Порядок расчёта и ставки налогов при использовании добровольных патентов

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЙ И НАУКИ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

КЫРГЫЗСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Ж. БАЛАСАГЫНА

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТА

НА ТЕМУ: ПОРЯДОК РАСЧЕТА И СТАВКИ НАЛОГОВ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДОБРОВОЛЬНЫХ ПАТЕНТОВ

ВЫПОЛНИЛА: ИДИРИСОВА А.

гр. ННК 02-10

ПРОВЕРИЛА: ТИЛЕКЕЕВА

БИШКЕК 2014



Содержание:

Введение

1. Добровольный патент как один из видов специальных налоговых режимов

2. Порядок расчета и ставки налога на основе добровольного патента КР

3. Разбор ситуации при использовании налога на основе добровольного патента

Заключение



Введение

Патентом является выдаваемый органом налоговой службы документ, удостоверяющий право налогоплательщика осуществлять определенный вид деятельности и уплату налогов по данному виду деятельности, а также подтверждающий получение доходов в течение времени, в котором действовал патент.

Добровольный патент представляет собой разовую уплату фиксированной суммы авансом за определенный период. Hалог на основе добровольного патента является одним из видов специального налогового режима. Данный режим относится к таким специальным налоговым режимом, которые налогоплательщик имеет право выбрать сам добровольно.

При приобретении добровольного патента не требуется уплата налога на прибыль и налога с продаж. При этом нет необходимости вести налоговый учет и нанимать бухгалтера. Добровольный патент может приобретаться только индивидуальными предпринимателями (в отличие от юридических лиц), ведущими предпринимательскую деятельность с годовым оборотом менее 4-х млн сомов. Базовая сумма налога на основе добровольного патента по видам деятельности устанавливается постановлением Правительства Кыргызской Республики. В пределах базовой суммы налога уполномоченный налоговый орган вправе производить корректировку суммы налога в зависимости от сезонности, доходности, вида и места ведения деятельности.

В ходе изучении самостоятельной работы изучить что такое добровольный патент? Порядок расчёта и ставки налога при использовании добровольного патента? и проводить анализ поступлении налога на основе добровольного патента.

1. 

1. Добровольный патент как один из видов специальных налоговых режимов

Упростить систему налогообложения и связанные с ней системы учета и отчетности перед налоговыми органами стало одной из основополагающих задач государства, реализация которой привела к созданию специальных налоговых режимов для отдельных категорий налогоплательщиков, используемых наряду с общим порядком налогообложения законодательства Кыргызской Республики

Налог на основе добровольного патента является одним из видов специального налогового режима.

Данный режим относится к таким специальным налоговым режимам, которые налогоплательщик имеет право выбрать сам добровольно.

Налог на основе добровольного патента уплачивается физическим лицом - налогоплательщиком посредством приобретения добровольного патента в налоговом органе.

Для того чтобы приобрести патент сперва необходимо физическому лицу уплатить через банк сумму налога на основе патента, затем квитанцию об оплате патента с отметкой банка предъявить налоговому органу, на основании чего ему будет выдан патент.

Если физическое лицо приобретает добровольный патент впервые либо ранее не проходил налоговую регистрацию, то он обязан пройти сперва процедуру государственной регистрации в органах Национального статистического комитета Кыргызской Республики, затем в налоговом органе налоговую регистрацию по месту жительства/месту регистрации в соответствии с данными паспорта Кыргызской Республики.

Патентом является выдаваемый органом налоговой службы документ, удостоверяющий право налогоплательщика осуществлять определенный вид деятельности и уплату налогов по данному виду деятельности, а также подтверждающий получение доходов в течение времени, в котором действовал патент.

Вид деятельности и базовый размер налога на основе добровольного патента утверждается Правительством Кыргызской Республики. Размер налога дифференцирован взависимости от вида деятельности и региона.

Патент на осуществление отдельных видов деятельности не заменяет лицензий и других специальных разрешений на право их ведения, выдаваемых уполномоченными на это государственными органами.

Ведение деятельности без патента признается ведением деятельности без регистрации и уклонением от налогообложения.

Патент действителен только на той территории, где был выдан (район, город без районного деления или город Бишкек). Передача патента или его копии в целях осуществления предпринимательской деятельности другого лица запрещается.

При утрате патента выдается дубликат. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новый патент с отметкой "взамен утерянного". При этом налогоплательщиком уплачивается только стоимость расходов, связанных с выдачей дубликата.

В случае если физическое лицо - налогоплательщик налога на основе добровольного патента имеет наемных работников, то он обязан удерживать и уплачивать с заработной платы таких работников фиксированную сумму подоходного налога на каждого наемного работника, исчисленную исходя из минимального расчетного дохода, определяемого в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса.

Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента.

Патент может быть приобретен на 1, 2, 15, 30, 90 или 180 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 дней, сумма налога снижается на 5 процентов, а на 180 дней - на 10 процентов.

Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента.

Не имеют право на применение режима уплаты налога на основе добровольного патента:

1) физические лица, являющиеся налогоплательщиками НДС;

2) организации.

При этом физическое лицо - налогоплательщик налога на основе добровольного патента обязан представлять единую налоговую декларацию до 1 марта года, следующего за отчетным годом.

Обзор сходства и различий специальных налоговых режимов стран СНГ

№ п.п	Страна	Специальные налоговые режимы
1	Беларусь	упрощенная система налогообложения -налогообложение СЭЗ
2	Российская Федерация	упрощенная система налогообложения малого предпринимательства - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности - соглашение о разделе продукции -налогообложение особых экономических зон
3	Казахстан	специальный налоговый режим на основе разового талона - специальный налоговый режим на основе патента - специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации - специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских хозяйств)
4	Таджикистан	налоги на недропользователей - налог, уплачиваемый по упрощенной системе
5	Кыргызская Республика	налог на основе обязательного и добровольного патента - упрощенная система налогообложения на основе единого налога - налоги на основе налогового контракта - налоговый режим в СЭЗ - налог на специальные средства



Налоги на основе добровольного патента составили 1029,5 млн. сом при прогнозе 1117,6млн. сом или 92,1%, по сравнению с 2010 годом поступления данного налога увеличились на 55,5млн. сом или на 5,7%. Доля данного налога к ВВП сократилась на 0,06 процентных пункта исоставила 0,38%. За 2011 год выдано - 623 053 патентов, что по сравнению с прошлым годом больше на 40 534 патентов.

2. Порядок расчета и ставки налога при использовании добровольных патентов КР

Расчет и определение базовой суммы налога добровольного патента (далее - базовая сумма налога) производятся на основании хронометражных обследований субъектов предпринимательства, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории города Бишкек.

В целях расчета и определения базовой суммы налога налоговыми органами проводятся хронометражные обследования субъектов предпринимательства, не зарегистрированных по налогу на добавленную стоимость.

Базовая сумма налога устанавливается на конкретный вид предпринимательской деятельности.

При расчете и установлении базовой суммы налога по результатам хронометражного обследования учитываются следующие показатели и данные обследуемых субъектов предпринимательства:

1) объем валовой выручки от реализации товаров (услуг) за время проведения хронометражного обследования;

2) количество часов наблюдения;

3) объем валовой выручки от реализации товаров (услуг) за 1 (один) час;

4) количество часов работы в сутки;

5) объем валовой выручки от реализации товаров (услуг) за 1 (один) месяц;

6) товарооборот без налога с продаж за 1 (один) месяц;

7) расходы, связанные с реализацией товаров или услуг, согласно Налоговому кодексу Кыргызской Республики;

8) облагаемый доход по налогу на прибыль за 1 (один) месяц;

9) сумма налога на прибыль, определенная за 1 (один) месяц;

10) сумма налога с продаж, определенная за 1 (один) месяц.

В случае если выручка от реализации товаров, работ и услуг налогоплательщика превышает регистрационный порог по НДС, данный налогоплательщик не имеет права на уплату налога на основе добровольного патента.

1.	Вид экономической деятельности	Базовая сумма
2.	Общестроительные работы	5000
3.	Реализация швейных, трикотажных изделий и обуви	2 000
4.	Реализация мыломоющих средств и парфюмерно-косметических изделий	2 000
5.	Реализация канцелярских товаров	3000
6.	Реализация газет, книг и журналов с приспособленных торговых мест и с рук	500
7.	Изготовление и ремонт ключей и замков	500
8	Реализация газовых баллонов	1 500
9	Реализация шорно-седельными изделиями	800
10	Реализация национальных музыкальных инструментов	1 000
11	Реализация искусственных цветов и венков	800
12	Реализация керамических и декоративных изделий	1 500
13	Реализация надгробных памятников, постаментов и сопутствующих элементов	2 000
14	Скупка, ремонт и реализация изделий из драгоценных металлов и камней в торговых точках общей площадью до 10 кв.м.	2 000
15	Ремонт одежды, головных уборов, меховых, швейных, трикотажных, галантерейных и других изделий	1 500
16	Услуги точек общественного питания:
	- с использованием временных стационарных точек (павильонов, юрт, навесов и т.п.) за 1 стол с 4-мя посадочными местами;	1 000
	- расположенных в общеобразовательных заведениях (в зависимости от количества учеников);	4 000
	- в капитальных стационарных точках, расположенных в курортных зонах и работающих в курортный сезон (за 1 стол с 4-мя посадочными местами)	2 000
17	Услуги объявлений по радио на рынках и других местах массового скопления людей	1 000
18	Услуги по прокату:
	- компьютерных игр (на каждый компьютер);	500
	- игровых приставок (на каждую приставку)	300
19	Услуги по техническому и программному обслуживанию вычислительной и множительной техники	2 000
20	Услуги по дрессировке собак	500
21	Услуги переводчиков и местных консультантов международных проектов и программ	2 000
22	Услуги местных работников международных проектов и программ:
	а) менеджеры и советники;	3 000
	б) координаторы;	2 000
	в) специалисты и эксперты;	1 500
	г) административные и финансовые ассистенты;	1 000
	д) секретари, водители;	700
	е) технический персонал (охранники, вахтеры, уборщицы и т.д.)	500
23	Услуги:
	- по компьютерной и ксерокопировальной обработке материалов;	1 000
	- машинописи;	500
	- услуги по загрузке единиц сотовой связи	500
24	Услуги:
	- по обучению иностранным языкам, компьютерной технике, бухучету, вождению автотранспортом, кройке, шитью, вязанию и другим видам;	2 000
	- по проведению занятий в порядке репетиторства	600
25	Услуги звукозаписи, кино- и видеосъемки и караоке	1 500

Порядок и срок уплаты налога:

1. Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента.

2. Если иное не предусмотрено настоящей частью, патент может быть приобретен на 1, 2, 15, 30, 90 или 180 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 дней, сумма налога снижается на 5 процентов, на 180 дней - на 10 процентов.

Патент, приобретаемый посредством платежного терминала, может быть приобретен на срок от 1 до 30 дней, следующих подряд.

3. Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента.

4. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации в отношении деятельности, предусмотренной патентом, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, где указываются фактически полученные доходы по деятельности на основе добровольного патента без обязательного их подтверждения и пересчета уплаченной суммы налога, если иное не установлено настоящей главой. К единой налоговой декларации должны быть приложены копии патентов.

В не стационарных помещениях, ларьках, павильонах и т.д. площадью менее 20кв.м., можно осуществлять экономическую деятельность без применения ККМ. Лица, осуществляющие экономическую деятельность на основе добровольного патента в стационарных помещениях (торговые центры, магазины имеющие фундамент, стены, крышу), осуществляют расчеты с населением с применением контрольно-кассовой машиной.

Какой смысл установки ККМ? Для определения фактического товарооборота физического лица, осуществляющего экономическую деятельность на основе добровольного патента, так как в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса КР «В случае, если выручка от реализации товаров, работ и услуг налогоплательщика превышает регистрационный порог по НДС, данный налогоплательщик не имеет права на уплату налога на основе добровольного патента».

3. Разбор ситуации при использовании налога на основе добровольного патента

налог добровольный патент

В первом квартале 2012 года доведенный план по рынку «Дордой» составил 84 млн. сомов, при этом плановое задание за 1 квартал текущего года выполнено полностью. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличение налоговых поступлений составило на 6,0 млн.сомов больше. При этом необходимо отметить, что в связи с возникшими проблемами на границе с республикой Казахстан субъектам предпринимательства, осуществляющим экономическую деятельность на рынке «Дордой», ставки налога на основе добровольного патента снижены на 30%.

Вопрос: Я работаю на Дордое, и меня интересует, почему у каждого ряда разные цены на патенты, от чего зависит, что одни платят столько, а другие столько то (с каждого контейнера), почему нельзя сделать единый патент с контейнера по одной цене?

Ответ: Налоговым органом расчет и определение базовой суммы налога на основе добровольного патента производится на основании хронометражных обследований, совместно с бизнес-ассоциацией и представителями органов местного самоуправления, В пределах этой базовой суммы налога уполномоченный налоговый орган вправе производить корректировку суммы налога в зависимости от сезонности, доходности, вида и места ведения деятельности.

Для этого установлены перечень и размеры платы за патент установленный законодательством КР на примере на рынке «Дордой»:

Рынок «Дордой» (Ряды)
Центральный (контейнеры)	4500
Центральный (киоски)	2000
Европа "-1	3200
Европа 0 (половина	3200
Китайский 0-6	2600
Китайский 0, 1, 2	1600
Китайский c 3 по 6	1500
Китайский c 7 по 10	1200
Китайский c 11 по 13	800

«В бюджете 2014 года поступления от добровольных патентов предусмотрены в размере 1,689 миллиарда сомов. По данным Центрального казначейства, доходы от налогов на основе добровольного патента за 2013-й составили 1,535 миллиарда сомов. При этом увеличение на 10 процентов предусмотрено за счет улучшения администрирования патентов»

При этом изменение ставки добровольного патента предполагает сокращение видов предпринимательской деятельности со 125 до 80. Отменить планируют услуги в сфере реализации изделий из меха, шкур и кожи, изделий из жести, товаров и инвентаря для дома и домашнего хозяйства, цветов, газет, книг, журналов, молока и молочных продуктов, пищевкусовых изделий и мороженого, электробытовой техники, запасных частей для сельскохозяйственной техники, картин и портретов, кормов для животных, зерновых культур.

Для чего в стране вводились патенты? Для того, чтобы предпринимателю не нужно было думать о сложных налоговых отчетах, нанимать бухгалтера, а можно было просто пойти в налоговую раз в месяц и сделать разовый платеж. И эта упрощенная схема налогообложения по идее должна быть дороже, чем комплексные налоговые выплаты со списком налогов, которые нужно выплачивать по графику при строгой отчетности. Предприниматели были на это согласны.

Именно поэтому в стране развивался малый бизнес, пусть наполовину втемную: казну пополняют как продавцы сигарет в киосках, так и те, кто осуществляет индивидуальные услуги переводчика. Возьмем, к примеру, патент на осуществление фото- и видеосъемки. Допустим работа разовая, удобно, не нужно регистрировать фирму и каждый месяц отчитываться. Стоимость такого патента составляла 1,5 тысячи сомов. При заработке ну пусть 8 тысяч сомов, налог практически составляет 20 процентов, - немало. Теперь же патент будет стоить 4,5 тысячи, соответственно государство забирает у предпринимателя больше половины прибыли, - это уже много. Не для бизнеса - для государства. Потому что в этом случае предприниматель не пойдет в налоговую, а договорится с заказчиком.

Отдельные патенты на право занятия предпринимательской деятельностью должны подорожать сразу в пять раз. Так, патент на право реализации в магазинах площадью до 50 квадратных метров должен подорожать с 2 тысяч до 10 тысяч сомов. Если площадь магазина превышает 50 квадратных метров, то стоимость патента увеличивается до 15 тысяч сомов вместо прежних 5 тысяч. Патенты для переводчиков и репетиторов должны подорожать с 2 до 5 тысяч сомов.

Такими темпами бюджет, наоборот, не доберет запланированные миллионы. Сначала нужно улучшить администрирование по сбору налогов на рынках. Сейчас максимум 30-40 процентов торговцев покупают патенты, и здесь нужно наладить систему, чтобы был стопроцентный охват. А то получается, что эти 40 процентов предпринимателей будут платить в три раза больше, а остальные как не платили, так и не будут.

Ситуационные практикум на основе использовании добровольных патентов:

а) В случае, если объем дохода от предпринимательской деятельности за год превышает 4-х млн сомов, предприниматель должен обязательно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость (НДс) и вести деятельность в рамках общего режима налогообложения. Также предприниматель не может вести деятельность на основе добровольного патента в том случае, если он является юридическим лицом.

Индивидуальный предприниматель содержит магазин оптовой торговли. Он работает по добровольному патенту с января 2010 года. Доход от предпринимательской деятельности за период с марта 2012 по март 2013 гг. составил 4,3 млн сомов. В этом случае индивидуальный предприниматель обязан получить свидетельство индивидуального предпринимателя для продолжения предпринимательской деятельности, а затем зарегистрироваться как плательщик НДС. После этого он обязан платить все налоги в рамках общего режима налогообложения.

б) Cупруги совместно содержат магазин розничной торговли продуктами, а патент приобретен только одним из супругов (мужем). Учитывая, что действующим налоговым законодательством семейные патенты непредусмотрены, необходимо оформить жену как наемного работника, либо также приобрести патент на ее имя.

Патент выдается на каждый вид деятельности, а также на каждое обособленное подразделение (или место деятельности) отдельно.

в) Индивидуальный предприниматель Алыбеков. содержит торговую точку в г. Бишкек и автомойку в г. Токмок. В этом случае предпринимателю А. необходимо приобрести отдельные патенты - для торговой точки в г. Бишкек, а также патент для автомойки в г. Токмок.

Если в предписании указано, что проверяется торговый центр «Дордой-Плаза». Это означает, что все субъекты предпринимательства, находящиеся на территории данного торгового центра, подлежат проверке. либо в предписании может быть указана территория проверки «проспект Чуй», или «с ул. советской до ул. логвиненко». В этом случае все субъекты предпринимательства, расположенные на этом участке, подлежат проверке.



Заключение

Добровольный патент относится к специальным налоговым режимам и представляет собой документ:

- дающий и удостоверяющий право налогоплательщика осуществлять вид деятельности согласно перечню, утверждаемому ПКР;

- подтверждающий уплату налогоплательщиком налогов по данному виду деятельности; 

- подтверждающий получение доходов в течение того периода времени, в котором действовал патент.

Другими словами, патент упрощает Вашу "предпринимательскую жизнь".

- нет надобности регистрироваться в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, действующего по свидетельству Нацстаткома;

- соответственно, освобождаетесь и от нудной процедуры ликвидации (закрытия) юридического лица или ИП, действующего по свидетельству. Решили закрыться - просто не покупайте патент на новый период;

- не нужно вести никакого учёта и сдавать отчётность (но предоставить единую налоговую декларацию в отношении деятельности, осуществляемой по патенту всё же надо);

- уплата налога производится до начала осуществления деятельности (а именно путём приобретения самого патента); 

- патент заменяет налог с продаж и налог на прибыль (но, если привлекаются наёмные работники, налогоплательщик обязан удержать и уплатить с выплачиваемой им зарплаты фиксированную сумму подоходного налога).



Список использованных литератур:

1. Налоги и налогообложение в КР - Б.: ИЦ «Токтом», 2003 г.

2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 26 июня 2003 года.

3. Раздел IV Налогового Кодекса Кыргызской Республики. Налог на

4. К.М. Уразбаев «Налоговая система и финансовое обеспечение плана»

5. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право/М.: Политика-пресс, 2002г

Размещено на Allbest.ru