Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой Службы России № 3 по республике Дагестан находится по адресу: 368608, г. Дербент, ул. Виноградная, 9.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по республике Дагестан (далее Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, Положением об Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дербент, утвержденное приказом УФНС России по республике Дагестан.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти республики Дагестан, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Налоговая инспекция, основным направлением деятельности которой является надзор за выполнением российского налогового законодательства, выполняет следующие функции и задачи:

1) ставит на государственный учет налогоплательщиков, проживающих на подведомственной территории;

2) регистрирует юридические лица и индивидуальных предпринимателей;

3) ведёт Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

4) информирует всех налогоплательщиков о налогах и обязательных платежах, сроках их уплаты, а также обо всех изменениях налогового законодательства;

5) принимает декларации и отчеты от всех категорий налогоплательщиков, проверяя: правильно ли начислены налоги и другие, необходимые по закону, платежи в бюджет;

6) консультирует о правильном заполнении форм различной налоговой отчетности;

7) контролирует поступление в бюджет необходимых налогов и сборов, осуществляя, в случае избыточно уплаченных сумм, их зачет или возврат;

8) регистрирует ККМ - контрольно-кассовые машины - необходимых по закону для осуществления хозяйственной деятельности различных организаций;

9) контролирует организации, производящие алкогольную продукцию, а также проводящие различные лотереи;

10) осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый и освобождаемый от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя ФНС РФ. Руководителем рассматриваемой инспекции является Кехлеров Вадим Разинович. Руководитель Инспекции организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль над деятельностью Инспекции. Он несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС РФ по представлению руководителя Управления. Заместителями руководителя являются Гасанов Джамбулат Зиямудинович, Ильгияев Ирмия Семенович, Махмудова Земфира Рамазановна и Валиев Дибир Шарапудинович.

Руководитель Инспекции:

1) организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

2) распределяет обязанности между своими заместителями;

3) представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

4) утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

5) издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

6) назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

7) представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

8) решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;

9) привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Отдел информационных технологий обеспечивает:

1) администрирование сетевых ресурсов и обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств; администрирование баз данных инспекции; внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программ;

2) консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения;

3) программно - техническое обеспечение технологических процессов приема - передачи информации в электронном виде при взаимодействии налоговых органов с другими ведомствами;

4) организация антивирусной защиты информации;

5) тиражирование программных продуктов по формированию в электронном виде налоговой отчетности, представляемой налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Начальником отдела информационных технологий является Мисриханов М. Т.

Отдел финансового и общего обеспечения отвечает за общее делопроизводство; кадровую работу; организацию защиты государственной тайны; выполнение функций получателя бюджетных средств федерального бюджета; осуществление бухгалтерского учета; организация коммунально-эксплутационного, технического, транспортного, социально-бытового и медицинского обслуживания, материально-технического обеспечения согласно утвержденным нормативам; охраны труда.

Начальником данного отдела является Гашимов Г.Р. На начальника отдела финансового и общего обеспечения возлагаются функции главного бухгалтера, при этом допускается двойное наименование должности: "начальник отдела финансового и общего обеспечения - главный бухгалтер".

Отдел урегулирования задолженности осуществляет:

1) мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также эффективности мер по ее урегулированию;

2) направление требований об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

3) подготовку и доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его денежные средства, а также взыскание налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков;

4) подготовку документов на возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм;

5) приостановление операций по счетам налогоплательщиков для обеспечения взыскания налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

6) подготовку и передачу в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах;

7) контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых налоговыми органами;

8) другие функции.

Начальником отдела урегулирования задолженности является Гасанов В. А.

В инспекции есть 2 отдела выездных проверок, начальниками которых являются Гаджиалиев Р.К. и Сефербеков К.В. Основной задачей отдела выездных проверок юридических лиц является осуществление контроля за соблюдением закрепленными за инспекцией ФНС России организациями законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством путем проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков.

В соответствии с этим отдел выполняет следующие функции:

1) проводит выездные налоговые и иные проверки предприятий и организаций всех форм собственности;

2) обеспечивает сбор доказательств фактов совершения налоговых правонарушений по направлению деятельности отдела и размера неуплаченных налогов;

3) готовит материалы по применению финансовых санкций и административной ответственности за нарушение налогового законодательства в соответствии с действующим законодательством.

Должностное лицо отдела, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, производит осмотр территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка.

Отдел выполняет и иные функции, определенные руководством инспекции при распределении обязанностей между подразделениями инспекции.

Также в инспекции существует 2 отдела камеральных проверок. Начальниками этих отделов являются Махмудов Р.Д. и Гаджиагаев Т.Ш. Основной задачей отдела камеральных проверок юридических лиц является контроль за соблюдением налогового законодательства предприятиями, организациями, учреждениями, расположенными на подведомственной территории, за правильностью исчисления налогов и других платежей, полнотой и своевременностью их уплаты в бюджет путем проведения камеральных проверок предоставленной отчетности, а также тематических и встречных проверок.

Отдел осуществляет следующие функции:

1) контролирует соблюдение законодательства физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, проводит камеральные проверки представленных ими деклараций, расчетов и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты ими налогов;

2) контролирует своевременность представления физическими лицами деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

3) исчисляет налоги с физических лиц в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, заблаговременно готовит и рассылает им налоговые уведомления и контролирует своевременность уплаты налогов;

4) обеспечивает сбор доказательств фактов совершения налоговых правонарушений по направлению деятельности отдела и размера неуплаченных налогов;

5) в установленных законодательством случаях готовит материалы для привлечения налогоплательщиков к административной и налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

6) принимает, обрабатывает и проверяет декларации о доходах и имуществе государственных служащих;

7) осуществляет налоговый контроль за расходами физических лиц;

8) выполняет иные работы, предусмотренные распределением обязанностей в инспекции.

Аналитический отдел, начальником которого является Агаева К.П., отвечает за:

1) анализ начислений, поступлений и задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации и выработка предложений по повышению их собираемости;

2) мониторинг, анализ и прогнозирование поступлений и начислений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации по основным налогоплательщикам;

3) контроль за выполнением установленных заданий по мобилизации налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

4) прогнозирование налоговых поступлений и других доходов в бюджеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды;

5) обобщение аналитических материалов, подготовленных соответствующими отделами инспекции;

6) подготовку на основании имеющихся материалов по вопросам налогового администрирования аналитических записок (справок) для представления на вышестоящий уровень и руководству инспекции.

Отдел ввода и обработки данных, начальником которого является Ильягуев Б.И., отвечает за следующие функции:

1) обработка информационных массивов, в том числе от сторонних организаций, уполномоченных лиц;

2) ввод данных по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков; ввод данных налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, бухгалтерской отчетности;

3) контроль правильности ввода информации, анализ протокола ошибок и исправление ошибок, допущенных операторами отдела ввода и обработки данных;

4) предварительная проверка сводной информации, поступающей из органов федерального казначейства; прием и ввод в базу данных платежных документов, поступивших из органов федерального казначейства;

5) передача электронных платежных документов в государственные внебюджетные фонды и др.

Начальником отдела работы с налогоплательщиками является Алимурадов Г. П, этот отдел осуществляет:

1) прием налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и бухгалтерской отчетности на бумажных и электронных носителях записи; прием других документов, представленных организациями и физическими лицами;

2) визуальный контроль налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

3) регистрацию представленных документов, фиксацию соответствия представленных документов установленным требованиям;

4) сортировку принимаемых документов, формирование пачек, их регистрацию и оперативную передачу их в соответствующие подразделения;

5) выдачу налогоплательщикам по их запросам справок и иных документов по вопросам, относящимся к компетенции налоговых органов;

6) информирование налогоплательщиков о состоянии их расчетов с бюджетной системой Российской Федерации;

7) сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом и государственными внебюджетными фондами и др.

На отдел регистрации и учета налогоплательщиков, начальником которого является Курбанов Б.Г., возложены следующие функции:

1) государственная регистрация юридических лиц, в том числе принятие решения о внесении соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) либо об отказе в государственной регистрации;

2) ведение территориального раздела ЕГРЮЛ, в том числе анализ полноты и достоверности включенных в реестр сведений и ежедневное формирование массивов для передачи данных на вышестоящий уровень;

3) учет налогоплательщиков, в том числе постановка на учет налогоплательщиков с применением ИНН/КПП, ИНН, снятие с учета налогоплательщиков, внесение изменений в их учетные данные, привлечение к постановке на учет налогоплательщиков, не состоящих на учете;

4) ведение территориального раздела ЕГРН, в том числе анализ полноты и достоверности включенных в реестр сведений и ежедневное формирование массивов для передачи данных на вышестоящий уровень;

5) подготовка и передача в юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и сборах и государственной регистрации и др.

Начальником юридического отдела является Мамедов С.З., данный отдел выполняет следующие функции:

1) правовая экспертиза документов, подготавливаемых в инспекции, и оказание правовой помощи подразделениям инспекции по вопросам применения законодательства Российской Федерации;

2) рассмотрение, систематизация и анализ жалоб налогоплательщиков;

3) участие в рассмотрении представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок;

4) подготовка проектов решений по результатам налоговых проверок;

5) производство, участие и юридическое сопровождение дел о налоговых и административных правонарушениях;

6) оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основаниям в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции;

8) анализ судебной практики и подготовка разъяснений по ее применению в соответствии с законодательством Российской Федерации;

9) участие в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков.

В таблице 2.1 показана динамика основных организационно-экономических показателей работы налоговой инспекции.

Из этой таблицы видно, что количество налогоплательщиков, состоящих на учете в данной инспекции уменьшалось в течение периода с 2011 по 2013 гг., в 2013 г. оно составило 4924 налогоплательщика, что на 1148 налогоплательщиков меньше по сравнению с 2011 г.

Несмотря на уменьшение количества налогоплательщиков сумма налоговых поступлений увеличивалась, в 2013 г. эта сумма составила 1 331 085 тыс. руб., по сравнению с 2011г., она увеличилась на 469 692 тыс. руб., но не достигла планового показателя, который равнялся 1 586 382 тыс. руб.

Количество проведенных налоговых проверок в 2013 г. составило 12 322, в 2011 г. было проведено 13 409 проверок, т.е. они уменьшились на 8%. Также уменьшилось и количество выявленных правонарушений при проведении налоговых проверок на 36%.

Суммы, взысканные в бюджет по результатам контрольной работы, в 2013 г. составили 122 275 тыс. руб., это на 198 953 тыс. руб. меньше, чем в 2011 г., т.е. темпы роста составили - 62%.

Таблица 2.1 - Динамика основных организационно-экономических показателей работы налоговой инспекции

Большинство основных показателей имеет отрицательные темпы роста, в том числе количество проведенных налоговых проверок, однако, поступление налогов увеличивается из года в года, темп роста налоговых поступлений 2013 г. к 2011г составил 54%. Более наглядно это можно увидеть на рис. 2.1 и 2.2

Рис.2.1 - Динамика поступления налогов в МРИ ФНС №3 по Республике Дагестан за 2011, 2012, 2013 годы

Рис.2.2 - Динамика налоговых проверок, проведенных МРИ ФНС №3 по Республике Дагестан, в 2011, 2012, 2013 годах

2.2 Анализ налоговых поступлений на примере МРИ ФНС №3 по республике Дагестан