Совершенствование финансового контроля в торговой организации малого бизнеса (на примере ООО "ТеплоТехноСервис" г. Москва)

- наличие соответствующей организационной структуры на предприятии.

-наличие соответствующей системы управления внутренним финансовым контролем. Система управления - это регламент взаимодействия служб аппарата управления и структурных подразделений.

- наличие внутреннего документооборота, закрепляющий в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждом этапе внутреннего финансового контроля. Таким образом точная процедура контролирования считается постоянным и воспроизвести, в надлежащие сроки в аппарат управления с структурных подразделений обязана действовать учетные сведения, важные с целью его обеспечивания, присутствие нынешних информативных технологий внутреннего экономического контролирования. В ходе контролирования степень своевременности и особенности учетно-аналитической деятельность значительно увеличивается, а число промахов уменьшается присутствие применении программно-промышленных денег.

На эффективность внутреннего финансового контроля также влияют внешние факторы, такие как, конъюнктурные тенденции рынка. Ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры привело к падению прибыли многих российских предприятий.

Мы предлагаем, даже в ухудшающихся внешних факторов для развития российской экономики, что непосредственно отражается на результатах ООО «ТеплоТехоСервис» ввести в штат предприятия должность финансиста-аналитика, для осуществления функций финансового контроля, так как работники бухгалтерии, как правило не имеют возможности заниматься анализом финансово-хозяйственной деятельности.

3.2 Анализ экономической эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис»

Введение штатной единицы финансиста аналитика обусловлено тем, что в сбытовой деятельности, функционирующей в современной рыночной, существует большое количество разнонаправленных потоков как материальных, так и финансовых ресурсов, которыми необходимо эффективно управлять, т.е. осуществлять финансовый контроль.

В рамках данного совершенствования нами предлагается следующая схема организации работы данного специалиста, наделенного функциями осуществления финансового контроля, части управления денежными потоками, запасами, капиталом, как собственного, так и заемного ООО «ТеплоТехоСервис», который на основании имеющейся информации о деятельности предприятии в предыдущие периоды, производимых ранее доходах и расходах, предстоящих расходах, направлениях развития сбытовой политики предприятия.

Данная программа проходит утверждение на специальном заседании, на которое приглашаются представители всех планируемых подразделений, а также генеральный директор, руководитель отдела маркетинга и отдела сбыта.

В соответствии с данной системой каждое подразделение должно предоставить к определённому числу свою программу, которая составляется его руководителем исходя из ожидаемых статей расходов и установленных планов торговой деятельности.

Составленная программа расходов подразделения должна содержать практически все основные статьи расходов, которые могут возникнуть в процессе функционирования данного субъекта. В случае возникновения каких-либо специфических статей всегда можно либо включить их отдельной строкой, либо просто добавить данную сумму в прочие расходы с подробным описанием предмета затрат.

Разработанная система ежемесячных расходов позволит снизить неэффективное и нецелевое расходование финансовых и материальных ресурсов ООО «ТеплоТехоСервис», сформировать оптимальную сумму необходимых ресурсов исходя из плановых расчётов, критериев целесообразности и необходимости.

Внедрение данных предложений влечет за собой следующие затраты (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Единовременные затраты, связанные с созданием новой должности

Таблица 3.2 Увеличение текущих затрат, связанных с деятельностью новой структурной единицы

Соответственно текущие затраты производимые финансистом- аналитиком в месяц будут составлять 71,3 тыс. руб.

Ставка дисконтирования принята для расчетов 15% годовых - цена капитала.

Чистый дисконтированный доход определяется по следующей формуле:

где Rt - результаты, достигаемые на t-ом шаге расчета;

3t - затраты, осуществляемые на том же шаге;

Е=15%;

Т - срок жизни проекта;

Rt-3t - эффект, достигаемый на t-ом шаге.

ЧДД год =(1000,0 - 71,3)* 0,87 = 807,97 руб.

- определение экономического эффекта посредством сопоставления ожидаемых результатов и затрат с ориентацией на достижение требуемой нормы дохода на инвестиции или иных показателей. (71,3 - текущие затраты; 1 / (1 + Е) = 1 / (1 + 0,15) = 0,87)

Таким образом, если руководство ООО «ТеплоТехоСервис», примет решение об организации новой структурной единицы, то единовременные затраты предприятия составят 51 тыс. руб. Увеличение текущих затрат, связанных с деятельностью новой структурной единицы в год составит 856,0 тыс. руб.

Экономический эффект от введения в штат организации новой структурной единицы позволит ООО «ТеплоТехоСервис», получить дополнительный доход в 2014 г. в размере 807,97 тыс. руб. Таким образом, организация новой штатной единицы экономически эффективна для исследуемого предприятия.

Предложенная схема позволит создать единую систему контроля за многочисленными и разнонаправленными финансовыми и материальными потоками.

3.3 Обеспечение экономической безопасности ООО «ТеплоТехноСервис»

Экономическая безопасность предприятия поддерживается благодаря заключению с работниками предприятия трудового договора, где обуславливается сохранение коммерческой тайны (неразглашения финансовой и экономической информации).

Форма обязательства о неразглашении информации, составляющей коммерческую тайну может быть оформлена как записью непосредственно в тексте самого трудового договора (контракта), так и в виде отдельного документа, являющегося приложением к трудовому договору (контракту).

Разработке формы и содержания соответствующего раздела трудового договора (контракта) или отдельного приложения к нему в части, касающейся сохранения информации, составляющей коммерческую тайну, необходимо уделить самое серьезное внимание. Данное обстоятельство обусловлено тем, что в случае разглашения работником информации, составляющей коммерческую тайну, эти документы составят юридическую основу для привлечения такого работника к ответственности и взыскания причиненного ущерба.

Второй вариант оформления обязательства о неразглашении коммерческой тайны в виде отдельного документа следует признать более предпочтительным. Это обусловлено тем, что, во-первых, далеко не все работники организации по роду своей трудовой деятельности допускаются к коммерческой тайне - большинство из них будет свободно от обязательств по ее сохранности. Во-вторых, в случае снятия грифа «коммерческая тайна» с такого рода информации обязательство не только утрачивает юридическую силу, но и может быть без особых сложностей аннулировано. Наконец, в-третьих, прекращение указанного обязательства не влечет за собой необходимости вносить какие-либо отметки непосредственно в трудовой договор (контракт), что позволяет говорить о таком немаловажном факте, как относительная простота юридического оформления принятия соответствующего обязательства и его прекращения.

В договор (контракт) работника, допускаемого к коммерческой тайне ООО «ТеплоТехноСервис», либо в приложение к нему могут быть включены следующие обязательства:

- не разглашать составляющую коммерческую тайну предприятия информацию, которая будет ему доверена или станет известна по работе;

- не передавать третьим лицам и не раскрывать публично информацию, составляющую коммерческую тайну организации, без согласия администрации предприятия;

- сохранять информацию, составляющую коммерческую тайну тех организаций, с которыми имеются деловые отношения;

- выполнять относящиеся к работнику требования приказов, инструкций и положений по обеспечению сохранности коммерческой тайны организации;

- не использовать информацию, составляющую коммерческую тайну организации, для занятия другой деятельностью, которая в качестве конкурентного действия может нанести ущерб организации;

- в случае попытки посторонних лиц получить от работника информацию, составляющую коммерческую тайну организации, незамедлительно известить об этом соответствующее должностное лицо;

- незамедлительно сообщать соответствующему должностному лицу организации об утрате или недостаче носителей информации, составляющей коммерческую тайну, удостоверений, пропусков, ключей от режимных помещений, хранилищ, сейфов, личных печатей и о других фактах, которые могут привести к разглашению коммерческой тайны организации, а также о причинах и условиях возможной утечки информации, составляющей коммерческую тайну;

- в случае увольнения все носители информации, составляющей коммерческую тайну организации (документы, чертежи, рукописи, магнитные ленты, перфокарты, перфоленты, диски, дискеты, распечатки, изделия и др.), которые находились в распоряжении работника в связи с выполнением им служебных обязанностей во время работы в организации, передать соответствующему должностному лицу организации.

Под системой экономической финансовой безопасности хозяйствующих субъектов понимается совокупность осуществляемого комплекса мер в интересах защиты бизнеса от внутренних и внешних отрицательных финансовых угроз. В общем виде система корпоративных органов, обеспечивающих финансовую безопасность, включает в себя стратегический и оперативно-тактический уровни, а также соответствующие процедуры и инструментарий обеспечения на каждом из них.

Степень данной защиты обусловлена способностью органов управления компании на соответствующих уровнях:

* обеспечить устойчивое экономическое развитие фирмы, достижение основных целевых параметров деятельности при сохранении ликвидности и независимости ее финансовой системы;

* нейтрализовать негативное воздействие кризисных явлений экономики, преднамеренные действия конкурентов и иных «недружественных» структур;

* предотвратить сделки с активами предприятия, создающие угрозу утраты прав собственности;

* сформировать адекватную систему учета финансовых потоков и укрепить операционную эффективность системы контроля;

* привлечь и использовать заемные средства по оптимальной стоимости у надежных банков и контролировать приемлемый уровень долговой нагрузки;

* предотвратить случаи халатности, мошенничества, а также преднамеренные действия персонала в отношениях с контрагентами, а также иные финансовые нарушения, в том числе связанные с использованием государственных бюджетных средств;

* разработать и внедрить систему постоянного мониторинга финансового состояния компании с целью раннего диагностирования кризисных явлений и признаков банкротства;

* обеспечить проведение работ по защите конфиденциальности информации, составляющей коммерческую тайну.

Реализация перечисленных направлений поможет предприятию создать необходимый запас прочности финансовой системы перед лицом существующих и вновь возникающих для него угроз.

Помимо указанных положений в трудовом договоре (контракте) ООО «ТеплоТехноСервис» предусмотрено также ограничительное условие на случай увольнения работника, в соответствии с которым уволившийся работник обязан в течение определенного срока (два, три года) не разглашать и не использовать для себя или других лиц информацию, составляющую коммерческую тайну.

С учетом изложенного, можно сделать вывод о том, что система экономической безопасности предприятия только тогда будет соответствовать предъявляемым к ней требованиям, когда весь персонал будет понимает важность обеспечения безопасности организации и сознательно выполнять все установленные требования. Достигается же данная цель в результате проведения непрерывной, воспитательной и профилактической работы с сотрудниками организации, их обучения и специальной подготовки по вопросам действующего законодательства и различным аспектам экономической безопасности.

Заключение

На основе проведенного анализа по исследуемой теме нами сделаны следующие выводы:

В результате проведенной работы были достигнуты все поставленные цели и задачи.

Объектом исследования было выбрано ООО "ТеплоТехноСервис".

-рассмотрели теоретические аспекты сущности финансового контроля, его цели и задачи на предприятии;

- изучили показатели, характеризующие эффективность применения финансового контроля в торговой организации малого бизнеса;

- изучили нормативно - правовые акты, регулирующие осуществление финансового контроля в торговой организации малого бизнеса;

- провели анализ финансового состояния и эффективности деятельности ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011-2013 гг.;

- разработали мероприятия по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис»;

- провели анализ экономической эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис».

К законодательным актам общего регулирования следует отнести, в первую очередь, Гражданский кодекс РФ, который ставит государственное регулирование рыночных отношений в четкие правовые рамки. Специальное нормативно-правовое регулирование деятельности предприятий содержится в Указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ, актах федеральных министерств и ведомств, изданных во исполнение федеральных законов, а также постановлениях, нормативно-правовых актах, инструкциях органов государственной власти субъектов РФ.

Во втором разделе проведена оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТеплоТехноСервис»: дана общая характеристика предприятия; изучены его информационно-программные средства; проведен анализ хозяйственной деятельности; анализ финансового состояния.

В третьей главе рассмотрено особенности организации обеспечения экономической безопасности, оценена эффективность осуществления финансового контроля и предложены мероприятия по его совершенствованию в ООО «ТеплоТехноСервис».

В 2012 году произошло резкое снижение выручки на 40998, 0 тыс. руб. или на (24,6%) соответственно произошло снижения валовой прибыли на 20723,0 тыс. рыб. или на (27,6%) . Уменьшились также управленческие и коммерческие расходы связанные с продажей. Прибыль от продаж уменьшилась на 19566,0 тыс. руб. или на (59,6%). В 2013 году выручки увеличилась на 19432, 0 тыс. руб. или на (15.4%) соответственно произошло увеличение валовой прибыли на 1244,0 тыс. рыб. или на (2,2%). Коммерческие расходы увеличились на 65 тыс. руб. или на (2,3%).Уменьшились управленческие расходы связанные с продажей. Прибыль от продаж уменьшилась на 3251,0 тыс. руб. или на (24,5%).

Из аналитического баланса видно на сколько уменьшилось имущество предприятия на 2012-11 гг. составляло -9324, а в 2013 г. -4034,6 тыс.руб., или на 5,1% . У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону уменьшения оборотных средств.

Уменьшение активов организации в 2012 г. связано, в первую очередь, с уменьшением следующих позиций актива баланса:

- запасы в 2012-11гг. уменьшились на 5949,0 тыс. руб., а в 2013 г. запасы увеличились на 5232 тыс. руб. или на 22,6%;

- дебиторской задолженности в 2012-11 гг. упала на 8192,0 тыс. руб., в 2013 г. 2536 тыс. руб. или на 34,7 %

- денежные средства и денежные эквиваленты так же снизились в 2012-11 гг. составило -3176 тыс. руб., в 2013 г.149 тыс. руб. или на 12,3%.

У предприятия наблюдается четвертый тип модели финансовой устойчивости, которое характеризует кризисное финансовое положение предприятия можно проанализировать с помощью относительных показателей - коэффициентов, отражающие удельный вес собственного капитала в общей сумме хозяйственных средств.

У предприятия ООО «ТеплоТехноСервис» наблюдается нехватка оборотных средств, причем эта тенденция усиливается (коэффициент маневренности снизился по сравнению с предыдущим периодом на 0,1). Данный показатель говорит о том, что предприятию необходимо увеличить собственный капитал, либо уменьшить собственные источники финансирования. Наметилась тенденция на увелечение коэффициента автономии в 2013 г. на 0,1 по сравенению с 2011-12 гг., что говорит о поднятию уровня финансовой независимости. Уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Коэффициент абсолютной ликвидности означает, что предприятие денежными средствами и краткосрочные финансовое вложения может исполнить краткосрочные обязательства в 2012 г., а в 2013 г., коэффициент равен нулю. Приведенные выше расчеты говорит о том, что в 2013 г. нет гарантии погашение долгов. Текущий коэффициент ликвидности не соответствует показателям норматива, и не может исполнить обязательства для погашения данной группы П3 и П4 предприятия не испытывает затруднения, обеспечено ресурсами как на 2012 г., а в 2013 г., равен нулю. Это соответствует тому что, недостаточно погасить текущие обязательства, за счет оборотных активов. Текущий коэффициент ликвидности соответствует показателям норматива, т.е. предприятие не испытывает затруднения в обеспечении ресурсами, как на 2012 г., так и на 2013 г. для исполнения обязательств этой группы.

Рентабельность продаж уменьшилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 0,09, т.е. ООО «ТеплоТехноСервис» на каждый 1 руб. проданной продукции получило на 9 коп. прибыли от продаж меньше, а в 2013 г. по сравнению с 2012 на 3 коп. больше.

В 2012 г. произошло снижение рентабельности совокупных активов, внеоборотных активов, т.е. прибыли на каждый вложенный 1 руб. было получено меньше, чем в 2011. В 2013 г. рентабельность совокупных активов увеличивается, а внеоборотных активов еще уменьшается по сравнению с 2012 г.

Произошло значительное снижение рентабельности собственного капитала в 2013 г. Каждый воженный 1 рубль принес собственниками компании меньше на 4,6 руб. прибыли, чем было в 2012 г.

На основании анализа и сделанных выводов нами предложено:

Финансовый контроль, проводимый до совершения финансовых операций, называется предварительным. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения неэффективного использования ресурсов и нанесения ущерба деятельности предприятия. Предварительный финансовый контроль заключается в разработке финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок; финансовых разделов бизнес-планов, составлении проектов бюджетов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и аудита отчетной финансовой и бухгалтерской документации. Предназначен он для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления финансовой стратегии, выявления недостатков и упущений в использовании ресурсов, привлечения виновных к ответственности, принятия мер по предотвращению в дальнейшем случаев нарушения финансовой дисциплины.

Наличие финансового контроля, его эффективное функционирование способствовать обеспечению максимизации доходов, минимизации расходов, эффективного использования финансовых ресурсов, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Правовое обеспечение позволяет предприятиям существовать в законодательном поле: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ. Нормативно-правовая база содержит сотни актов. Методическое обеспечение исполнения законов возложено на Минфин РФ и Банк России.

Торговля, выступающая как связующее звено между различными отраслями народного хозяйства, также регулируется государством.

Некоторые важные вопросы правового регулирования внутренней торговли отражены в Федеральном законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28 декабря 2009 года №381-ФЗ (с изменениями от 12 апреля 2011 г.).

В ООО «ТеплоТехноСервис» «используются последующие информационные системы

-Microsoft Windows XP Professional, которая считается хорошим решением для компaнии хоть кaкого объемa.

Данная версия операционной системы Windows сочетaет в себе преимуществa Windows 2000 Professional (нaпример, средствa безопaсности, управляемость и надежность) с лучшими кaчествами Windows 2000 и Windows ME (поддержка Plug and Play, простой пользовaтельcкий интерфейc и передовые cлужбы поддержки). Это делает Windows XP Professional наиболее подходящей oперационной системoй для настольных компьютерoв, применяемых в корпоративной среде.

Система экономической безопасности предприятия только тогда будет соответствовать предъявляемым к ней требованиям, когда весь персонал будет понимает важность обеспечения безопасности организации и сознательно выполнять все установленные требования. Достигается же данная цель в результате проведения непрерывной, воспитательной и профилактической работы с сотрудниками организации, их обучения и специальной подготовки по вопросам действующего законодательства и различным аспектам экономической безопасности.

Список использОВАННых источников

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. (с изменениями от 30.12.2008 г. №7 ФКЗ)

2. Гражданский Кодекс РФ: части первая, вторая, третья и четвертая (с изменениями от 14.11.2013 г.)

3. Налоговый Кодекс РФ: части первая и вторая (с изменениями от 30.01.2014г.)

4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г.

5. Федеральный закон РФ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» №381-ФЗ от 28.12.2009 г. (с изменениями от 12.04.2011 г.)

6. Приказ ФСФО РФ

«Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» №16

от 23.01.2001 г.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999 (в ред. от 27.04.2012)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» от 06.05.1999 ( в ред. от 27.04.2012)

9. Анализ финансовой отчетности. / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. М.: Омега - Л, 2014.

10. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / В. Г. Артеменко, М. В. Беллендир. М.:ДИС, 2013

11. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент / И. А. Бланк: учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2011

12. Бугрова, С. М. Финансовый менеджмент : учебно-справ. пособие /
С. М. Бугрова, Н. Н. Голофастова ; ГУ КузГТУ. - Кемерово, 2012

13. Журавлев В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций для вузов / В.В. Журавлев, Н.Т. Савруков; С-Петерб. гос. техн. ун-т, Чебокс. Ин-тэкономики и менеджмента. - СПб.: Политехника, 2012

14. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ. Учебное пособие для вузов.- М.: ТК Велби, изд-во «Проспект», 2013

15. Ковалев В.В, Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ООО «ТК Велби», 2011

16. Ковалев В .В . Курс финансового менеджмента: учеб. --М.: ТК Велби,

Изд-во Проспект, 2014

17. Кокин, А. С. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. - 2-е изд., пере-раб. и доп. / А. С. Кокин, В. Н. Ясенев. - М. : Юни-ти-Дана, 2012

18. Кузнецов, Б. Т. Финансовый менеджмент / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2012

19. Лихачева О.Н. Финансовый менеджмент: Учебно-методическое пособие. М.: Финакадемия, Институт делового администрирования и бизнеса, 2013

20. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. -М.: ЭКСМО, 2011

21. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Д.В Лысенко. М.: ИНФРА-М, 2011

22. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко. - М.: Приор, 2013

23. Михайлова-Станюта, И.А. Оценка финансового состояния предприятия / И.А. Михайлова-Станюта и др. - Минск.: «Наука и техника», 2011

24. Овечкина А.И. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие.- СПб.: СПбГИЭУ, 2013

25. Романенко, И. В. Экономика предприятия / И. В. Романенко . - 2-е изд., доп . - М. : Финансы и статистика , 2012

26. Скамай, Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятий: учебник для вузов / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. - М. : ИНФРА-М , 2013

27. Спирина С.Г. Комплексный финансовый риск: сущность и взаимосвязь с финансовой устойчивостью хозяйствующих субъектов.

28. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд. М.: Изд-во «Перспектива», 2012

29. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Е.И. Шохина.- 2-е изд., стер. - М.: Кнорус, 2014

30. Финансы: учеб.пособие / Н.А.Лупей, В.И.Соболев. - М.: Магистр: ИНФРА - М, 2012.

31. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В.Маркиной.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика: Инфра-М, 2013

32. Экономика и статистика фирм: учеб. для экон. спец. вузов / под ред. В. Е. Адамов. - М.: Финансы и статистика, 2012

33. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. -14-e изд.,перераб. и доп. -М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014

Размещено на Allbest.ur