Эффективность аккредитивной формы расчетов в международной практике

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

расчет аккредитив безналичный международный

Современная мировая экономика представляет собой широко разветвленную сеть сложных взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов. Основой этих взаимоотношений являются расчеты за поставленную продукцию, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств, а также расчеты по некоммерческим операциям, кредитам и движению капиталов между странами, в том числе связанным со строительством объектов за рубежом.

В зависимости от формы использования денежных средств, все расчеты делятся на две основные группы:

- наличные расчеты - обслуживаются законными денежными знаками государства;

- безналичные расчеты - обслуживаются платежными средствами в депозитной форме, в форме коммерческих долговых обязательств (векселей, чеков, банковских сертификатов и др.).

Безналичные расчеты, по сути, представляют денежные расчеты, осуществляемые путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счета получателя, без их физического перемещения. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации расчетов, требований, предъявляемых к их организации, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Так, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования;

- чеки;

- аккредитивы;

- инкассо.

В мировой практике, помимо указанных форм, также применяются различного вида чеки, векселя и банковские карты.

Участники хозяйственной сделки должны решить немаловажный вопрос - выбора конкретной формы расчета. В процессе выбора необходимо учитывать, что каждая из существующих на сегодняшний день форм расчета обеспечивает свою степень защиты продавца и покупателя, а также гарантии исполнения всего контракта в целом. При этом перед каждым субъектом хозяйственных отношений достаточно остро встает вопрос минимизации риска при поставке и оплате товара. Этот вопрос особенно актуален при заключении контрактов с новыми партнерами, либо при наличии сомнений в стабильности финансового состояния уже имеющегося контрагента.

В любой сделке обеим сторонам важно иметь гарантии: продавцу - что деньги своевременно поступят на его расчетный счет, покупателю (заказчику) - что он получит товар (работу, услугу) и перечисленные средства "не зависнут" у поставщика (подрядчика, исполнителя). Поэтому для достижения компромисса и устранения рисков стороны заинтересованы использовать все доступные инструменты регулирования исполнения взаимных обязательств.

Из всего разнообразия представленных форм, наиболее надежной в современных условиях по - праву считается аккредитивная форма расчетов, что подтверждается как заявлением самих банков, свидетельствующим о высокой надежности данной формы расчета, так и ежегодным неуклонным ростом числа открываемых аккредитивов.

Это объясняется тем, что в случае оптимально сформулированных условий и требований к документам, против которых он оплачивается, аккредитив предоставляет импортеру максимальную гарантию получения оговоренного в нем товара (работ, услуг) в обусловленные сроки и возможность контролировать их оплату при нарушении условий аккредитива. А для экспортера гарантирует своевременность получения платежа (при соблюдении им всех условий) и исключает риск отказа от поставки, а, следовательно, является эффективной альтернативой авансовым платежам.

Кроме того, аккредитив также предоставляет участникам сделки возможность использовать его не только с целью осуществления расчетов, но и как инструмент финансирования.

В международной банковской практике этот уникальный в своем роде инструмент, сочетающий в себе расчетную и обеспечительную функции, активно используется на протяжении столетий и по-прежнему не утрачивает своей актуальности.

Цель дипломной работы - оценить эффективность аккредитивной формы расчетов в международных практике.

Для этого было поставлено несколько задач, среди которых:

- рассмотреть особенности применения международных расчетов с помощью аккредитива;

- раскрыть механизм совершения аккредитивной формы расчетов;

- выявить недостатки и преимущества аккредитивов.

Объект исследования - аккредитивная форма международных расчетов.

Предмет исследования - технология реализации документарного аккредитива в Сбербанке России. При подготовке дипломной работы были использованы законодательные акты РФ, нормы международного права, научные и справочные публикации, а также информационные ресурсы сети Интернет. Это позволило в полной мере решить все поставленные вопросы, а также выявить проблемы, связанные с функционированием аккредитивов в российской и международной практике, и предложить пути совершенствования рассматриваемой формы международных расчетов.

Глава 1. Теоретико-правовые аспекты международных расчетов по экспортно-импортным операциям

1.1 Сущность и принципы международных расчетов

Международные расчеты это взаимные платежи и расчеты между странами, между организациями и гражданами, находящимися на территории разных стран. Такие расчеты осуществляются, как правило, непосредственно через коммерческие банки стран либо с помощью международных платежных средств.

Однако при всем многообразии международных расчетов, по внешнеэкономическим связям их можно объединить в две основные группы Международные экономические отношения / Под редакцией Б.М.Смитиенко. - М.: ИНФРА-М, 2009, 376 с.:

1. торговые;

2. неторговые

Наибольшая часть всех международных расчетов приходится на торговые расчеты, которые включают платежи и поступления:

- по внешнеторговым операциям;

- по международному кредиту;

- по международным перевозкам грузов различными видами транспорта.

К неторговым же расчетам в основном относятся:

- платежи по содержанию дипломатических, торговых, консульских и других представительств и международных организаций;

- расходы по пребыванию делегаций, групп специалистов и отдельных граждан в других странах;

- переводы денежных средств за границу по поручению общественных и других организаций и частных лиц.

Такое деление обусловлено различиями в ценах, на основе которых строятся те или иные платежи. Торговые расчеты связаны с операциями, которые осуществляются на основе внешнеторговых цен и международных тарифов. Особенностью неторговых расчетов является их проведение по внутренним розничным ценам на товары и по тарифам платных услуг населению каждой страны. В этом случае платежи, как правило, осуществляются в соответствующих национальных валютах.

Все международные расчеты проводятся банками по поручению своих клиентов - участников внешнеэкономической деятельности.

Коммерческие банки для проведения международных операций устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками - корреспондентами.

Банки-корреспонденты - это банки, которые, устанавливая корреспондентские отношения на основе договора, выполняют поручения друг друга по платежам и расчетам.

Корреспондентскими отношениями называют договоренности банков об определенном режиме обмена информацией, открытии счетов и проведении финансовых операций. Корреспондентские отношения могут осуществляться как с открытием, так и без открытия счетов, в последнем случае они сводятся к обмену информацией.

В случае необходимости и при наличии двухстороннего соглашения, банки могут открывать следующие виды счетов:

- лоро;

- ностро.

Корреспондентский счет, открытый на имя банка в другом банковском учреждении, именуется счет ностро (от лат. Nostro - наш). Это счет, поддерживаемый отечественным банком в иностранном банке за рубежом. Ностро - счет может быть номинирован в следующих типах валют:

- в валюте иностранного государства, в банке которого открыт счет;

- в валюте третьей страны;

- в отечественной валюте банка, которому принадлежит счет.

Банк открывает ностро - счета в определенных странах. Выбор этих стран зависит:

- во-первых, от валют, в которых клиенты банка должны осуществлять платежи и получать поступления;

- во-вторых, от валют, которые необходимы для торговой деятельности этого банка.

Как правило, банк не стремится иметь инвалютных ностро - счетов больше, чем необходимо для обслуживания вышеуказанных целей. Управляя средствами ностро - счетов, банк минимизирует неработающие остатки и размещает временно избыточные текущие средства в краткосрочные депозиты мирового денежного рынка или рынка евровалют, руководствуясь не только доходностью, но и степенью риска. Устанавливая корреспондентские отношения, банк принимает во внимание, что средств на ностро - счете должно быть достаточно для оплаты всех поручений клиентов и реализации собственных потребностей. В случае неравномерного осуществления платежей могут возникать потребности в краткосрочном кредите.

Счет лоро (от лат. Loro - их) - это корреспондентский счет, открытый в банке на имя другого банковского учреждения, он действует как депозит до востребования (текущий операционный счет), поддерживаемый иностранным банком - корреспондентом в отечественном банке. В некоторых странах счета такого типа называют «востро» (от лат. Vostro - ваш). т.е. счет, который поддерживается иностранным банком в банке - резиденте в местной валюте, или в валюте третьей страны, или в национальной валюте иностранного банка. С открытием счета лоро можно зафиксировать открытие межбанковских корреспондентских отношений. Крупнейшие банки развитых стран поддерживают множество лоро - счетов принадлежащих банкам других стран, и рассматривают деньги других банков на этих депозитных счетах как дополнительные финансовые ресурсы. Как правило, доходы от использования этих средств значительно выше затрат на поддержание счета.

Указанные виды счетов играют немаловажную роль в организации международных безналичных расчетов, принципы которых будут рассмотрены далее.

Принципы организации безналичных расчетов

Современная организация безналичных расчетов в любой стране строится на основе определенных принципов Деньги. Кредит. Банки / Под редакцией Г.Е. Алпатова, А.С. Барышникова. - М.: Проспект, 2006., с.127, т.е. основополагающих начал их проведения, к числу которых относятся:

1. Принцип унификации и регламентации расчетов. Выполнение средствами, находящимися на депозитных счетах, функций общепринятых средств платежа предполагает установление и поддержание единообразного порядка выполнения расчетных операций всеми участниками расчетов в пределах национальной банковской системы. В противном случае различные формы денег будут иметь различную «силу» в экономике и, следовательно, не смогут обеспечить единство и надежность (регулярность и скорость) платежно-расчетного оборота.

Унификация проведения расчетных операций особенно важна в международных расчетах, поскольку здесь участвуют банки и хозяйствующие субъекты различных стран, в которых приняты свои национальные стандарты и правила осуществления расчетных операций. Закономерно, что потребность хозяйственного оборота в надежном осуществлении платежей привела к созданию международных правил, детально регламентирующих порядок выполнения расчетов. К таким правилам относятся документы, разработанные Международной торговой палатой (Париж, Франция): Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов и Унифицированные правила для инкассо.

2. Принцип свободы выбора формы расчетов. Хозяйствующие субъекты могут выбирать любую форму расчетов, предусмотренную законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами, и закреплять их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Последние не вправе отказать клиентам в совершении операций, определенных законом для счетов того типа, которые открыты клиентами в банках.

3. Принцип срочности расчетов. Своевременное и полное перечисление средств со счетов клиента-плательщика на счет клиента-поставщика является необходимым условием функционирования экономики. Использование безналичных денег вместо наличных не должно создавать трудностей при осуществлении хозяйственной деятельности. Поэтому хозяйственные субъекты должны иметь возможность влиять на скорость осуществления расчетов в пределах реальных возможностей банков, национальной и международной платежно-расчетных систем. Договорные отношения с обслуживающими их банками должны предусматривать ответственность банков за задержку расчетов.

4. Принцип акцепта на осуществление расчетов. Списание средств со счета при выполнении расчетов происходит по распоряжению владельца счета. Его воля должна быть выражена:

- либо в форме прямого указания банку о перечислении средств, оформленного в виде определенного расчетного документа (платежного поручения, чека) или платежного инструмента (векселя);

- либо в форме письменного согласия на такое перечисление по требованию, предъявленному третьим лицом напрямую в банк плательщика в документарном виде. Письменное согласие может быть оформлено в виде специального заявления или путем акцепта документов, выписанных получателем средств. Вместе с тем в России законодательством предусмотрены некоторые случаи списания со счета средств в бесспорном (списание со счета сумм недоимок по налогам) и безакцептном (списание со счета сумм за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и некоторые другие услуги, оказываемые юридическим лицам) порядках.

5. Принцип свободы распоряжения денежными средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств со счета клиента, ограничивать его права на распоряжение денежными средствами, за исключением случаев предусмотренных законодательством или договором банка.

6. Принцип обеспеченности расчетов тесно связан с принципом срочности платежа, так как его исполнение в определенный срок предполагает наличие у плательщика и, соответственно, у обслуживающего его банка ликвидных средств, которые могут быть использованы для перечисления в счет погашения обязательств перед поставщиком. Расчеты должны производиться в пределах остатка средств на счете плательщика или за счет средств кредита, представленного на эти цели банком. Недопустимо использовать средства, попавшие на счет клиента по ошибке банковских служащих. В отличии от расчетов наличными деньгами, это иногда случается при безналичных расчетах. Договор с банком призван урегулировать такие ситуации в интересах настоящего получателя денег. Таким образом, указанный принцип призван обеспечить гарантию исполнения платежа, укрепить платежеспособность и кредитоспособность всех участником расчетов, а, следовательно, и надежность всего платежно-расчетного оборота.

7. Принцип независимости исполнения обязательств банка по расчетам от исполнения обязательств клиентов по контрактам. Свобода выбора формы расчетов должна дополняться ответственностью клиентов за результаты их исполнения. Незнание некоторых правил проведения расчетов, в первую очередь международных документарных, которые требуют детальной регламентации отдельных операций и установления точных сроков их исполнения, может поставить как поставщиков, так и покупателей в сложное положение и даже привести к значительным убыткам. При этом обслуживающие их банки, точно исполняя полученные от клиентов инструкции, не всегда могут оперативно исправлять положение.

8. Принцип документарного оформления расчетных операций. Все расчетные операции выполняются исключительно при условии предоставления в банк расчетных документов, оформленных в соответствии с установленными банковскими правилами. Обязательным условием является также письменное оформление волеизъявления владельца счета на документе в виде его личной подписи или подписи уполномоченных им лиц. В ряде случаев необходимо засвидетельствовать волю владельца счета также простановкой печати юридического лица на документе. Этот принцип прямо связан с требованием обеспечения безопасности осуществления расчетов. Кроме того, использование документов установленной формы позволяет автоматизировать расчетные операции, унифицировать документооборот и благодаря этому достичь высокой скорости и надежности расчетов.

Соблюдение всех этих принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям - а именно: своевременности, надежности и эффективности.

1.2 Нормативное регулирование международных расчетов

Порядок проведения расчетов за импортируемые и экспортируемые товары регламентируются законодательством соответствующей страны, а также подчиняется международным правилам документарного оформления и оплаты платежных документов.

К основным нормативным документам, регулирующим международные расчеты можно отнести:

- Международные правила по толкованию торговых терминов (ИНКОТЕРМС - 2010), целью которых является разработка свода международных правил толкования наиболее часто встречающихся во внешней торговле торговых терминов;

- Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (UCP 600) применяются ко всем документарным аккредитивам (включая резервные аккредитивы). Они являются обязательными для всех заинтересованных сторон при отсутствии прямо выраженного соглашения об ином;

- Международная стандартная Банковская практика (ISBP) по проверке документов по документарным аккредитивам, версия 2007г.;

- Унифицированные правила по инкассо (URC 522) применяются ко всем инкассо, когда ссылка на эти Правила включена в текст "инкассовых инструкций" и будут обязательными для всех упоминаемых там сторон, если иное не оговорено специально или если иное не содержится в положениях национального, государственного или местного законодательства и/или регулирования, от которых нельзя отступить;

- Унифицированные правила для гарантий по первому требованию (редакция 1992 г., публикация МТП N 458) применяются к любой банковской гарантии или дополнению к ней, которую гарант обязался выдать и в которой указано, что она составлена в соответствии с настоящими правилами (публикация МТП N 458) и обязательна для всех сторон в гарантийном обязательстве, если иное прямо не указано в гарантии или дополнении к ней;

- Женевский Единообразный Закон о чеках;

- Женевская Конвенция о Единообразном законе о простом и переводном векселе.

В отечественной практике, помимо вышеуказанных документов, также используются законы, утвержденные внутренним законодательством Российской Федерации и нормативные акты Центрального Банка:

- Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011), целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества;

- Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 08.12.2010) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) определяет основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полномочия Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности в целях обеспечения благоприятных условий для внешнеторговой деятельности, а также защиты экономических и политических интересов Российской Федерации;

- Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 15.11.2010, с изм. 07.02.2011) "О банках и банковской деятельности";

- Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (принят ГД ФС РФ 27.06.2002);

- Федеральный закон от 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;

- Положение от 03 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и др.

Эти документы определяют порядок совершения операций, связанных с расчетами за экспорт и импорт, а также дают комментарии и разъяснения в отношении отдельных пунктов положений, издаваемых Международной Торговой Палатой.

Глава 2. Формы и механизмы осуществления международных расчетов

2.1 Формы расчетов и порядок их применения в международной практике

В международных торговых отношениях большую роль играет выбор конкретной формы расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

В соответствии со сложившейся практикой в настоящее время применяются следующие основные формы международных расчетов:

- банковский перевод;

- инкассо;

- документарный аккредитив;

- аванс;

- открытый счет.

Кроме того, в расчетах также могут использоваться векселя и чеки.

Далее, в общих чертах, рассмотрим сущность каждой из указанных форм международных расчетов.

Банковский перевод - наиболее распространенная из применяемых форм международных расчетов, это поручение одного банка другому выплатить определенную сумму денег по просьбе и за счет перевододателя иностранному получателю (переводополучателю). Банковский перевод осуществляется безналичным путем, при этом коммерческие, а также товаросопроводительные документы направляются непосредственно импортеру, минуя банк.

При выполнении переводной операции банк переводополучателя руководствуется конкретными указаниями, содержащимися в платежном поручении. При этом нужно сделать акцент на том, что:

- банки не несут ответственности за платеж;

- не контролируют факт поставки товаров или передачи документов импортеру, а также исполнение платежа по контракту.

При данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент предоставления платежного поручения.

Более наглядно, схема расчетов банковским переводом представлена на рисунке 2.1.

Рис. 2.1 Схема расчетов банковскими переводами http://www.cfin.ru/press/afa/2001-4/04.html

При выполнении переводной операции банки принимают участие в расчетах путем перевода только после предоставления плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. После заключения контракта (1) между импортером и экспортером импортер направляет в банк заявление на перевод (2). Поставка товара (3) может предшествовать платежу или последовать за ним, что определяется условиями контракта и валютным законодательством стран.

Банк импортера, приняв платежное поручение от импортера, направляет от своего имени платежное поручение (4) в соответствующий банк экспортера. Получив платежное поручение, банк проверяет его подлинность и совершает операцию по зачислению денег (5) на счет экспортера.

Следующая форма международных расчетов - расчеты с использованием инкассовых поручений.

Расчеты с использованием инкассовых поручений представляют собой операцию, при которой банк по поручению клиента и на основании его инструкций обязуется получить платеж или его подтверждение от импортера за отгруженные в его адрес товары и оказанные услуги, предоставив последнему финансовые или коммерческие документы.

Такие расчеты регулируют Унифицированные правила по инкассо (URC 522), разработанные Международной торговой палатой.

Унифицированные правила определяют виды инкассо, порядок предоставления документов к платежу и совершения платежа, акцепта, порядок извещения о совершении платежа, акцепта или о неплатеже (неакцепте), определяют обязанности и ответственность сторон, дают единообразное толкование различных терминов и решают другие вопросы.

Согласно Унифицированным правилам, инкассо -- это операция, осуществляемая банками на основе полученных инструкций с документами в целях URC 522, ст.2:

· получения акцепта и/или платежа;

· выдачи коммерческих документов против акцепта и/или платежа;

· выдачи документов на других условиях.

В зависимости от видов документов, с которыми производится инкассовая операция, различают чистое и документарное инкассо. В первом случае банк имеет дело только с финансовыми бумагами - векселями, долговыми расписками, чеками - для получения платежа от иностранного покупателя. Во втором кредитная организация предоставляет импортеру как финансовые, так и товаросопроводительные документы, полученные для инкассирования платежа от экспортера.

В операции расчета инкассовыми поручениями принимают участие следующие участники:

· доверитель -- клиент, который доверяет операцию по инкассированию своему банку;

· банк-ремитент -- банк, которому доверитель поручает операцию по инкассированию;

· инкассирующий банк -- любой банк, не являющийся банком-ремитентом, участвующий в операции по выполнению инкассового поручения;

· представляющий банк -- банк, непосредственно получающий платеж или акцепт, делающий представление документов плательщику;

· плательщик -- лицо, которому должны быть представлены документы в соответствии с инкассовым поручением.

Типовая схема расчетов в форме инкассо приведена на рисунке 2.2.

Рис. 2.2. Схема расчетов по инкассо http://www.cfin.ru/press/afa/2001-4/04.html

Как видно из схемы, расчеты в форме инкассо строятся следующим образом. После заключения контракта (1) в котором стороны оговаривают, через какие банки будут производиться расчеты, экспортер отгружает товар (2) в соответствии с условиями заключенного контракта. Получив от транспортной организации транспортные документы (3), экспортер подготавливает комплект документов, который включает коммерческие, а также возможно и финансовый документы, и представляет его своему банку (банку-ремитенту) при инкассовом поручении (4).

Получив от доверителя документы, банк-ремитент осуществляет их проверку по внешним признакам, которые указаны в инкассовом поручении, и далее действует в соответствии с инструкциями доверителя, содержащимися в этом поручении и Унифицированными правилами.

Банк-ремитент отсылает документы инкассирующему банку (5) которым является, как правило, банк страны-импортера.

Плательщик информируется о поступлении инкассо в его пользу (6), а также, против каких условий будут выданы документы (платеж, акцепт).

Импортер акцептует тратты (оплачивает инкассо), получая взамен документы (7), после чего эта информация направляются в Банк - ремитент (8).

Из приведенной выше схемы становится ясно, что расчеты в форме инкассо дают определенные преимущества импортеру, основное обязательство которого состоит в осуществлении платежа против товарных документов, дающих ему право на товар, при этом нет необходимости заранее отвлекать средства из своего оборота. Однако экспортер продолжает сохранять право юридически распоряжаться товаром до оплаты импортером, если не практикуется пересылка непосредственно покупателю одного из оригиналов коносамента для ускорения получения товара.

Вместе с тем инкассовая форма расчетов имеет существенные недостатки для экспортера. Во-первых, экспортер несет риск, связанный с возможным отказом импортера от платежа, что может быть обусловлено ухудшением конъюнктуры рынка или финансового положения плательщика. Поэтому условием инкассовой формы расчетов является доверие экспортера к платежеспособности импортера и его добросовестности. Во-вторых, существует значительный разрыв во времени между поступлением валютной выручки по инкассо и отгрузкой товара, особенно при длительной транспортировке груза.

Поскольку использование инкассовых поручений во многом связано с доверием со стороны экспортера в финансовом состоянии и благонадежности покупателя, то в последние годы наблюдается существенное снижение популярности этой формы расчета. Так, на основании данных, опубликованных в сети Интернет, можно увидеть что, в докризисный 2007 год количество импортных инкассо в ОАО «Сбербанк России» составило 816 штук (из них, 711 импортных инкассо), однако в последующие годы эта цифра неуклонно уменьшалась, так, в 2008 году она уже составила 685 штук, в 2009 году 596, а на 01 декабря 2010 года всего лишь 380.

В связи с этим контрагенты вынуждены прибегать к другим формам взаиморасчетов, особую популярность при этом приобрели расчеты с использованием документарных аккредитивов.

Одной из широко используемых в международной практике форм безналичных расчетов между предприятиями и организациями, является расчеты с использованием аккредитивов.

В соответствии с Унифицированными правилами и обычаями для документальных аккредитивов (UCP 600), аккредитив - это соглашение, в силу которого банк обязуется по просьбе клиента произвести оплату документов бенефициару, в пользу которого открыт аккредитив, или произвести оплату, акцепт тратты выставленной бенефициаром, или негоциацию (покупку) документов, если выполнены все условия аккредитива UCP 600 редакция 2007 г., ст.2.

Аккредитивная форма расчетов - традиционно считается наиболее сложной и дорогостоящей. За выполнение аккредитивных операций (авизование, подтверждение, проверку документов, платеж) банки взимают более высокую комиссию. Кроме того, для открытия аккредитива импортер обычно прибегает к банковскому кредиту, платя за него процент, что удорожает эту форму расчетов. Для импортера аккредитивная форма расчетов ведет к иммобилизации и распылению его капиталов, поскольку он должен открыть аккредитив до получения и реализации товаров, но одновременно дает ему возможность контролировать (через банки) выполнение условий сделки экспортером.

Для экспортера расчеты в форме аккредитива являются наиболее выгодными после авансовых платежей, так как это единственная форма расчетов, содержащая обязательство банка произвести платеж.

Вместе с тем необходимо учитывать, что обязательство банка по аккредитиву является самостоятельным и не зависит от правоотношений сторон по коммерческому контракту. Это положение направлено на защиту интересов банков и их клиентов. Так, импортер сможет стать полноценным владельцем товара, а экспортер получить платеж только при условии четкого соответствия представленных документов условиям аккредитива.

Благодаря этому интерес к аккредитивной форме расчетов значительно возрос за последние годы, что наглядно иллюстрирует статистика количества открытых аккредитивов, приведенных ОАО «Сбербанк России»: если в 2008 году эта цифра составляла всего 1890 штук, то в 2009 и 2010 гг. уже 3816 и 5420 соответственно.

Расчеты в форме аванса в международной практике применяются главным образом в случаях, когда риски неплатежа по контракту крайне высоки, а также, когда производится поставка дорогостоящих товаров, при длительных сроках исполнения контракта.

Современный экономический словарь определяет аванс - как предварительную выплату заказчиком определенной денежной суммы в счет предстоящих платежей за поставленные ему товары, выполняемые для него работы и оказываемые услуги http://slovari.yandex.ru/~книги/Экономический%20словарь/Аванс/.

В соответствии со сложившейся практикой, авансовые платежи рассматриваются, с одной стороны, в качестве условия платежа, а с другой - как форма расчетов.

Применение авансовых платежей наиболее выгодно с точки зрения экспортера, поскольку в этом случае оплата товаров производится до их фактической отгрузки, а некоторых случаях даже до их производства. В случае отказа импортера принять товар, отгруженный в соответствии с условиями контракта, экспортер может использовать полученные в качестве авансового платежа средства на возмещение своих убытков.

В случае оплаты товара авансом, импортер фактически кредитует экспортера и принимает на себя все возможные риски, связанные с не производством и не поставкой продукции.

С целью защиты своих имущественных прав, импортер может потребовать от продавца выдать гарантию возврата полученной суммы аванса, в случае невыполнения условий контракта и не поставки товара.

Согласно сложившейся международной практике, платежи в форме аванса составляют в среднем от 10 до 30% Международные экономические отношения / Под редакцией Б.М.Смитиенко. - М.: ИНФРА-М, 2009., 381с. от суммы контракта. В соответствии с этим, согласие импортера на применение данной формы расчетов обычно связано либо с его заинтересованностью в поставке товара, либо с давлением экспортера, заинтересованного в гарантиях платежа.

Расчеты по открытому счету получили широкое распространение в мировом внешнеэкономическом обороте, особенно в торговле между странами Западной Европы.

Сущность расчетов по открытому счету состоит в периодических платежах импортера экспортеру после получения товара. При этом сумма текущей задолженности учитывается в книгах торговых партнеров. Данная форма международных расчетов связана с кредитом по открытому счету.

В сложившейся международной практике открытый счет используется в основном при расчетах между фирмами, связанными длительными торговыми отношениями. Обычно расчеты по открытому счету применяются при регулярных поставках, когда доверие подкрепляется деловыми длительными отношениями, а покупатель - солидная фирма.

Особенностью данной формы расчетов является то, что движение товаров опережает движение денег, и экспортер фактически односторонне кредитует импортера.

Расчеты по открытому счету наиболее выгодны для импортера, так как он производит последующую оплату полученных товаров, а процент за предоставленный кредит при этом отдельно не взимается.

Для экспортера эта форма расчетов менее выгодна, поскольку не содержит надежной гарантией своевременности платежа, замедляет оборачиваемость его капитала, и иногда вызывает необходимость прибегать к банковскому кредиту.

Риск неоплаты импортером товара при одностороннем использовании этой формы расчетов аналогичен риску недопоставки товара экспортером при авансовых платежах.

Фактически эта форма расчетов связана с кредитованием импортера и отражает доверие к нему со стороны экспортера, поэтому обычно применяется лишь при встречных поставках, когда контрагенты попеременно выступают в роли продавца и покупателя и невыполнение обязательств импортером влечет за собой приостановку товарных поставок экспортером. При односторонних поставках расчеты по открытому счету применяются крайне редко.

Для расчетов по внешнеэкономическим сделкам также широко применяются простые и переводные векселя. Их использование в международной практике связано в основном с необходимостью отсрочки платежа. Для этой цели в основном используются переводные векселя, или как их еще нередко называют - тратты.

В современной банковской практике под траттой понимается финансовый документ, составленный в установленной законом форме и содержащий безусловный приказ одного лица (трассанта) другому (трассату) об уплате в указанный срок определенной суммы денег названному в векселе третьему лицу (ремитенту) или предъявителю http://www.glossary.ru/cgi-bin/gl_sch2.cgi.RPlwliukt:l!ilqxlr9.

Векселя также нередко используются в составе других форм расчета. Так, например, при расчетах с использованием документарным инкассо, импортер получает товарораспорядительные документы, только после акцепта векселя.

С развитием товарно-денежных отношений и глобализацией хозяйственных связей вексель стал универсальным кредитно-расчетным документом.

Более наглядно схему расчетов переводными векселями можно представить следующим образом:

Рис. 2.3. Схема расчетов переводными векселями http://know.su/finance/00129/page=8

В международных расчетах неторгового характера в качестве средства платежа также нередко используются чеки и банковские карточки.

Чеком называется денежный документ, содержащий приказ банку выплатить обозначенную на нем сумму его предъявителю с расчетного счета чекодателя. Форма чека и его реквизиты регулируются международной Чековой конвенцией принятой в Женеве в 1931 г.

Как средство платежа в международных расчетах чек используется в расчетах за поставленный товар, при окончательном расчете за товары (услуги), а также в расчетах по неторговым операциям. Чек может быть использован для получения наличных, для безналичных платежей и в других формах расчетов.

Для расчетов, в основном используются два вида чеков:

- дорожные;

- еврочеки.

Дорожный, или как его ещё нередко называют туристический чек - это платежный документ, денежное обязательство (приказ) выплатить указанную в нем сумму валюты его владельцу. Образец подписи владельца проставляется в момент продажи ему чека. Эти чеки выписываются крупными банками и фирмами, среди которых Thomas Cook, American Express, Citicorp, Bank of America, Bank of Тokio, Mitsui Bank и др.

Еврочек - это чек в евровалюте, который выписывается банком и оплачивается в любой стране-участнице соглашения «Еврочек», при условии предъявления его владельцем гарантийной карты.

Под влиянием научно технической революции в международных расчетах с каждым годом все больше развиваются банковские услуги с использованием пластиковых карточек. Крупнейшими международными «карточными» ассоциациями являются VISA, Master Card, American Express.

Все большая популярность пластиковых карт приобретается благодаря торговым фирмам, которые согласились их принимать при расчетах за товары, практически во всех уголках земного шара, а также распространению Интернет - торговли.

Выбор конкретной формы расчетов, с помощью которой будут осуществляться платежи по внешнеторговому контракту, определяется по соглашению сторон -- партнеров по внешнеторговой сделке

Подводя итог вышеизложенному, можно выделить следующие основные особенности международных расчетов:

1. они носят, как правило, документарный характер, т.е. осуществляются по предъявлении документов: финансовых (векселей, чеков, платежных расписок) и коммерческих (счетов-фактур, транспортных коносаментов, накладных, страховых полисов, различных сертификатов);

2. основные формы расчетов унифицированы и осуществляются на основе обычаев и правил, которые сформулированы Международной торговой палатой.

2.2 Общая характеристика расчетов в форме аккредитива и их правовое регулирование

Операции с использованием аккредитивной формы расчетов играют крайне важную роль в мировом платежном обороте.

В соответствии с положением № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком - эмитентом) по поручению его клиента (плательщика по контракту), произвести платежи в пользу поставщика (получателя средств) по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или же представлять полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Следовательно, аккредитив открывается банком на основании инструкций приказодателя, которые составляются в соответствии с условиями контракта. В связи с этим в контракте с необходимой полнотой и четкостью должны быть определены все основные условия будущего аккредитива.

Поскольку аккредитивная форма расчетов является достаточно гибкой, в части выработки условий будущего документа, то в связи с этим существуют определенные специфические разновидности аккредитивов. Эти разновидности регламентируются международными Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов (UCP 600).

В международной банковской практике выделяют несколько различных классификаций аккредитивов, о каждой более подробно будет рассказано чуть ниже.

В соответствии со статьей № 3 UCP 600 все аккредитивы являются безотзывными, даже если в них не содержится никакого указания на этот счет.

Это означает, что обязательства по безотзывному аккредитиву не могут быть ни изменены, ни аннулированы без согласия банка-эмитента и бенефициара, а в случае наличия подтверждающего банка и без его согласия.

Аккредитивы по способу обеспечения платежа перед исполняющим банком подразделяются на:

- покрытые;

- непокрытые.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка средства (покрытие) в сумме аккредитива на срок действия обязательства банка-эмитента с условием возможности их использования для выплат по аккредитиву.

По непокрытым аккредитивам исполняющему банку предварительное покрытие банком-эмитентом не предоставляется. Для осуществления платежа по аккредитиву исполняющий банк требует средства от банка-эмитента.

В соответствии с международными правилами и стандартами, аккредитивы подразделяются на Финансы, Денежное обращение и Кредит / Под редакцией В.К.Сенчагова, А.И.Архипова. - М.: Проспект, 2006. - 135с.:

- аккредитивы с платежом по предъявлении;

- аккредитивы с акцептом тратт;

- аккредитивы с рассрочкой платежа;

- аккредитивы с негоциацией.

Ниже остановимся на каждом из перечисленных выше более подробно.

Исполнение аккредитива с платежом по предъявлении является, пожалуй, наиболее распространенным и наиболее часто используемым из всех вышеперечисленных. В этом случае исполняющий банк осуществляет платеж бенефициару после проверки и вынесения положительного решения о соответствии представленных ему документов условиям аккредитива.

В случае исполнения аккредитива с акцептом тратт бенефициар вместе с коммерческими документами выписывает срочную тратту на банк-эмитент, подтверждающий банк или другой банк (в зависимости от инструкций банка-эмитента).

Как правило, бенефициаром выставляется вексель со сроком платежа через определенный промежуток времени (во столько-то дней от даты предъявления, во столько-то дней от даты выставления и т.п.). По данному аккредитиву банк обязуется акцептовать выставленный на него бенефициаром переводной вексель. Акцепт означает принятие на себя акцептующим банком обязательства оплатить выставленный на него переводной вексель. Тем самым с момента получения бенефициаром акцепта аккредитивные правоотношения считаются прекращенными надлежащим исполнением банком своего обязательства, а вексельные правоотношения считаются возникшими (происходит трансформация аккредитивных правоотношений в вексельные, так как предметом обязательства банка-эмитента является принятие на себя посредством акцепта векселя обязанности произвести платеж денежной суммы по переводному векселю). После того как банк акцептовал выставленный на него бенефициаром переводной вексель, его обязательство по аккредитиву исчерпывается, а перед бенефициаром он будет нести ответственность на основании вексельного права по акцептованной им тратте. Вексель, который акцептован банком, предоставляет бенефициару существенное обеспечение. Он может, не дожидаясь наступления срока платежа, получить по векселю деньги посредством его негоциации. Аккредитив с акцептом тратты тем самым предоставляет преимущества и для приказодателя, предоставляя ему отсрочку возврата выплаченных по аккредитиву денежных средств, и для бенефициара, для которого акцептованная тратта не только предоставляет дополнительные гарантии платежа, но и дает возможность учесть этот переводной вексель и получить по нему денежные средства досрочно

Следующим из видов является аккредитив с рассрочкой платежа. При представлении соответствующих документов уполномоченный на это банк (банк-эмитент или подтверждающий банк) дает письменное согласие произвести платеж в определенный срок. При этом условиями аккредитива должна быть предоставлена возможность однозначно рассчитать срок платежа.

Аккредитивы с негоциацией по предъявлении или на срок предусматривают негоциацию документов/тратт (в зависимости от условий аккредитива - только документы или документы вместе с траттой), представленных бенефициаром, в любом банке (в случае аккредитива со свободной негоциацией), включая банк-эмитент, или в специально уполномоченном (исполняющем) банке.

Под негоциацией в таких аккредитивах подразумевается, что исполняющий банк покупает тратты (выписанные на банк иной, чем исполняющий банк) и/или документы, составляющие надлежащее представление, путем предоставления аванса либо согласия предоставить аванс бенефициару не позднее банковского дня, в который исполняющему банку причитается возмещение.

В соответствии с требованием UCP в каждом аккредитиве должно быть ясно указано, каким способом он исполняется. В аккредитиве также должен быть четко обозначен исполняющий банк или указано, что он подлежит исполнению в любом банке. В качестве исполняющего банка может быть сам банк-эмитент, либо подтверждающий банк, либо авизующий, либо иной банк, уполномоченный банком-эмитентом.

В зависимости от того требуется или нет подтверждение по аккредитиву, выделяют:

- подтвержденный аккредитив;

- неподтвержденный аккредитив.

В тех случаях, когда банк-эмитент находится на территории иностранного государства, бенефициар зачастую лишен должных средств правовой защиты в случае неплатежа со стороны последнего (необходимость возбуждения дела в суде иностранного государства, трудности с его исполнением при отсутствии соглашения о правовой помощи между двумя странами и т.п.). Чтобы этого избежать, а также с целью защиты интересов бенефициара от политических, валютно-переводных и прочих рисков, используется подтвержденный аккредитив. Если неподтвержденный аккредитив - это условное обязательство совершить платеж банка-эмитента, то подтвержденный - это солидарное обязательство двух банков, как эмитента, так и подтверждающего банка, который обычно расположен в том же государстве что и бенефициар.

При открытии аккредитива, требующего подтверждения, банк-эмитент уполномочивает подтверждающий банк подтвердить открытый им аккредитив. В случае согласия другого банка добавить свое подтверждение, такое подтверждение является твердым обязательством подтверждающего банка в дополнение к обязательству банка-эмитента.

Аккредитивы также могут быть «Международные банковские операции», 2009, N 5: «Различные виды аккредитивов и их правовое регулирование»:

- Переводными (трансферабельными). По трансферабельному аккредитиву бенефициар (первый бенефициар) имеет право давать банку, производящему оплату или акцепт, или негоциацию, указание о том, что аккредитивом могут пользоваться полностью или частично одно или несколько других лиц (вторые бенефициары);

- Револьверными (автоматически возобновляемыми). По такому аккредитиву по мере его использования (выплат) сумма аккредитива (квота) автоматически восстанавливается после каждой выплаты по аккредитиву, если иное не предусмотрено условиями аккредитива.

Револьверный аккредитив может быть кумулятивным и некумулятивным. Если аккредитив указан как «кумулятивный», то всякая сумма, не использованная в течение истекшего периода, переносится на следующий период и может быть использована в течение него. Если аккредитив является «некумулятивным», то всякая сумма, не использованная в истекшем периоде, не переносится на последующий период и становится недоступной.

В зависимости от вида револьверного аккредитива в нем может быть указан срок для использования квоты (платеж раз в месяц, в квартал и др.);

- Аккредитивы с «красной оговоркой» (аккредитив с авансовым платежом) позволяет бенефициару получить аванс в размере «красной оговорки» до отгрузки товара. Это условие вносится по просьбе приказодателя, и его формулировка зависит от потребностей приказодателя.

Данное название аккредитив получил в связи с тем, что первоначально эти специальные условия (в том числе и оговорка с предельной суммой разрешенного аванса) записывались красными чернилами, для того чтобы обратить внимание на особый характер этого аккредитива. По аккредитиву «с красной оговоркой» платеж производится до отгрузки товаров по предъявлении, помимо погрузочных документов, складской (свидетельствующей о существовании товара) или экспедиторской (подтверждающей, что товар был принят к перевозке или отгружен) расписки, либо квитанции, подтверждающей отправку товара воздушным транспортом.

Как правило, платеж по «красной оговорке» производится против представления в исполняющий банк одного из следующих документов:

расписки бенефициара о том, что аванс им получен;

расписки бенефициара о том, что аванс получен, в которой содержится обязательство бенефициара вернуть полученный аванс в случае невыполнения им контрактных обязательств или гарантии возврата аванса;

- Весьма экзотической и крайне редко применяемой разновидностью аккредитива, является «аккредитив с зеленой оговоркой» «Международные банковские операции», 2008, N 3: «Аккредитив с красной и зеленой оговоркой», предусматривающий в дополнение к авансам по предотгрузке предоставление складских помещений бенефициару в порту отгрузки с передачей складских свидетельств банку, производящему авансовый платеж. В случае использования данного аккредитива бенефициар редко занимается отгрузкой товаров либо представлением отгрузочных документов. Это делается агентом продавца (экспедитором);

- Резервные аккредитивы (аккредитивы «stand-by») используются вместо гарантии предложения, гарантии исполнения или гарантии возврата авансового платежа; они также служат обеспечением платежа в случае невыполнения третьей стороной договорного обязательства. Порядок использования резервных аккредитивов регламентируется UCP 600, либо ISP98 в зависимости от того, ссылка на какой документ содержится в тексте аккредитива;

- Компенсационные аккредитивы (аккредитивы «back-to-back») включают в себя два отдельных документарных аккредитива: первый, открытый в пользу первого или основного бенефициара, и второй, открытый за счет первого или основного бенефициара в пользу второго бенефициара, который поставляет товары.

Сущность данной разновидности аккредитива состоит в том, что торговый посредник, приобретая товар у производителя, затем перепродает его покупателю, который просит свой банк открыть аккредитив в пользу торгового посредника. При этом открытый аккредитив используется торговым посредником в качестве обеспечения открытого его банком аккредитива в пользу изготовителя товара. Как правило, компенсационный аккредитив применяется во внешнеторговых товарообменных сделках. Банк покупателя (импортера) открывает аккредитив для осуществления платежа по контракту на экспорт (экспортный аккредитив), который выступает основанием для открытия аккредитива, предназначенного для осуществления расчетов по контракту на встречный экспорт (встречный экспортный аккредитив). Выручка по экспортному аккредитиву служит покрытием во встречном экспортном аккредитиве.

Этот вид документарных аккредитивов используется в тех случаях, когда условия трансферабельного документарного аккредитива не могут быть применены к сделке.

Рассмотренная в данном пункте работы характеристика расчетов в форме аккредитива была бы не полной, без раскрытия непосредственно самого механизма взаимодействия участников, о чем речь пойдет ниже.

2.3 Механизм осуществления аккредитивной формы расчетов

Необходимо отметить, что в аккредитивной операции участвует несколько сторон, каждая из которых имеет собственные обязанности и полномочия, а также установленное наименование UCP 600, ст.2: