказывают методическую помощь органам местного самоуправления в работе по формированию и исполнению местных бюджетов;

6) осуществляют контроль за соблюдением органами местного самоуправления налогового и бюджетного законодательства РФ и субъектов РФ и др.

7) другие функции, предусмотренные законодательством.

Органы местного самоуправления могут наделяться отдельными государственными полномочиями РФ и отдельными государственными полномочиями субъектов РФ. В этом случае им одновременно передаются материальные и финансовые ресурсы, необходимые для осуществления этих полномочий.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Органы государственной власти гарантируют:

1) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

2) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

3) компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших в результате принятия федеральных законов и законов субъектов РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в ходе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

Представительные органы местного самоуправления наделены следующими правами:

1) устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

2) в соответствии с законодательством РФ принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты.

Органы местного самоуправления имеют право получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и субъектов РФ налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

1.2 Доходная часть муниципального бюджета: состав, структура и источники формирования

В качестве составной части местных бюджетов предусматриваются сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

В составе бюджетной классификации доходов бюджетов выделяются следующие основные группы, подгруппы и статьи доходов.

I. Налоговые доходы:

– налог на прибыль (доход) организаций;

– налог на доходы от капитала;

– подоходный налог с физических лиц;

1) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и ввозимым на территорию РФ;

– федеральные, региональные и местные, лицензионные сборы;

– налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

– налог с продаж;

– единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства -- вмененный налог на доходы;

2) налоги на имущество:

– налог на имущество физических лиц;

– налог на имущество организаций;

– налог на недвижимость;

– налог на наследование или дарение;

3) платежи на пользование природными ресурсами:

– платежи на пользование недрами;

– налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

– налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

– сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

– лесной налог, водный налог;

– экологический налог;

– земельный налог;

4) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

– таможенная пошлина;

– таможенные сборы;

5) прочие налоги, пошлины и сборы:

– государственная пошлина;

– взносы в государственные фонды;

– дорожный налог;

– транспортный налог;

– налог на игорный бизнес;

– налог на рекламу;

II. Неналоговые доходы:

6) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

– доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

– дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

– доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;

– проценты, полученные от размещения в кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

– проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

– доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

– перечисление прибыли Центрального банка РФ;

– платежи от государственных и муниципальных организаций;

– плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместным предприятиям и иностранным юридическим лицам;

– прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

7) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

– поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

– поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

– доходы от продажи квартир;

– доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, другого оборудования;

– доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, кладов и другого имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность;

– доходы от реализации государственных запасов;

– доходы от продажи земли и нематериальных активов;

– поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

– административные платежи и сборы;

– прочие неналоговые доходы;

8) безвозмездные перечисления:

– от бюджетов других уровней;

– от государственных внебюджетных фондов;

– от государственных организаций;

– от наднациональных организаций;

– средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды;

9) доходы целевых бюджетных фондов:

– дорожные фонды;

– экологические фонды;

– фонд развития таможенной системы РФ;

– государственный фонд борьбы с преступностью;

– фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

– целевой фонд Федеральной пограничной службы РФ;

– целевой фонд Министерства РФ по атомной энергии.

В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Также полностью поступают в местные бюджеты доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления [9, c. 156]

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

1) собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов;

2) регулирующие налоговые доходы, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектами РФ;

3) государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, -- по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, -- в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

Собственные доходы местных бюджетов [11, c. 125] включают: местные налоги и сборы, другие собственные доходы, доли федеральных; налогов и налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

К собственным доходам местных бюджетов также относятся:

– доходы от приватизации и реализации муниципального имущества; не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования;

– доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещения, и муниципальных земель;

– платежи за пользование недрами и природными ресурсами;

– доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

– штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;

– государственная пошлина;

– подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе, включают в среднем по субъекту РФ:

– часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50%;

– часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5%;

– часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства, кроме драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, в пределах не менее 10%;

– часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5%;

– часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров, кроме акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары, в пределах не менее 10%.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный орган субъекта РФ устанавливает для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли таких налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе.

К собственным доходам местных бюджетов могут относиться любые другие платежи, установленные законодательством РФ и субъектов РФ.

Если в границах территории муниципального образования, кроме города, имеются другие муниципальные образования, то источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта РФ. При этом за каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе собственные налоги и сборы, другие местные доходы. В отношении внутригородских муниципальных образований такое закрепление собственных налогов и сборов, других местных доходов регламентируется уставом города.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным бюджетам по ставкам или нормативам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.

Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.

Правовые акты органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года, принимаются до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в акты о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в решение о местном бюджете на текущий финансовый год.

Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных правовыми актами органов местного самоуправления о бюджете.

Они определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.

Также Г.Б. Поляк отмечает [11, c. 135], что на местном уровне приоритетными являются налоги на имущество и налог на землю, поскольку имущество и земля имеют определенную территориальную принадлежность.

Из числа местных налогов и сборов общеобязательными являются:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

4) сбор за право торговли.

Данный автор приводит ещё один вид налогов: дополнительные налоги и сборы, взимаемые на местном уровне. Решениями органов государственной власти на местном уровне могут вводиться дополнительные местные налоги и сборы:

– целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, образование и др.;

– сбор с владельцев собак;

– сбор за парковку автомобиля;

– сбор за право использования местной символики;

– налог на рекламу;

Таким образом, местные бюджеты - это один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Доходы бюджета местного самоуправления являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории. Этот канал доходности контролируется и регулируется представительным органом и местной администрацией. Доходы местного самоуправления складываются из налогов, платежей, поступлений от приватизации, сдачи в аренду муниципальной недвижимости, продажи земельных участков, средств поступающих в результате реализации инвестиционных проектов, а также кредитов, займов, трансфертов, дотаций и помощи.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА (НА ПРИМЕРЕ М.О. Г. ПЫТЬ-ЯХ)

2.1 Оценка доходов МО. г. Пыть-Ях

В настоящее время значительно возрастает роль местных бюджетов в экономическом и социальном развитии территорий. Цель формирования и исполнения бюджета муниципального образования - содействие развитию муниципального образования путем проведения обоснованной налоговой политики и финансирования бюджетных расходов.

Все последние годы доходы муниципальных бюджетов имеют тенденцию к уменьшению. За ряд лет их доля в консолидированном бюджете страны снижается. Виноваты в этом исполнительные и законодательные органы федеральной и региональной власти. Межбюджетные отношения становятся основным средством политического контроля глав регионов над местным самоуправлением. Ежегодный пересмотр нормативов отчислений в соответствующие бюджеты ведет к сокращению доли стабильных доходных источников в пользу федерального и региональных бюджетов, завышенное прогнозирование поступления в местные бюджеты федеральных и региональных налогов, занижение со стороны вышестоящих органов власти прогнозирования расходов муниципальных бюджетов привело к тому, что муниципальные образования имеют очень низкую обеспеченность бюджетными средствами. Также наблюдается низкая обеспеченность муниципальных бюджетов собственными доходами, основу которых составляют отчисления от налога на прибыль организации, налога с продаж, налога на вмененный доход и других налогов и сборов. Большинство из них является федеральными или региональными налогами и сборами и влиять на их ставки и долю отчислений в вышестоящие бюджеты местные власти не могут. Высокая зависимость региональных и муниципальных бюджетов от бюджетного регулирования не стимулирует активные действия органов местного самоуправления по наращиванию налогового потенциала на подведомственной территории. Значительная централизация финансовых средств, а также значительный объем встречных финансовых потоков между бюджетами всех уровней, большой дефицит муниципальных бюджетов - все это лишает органы местного самоуправления возможности решать жизненно важные для населения проблемы. Такое состояние бюджетного регулирования приводит к дотационности даже многих ранее сбалансированных и бездотационных муниципальных бюджетов. Поэтому необходимо укрепление доходной базы местных бюджетов путем закрепления за ними собственных налоговых доходов, а именно, во-первых: за счет оптимизации разграничения налогов между уровнями бюджетной системы; во-вторых: за счет объединения налогов по одинаковым основаниям; в-третьих: за счет упорядочения системы местных налогов. Рассмотрим на примере м.о. г. Пыть-Ях формирование средств бюджета.

Бюджет муниципального образования город Пыть-Ях формируется и исполняется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, в условиях реализации Федерального Закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» [3].

Бюджетная стратегия муниципального образования ориентирована на обеспечение достойной жизни жителей города, содействие социальному и экономическому развитию города при безусловном учете критериев эффективности и результативности бюджетных расходов. В основе формирования и реализации основных направлений бюджетной и налоговой политики были и остаются дальнейшее развитие собственной доходной базы, анализ доходных возможностей на долгосрочную перспективу, совершенствование администрирования неналоговых платежей и повышение качества управления муниципальными финансами. Основные показатели городского бюджета разрабатываются на основе прогноза социально-экономического развития города, объемов поступлений доходов в городской бюджет на прогнозируемый период, данных главных распорядителей и реестра расходных обязательств.

Основные подходы к формированию бюджета города Пыть-Ях на 2006 год и среднесрочную перспективу базировался на финансовых взаимоотношениях городского бюджета с бюджетом Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, который в свою очередь разработан в соответствии с Посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, Концепцией повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2006 года № 467-р. Особенностью бюджетной политики на 2006-2007 годы являлась практическая реализация реформы межбюджетных отношений в Ханты-Мансийском автономном округе-Югре.

Доходная часть бюджета города Пыть-Ях за 2006 год составила 3 102 029 тыс. рублей, табл. 2.1.

Таблица 2.1. Формирования доходной части бюджета города Пыть-Ях, тыс. руб.

Наименование доходов	Фактически исполнено	Отклонение 2006 г. от 2005 г., %
	2005	2006
Налоговые доходы	511 418	492 100	96,22
в том числе: местные налоги	6 524	41 022	628,79
Неналоговые доходы	85 720	231 923	270,56
в том числе: от использования имущества	71 437	212 985	298,14
Безвозмездные перечисления	2 939 035	2 227 585	75,79
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	0	150 421
ВСЕГО ДОХОДОВ	3 536 173	3 102 029	87,72
Общий процент доходов	100,00	100,00
Налоговые доходы	14,5%	15,9%
в том числе: местные налоги	0,2%	1,3%
Неналоговые доходы	2,4%	7,5%
в том числе: от использования имущества	2,0%	6,9%
Безвозмездные перечисления	83,1%	71,8%
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	0,0%	4,8%

Более 70% доходной части бюджета в 2006 году состояло из безвозмездных перечислений вышестоящего бюджета, подобная тенденция сохраняется с 2004 года и продолжала оставаться при формировании бюджетов на 2007-2009 годы. В графическом виде формирование доходной части бюджета муниципального образования представлено на рисунке 2.1.

Рис. 2.1. Формирование доходной части бюджета г. Пыть-Ях

Таким образом, наглядно видно, что более 70% доходной части бюджета в 2006 году состояло из безвозмездных перечислений вышестоящего бюджета, подобная тенденция сохраняется с 2004 года и продолжала оставаться при формировании бюджетов на 2007-2009 годы.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц, единый налог на вмененный доход являются немногими доходными источниками городского бюджета, на размер поступлений которых могут оказать влияние решения, принимаемые Думой города Пыть-Ях. В соответствии с решениями Думы города Пыть-Ях ставки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу установлены максимальные в соответствии с Федеральным законодательством.

Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц не установлены. По земельному налогу льготы предоставлены для муниципальных предприятий и учреждений, предприятий капитального строительства (в отношении земельных участков для строительства объектов городского назначения), предприятиям, индивидуальным предпринимателям- главам крестьянских (фермерских) хозяйств в рамках городской программы развития агропромышленного комплекса, а также льготной категории физических лиц.

По оценке на 01.01.2007 года доля налоговых льгот, предоставленных налогоплательщикам составляла 2% от общего объема доходов городского бюджета (без учета предоставленных дотаций, субсидий, субвенций).

В рамках проводимых мероприятий по сокращению недоимки по налогам и сборам в городе создана межведомственная комиссия по мобилизации доходов в бюджетную систему и сокращению недоимки по налогам и сборам. Комиссией в оперативном порядке рассматриваются вопросы по состоянию платежной дисциплины предприятий, по выявлению причин изменения, сокращения налогооблагаемой базы, образования недоимки.

Департаментом по земельным и имущественным отношениям, который является администратором поступлений в городской бюджет доходов от использования муниципального имущества в постоянном режиме велась претензионная работа, передавались материалы в суд для принудительного взыскания задолженности по арендным платежам. На еженедельных совещаниях в администрации города заслушивался отчет о проделанной работе. Это позволило взыскать задолженность, включая штрафные санкции в размере 9 851 тыс. руб.

Бюджет города Пыть-Ях на 2007 год стал составной частью 3-х летнего перспективного финансового плана на 2007-2009 годы, что позволило заложить основы для перехода к утверждению бюджета на три года.

Формирование бюджета города на трехлетний период имеет следующие преимущества: разрабатываются основные параметры и приоритеты бюджетной политики сразу на три года вперед, что обязывает более качественно планировать доходы и расходы бюджета, с учетом повышения эффективности их использования, обеспечения прозрачности, предсказуемости и преемственности бюджетной политики города.

Основой решения социальных вопросов в городе Пыть-Ях должен стать устойчивый экономический рост на среднесрочную перспективу.

Достижение поставленных целей бюджетной и налоговой политики в муниципальном образовании город Пыть-Ях на 2008-2010 годы было намечено осуществлять посредством решения следующих задач:

- обеспечение среднесрочной сбалансированности и максимальное обеспечение устойчивости бюджета города Пыть-Ях;

- оптимизация управления муниципальным долгом;

- повышение уровня администрирования доходов, поступающих в городской бюджет;

- обеспечение исполнения расходных обязательств города Пыть-Ях, в частности безусловное исполнение действующих расходных обязательств города, увеличение или принятие новых расходных обязательств осуществлять только при наличии их финансового обеспечения;

- проведение анализа эффективности всех расходов бюджета города, внедрение в практику методов оценки эффективности бюджетных расходов, соизмерение целей с достигнутыми результатами на их достижение;

- переход на новые принципы осуществления муниципальных капитальных вложений, создание понятной и прозрачной системы управления инвестициями;

- ориентация бюджетных целевых программ на конечный результат, оценка результативности бюджетных целевых программ;

- обеспечение прозрачности и эффективности закупок для муниципальных нужд, соблюдение конкурсных процедур при осуществлении расходов в соответствии с действующим законодательством, регулирующим вопросы государственных закупок;

- совершенствование правления муниципальной собственностью;

- применение механизмов, стимулирующих бюджетные учреждения к повышению качества оказываемых ими услуг и повышению эффективности бюджетных расходов;

- расширение самостоятельности и ответственности главных распорядителей бюджетных средств, прежде всего путем разработки и внедрения методов и процедур оценки качества финансового менеджмента на ведомственном уровне, укрепление контроля и финансовой дисциплины;

- обеспечение открытости информации о степени достижения запланированных результатов, предоставляя гражданам возможность оценить деятельность органов местного самоуправления.

Доходная часть бюджета города Пыть-Ях за 2007 год исполнена в сумме 3 270 237 тыс. рублей, рис. 2.2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.2. Доходы бюджета города Пыть-Ях на 2006-2010 годы (тыс. руб.)

В целом доходы за 2007 год перевыполнены по сравнению с первоначальным планом на 32,8%, что связано в первую очередь с ростом налогооблагаемой базы по налогам, увеличением количества налогоплательщиков, за счет увеличения поступлений доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Перевыполнение по доходам за 2007 год без учета безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы по сравнению с первоначальным планом на 76,6% напрямую связано со значительным увеличением поступлений доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Показатели перспективного финансового плана на 2007 - 2009 годы по доходам на 2008, 2009 годы пересмотрены в связи с изменениями в бюджетном законодательстве Российской Федерации.

В соответствии с утвержденным бюджетом города Пыть-Ях на 2008 - 2010 годы доходы бюджета города в 2008 году составляли 3 649 366 тыс. рублей, или с ростом к уровню 2007 года (исполнение) на 11,6%, в 2009 году 4 156 381 тыс. рублей, или с ростом к уровню 2007 года на 27,1%, в 2010 году 4041 633 тыс. рублей, или с ростом к 2007 году на 23,6% .

Бюджет города Пыть-Ях на 2008 год и на период до 2010 года рассчитывался на основе прогноза основных показателей социально - экономического развития муниципального образования город Пыть-Ях и параметров прогноза на период до 2010 года, предполагающих сохранение относительно благоприятных внешних условий и активизацию внутренних факторов роста экономики в городе.

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах» одной из главных задач при формировании и реализации бюджетной стратегии являлось «дальнейшее удлинение горизонта бюджетного планирования». В связи с чем, расли требования к достоверности расчета прогнозных показателей доходной части бюджета муниципального образования город Пыть-Ях.

Доходная часть бюджета города Пыть-Ях формируется, преимущественно, за счет налоговых поступлений и межбюджетных трансфертов. В структуре доходов бюджета города доля налоговых платежей составляет в 2008 году - 24,5%; в 2009 году - 23,3%; в 2010 - 26,8%.

Доля межбюджетных трансфертов составляет в 2008 году - 60,3%; в 2009 году - 60,4%; в 2010 - 55,1%.

Таким образом, качественный прогноз налоговых поступлений и объем доведенных из окружного бюджета межбюджетных трансфертов определяют эффективность планирования и управления бюджетным процессом развития города Пыть-Ях.

Наибольший удельный вес в общем объеме налоговых доходов бюджета города Пыть-Ях занимает налог на доходы физических лиц, а в общем объеме неналоговых доходов - доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности. Структура налоговых доходов представлена в таблице 2.2., структура неналоговых доходов представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.2.Структура налоговых доходов, %

Показатели	2007 год (исполнение)	2008 год план	2009 год план	2010 год план
Налог на доходы физических лиц	67,2	76,9	78,1	79,7
Налоги на совокупный доход	15,6	10,2	9,7	9,1
Налог на имущество физических лиц	0,4	0,2	0,2	0,2
Транспортный налог	7,1	6,1	5,8	5,4
Земельный налог	8,7	5,9	5,5	4,9
Государственная пошлина, сборы	1,0	0,7	0,7	0,7
Всего налоговых доходов	100,0	100,0	100,0	100,0

Несмотря на то, что налоговые доходы доминируют в общей сумме поступлений бюджета города Пыть-Ях, ни в коей мере нельзя принижать роль неналоговых доходов, так как именно они представляют собой эффективный инструмент, который позволяет в определенные периоды привлекать дополнительные финансовые ресурсы в бюджет города.

Таблица 2.3. Структура неналоговых доходов (без учета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности), %

Показатели	2007 (исполнение)	2008 год план	2009 год план	2010 год план
Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности	47,1	58,5	76,1	78,3
Платежи при пользовании природными ресурсами	1,3	1,3	0,9	0,9
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	42,3	34,7	18,9	16,5
Остальные доходы	9,3	5,5	4,1	4,3
Всего неналоговые доходы	100,0	100,0	100,0	100,0

В графическом виде структура налоговых доходов за 2007 год и план 2008 года представлена на рисунках 2.3. и 2.4.

Рис. 2.3. Структура налоговых доходов за 2007 год

Рис. 2.4. Структура налоговых доходов за 2008 год

Структура доходов бюджета города Пыть-Ях включает в себя также доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Уровень доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджета города Пыть-Ях в 2008-2010 годах стабильно увеличивается.

Межбюджетные трансферты, предоставляемые в 2008-2010 годах, из окружного бюджета и федерального бюджета включают в себя:

- дотации бюджетам городских округов на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);

- субвенции из регионального фонда компенсаций;

- субсидии из регионального фонда софинансирования;

- иные безвозмездные и безвозвратные трансферты.

Объемы межбюджетных трансфертов на 2007-2009 годы представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4.Объемы межбюджетных трансфертов на 2007-2010 годы (тыс. руб.)

Межбюджетные трансферты	2007 год	2008 год	2009 год
Дотации бюджетам городских округов на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности (из Регионального Фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов)); в том числе: -на жилищное строительство Кроме того: дотация на развитие общественной инфраструктуры	719 418-	962 085 285 624 45 935	1 082 828 289 833 -
Дотация бюджетам поселений на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности (из Регионального Фонда финансовой поддержки поселений)	122 062
Дотация бюджетам городских округов на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов ( из Регионального Фонда сбалансированности местных бюджетов)	125 517
субвенции из Регионального Фонда компенсаций	515 050	588 844	584 428
субсидии из Регионального Фонда софинансирования		577 240	817 212
субвенции городским округам на цели равного с Министерством внутренних дел РФ повышения денежного довольствия сотрудникам и заработной платы работникам милиции общественной безопасности, содержащихся за счет средств местных бюджетов	9 943	27 212	23 957
Региональный Фонд муниципального развития	515 448
Региональный Фонд софинансирования социальных расходов	9 457
Иные безвозмездные перечисления	30 280
Взаимные расчеты	18 680
Итого	2 065 855	2 201 316	2 508 425

Объем дотации бюджетам поселений на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности (из Регионального Фонда финансовой поддержки поселений) на 2008 - 2009 годы по согласованию с администрацией города Пыть-Ях заменен дополнительным нормативом отчислений от налога на доходы физических лиц, который составил на 2008 год -11,9%, 2009 год -10,6%.

Дотация бюджетам городских округов на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности (из Регионального Фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов)), предоставленная из окружного бюджета на 2008 год, выросла на 33,7%, в 2009 году - 50,5%, так как Департамент финансов Ханты - Мансийского автономного округа - Югры предусмотрел в дотации на 2008 - 2009 годы средства на жилищное строительство.

Без учета инвестиций объем дотации на 2008 год уменьшен на 6%, на 2009 год - увеличен на 10,2% к уровню 2007 года.

Начиная с 2008 года в муниципальном образовании осуществлен переход к среднесрочному финансовому планированию, параметры утвержденного 3-летнего бюджета города заложили основу для формирования в 2008 году бюджетных проектировок на 2009-2011 годы в формате «скользящей трехлетки».

Первоначально утвержденный бюджет города на 2008 год по доходам составил 3 649 366 тыс. рублей.

В течение финансового года неоднократно возникала необходимость внесения изменений в параметры бюджета города, в связи с проведенными администраторами доходов анализов поступлений по ряду источников доходной части бюджета города, также внесены корректировки по безвозмездным поступлениям на основании писем, справок-уведомлений по взаимным расчетам Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа - Югра и уточнений смет доходов и расходов со стороны бюджетных организаций по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В результате всех принятых изменений уточненный бюджет города на 2008 год по доходам составил 5 110 534 тыс. рублей, что на 1 461 268 тыс. рублей выше первоначально утвержденного плана, в том числе:

- налоговые доходы увеличены на сумму 33 781 тыс. рублей, в связи с перевыполнением отдельных показателей по доходам;

- неналоговые доходы увеличены на сумму 431 840 тыс. рублей, в том числе на 320 000 тыс. рублей в целях достижения сбалансированности бюджета при условии привлечения коммерческого кредита;

- безвозмездные поступления от других уровней бюджетной системы на 640 826 тыс. рублей, в том числе за счет дополнительного поступления дотаций на 547 818 тыс. рублей;

- прочие безвозмездные поступления на 4 527 тыс. рублей;

- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на сумму 350 294 тыс. рублей.

За 2008 год в бюджет города поступило доходов в размере 4 323 058 тыс. рублей, что составляет 118,5% от первоначального плана и 84,6% от уточненного годового плана.

Рассматривая доходы в динамике, нужно отметить рост поступлений доходов бюджета в 2008 году - на 32,2% к 2007 году.

В разрезе основных доходных источников исполнение от уточненного плана сложилось следующим образом:

- налоговые доходы - при плане 928 590 тыс. рублей исполнение составило 911 002 тыс. рублей или 98,1%, невыполнение плана по налоговым доходам связано со снижением темпов поступлений в конце финансового года под влиянием финансового кризиса;

- неналоговые доходы - при плане 630 106 тыс. рублей исполнение составило 296 865 тыс. рублей или 47,1%, что связано с увеличением плановых показателей по неналоговым доходам на 320 000 тыс. рублей в целях сбалансированности бюджета для привлечения бюджетного кредита;

- безвозмездные поступления от других уровней бюджетной системы - при плане 2 846 669 тыс. рублей исполнение составило 2 575 818 тыс. рублей или 90,5%; региональный фонд компенсаций исполнен на 95,5% и составил 605 809 тыс. рублей, а региональный фонд софинансирования соответственно - на 58% и составил 334 133 тыс. рублей, невыполнение плана по фонду софинансирования связано с неосвоением субсидий на капитальные вложения по объектам социальной сферы;

- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - при плане 705 269 тыс. рублей исполнение составило 539 373 тыс. рублей или 76,5%.

В целом структура доходов городского бюджета за период 2007 - 2009 годов представлена в приложении 1.

Таким образом, из приведенных данных видно, что доходная часть бюджета города формируется, преимущественно, за счет налоговых поступлений и межбюджетных трансфертов. В общем объеме, поступивших в 2008 году доходов удельный вес налоговых доходов составил - 21,1% (за 2007 год - 19%), безвозмездных поступлений - 59,6% (за 2007 год - 61,5 %).

Формирование городского бюджета на 2009 год осуществлялось на базе докризисного прогноза социально-экономического развития города.

Прогнозируемые поступления доходов в городской бюджет на 2009 год составило - 4 418 224,8 тыс. рублей.

По плану на 2009 год рост доходов должен был составить к исполнению за 2008 год - 2,2%, на 2010 год прогнозируется снижение доходов по отношению к плану 2009 года на 3,5%, на 2011 год прогнозируется рост доходов по отношению к плану 2010 на 5,4%.

Рост налоговых доходов в 2009 году составит 22,8% к уровню 2008 года, в 2010 году - 12,1% к уровню 2009 года; в 2011 году составит 4,7% к уровню 2010 года.

Сокращение неналоговых доходов (без учета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) бюджета города на 2009 год и на плановый период до 2011 года обусловлено сокращением доходов от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности, снижением доходов от продажи квартир, в связи с существенным изменением планируемых сроков ввода в эксплуатацию жилого фонда и уменьшением доли площади муниципальных квартир, в общем объеме планируемого к вводу жилого фонда.

В структуре доходов бюджета города Пыть-Ях в прогнозируемом периоде наибольший удельный вес в общем объеме налоговых доходов занимает налог на доходы физических лиц, а в общем объеме неналоговых доходов (без учета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности) - доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Доля собственных доходов бюджета муниципального образования город Пыть-Ях за 2008 и 2009 годы в целом характеризуется следующими данными, таблица 2.5:

Таблица 2.5.Структура собственных доходов местного бюджета

Наименование	Доходы за 2008 год	Доходы за 2009 год
	Исполнено тыс. руб.	Доля в общей сумме %	Исполнено тыс. руб.	Доля в общей сумме %
Собственные (налоговые и неналоговые) доходы	793 009	24,2	1 058 956	24,5
Дополнительный норматив отчислений по НДФЛ	0	0	148911	3,4
Безвозмездные поступления	2 011 388	61,5	2 575 818	59,6
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	465 840	14,3	539 373	12,5
Всего доходов (1+2+3+4)	3 270 237	100	3 391 354,0	100

Таким образом, доля в общей сумме поступивших доходов за 2009 год по сравнению с 2008 годом составляет соответственно:

- собственные доходы - 24,5% и 24,2%;