Анализ финансовых результатов ООО "Бакс"

Порядок формирования прибыли, ее виды и функции. Анализ производства и реализации продукции предприятия, себестоимости, ликвидности баланса и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности. Факторный анализ финансовых результатов.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 05.09.2013
Размер файла 221,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

ѕ Приказ ФСФО России от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».

ѕ Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.).

ѕ Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

ѕ Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» (ред. от 26.03.2007).

ѕ Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).

ѕ Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, (с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).

4. Предварительную подготовку исходной информации:

ѕ сквозная проверка данных, содержащихся в отчетном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам;

ѕ приведение данных отчетности к сопоставимому виду.

5. Проведение анализа хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния, что охватывает следующие аспекты:

ѕ анализ основных средств;

ѕ анализ трудовых ресурсов;

ѕ анализ себестоимости продукции;

ѕ анализ имущественного положения;

ѕ анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;

ѕ анализ финансовой устойчивости предприятия;

ѕ анализ деловой активности предприятия;

ѕ Исследование финансовых результатов деятельности предприятия:

ѕ анализ показателей финансовых результатов;

ѕ оценка рентабельности предприятия;

ѕ факторный анализ рентабельности с использованием различных моделей.

7. Разработка основных мероприятий по повышению прибыльности ООО «БАКС»:

ѕ увеличение прибыли за счет снижения производственной себестоимости производимой продукции;

ѕ увеличения прибыли за счет реализации инвестиционного проекта по использованию отходов деревообработки;

ѕ увеличение прибыли за счет выпуска нового вида продукции.

Основной целью экономического и финансового анализа является получение ключевых наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Методика анализа результатов деятельности ООО «БАКС», используемых в данной работе, включает в себя 5 основных методов:

1. Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2. Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

3. Анализ темпов роста исследуемых показателей;

4. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей между показателями;

5. Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью следующих методов:

ѕ метод цепных подстановок;

ѕ метод абсолютных разниц;

ѕ интегральный метод;

ѕ трех- и пятифакторные модели оценки рентабельности.

2. Общая характеристика ООО «Бакс»

2.1 Общие сведения об организации

Предприятие ООО «БАКС» г. Йошкар-Ола представляет собой общество с ограниченной ответственностью и ведет свою деятельность на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, принятого Госдумой 21.10.1994 г. и одобренного Советом Федерации. Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава и Учредительного договора, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Фирма ООО «БАКС» была создана в 2000 г.

Юридический адрес: г. Йошкар-Ола, ул. Первомайская, 115 а.

Фактический адрес: г. Йошкар-Ола, Строителей, 98.

На предприятии работают 45 сотрудников. Средний возраст работников - 35-40 лет.

Процентное соотношение работников с высшим и среднетехническим образованием к общему количеству - высокое около 82% (так как работа в основном строится для высококвалифицированных работников: на станках и руководящие должности).

Учредителями общества «БАКС» являются физические лица - граждане РФ.

Целью создания общества является извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.

Предметом деятельности Общества является: - производство строительных и отделочных материалов из древесины.

Уставный капитал Общества составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Учредители общества вносят 100% Уставного капитала в размере 100 000 рублей равными долями. На момент регистрации 50% Уставного капитала было оплачено денежными средствами.

Фирма ООО «БАКС» специализируется на переработке древесины (круглого леса) хвойных и лиственных пород, изготовлении пиломатериалов и готовых изделий длиной 4 и 6 м следующей номенклатуры:

брус: 100x100 мм; 150 х 150 мм; 50x150 мм;

доска не обрезная, толщиной: 25; 30; 40; 50; 60 мм;

доска обрезная: 25х 100 мм; 40х 150 мм; 25х 150 мм; 50х 100 мм; 30x100 мм; 50x150 мм; 30х 150 мм; 60x100 мм; 40x100 мм; 60х 150 мм;

За счет использования прогрессивного технологического оборудования номенклатура данного вида изделий существенно расширена:

доска половая: 40x100 мм; 40x150 мм;

доска обшивочная (выборка в четверть - «вагонка»): 20х 100 мм; 20х 150 мм;

плинтуса, раскладки, наличники и т.д. по имеющейся конструкторской документации.

Дополнительная и перспективная номенклатура - услуги в виде столярных изделий под конкретного заказчика: рамы и блоки оконные; коробки и двери; срубы бань, саун и домов и т.д.; мебель для дома и дачных участков; товары народных промыслов.

Данная номенклатура выбрана на основе проведения маркетинговых исследований имеющегося рынка изделий региона.

Повышенным спросом пользуются пиломатериалы и отделочные материалы, т.к. они универсальны, достаточно дешевы и предназначены для выполнения практически любого строительного проекта на производственном объекте или в частном строительстве. Спрос на данную продукцию постоянен, хотя и меняется по типоразмерам в зависимости от конкретного заказа. На объемы продаж оказывает влияние и время года: в весенне-летне-осенний период при активизации работ на данных участках происходит настоящий бум в реализации изделий фирмы.

Несмотря на то, что ассортимент продукции достаточно обширен и пользуется спросом, есть отдельные категории продукции, которые пользуются меньшим спросом и поэтому скапливаются на складе готовой продукции (брус 150х150, доска не обрезная, толщиной 40, 50, 60 мм, доска обрезная 60х100, 60х150, отходы производства и брак). Но так, как производство пиломатериалов в основном рассчитано на конкретные заказы, то и данная продукция не занимает долго место на складах.

В то же время, как отмечалось ранее, большое значение уделяется развитию новых перспективных видов продукции - готовых изделий, разрабатываемых в соответствии с требованиями существующих стандартов по качеству и эстетическим показателям. Все это осуществляется на основании учета мнения потребителей.

Что касается поставок отдельных видов продукции, то для их реализации необходимо выполнение дополнительных требований по качеству, маркировке и упаковке.

Рассмотрим схему организационной структуры организации, которая отражена на рис.3.

Производство предприятия состоит из основного деревообрабатывающего цеха (цеха деревоизделий и столярного цеха), и обслуживающих участков. Тип построения производственной структуры предприятия - предметный.

Высшим органом управления ООО «БАКС» является Совет учредителей, каждый учредитель имеет один голос независимо от размера вклада в уставный фонд.

К исключительной компетенции Совета учредителей относятся вопросы определения основных направлений социального и производственного (экономического) развития, утверждение планов и отчетов об их выполнении.

Рис.3. Организационная структура управления ООО «БАКС»

Руководство деятельностью предприятия ведет директор, принимаемый по контракту Советом учредителей. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, действует от его имени, имеет право подписи и распоряжается имуществом предприятия, осуществляет прием и увольнение работников.

Директор несет материальную и административную ответственность за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчетов.

В соответствии с рыночной производственной ориентацией фирмы директор назначает коммерческого директора, ведущего вопросы сбыта, маркетинга и рекламы продукции.

Служба финансов ООО «БАКС» является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

Отдел возглавляет финансовый директор, назначаемый на должность приказом директора предприятия.

Служба финансов имеет в своем составе структурные группы:

1) планово-экономический отдел;

2) бухгалтерия.

Планово-экономический отдел возглавляется финансовым директором. В должностные обязанности финансового директора входит следующее: осуществляет руководство работой по экономическому планированию на предприятии, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей эффективности работы предприятия. Участвует в разработке стратегии предприятия с целью адаптации его хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям.

Задачами планово - экономического отдела ООО «БАКС» являются:

1. Формирование единой экономической политики предприятия на основе анализа состояния и тенденций развития отрасли.

2. Экономическое планирование, направленное на эффективное использование всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

3. Анализ экономического состояния предприятия.

4. Формирование ценовой политики предприятия.

5. Организация и методическое обеспечение разработок программ, перспективных и краткосрочных прогнозов экономического развития предприятия.

6. Совершенствование концепции планирования расходов на осуществление деятельности предприятия, инвестиционные программы.

7. Контроль за выполнением подразделениями предприятия законодательства в области экономики.

Роль финансовой службы в функционировании ООО «БАКС» обусловлена его функциями, важной из которых является формирование и определение экономической стратегии развития предприятия с целью адаптации его хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям.

Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером.

Должностные обязанности главного бухгалтера следующие: Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Производственный процесс организации

Производственный процесс носит тип массового производства, что характеризуется небольшой номенклатурой изделий с небольшим объемом выпуска продукции одного наименования (мелкосерийное производство). Он осуществляется на высокопроизводительном оборудовании с применением минимальной доли ручного труда.

Производственный процесс изготовления столярных изделий состоит из 3-х стадий: подготовительной, обрабатывающей, заключительной.

Подготовительная стадия механизирована и включает в себе следующие операции:

складирование круглого леса на эстакаде;

подача бревен в приемный лоток пилорамы.

На обрабатывающей стадии производственного процесса изделие приобретает законченную форму путем выполнения следующих операций:

ѕ распиловка бревен на не обрезные доски;

ѕ распиловка лафета или необрезанных досок на брус или обрезную доску;

ѕ изготовление половой доски, вгонки, плинтусов, реек, накладок и т.д.

Причем, брус или обрезная доска так же являются готовыми изделиями, а половая доска или вагонка могут дополнительно подвергаться сушке в сушильной камере.

Производственный процесс изготовления пиломатериалов характеризуется небольшими затратами времени на получение готовой продукции.

Заключительная стадия производственного процесса подразумевает штабелирование готовой продукции по типоразмерам и увязка его для отправки потребителю.

Производственный процесс экологически чистый, что вызвано применением в технологическом процессе электроэнергии и экологически чистого сырья. В результате применения современного оборудования в технологии изготовления столярных изделий никаких вредных выбросов ни в атмосферу, ни в водоемы промышленных стоков не производиться. Отходы производства - опилки и стружка - за счет вытяжной вентиляции подаются в наружные бункеры, откуда реализуются для изготовления ДСП или продаются населению. Горбыль перерабатывается для изготовления реек, накладок и т.д. или реализуется населению.

Производственный процесс требует также наличие относительно значительных площадей для складирования и предъявляет требования к высоте помещения до 4-х метров, в результате чего применяют автопогрузчики.

Исходя из данного производственного процесса и требований, предъявляемых к размещению промышленного предприятия, производственный участок ООО «БАКС» по выпуску пиломатериалов размещается в металлическом утепленном ангаре, размерами 20х 60 м (1200 м2).

Работа предприятия осуществляется по следующему графику: 9-00 - 13-00; 14-00 - 18-00. При необходимости вводится сверхурочные рабочие часы.

Производственная программа организации увязана с производственными мощностями, маркетинговыми исследованиями, а также с планом технического развития общества.

2.2 Экономический анализ деятельности ООО «БАКС»

Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Таблица 4
Анализ динамики и структуры реализации продукции

Наименование продукции

2008

2009

2010

Структура, %

Абсолютное отклонение в 2010-2009 гг.

Темп изменения в 2010-2009гг., %

2008

2009

2010

брус

3817

4215

3261

16,9

16,9

16,3

-954

77,4

доска необрезная

4124

3877

2644

18,3

15,6

13,2

-1233

68,2

доска обрезная

3047

2224

2124

13,5

8,9

10,6

-100

95,5

доска половая

3354

3723

1171

14,9

15,0

5,8

-2552

31,5

доска обшивочная («вагонка»)

2095

2106

2188

9,3

8,5

10,9

82

103,9

блоки оконные

2888

3217

3987

12,8

12,9

19,9

770

123,9

двери

3222

5536

4652

14,3

22,2

23,2

-884

84,0

 итого

22547

24898

20027

100

100

100

-4871

80,4

Из данных табл. 4 следует, что в 2009 г. объем реализации возрос с темпом прироста 10,4%. Анализ реализации продукции по видам продукции показал, что темп роста производства дверей самый высокий (71,8%). По видам продукции «доска необрезная» и «доска обрезная» наблюдается снижение объемов производства и реализации. Анализ структуры реализованной продукции показал, что в 2009 г. наибольший удельный вес занимают такие виды продукции как «брус» (16,9%) и «двери» (22,2%). В целом, структура реализованной продукции достаточно стабильна.
По итогам 2010 г. объем реализации продукции снизился практически на 20%. Существенное снижение объемов реализации наблюдается по продукции «доска половая», темп роста реализации которой составляет 31,5% к уровню предыдущего периода. Несколько возросли объемы продаж по продукции «доска обшивочная» (на 3,9%) и «блоки оконные» (на 23,9%). Анализ структуры реализованной продукции показал, что наибольший удельный вес занимают «двери» (23,2%).
Анализ основных средств
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование [44, с. 201].
Проанализируем наличие, движение и структуру основных средств предприятия за 2008-2010 гг. (табл. 5-7), а также выделим активную и пассивную части (табл. 8).
Таблица 5
Наличие, движение и структура основных средств за 2008 год

Группы ОФ

Начало года

Поступило

Выбыло

Конец года

тыс. р.

%

тыс. р.

%

тыс. р.

%

тыс. р.

%

1. Здания

669

52,2

0

0

212

75,4

457

39,5

2.Сооружения и передаточные устройства

111

8,7

0

0

0

0

111

9,6

3. Машины и оборудование

385

30,0

140

89,7

26

9,3

499

43,1

4.Транспортные средства

89

6,9

0

0

16

5,7

73

6,3

5.Производственный и хозяйственный инвентарь

28

2,2

16

10,3

27

9,6

17

1,5

6. Другие виды ОФ

0

0

0

0

0

0

0

Итого

1282

100

156

100

281

100

1157

100

Анализ данных табл. 5, показал, что на конец анализируемого периода стоимость основных средств организации несколько снизилась. В 2008 г. были приобретены машины и оборудование на сумму 140 тыс.р., а также производственный и хозяйственный инвентарь на сумму 16 тыс.р.
В составе выбывших основных средств преобладают здания (212 тыс.р.). Качественные изменения повлекли структурные сдвиги. Доля зданий снизилась с 52,2 до 39,5%. Доля транспортных средств снизилась незначительно (на 0,6%). Доля машин и оборудования составила 43,1%.
Таблица 6
Наличие, движение и структура основных средств за 2009 год

Группы ОФ

Начало года

Поступило

Выбыло

Конец года

тыс. р.

%

тыс. р.

%

тыс. р.

%

тыс. р.

%

1. Здания

457

39,5

0

0

0

0

457

22,5

2.Сооружения и передаточные устройства

111

9,6

0

0

64

39,0

47

2,3

3. Машины и оборудование

499

43,1

788

76,0

18

11,0

1269

62,5

4.Транспортные средства

73

6,3

51

4,9

49

29,9

75

3,7

5.Производственный и хозяйственный инвентарь

17

1,5

198

19,1

33

20,1

182

9,0

6. Другие виды ОФ

0

0

0

0

0

0

0

0

Итого

1157

100

1037

100

164

100

2030

100

В 2009 г. организация приобретала основные средства, всего на сумму 1037 тыс.р. Выбыло основных средств на сумму 164 тыс.р. За данный период было приобретено машин и оборудования на сумму 788 тыс.р.
Структура основных средств изменилась довольно существенно. Преобладающий удельный вес занимают машины и оборудования (62,5%), доля зданий снизилась до 22,5%.
Таблица 7
Наличие, движение и структура основных средств за 2010 год

Группы ОФ

Начало года

Поступило

Выбыло

Конец года

тыс. р.

%

тыс. р.

%

тыс. р.

%

тыс. р.

%

1. Здания

457

22,5

0

0

0

457

27,3

2.Сооружения и передаточные устройства

47

2,3

0

0

0,0

47

2,8

3. Машины и оборудование

1269

62,5

47

100

183

45,6

1133

67,6

4.Транспортные средства

75

3,7

0

0

36

9,0

39

2,3

5.Производственный и хозяйственный инвентарь

182

9,0

0

0

182

45,4

0

0

6. Другие виды ОФ

0

0

0

0

0

0

0

0

Итого

2030

100

47

100

401

100

1676

100

Анализ данных за 2010 г. показал, что в динамике стоимость основных средств снизилась. ООО «БАКС» за отчетный период приобрело основных средств на сумму 47 тыс.р. Из них 100% машин и оборудования.
Наибольшая доля выбывших основных средств, как в отчетном, так и в предыдущих периодах, приходится на машины и оборудование (45,6%). За анализируемый период был полностью израсходован производственный и хозяйственный инвентарь (на сумму 182 тыс.р.).
В структуре основных средств по-прежнему преобладают машины и оборудование (67,6%), доля зданий достигла 27,3%.
Таблица 8
Анализ динамики и состава основных средств

Показатели

2008

2009

2010

Отклонения за 2009-2008 гг.

Отклонения за 2010-2009 гг.

тыс.р.

%

тыс.р

%

тыс.р.

%

тыс.р.

%

тыс.р.

%

Итого ОС

1157

100

2030

100

1676

100

873

-

- 354

-

В т.ч.

-

-

-

-

активная часть

572

49

1 344

66

1 172

70

772

17

- 172

4

пассивная часть

585

51

686

34

504

30

101

-17

- 182

-4

За 2008-2010 гг. сумма основных средств снизилась на 354 тыс.р. Величина активной части основных средств в 2009 г. возросла на 772 тыс.р., а в 2010 - снизилась на 172 тыс.р., ее удельный вес в общей сумме основных средств возрос на 4% и составил 70%. А сумма пассивной части основных средств снизилась на 182 тыс.р., ее удельный вес в 2010 г. соответственно уменьшился на 4% и составил 30%.
Под движением основных средств подразумевают поступление, выбытие, износ, замену, обновление, увеличение или уменьшение фондов и т. п. От изменений структуры основных фондов, их движения во многом зависит технический уровень производства. Поэтому в данном разделе анализа состав и движение основного капитала рассматривается в комплексе[44, с. 212].
Оценка изменений проводится по первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств.
Таблица 9

Данные о движении основных средств

Наименование показателя

2008

2009

2010

Абсолютное отклонение в 2009-2008 гг.

Абсолютное отклонение в 2010-2009 гг.

Коэффициент обновления

0,135

0,511

0,028

0,376

- 0,483

Темп обновления

- 0,098

0,755

- 0,174

0,852

- 0,929

Коэффициент замены

0,555

6,323

0,117

5,768

-6,206

Коэффициент масштабности обновления

0,135

0,511

0,028

0,376

- 0,483

Срок обновления

7,4

2,0

35,7

-5,5

33,7

Коэффициент стабильности

1,122

1,896

1,023

0,775

- 0,873

Коэффициент интенсивности обновления

1,801

0,158

8,532

- 1,643

8,374

Коэффициент расширения парка

- 0,801

0,842

-7,532

1,643

- 8,374

Коэффициент выбытия

0,243

0,081

0,239

- 0,162

0,158

Срок службы

4,562

7,055

5,062

2,493

- 1,993

Коэффициент прироста

0,122

0,896

0,023

0,775

- 0,873

Коэффициент обновления (табл. 9), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года в динамике снижается. Темп обновления показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период. Отрицательное значение данного показателя в 2008, 2010 гг. обусловлено тем, что стоимость выбывших основных средств превышала стоимость поступивших. Срок обновления основных средств в 2010 г. существенно возрос к уровням прошлых лет. Коэффициент стабильности характеризует сохраняемые для дальнейшего использования фонды. Динамика показателя имеет тенденцию к снижению.

Коэффициент интенсивности обновления отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Таким образом, коэффициент интенсивности обновления отражает уровень высвобождения капитала в результате введения новой техники. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов, как активной части, так и всех основных средств. Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из - за ветхости и по другим причинам. Из данных таблицы видно, что в организации растет срок службы основных средств. Коэффициент прироста в в 2010 г.- возрос до 0,023. Таким образом, за исследуемый период на предприятии основных средств поступило меньше, чем выбыло.

В целом динамика показателей носит достаточно позитивный характер.

Таблица 10

Анализ состояния основных средств

Наименование показателя

2008

2009

2010

Абсолютное отклонение

2009/ 2008

2010/2009

1.Первоначальная стоимость, тыс. р.

1157

2030

1676

873

-354

1.1. Здания и сооружения, тыс. р.

457

457

457

0

0

1.2. Других основных средств, тыс. р.

700

1573

1219

873

-354

2. Износ основных средств, тыс. р.

368

415

397

47

-18

2.1. Износ зданий и сооружений, тыс. р.

189

197

209

8

12

2.2. Других основных средств, тыс. р.

179

218

188

39

-30

3. Коэффициент износа основных средств

0,318

0,204

0,237

-0,114

0,032

3.1. Здания и сооружения

0,414

0,431

0,457

0,018

0,026

3.2. Другие основные средства

0,256

0,139

0,154

-0,117

0,016

4. Коэффициент годности основных средств

0,682

0,796

0,763

0,114

-0,032

4.1. Здания и сооружения

0,586

0,569

0,543

-0,018

-0,026

4.2. Другие основные средства

0,744

0,861

0,846

0,117

-0,016

Оценка состояния основных средств, показала, что наибольший процент износа приходится на здания и сооружения (45,7%). В сравнении с прошлыми периодами, значения показателя увеличивается. Это связано с тем, что организация не приобретала и не вводила в эксплуатацию данные объекты основных средств. Износ других видов основных средств составляет около 15,4%. Таким образом, около 76,3% основных средств являются годными.

Таблица11

Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Показатели

2008

2009

2010

Абс. откл.

в 2009-2008гг.

Абс. откл. в 2010-2009 гг.

Темп изменения в 2009-2008 гг., %

Темп изменения в 2010-2009гг., %

1. Среднегодовая стоимость ОС, тыс.р.

1 220

1 594

1 853

374

260

130,7

116,3

2. Среднесписочная численность работников, чел.

41

46

44

5

- 2

112,2

95,7

- в том числе рабочих, чел.

25

26

28

1

2

104,0

107,7

3. Среднегодовая стоимость активных ОС, тыс.р.

572

1 344

1 172

772

- 172

235,0

87,2

4. Фондовооруженность, тыс.р./чел.

29,7

34,6

42,1

4,9

7,5

128,8

1445,6

5. Техническая вооруженность, тыс.р./ чел.

22,9

51,7

41,9

28,8

-9,8

225,9

81,0

Анализ данных табл. 11 показал, что обеспеченность основными средствами на предприятии ежегодно возрастает. Так в 2010 г. на одного работающего на предприятии приходится 42,1 тыс.р. основных производственных фондов. Главным фактором, оказавшим влияние на рост данного показателя, является увеличение среднегодовой стоимости основных средств. Техническая вооруженность имеет тенденцию к снижению. Темп изменения данного показателя в 2010 г. к уровню прошлого года составил 81%.

Таблица 12

Анализ эффективности использования основных средств

Наименование показателя

2008

2009

2010

Отклонение

2009к 2008

2010к 2008

2010 к 2009

1.Стоимость основных средств, тыс.р.

1 157

2 030

1 676

873

519

- 354

1.1. производственные

729

1 299

922

570

193

- 377

1.2. активные

572

1 344

1 172

772

600

- 172

2.Удельный вес активной части основных средств в общей стоимости основных средств, %

49

66

70

17

20

4

3.Объем реализации, тыс.р.

22 547

24 898

20 027

2 351

- 2 520

- 4 871

4.Прибыль от реализации, тыс.р.

1 052

1 711

584

659

- 468

- 1 127

5. Фондоотдача, р./р.

19,49

12,27

11,95

- 7,22

- 7,54

- 0,32

5.1.Фондоотдача производственных основных средств, р./р.

30,932

19,164

21,726

- 11,768

- 9,207

2,562

5.2.Фондоотдача активной части основных средств, р./р.

39,418

18,525

17,088

- 20,893

- 22,330

- 1,437

6. Фондорентабельность, р./р.

-

-

-

6.1.Общая фондорентабельность, р./р.

0,909

0,843

0,348

-0,066

-0,561

-0,493

6.2.Фондорентабельность активной части основных средств, р./р.

1,839

1,273

0,498

-0,566

-1,341

-0,774

7.Рентабельность продукции, р./р.

0,047

0,069

0,029

0,022

-0,017

-0,040

8 Амортизация, тыс.р.

368

415

397

47

29

- 18

9.Фондооборачиваемость, р./р.

0,32

0,20

0,24

- 0,11

- 0,08

0,03

Проанализировав данные табл. 12, можно сделать следующий вывод.

Фондоотдача всех основных средств организации имеет тенденцию к снижению. Достаточно существенное снижение уровня фондоотдачи наблюдается в 2009 г.

Фондоотдача производственных основных средств в 2010 г. составила 21,726 р./р., то есть на 1 р. стоимости основных фондов стало приходиться на 2,562 руб. меньше выручки. Фондоотдача активной части основных средств также снижается.

Анализ фондоорентабельности показал, что за анализируемые периоды основные средства стали приносить меньше доходов. В 2010 г. общая рентабельность снизилась к уровню 2009 г. более чем в 2 раза, рентабельность активной части основных средств снизилась практически в 3 раза.

Анализ трудовых ресурсов

От обеспеченности предприятия персоналом и эффективности его использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. С этой целью проводится анализ трудовых ресурсов предприятия[44, с. 229].

Таблица 13

Анализ состава персонала

Показатели

Годы

Абсолютное изменение

2009-2008

2010-2008

2010-2009

2008

2009

2010

1.Количество персонала организации всего:

41

47

45

6

4

- 2

2.Промышленно - производственный персонал

37

38

40

1

3

2

В т.ч.

-

-

-

-служащие

12

12

12

-

-

-

3. Рабочие

25

26

28

1

3

2

4. Руководители

4

9

5

5

1

- 4

Анализ показал, что в 2009 г. увеличилось количество персонала (на 6 чел.). А в 2010 г. несколько сократилось (на 2 чел.) вновь до уровня 2008 г., в основном за счет снижения численности руководителей на 2 чел. ежегодно увеличивается численность рабочих.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Таблица 14

Анализ движения персонала

Показатели

Годы

Абсолютное изменение

2009-2008

2010-2008

2010-2009

2008

2009

2010

1. Численность работников на начало года

39

41

47

2

8

6

2. Приняты на работу

12

14

5

2

- 7

- 9

3. Выбыли, в том числе

10

8

7

- 2

- 3

-1

4. Численность персонала на конец года

41

47

45

6

4

- 2

5. Среднесписочная численность персонала

40

44

46

4

6

2

6. Коэффициент по приему работников

0,30

0,32

0,11

0,02

- 0,19

- 0,21

7. Коэффициент по выбытию работников

0,25

0,18

0,15

- 0,07

- 0,10

- 0,03

8. Коэффициент текучести кадров

0,25

0,18

0,15

- 0,07

- 0,10

- 0,03

9. Коэффициент постоянства состава персонала

0,75

0,82

0,85

0,07

0,10

0,03

Анализ табл.14 показывает, что в анализируемых периодах значения коэффициентов значительно не изменились. Коэффициент оборота по приему был меньше 1, поскольку количество принятых работников было ниже среднесписочной численности сотрудников.

Коэффициент текучести кадров, характеризующий движение рабочей силы, обусловленное неудовлетворенностью работника рабочим местом или неудовлетворенностью организации конкретным работником, в 2009-2010 гг. составляет 0,18-0,15, и к уровню 2008 г. снизился, однако все же далек от рекомендуемого значения (0,03-0,05). Коэффициент постоянства состава персонала показал, что в 2009 г. постоянство персонала составила 82%, в 2010 - 85%.

Таблица 15

Анализ производительности труда

Показатели

Годы

Абсолютное изменение

2009-2008

2010-2008

2010-2009

2008

2009

2010

1.Среднегодовая численность ППП, чел

40

44

46

4

6

2

в том числе рабочих

25

26

28

1

3

2

2.Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд)

62,5

59,1

60,9

-3,4

-1,6

1,8

3. Отработано дней одним рабочим за год, дн (Д)

224

223

225

- 1

1

2

4. Отработано часов всеми рабочими, ч

40 880

41 166

45 360

286

4 480

4 194

5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)

7,3

7,1

7,2

- 0,20

- 0,10

0,10

6. Производство продукции в ценах базового периода, тыс.р.

22 547

24 898

20 027

2 351

- 2 520

- 4 871

7. Среднегодовая выработка одного работника, тыс.р.

564

566

435

2

- 128

- 130

8.Выработка рабочего:

-

-

-

- среднегодовая, тыс.р. (ГВ)

902

958

715

56

- 187

- 242

- среднедневная, р. (ДВ)

4 026,25

4 294,24

3 178,89

267,99

- 847,36

- 1 115,35

- среднечасовая, р. (ЧВ)

551,54

604,82

441,51

53,28

- 110,03

- 163,31

По данным табл. 15 можно наблюдать, что в 2010 году наблюдался некоторый спад производства. За данный период среднегодовая выработка одного работника составила 435 тыс.р., что ниже уровня прошлого года на 23,1%. Среднегодовая выработка рабочего снизилась на 242 тыс.р. с темпом роста 74,6%.

Таблица 16

Анализ рентабельности персонала

Показатели

Годы

Абсолютное изменение

2009-2008

2010-2008

2010-2009

2008

2009

2010

1. Прибыль от реализации продукции

1 052

1 711

584

659

- 468

- 1 127

2. Валовый объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, тыс.р.

22 547

24 898

20 027

2 351

- 2 520

- 4 871

3. Выручка от реализации продукции, тыс.р.

22 547

24 898

20 027

2 351

- 2 520

- 4 871

4. Среднесписочная численность работников, чел

40

44

46

4

6

2

5. Рентабельность продаж, %

4,67%

6,87%

2,92%

2,2%

-1,7%

-4,0%

6. Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции, %

100

100

100

0

0

0

7. Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), тыс.р.

563,68

565,86

435,37

2,19

- 128,31

- 130,49

8. Прибыль на одного работника, тыс.р.

26,30

38,89

12,70

12,59

- 13,60

- 26,19

Анализ табл. 16 показал, что за период с 2009 по 2010 г. наблюдается тенденция снижения показателя прибыль в расчете на 1 работника. На снижение данного показателя оказало понижающее влияние уменьшения объемов прибыли.

По данным табл. 17, видно что на предприятии за период с 2008 по 2009 гг. увеличиваются затраты на оплату труда. В связи, с тем, что в 2008 г. была увеличена численность персонала, фонд оплаты труда возрос до 7177 тыс.р. или на 881 тыс.р.

Таблица 17

Анализ расходов на оплату труда

Показатели

Годы

Абсолютное изменение

2009-2008

2010-2008

2010-2009

2008

2009

2010

1. Затраты на оплату труда, тыс.р.

7 946

8 778

8 353

832

408

- 425

2.Среднесписочная численность работников, чел

40

44

46

4

6

2

3. Годовой фонд оплаты труда (ФОТ), тыс.р.

6 296

7 177

6 619

881

323

- 558

4. Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс.р.

157,4

163,1

143,9

5,72

- 13,51

- 19,23

5. Месячный ФОТ, тыс. р.

525

598

552

73,45

26,92

- 46,54

6. Среднемесячная заработная плата на одного работника, руб.

13 117

13 594

11 991

477

-1 126

-1 603

Кроме этого на рост ФОТ оказало влияние увеличение среднемесячной заработной платы на 1 работника. В 2009 г. с целью повышения материальной заинтересованности работников среднемесячная заработная плата была увеличена на 477 руб. Среднегодовая заработная плата за анализируемый период возросла на 5,72 тыс.р.

В 2010 г. затраты на оплату труда сократились на 425 тыс.р. Это связано с тем, что за данный период произошел спад производства. Среднемесячная заработная плата на одного работника за 2010 год составила 1991 тыс.р., к уровню прошлого года данный показатель снизился на 11,8%.

Таблица 18

Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы

Наименование показателя

Годы

Абсолютное изменение

2009-2008

2010-2008

2010-2009

2008

2009

2010

Производство продукции на рубль заработной платы, руб.

3,581

3,469

3,026

- 0,11

- 0,56

- 0,44

Выручка на рубль заработной платы, руб.

3,581

3,469

3,026

- 0,11

- 0,56

- 0,44

Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб.

0,167

0,238

0,088

0,07

- 0,08

- 0,15

Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.

0,060

0,093

0,024

0,03

- 0,04

- 0,07

Анализируя эффективность использования фонда заработной платы, видно, что в расчете на 1 рубль заработной платы в 2009 г. в сравнении с прошлым периодом приходится меньше произведенной и реализованной продукции. А сумма валовой прибыли в расчете на 1 рубль заработной платы повысилась на 0,07 руб. По итогам 2010 г. показатели эффективности использования фонда заработной платы в сравнении с 2008 и 2009 г. снижаются.

Таблица 19

Анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда

Показатели

2008

2009

2010

Темп роста, %

2009/ 2008

2010/ 2009

1. Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс.р./чел.

563,68

565,86

435,37

100,4

76,9

2.Среднегодовая заработная плата на 1 работника, тыс.р./чел.

157,4

163,1

143,9

103,6

88,2

3. Опережение (отставание) темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы

х

х

х

-3,2

-11,3

4. Коэффициент опережения (отставания) производительности труда над темпами роста заработной платы

х

х

х

0,97

0,87

Анализируя полученные данные, видим, что в 2008 - 2009 г. темпы роста заработной платы ниже темпов роста производительности. В 2010 г. показатели изменились в худшую сторону.

Анализ себестоимости

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования, конкурентоспособность продукции (услуг) [44, с. 308].

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами.

Таблица 20

Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции

Элементы затрат

Сумма, тыс.р.

Структура затрат, %

Темп роста, %

2008

2009

2010

2008

2009

2010

2009-2008

2010-2008

2010-2009

1.Материальные затраты

12 567

13 889

10 754

58,2

59,9

54,7

110,5

85,6

77,4

2. Затраты на оплату труда

6 296

7 177

6 619

29,2

31,0

33,7

114,0

105,1

92,2

3.Отчисления на социальные нужды

1 650

1 601

1 734

7,6

6,9

8,8

97,0

105,1

108,3

4. Амортизация

368

415

397

1,7

1,8

2,0

112,8

107,9

95,7

5. Прочие затраты

714

105

143

3,3

0,5

0,7

14,7

20,0

136,2

Итого

21 595

23 187

19 647

100

100

100

107,4

91,0

84,7

В результате анализа данных табл.20, видим, что общая сумма затрат в 2009 г. возросла на 1592 тыс.р. с темпом прироста 7,4%. В 2010 г. темп роста затрат к уровню 2008 г. составил 84,7%. То есть сумма затрат снизилась на 3540 тыс.р. или на 15,3%. Сокращение затрат главным образом связано со спадом производства.

В 2009 г. в сравнении с 2008 г. существенно возросла сумма затрат на оплату труда (на 14%), амортизацию (на 12,8%), а также материальных затрат (на 10,5%).

В 2010 г. наблюдается снижение затрат практически по всем элементам, за исключением отчислений на социальные нужды. Увеличение данного элемента затрат обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, касающемся отчислений во внебюджетные фонды, в частности увеличением налоговых ставок.

Анализируя структуру затрат, видим, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты. За анализируемые периоды их доля колеблется от 58 до 55%. То есть можно заключить, что производство продукции на данном предприятии является материалоемким. Существенную долю в общей структуре затрат также занимают затраты на оплату труда, следовательно производство является трудоемким. В целом, структура затрат является достаточно стабильной, а колебания удельных весов незначительны.

Таблица 21

Показатели себестоимости произведенной и реализованной продукции

Показатели

2008

2009

2010

Абс. откл.

в 2010-2009 гг.

Темп изменения в 2010-2009гг., %

1. Выручка от реализации продукции, тыс.р.

22 547

24 898

20 027

-4871

80,4

2. Затраты на производство и реализацию, тыс.р.

21 595

23 187

19 647

-3539,83

84,7

2.1. Материальные затраты, тыс.р.

12 567

13 889

10 754

-3135

77,4

2.2. Оплата труда с отчислениями, тыс.р.

7 946

8 778

8 353

-424,831

95,2

2.3. Амортизация, тыс.р.

368

415

397

-18

95,7

2.4. Прочие, тыс.р.

714

105

143

38

136,2

3. Затраты на произведенную и реализованную продукцию в расчете на 1 рубль выручки

0,958

0,931

0,981

0,050

105,3

3.1. Материальные затраты

0,557

0,558

0,537

- 0,021

96,3

3.2. Оплата труда с отчислениями

0,352

0,353

0,417

0,065

118,3

3.3. Амортизация

0,016

0,017

0,020

0,003

118,9

3.4. Прочие

0,032

0,004

0,007

0,003

169,3

В результате оценки показателей себестоимости произведенной и реализованной продукции, видим, что затраты на произведенную и реализованную продукцию в расчете на 1 рубль выручки в 2009 г. к уровню прошлого года снизились на 0,026 руб. с темпом роста 97,2%. Снижение затрат произошло главным образом за счет существенного сокращения прочих затрат. То есть динамику показателей можно охарактеризовать положительно

В 2010 г. затраты на 1 рубль выручки возросли на 0,05 руб. или на 5,3%. Рост затрат в расчете на 1 рубль реализованной продукции произошел главным образом за счет увеличения затрат на оплату труда с отчислениями (на 0,065 руб. или на 18,3%). По другим видам затрат наблюдается снижение.

2.3 Финансовый анализ деятельности ООО «БАКС»

Анализ и оценка состава и динамики имущества и источников его формирования

Данный вид финансового анализа предназначен для выявления общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период [46, с. 210].

Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих основных финансовых показателей:

1. Стоимость имущества предприятия - выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса;

2. Стоимость внеоборотных активов - выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса;

3. Величина оборотных активов - выражается итоговой строкой раздела II бухгалтерского баланса;

4. Величина собственных средств - выражается итоговой строкой раздела Ш бухгалтерского баланса;

5. Величина заемных средств - выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный - характеризует удельный вес показателей в валюте баланса предприятия.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменения удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у предприятия должны увеличиться в динамике доля собственного капитала, темпы роста собственного капитала должны бать выше темпов роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Составим и проанализируем сравнительный аналитический баланс (табл.22).

Анализируя полученные данные (табл.22) можно отметить, что в 2009 г. стоимость имущества организации возросла на 1403 тыс.р. или на 24%. Рост стоимости имущества был обусловлен существенным увеличением стоимости внеоборотных активов, а именно основных средств на 1195 тыс.р. или в 2,4 раза.

Рост величины оборотных активов на 208 тыс.р. в целом является положительным моментом, так как оборотные активы являются наиболее ликвидным имуществом.

Дебиторская задолженность представлена в балансе только ее краткосрочной часть. Видим, что ее сумма увеличилась на 443 тыс.р.

Следует отметить, что снизилась сумма денежных и приравненных к ним средств с темпом роста на 18 тыс.р.

Анализ пассивной части баланса за 2009 г. показал, что рост стоимости имущества в данном периоде был обеспечен в большей степени за счет привлеченного капитала. В динамике сумма заемного капитала взросла на 41,3%.

Таблица 22

Сравнительный аналитический баланс, тыс.р.

Показатели баланса

Абсолютные величины

Удельные веса

Изменения

В абсолютных величинах

В удельных весах

% к величине к базисному периоду

% к изменению итога

баланса

2008

2009

2010

2008

2009

2010

2009к 2008

2010 к 2009

2009к 2008

2010 к 2009

2009к 2008

2010 к 2009

2009к 2008

2010 к 2009

Актив

1 Внеоборотные активы

845

2040

1775

14,5

28,2

26,5

1195

-265

13,7

-1,7

141,4

-13,0

85,2

48,4

1.1. Основные средства

826

1924

1636

14,1

26,6

24,4

1098

-288

12,4

-2,1

132,9

-15,0

78,3

52,7

1.2. Долгосрочные финансовые вложения

19

116

139

0,3

1,6

2,1

97

23

1,3

0,5

510,5

19,8

6,9

-4,2

2 Оборотные активы

4996

5204

4922

85,5

71,8

73,5

208

-282

-13,7

1,7

4,2

-5,4

14,8

51,6

2.1. запасы

3064

2847

2814

52,5

39,3

42,0

-217

-33

-13,2

2,7

-7,1

-1,2

-15,5

6,0

2.2. краткосрочная дебиторская задолженность

1816

2259

1646

31,1

31,2

24,6

443

-613

0,1

-6,6

24,4

-27,1

31,6

112,1

2.3. краткосрочные финансовые вложения и денежные средства

116

98

462

2,0

1,4

6,9

-18

364

-0,6

5,5

-15,5

371,4

-1,3

-66,5

Баланс

5841

7244

6697

100

100

100

1403

-547

0

0

24,0

-7,6

100

100

Пассив

3 Капитал и резервы

2985

3208

3542

51,1

44,3

52,9

223

334

-6,8

8,6

7,5

10,4

15,9

-61,1

3.1.Уставный капитал

100

100

100

1,7

1,4

1,5

0

0

-0,3

0,1

0

0

0

0

3.2. Резервный капитал

5

5

5

0,1

0,1

0,1

0

0

0

0

0

0

0

0

3.3. Нераспределенная прибыль

2880

3103

3437

49,3

42,8

51,3

223

334

-6,5

8,5

7,7

10,8

15,9

-61,1

4.Долгосрочные обязательств

0

1000

558

0

13,8

8,3

1000

-442

13,8

-5,5

0

-44,2

71,3

80,8

4.1.Займы и кредиты

0

1000

558

0

13,8

8,3

1000

-442

13,8

-5,5

0

-44,2

71,3

80,8

5 Краткосрочные обязательства

2856

3036

2597

48,9

41,9

38,8

180

-439

-7,0

-3,1

6,3

-14,5

12,8

80,3

5.1.Займы

1000

0

0

17,1

0

0

-1000

0

-17,1

0

-100

0

-71,3

0

5.2. Кредиторская задолженность

1856

3036

2597

31,8

41,9

38,8

1180

-439

10,1

-3,1

63,6

-14,5

84,1

80,3

Баланс

5841

7244

6697

100

100

100

1403

-547

0

0

24,0

-7,6

100

100

Необходимость пополнения оборотных средств обусловила привлечение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, задолженность по которым к концу 2009 года возросла. Уверенность в погашении кредита за счет окупаемости оборотных активов позволила увеличить обязательства перед банком, получив дополнительный кредит.

Качественные изменения в составе имущества и источников его образования повлекли структурные сдвиги. Доля внеобротного капитала возросла вдвое. Соответственно снизилась доля оборотных активов. Так как привлекались дополнительные средства на платной и возвратной основе, доля заемного капитала возросла до 55,7%, а удельный вес собственного капитала снизился до 44,3%.

Таким образом, финансово - хозяйственная деятельность анализируемой организации финансируется главным образом за счет привлеченных средств и зависит от внешних кредиторов.

Проводя оценку активной части баланса за 2010 г. можно сделать следующее заключение. Уменьшение стоимости имущества в отчетном периоде произошло в равной мере вследствие снижения стоимости внеоборотных активов, в частности основных средств и стоимости мобильных активов. Удельный вес внеоборотных средств в валюте баланса снизился на 1,7%. В 2010 г. рост стоимости имущества главным образом был обеспечен за счет роста собственного капитала. Видна положительная тенденция снижения заемного капитала как по сумме, так и в структуре (до 47,1%). Предприятие своевременно, в установленные сроки и в полном объеме выполняет обязательства по погашению основного долга по кредитам и займам, а также по выплате процентов.

Анализ баланса также показал ежегодное увеличение суммы кредиторской задолженности. Увеличение показателя, с одной стороны, является положительной тенденцией. Однако перекос структуры задолженности в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

По статьям «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» в течение анализируемых периодов движения не наблюдается. Доля уставного капитала в общей структуре собственного капитала составляет менее 1%.

Доля оборотных средств в активах составляет за все периоды более 70%, то есть заемные средства вложены в наиболее ликвидную часть имущества организации.

Анализ признаков «хорошего баланса» ООО «БАКС»

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1. Валюта баланса в отчетном году увеличивается по сравнению с прошлым годом

2. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов

3. Собственный капитал организации превышает заемный, и темп его роста выше, чем темп роста заемного капитала

4. Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы

5. Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.

Таблица 23

Анализ признаков «хорошего баланса»

Показатели

2008

2009

2010

Валюта баланса, тыс.р.

5 841

7 244

6 697

Темп прироста валюты баланса, %

-1,9

24

-7,6

Темп прироста внеоборотных активов, %

0,9

141,4

-13

Темп прироста оборотных активов, %

3,2

4,2

-5,4

Собственный капитал, тыс.р.

2 985

3 208

3 542

Заемный капитал, тыс.р.

2 856

3 036

2 597

Темп прироста собственного капитала, %

1,6

7,5

10,4

Темп прироста заемного капитала, %

12,1

6,3

-14,5

Темп прироста дебиторской задолженности, %

18,2

24,4

-27,1

Темп прироста кредиторской задолженности, %

5,3

6,3

-7,6

Доля собственных средств в оборотных активах, %

42,8

22,4

35,9

Анализ признаков «хорошего баланса» показал, что валюта баланса ежегодно увеличивается, что говорит о расширении деятельности предприятия. Сравнивая темпы прироста внеоборотных активов и оборотных активов, видим, что за каждый год они не сопоставимы. В 2008 г. заемный капитал предприятия возрастал больше, чем собственный. Ситуация изменилась к лучшему в 2010 г. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности в 2008 и 2009 гг. не сопоставимы.

Наличие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия, а также часть внеоборотных активов (при положительном значении показателя) сформированы за счет собственных средств (источников). Значение данного коэффициента является удовлетворительным с точки зрения нормативов. Профицит собственных оборотных средств организации является отражением того, что инвестиционные вложения, осуществляемые ООО «БАКС», финансируются в значительной степени за счет собственных ресурсов.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Ликвидность - это способность предприятия в любой момент осуществлять необходимые платежи, которые наиболее полно характеризуются сопоставлением активов того или иного уровня (то есть скорости обращения в денежные средства без потери своей стоимости) с обязательствами той или иной степени срочности. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [46, с. 233].

Таблица 24

Анализ ликвидности баланса за 2007 год, тыс.р.

Актив

На начало 2008 года

На конец 2008 года

Пассив

На начало 2008 года

На конец 2008 года

Платежный излишек (+) или недостаток (-)

На начало 2008 года

На конец 2008 года

А1

299

116

П1

2868

1856

-2569

-1740

А2

1923

1816

П2

500

1000

1423

816

А3

2606

3064

П3

0

0

2606

3064

А4

1124

845

П4

2584

2985

-1460

-2140

Баланс

5952

5841

Баланс

5952

5841

0

0

Таблица 25

Анализ ликвидности баланса за 2008 год, тыс.р.

Актив

На начало 2009 года

На конец 2009 года

Пассив

На начало 2009 года

На конец 2009 года

Платежный излишек (+) или недостаток (-)

На начало 2009 года

На конец 2009 года

А1

116

98

П1

1856

3036

-1740

-2938

А2

1816

2259

П2

1000

0

816

2259

А3

3064

2847

П3

0

1000

3064

1847

А4

845

2040

П4

2985

3208

-2140

-1168

Баланс

5841

7244

Баланс

5841

7244

0

0

Таблица 26

Анализ ликвидности баланса за 2009 год, тыс.р.

Актив

На начало 2010 года

На конец 2010 года

Пассив

На начало 2010 года

На конец 2010 года

Платежный излишек (+) или недостаток (-)

На начало 2010 года

На конец 2010 года

А1

98

462

П1

3036

2597

-2938

-2135

А2

2259

1646

П2

0

0

2259

1646

А3

2847

2814

П3

1000

558

1847

2256

А4

2040

1775

П4

3208

3542

-1168

-1767

Баланс

7244

6697

Баланс

7244

6697

0

0

На основании рассчитанных внутренних балансовых пропорций получаем матрицу внутренней балансовой пропорции, которая имеет следующий вид:

На начало 2008 года

На начало 2009 года

На начало 2010 года

На начало 2011 года

Проанализировав ликвидность предприятия (табл.24-26), можно сделать следующее заключение: на момент составления баланса за 2008, 2009, 2010 гг. его нельзя признать ликвидным, так как соотношение групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности. За каждый период наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств. За анализируемые периоды наблюдается существенный платежный недостаток наиболее ликвидных активов. В 2008-2010 г. ожидаемые поступления от дебиторов меньше кредиторской задолженности. Величина запасов превысила долгосрочные обязательства. Однако из-за низкой ликвидности запасов, имеющийся платежный излишек по этим группам вряд ли может быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить:

текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени [46, с. 241]:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.