Анализ финансовых результатов ООО "Бакс"

ѕ Приказ ФСФО России от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».

ѕ Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от 31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.).

ѕ Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

ѕ Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» (ред. от 26.03.2007).

ѕ Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).

ѕ Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, (с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).

4. Предварительную подготовку исходной информации:

ѕ сквозная проверка данных, содержащихся в отчетном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам;

ѕ приведение данных отчетности к сопоставимому виду.

5. Проведение анализа хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния, что охватывает следующие аспекты:

ѕ анализ основных средств;

ѕ анализ трудовых ресурсов;

ѕ анализ себестоимости продукции;

ѕ анализ имущественного положения;

ѕ анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;

ѕ анализ финансовой устойчивости предприятия;

ѕ анализ деловой активности предприятия;

ѕ Исследование финансовых результатов деятельности предприятия:

ѕ анализ показателей финансовых результатов;

ѕ оценка рентабельности предприятия;

ѕ факторный анализ рентабельности с использованием различных моделей.

7. Разработка основных мероприятий по повышению прибыльности ООО «БАКС»:

ѕ увеличение прибыли за счет снижения производственной себестоимости производимой продукции;

ѕ увеличения прибыли за счет реализации инвестиционного проекта по использованию отходов деревообработки;

ѕ увеличение прибыли за счет выпуска нового вида продукции.

Основной целью экономического и финансового анализа является получение ключевых наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Методика анализа результатов деятельности ООО «БАКС», используемых в данной работе, включает в себя 5 основных методов:

1. Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2. Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

3. Анализ темпов роста исследуемых показателей;

4. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей между показателями;

5. Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью следующих методов:

ѕ метод цепных подстановок;

ѕ метод абсолютных разниц;

ѕ интегральный метод;

ѕ трех- и пятифакторные модели оценки рентабельности.

2. Общая характеристика ООО «Бакс»

2.1 Общие сведения об организации

Предприятие ООО «БАКС» г. Йошкар-Ола представляет собой общество с ограниченной ответственностью и ведет свою деятельность на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, принятого Госдумой 21.10.1994 г. и одобренного Советом Федерации. Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава и Учредительного договора, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Фирма ООО «БАКС» была создана в 2000 г.

Юридический адрес: г. Йошкар-Ола, ул. Первомайская, 115 а.

Фактический адрес: г. Йошкар-Ола, Строителей, 98.

На предприятии работают 45 сотрудников. Средний возраст работников - 35-40 лет.

Процентное соотношение работников с высшим и среднетехническим образованием к общему количеству - высокое около 82% (так как работа в основном строится для высококвалифицированных работников: на станках и руководящие должности).

Учредителями общества «БАКС» являются физические лица - граждане РФ.

Целью создания общества является извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.

Предметом деятельности Общества является: - производство строительных и отделочных материалов из древесины.

Уставный капитал Общества составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Учредители общества вносят 100% Уставного капитала в размере 100 000 рублей равными долями. На момент регистрации 50% Уставного капитала было оплачено денежными средствами.

Фирма ООО «БАКС» специализируется на переработке древесины (круглого леса) хвойных и лиственных пород, изготовлении пиломатериалов и готовых изделий длиной 4 и 6 м следующей номенклатуры:

брус: 100x100 мм; 150 х 150 мм; 50x150 мм;

доска не обрезная, толщиной: 25; 30; 40; 50; 60 мм;

доска обрезная: 25х 100 мм; 40х 150 мм; 25х 150 мм; 50х 100 мм; 30x100 мм; 50x150 мм; 30х 150 мм; 60x100 мм; 40x100 мм; 60х 150 мм;

За счет использования прогрессивного технологического оборудования номенклатура данного вида изделий существенно расширена:

доска половая: 40x100 мм; 40x150 мм;

доска обшивочная (выборка в четверть - «вагонка»): 20х 100 мм; 20х 150 мм;

плинтуса, раскладки, наличники и т.д. по имеющейся конструкторской документации.

Дополнительная и перспективная номенклатура - услуги в виде столярных изделий под конкретного заказчика: рамы и блоки оконные; коробки и двери; срубы бань, саун и домов и т.д.; мебель для дома и дачных участков; товары народных промыслов.

Данная номенклатура выбрана на основе проведения маркетинговых исследований имеющегося рынка изделий региона.

Повышенным спросом пользуются пиломатериалы и отделочные материалы, т.к. они универсальны, достаточно дешевы и предназначены для выполнения практически любого строительного проекта на производственном объекте или в частном строительстве. Спрос на данную продукцию постоянен, хотя и меняется по типоразмерам в зависимости от конкретного заказа. На объемы продаж оказывает влияние и время года: в весенне-летне-осенний период при активизации работ на данных участках происходит настоящий бум в реализации изделий фирмы.

Несмотря на то, что ассортимент продукции достаточно обширен и пользуется спросом, есть отдельные категории продукции, которые пользуются меньшим спросом и поэтому скапливаются на складе готовой продукции (брус 150х150, доска не обрезная, толщиной 40, 50, 60 мм, доска обрезная 60х100, 60х150, отходы производства и брак). Но так, как производство пиломатериалов в основном рассчитано на конкретные заказы, то и данная продукция не занимает долго место на складах.

В то же время, как отмечалось ранее, большое значение уделяется развитию новых перспективных видов продукции - готовых изделий, разрабатываемых в соответствии с требованиями существующих стандартов по качеству и эстетическим показателям. Все это осуществляется на основании учета мнения потребителей.

Что касается поставок отдельных видов продукции, то для их реализации необходимо выполнение дополнительных требований по качеству, маркировке и упаковке.

Рассмотрим схему организационной структуры организации, которая отражена на рис.3.

Производство предприятия состоит из основного деревообрабатывающего цеха (цеха деревоизделий и столярного цеха), и обслуживающих участков. Тип построения производственной структуры предприятия - предметный.

Высшим органом управления ООО «БАКС» является Совет учредителей, каждый учредитель имеет один голос независимо от размера вклада в уставный фонд.

К исключительной компетенции Совета учредителей относятся вопросы определения основных направлений социального и производственного (экономического) развития, утверждение планов и отчетов об их выполнении.

Рис.3. Организационная структура управления ООО «БАКС»

Руководство деятельностью предприятия ведет директор, принимаемый по контракту Советом учредителей. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, действует от его имени, имеет право подписи и распоряжается имуществом предприятия, осуществляет прием и увольнение работников.

Директор несет материальную и административную ответственность за достоверность данных бухгалтерского и статистического отчетов.

В соответствии с рыночной производственной ориентацией фирмы директор назначает коммерческого директора, ведущего вопросы сбыта, маркетинга и рекламы продукции.

Служба финансов ООО «БАКС» является самостоятельным структурным подразделением предприятия.

Отдел возглавляет финансовый директор, назначаемый на должность приказом директора предприятия.

Служба финансов имеет в своем составе структурные группы:

1) планово-экономический отдел;

2) бухгалтерия.

Планово-экономический отдел возглавляется финансовым директором. В должностные обязанности финансового директора входит следующее: осуществляет руководство работой по экономическому планированию на предприятии, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей эффективности работы предприятия. Участвует в разработке стратегии предприятия с целью адаптации его хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям.

Задачами планово - экономического отдела ООО «БАКС» являются:

1. Формирование единой экономической политики предприятия на основе анализа состояния и тенденций развития отрасли.

2. Экономическое планирование, направленное на эффективное использование всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

3. Анализ экономического состояния предприятия.

4. Формирование ценовой политики предприятия.

5. Организация и методическое обеспечение разработок программ, перспективных и краткосрочных прогнозов экономического развития предприятия.

6. Совершенствование концепции планирования расходов на осуществление деятельности предприятия, инвестиционные программы.

7. Контроль за выполнением подразделениями предприятия законодательства в области экономики.

Роль финансовой службы в функционировании ООО «БАКС» обусловлена его функциями, важной из которых является формирование и определение экономической стратегии развития предприятия с целью адаптации его хозяйственной деятельности и системы управления к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям.

Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером.

Должностные обязанности главного бухгалтера следующие: Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Производственный процесс организации

Производственный процесс носит тип массового производства, что характеризуется небольшой номенклатурой изделий с небольшим объемом выпуска продукции одного наименования (мелкосерийное производство). Он осуществляется на высокопроизводительном оборудовании с применением минимальной доли ручного труда.

Производственный процесс изготовления столярных изделий состоит из 3-х стадий: подготовительной, обрабатывающей, заключительной.

Подготовительная стадия механизирована и включает в себе следующие операции:

складирование круглого леса на эстакаде;

подача бревен в приемный лоток пилорамы.

На обрабатывающей стадии производственного процесса изделие приобретает законченную форму путем выполнения следующих операций:

ѕ распиловка бревен на не обрезные доски;

ѕ распиловка лафета или необрезанных досок на брус или обрезную доску;

ѕ изготовление половой доски, вгонки, плинтусов, реек, накладок и т.д.

Причем, брус или обрезная доска так же являются готовыми изделиями, а половая доска или вагонка могут дополнительно подвергаться сушке в сушильной камере.

Производственный процесс изготовления пиломатериалов характеризуется небольшими затратами времени на получение готовой продукции.

Заключительная стадия производственного процесса подразумевает штабелирование готовой продукции по типоразмерам и увязка его для отправки потребителю.

Производственный процесс экологически чистый, что вызвано применением в технологическом процессе электроэнергии и экологически чистого сырья. В результате применения современного оборудования в технологии изготовления столярных изделий никаких вредных выбросов ни в атмосферу, ни в водоемы промышленных стоков не производиться. Отходы производства - опилки и стружка - за счет вытяжной вентиляции подаются в наружные бункеры, откуда реализуются для изготовления ДСП или продаются населению. Горбыль перерабатывается для изготовления реек, накладок и т.д. или реализуется населению.

Производственный процесс требует также наличие относительно значительных площадей для складирования и предъявляет требования к высоте помещения до 4-х метров, в результате чего применяют автопогрузчики.

Исходя из данного производственного процесса и требований, предъявляемых к размещению промышленного предприятия, производственный участок ООО «БАКС» по выпуску пиломатериалов размещается в металлическом утепленном ангаре, размерами 20х 60 м (1200 м2).

Работа предприятия осуществляется по следующему графику: 9-00 - 13-00; 14-00 - 18-00. При необходимости вводится сверхурочные рабочие часы.

Производственная программа организации увязана с производственными мощностями, маркетинговыми исследованиями, а также с планом технического развития общества.

2.2 Экономический анализ деятельности ООО «БАКС»

Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Таблица 4

Анализ динамики и структуры реализации продукции

Наименование продукции	2008	2009	2010	Структура, %	Абсолютное отклонение в 2010-2009 гг.	Темп изменения в 2010-2009гг., %
				2008	2009	2010
брус	3817	4215	3261	16,9	16,9	16,3	-954	77,4
доска необрезная	4124	3877	2644	18,3	15,6	13,2	-1233	68,2
доска обрезная	3047	2224	2124	13,5	8,9	10,6	-100	95,5
доска половая	3354	3723	1171	14,9	15,0	5,8	-2552	31,5
доска обшивочная («вагонка»)	2095	2106	2188	9,3	8,5	10,9	82	103,9
блоки оконные	2888	3217	3987	12,8	12,9	19,9	770	123,9
двери	3222	5536	4652	14,3	22,2	23,2	-884	84,0
итого	22547	24898	20027	100	100	100	-4871	80,4

Из данных табл. 4 следует, что в 2009 г. объем реализации возрос с темпом прироста 10,4%. Анализ реализации продукции по видам продукции показал, что темп роста производства дверей самый высокий (71,8%). По видам продукции «доска необрезная» и «доска обрезная» наблюдается снижение объемов производства и реализации. Анализ структуры реализованной продукции показал, что в 2009 г. наибольший удельный вес занимают такие виды продукции как «брус» (16,9%) и «двери» (22,2%). В целом, структура реализованной продукции достаточно стабильна.

По итогам 2010 г. объем реализации продукции снизился практически на 20%. Существенное снижение объемов реализации наблюдается по продукции «доска половая», темп роста реализации которой составляет 31,5% к уровню предыдущего периода. Несколько возросли объемы продаж по продукции «доска обшивочная» (на 3,9%) и «блоки оконные» (на 23,9%). Анализ структуры реализованной продукции показал, что наибольший удельный вес занимают «двери» (23,2%).

Анализ основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование [44, с. 201].

Проанализируем наличие, движение и структуру основных средств предприятия за 2008-2010 гг. (табл. 5-7), а также выделим активную и пассивную части (табл. 8).

Таблица 5

Наличие, движение и структура основных средств за 2008 год

Группы ОФ	Начало года	Поступило	Выбыло	Конец года
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1. Здания	669	52,2	0	0	212	75,4	457	39,5
2.Сооружения и передаточные устройства	111	8,7	0	0	0	0	111	9,6
3. Машины и оборудование	385	30,0	140	89,7	26	9,3	499	43,1
4.Транспортные средства	89	6,9	0	0	16	5,7	73	6,3
5.Производственный и хозяйственный инвентарь	28	2,2	16	10,3	27	9,6	17	1,5
6. Другие виды ОФ	0	0	0	0		0	0	0
Итого	1282	100	156	100	281	100	1157	100

Анализ данных табл. 5, показал, что на конец анализируемого периода стоимость основных средств организации несколько снизилась. В 2008 г. были приобретены машины и оборудование на сумму 140 тыс.р., а также производственный и хозяйственный инвентарь на сумму 16 тыс.р.

В составе выбывших основных средств преобладают здания (212 тыс.р.). Качественные изменения повлекли структурные сдвиги. Доля зданий снизилась с 52,2 до 39,5%. Доля транспортных средств снизилась незначительно (на 0,6%). Доля машин и оборудования составила 43,1%.

Таблица 6

Наличие, движение и структура основных средств за 2009 год

Группы ОФ	Начало года	Поступило	Выбыло	Конец года
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1. Здания	457	39,5	0	0	0	0	457	22,5
2.Сооружения и передаточные устройства	111	9,6	0	0	64	39,0	47	2,3
3. Машины и оборудование	499	43,1	788	76,0	18	11,0	1269	62,5
4.Транспортные средства	73	6,3	51	4,9	49	29,9	75	3,7
5.Производственный и хозяйственный инвентарь	17	1,5	198	19,1	33	20,1	182	9,0
6. Другие виды ОФ	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого	1157	100	1037	100	164	100	2030	100

В 2009 г. организация приобретала основные средства, всего на сумму 1037 тыс.р. Выбыло основных средств на сумму 164 тыс.р. За данный период было приобретено машин и оборудования на сумму 788 тыс.р.

Структура основных средств изменилась довольно существенно. Преобладающий удельный вес занимают машины и оборудования (62,5%), доля зданий снизилась до 22,5%.

Таблица 7

Наличие, движение и структура основных средств за 2010 год

Группы ОФ	Начало года	Поступило	Выбыло	Конец года
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
1. Здания	457	22,5	0	0		0	457	27,3
2.Сооружения и передаточные устройства	47	2,3	0	0		0,0	47	2,8
3. Машины и оборудование	1269	62,5	47	100	183	45,6	1133	67,6
4.Транспортные средства	75	3,7	0	0	36	9,0	39	2,3
5.Производственный и хозяйственный инвентарь	182	9,0	0	0	182	45,4	0	0
6. Другие виды ОФ	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого	2030	100	47	100	401	100	1676	100

Анализ данных за 2010 г. показал, что в динамике стоимость основных средств снизилась. ООО «БАКС» за отчетный период приобрело основных средств на сумму 47 тыс.р. Из них 100% машин и оборудования.

Наибольшая доля выбывших основных средств, как в отчетном, так и в предыдущих периодах, приходится на машины и оборудование (45,6%). За анализируемый период был полностью израсходован производственный и хозяйственный инвентарь (на сумму 182 тыс.р.).

В структуре основных средств по-прежнему преобладают машины и оборудование (67,6%), доля зданий достигла 27,3%.

Таблица 8

Анализ динамики и состава основных средств

Показатели	2008	2009	2010	Отклонения за 2009-2008 гг.	Отклонения за 2010-2009 гг.
	тыс.р.	%	тыс.р	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
Итого ОС	1157	100	2030	100	1676	100	873	-	- 354	-
В т.ч.							-	-	-	-
активная часть	572	49	1 344	66	1 172	70	772	17	- 172	4
пассивная часть	585	51	686	34	504	30	101	-17	- 182	-4

За 2008-2010 гг. сумма основных средств снизилась на 354 тыс.р. Величина активной части основных средств в 2009 г. возросла на 772 тыс.р., а в 2010 - снизилась на 172 тыс.р., ее удельный вес в общей сумме основных средств возрос на 4% и составил 70%. А сумма пассивной части основных средств снизилась на 182 тыс.р., ее удельный вес в 2010 г. соответственно уменьшился на 4% и составил 30%.

Под движением основных средств подразумевают поступление, выбытие, износ, замену, обновление, увеличение или уменьшение фондов и т. п. От изменений структуры основных фондов, их движения во многом зависит технический уровень производства. Поэтому в данном разделе анализа состав и движение основного капитала рассматривается в комплексе[44, с. 212].

Оценка изменений проводится по первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств.

Таблица 9

Данные о движении основных средств

Наименование показателя	2008	2009	2010	Абсолютное отклонение в 2009-2008 гг.	Абсолютное отклонение в 2010-2009 гг.
Коэффициент обновления	0,135	0,511	0,028	0,376	- 0,483
Темп обновления	- 0,098	0,755	- 0,174	0,852	- 0,929
Коэффициент замены	0,555	6,323	0,117	5,768	-6,206
Коэффициент масштабности обновления	0,135	0,511	0,028	0,376	- 0,483
Срок обновления	7,4	2,0	35,7	-5,5	33,7
Коэффициент стабильности	1,122	1,896	1,023	0,775	- 0,873
Коэффициент интенсивности обновления	1,801	0,158	8,532	- 1,643	8,374
Коэффициент расширения парка	- 0,801	0,842	-7,532	1,643	- 8,374
Коэффициент выбытия	0,243	0,081	0,239	- 0,162	0,158
Срок службы	4,562	7,055	5,062	2,493	- 1,993
Коэффициент прироста	0,122	0,896	0,023	0,775	- 0,873

Коэффициент обновления (табл. 9), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года в динамике снижается. Темп обновления показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период. Отрицательное значение данного показателя в 2008, 2010 гг. обусловлено тем, что стоимость выбывших основных средств превышала стоимость поступивших. Срок обновления основных средств в 2010 г. существенно возрос к уровням прошлых лет. Коэффициент стабильности характеризует сохраняемые для дальнейшего использования фонды. Динамика показателя имеет тенденцию к снижению.

Коэффициент интенсивности обновления отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Таким образом, коэффициент интенсивности обновления отражает уровень высвобождения капитала в результате введения новой техники. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов, как активной части, так и всех основных средств. Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из - за ветхости и по другим причинам. Из данных таблицы видно, что в организации растет срок службы основных средств. Коэффициент прироста в в 2010 г.- возрос до 0,023. Таким образом, за исследуемый период на предприятии основных средств поступило меньше, чем выбыло.

В целом динамика показателей носит достаточно позитивный характер.

Таблица 10

Анализ состояния основных средств

Наименование показателя	2008	2009	2010	Абсолютное отклонение
				2009/ 2008	2010/2009
1.Первоначальная стоимость, тыс. р.	1157	2030	1676	873	-354
1.1. Здания и сооружения, тыс. р.	457	457	457	0	0
1.2. Других основных средств, тыс. р.	700	1573	1219	873	-354
2. Износ основных средств, тыс. р.	368	415	397	47	-18
2.1. Износ зданий и сооружений, тыс. р.	189	197	209	8	12
2.2. Других основных средств, тыс. р.	179	218	188	39	-30
3. Коэффициент износа основных средств	0,318	0,204	0,237	-0,114	0,032
3.1. Здания и сооружения	0,414	0,431	0,457	0,018	0,026
3.2. Другие основные средства	0,256	0,139	0,154	-0,117	0,016
4. Коэффициент годности основных средств	0,682	0,796	0,763	0,114	-0,032
4.1. Здания и сооружения	0,586	0,569	0,543	-0,018	-0,026
4.2. Другие основные средства	0,744	0,861	0,846	0,117	-0,016

Оценка состояния основных средств, показала, что наибольший процент износа приходится на здания и сооружения (45,7%). В сравнении с прошлыми периодами, значения показателя увеличивается. Это связано с тем, что организация не приобретала и не вводила в эксплуатацию данные объекты основных средств. Износ других видов основных средств составляет около 15,4%. Таким образом, около 76,3% основных средств являются годными.

Таблица11

Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Показатели	2008	2009	2010	Абс. откл. в 2009-2008гг.	Абс. откл. в 2010-2009 гг.	Темп изменения в 2009-2008 гг., %	Темп изменения в 2010-2009гг., %
1. Среднегодовая стоимость ОС, тыс.р.	1 220	1 594	1 853	374	260	130,7	116,3
2. Среднесписочная численность работников, чел.	41	46	44	5	- 2	112,2	95,7
- в том числе рабочих, чел.	25	26	28	1	2	104,0	107,7
3. Среднегодовая стоимость активных ОС, тыс.р.	572	1 344	1 172	772	- 172	235,0	87,2
4. Фондовооруженность, тыс.р./чел.	29,7	34,6	42,1	4,9	7,5	128,8	1445,6
5. Техническая вооруженность, тыс.р./ чел.	22,9	51,7	41,9	28,8	-9,8	225,9	81,0

Анализ данных табл. 11 показал, что обеспеченность основными средствами на предприятии ежегодно возрастает. Так в 2010 г. на одного работающего на предприятии приходится 42,1 тыс.р. основных производственных фондов. Главным фактором, оказавшим влияние на рост данного показателя, является увеличение среднегодовой стоимости основных средств. Техническая вооруженность имеет тенденцию к снижению. Темп изменения данного показателя в 2010 г. к уровню прошлого года составил 81%.

Таблица 12

Анализ эффективности использования основных средств

Наименование показателя	2008	2009	2010	Отклонение
				2009к 2008	2010к 2008	2010 к 2009
1.Стоимость основных средств, тыс.р.	1 157	2 030	1 676	873	519	- 354
1.1. производственные	729	1 299	922	570	193	- 377
1.2. активные	572	1 344	1 172	772	600	- 172
2.Удельный вес активной части основных средств в общей стоимости основных средств, %	49	66	70	17	20	4
3.Объем реализации, тыс.р.	22 547	24 898	20 027	2 351	- 2 520	- 4 871
4.Прибыль от реализации, тыс.р.	1 052	1 711	584	659	- 468	- 1 127
5. Фондоотдача, р./р.	19,49	12,27	11,95	- 7,22	- 7,54	- 0,32
5.1.Фондоотдача производственных основных средств, р./р.	30,932	19,164	21,726	- 11,768	- 9,207	2,562
5.2.Фондоотдача активной части основных средств, р./р.	39,418	18,525	17,088	- 20,893	- 22,330	- 1,437
6. Фондорентабельность, р./р.				-	-	-
6.1.Общая фондорентабельность, р./р.	0,909	0,843	0,348	-0,066	-0,561	-0,493
6.2.Фондорентабельность активной части основных средств, р./р.	1,839	1,273	0,498	-0,566	-1,341	-0,774
7.Рентабельность продукции, р./р.	0,047	0,069	0,029	0,022	-0,017	-0,040
8 Амортизация, тыс.р.	368	415	397	47	29	- 18
9.Фондооборачиваемость, р./р.	0,32	0,20	0,24	- 0,11	- 0,08	0,03

Проанализировав данные табл. 12, можно сделать следующий вывод.

Фондоотдача всех основных средств организации имеет тенденцию к снижению. Достаточно существенное снижение уровня фондоотдачи наблюдается в 2009 г.

Фондоотдача производственных основных средств в 2010 г. составила 21,726 р./р., то есть на 1 р. стоимости основных фондов стало приходиться на 2,562 руб. меньше выручки. Фондоотдача активной части основных средств также снижается.

Анализ фондоорентабельности показал, что за анализируемые периоды основные средства стали приносить меньше доходов. В 2010 г. общая рентабельность снизилась к уровню 2009 г. более чем в 2 раза, рентабельность активной части основных средств снизилась практически в 3 раза.

Анализ трудовых ресурсов

От обеспеченности предприятия персоналом и эффективности его использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. С этой целью проводится анализ трудовых ресурсов предприятия[44, с. 229].

Таблица 13

Анализ состава персонала

Показатели	Годы	Абсолютное изменение
		2009-2008	2010-2008	2010-2009
	2008	2009	2010
1.Количество персонала организации всего:	41	47	45	6	4	- 2
2.Промышленно - производственный персонал	37	38	40	1	3	2
В т.ч.				-	-	-
-служащие	12	12	12	-	-	-
3. Рабочие	25	26	28	1	3	2
4. Руководители	4	9	5	5	1	- 4

Анализ показал, что в 2009 г. увеличилось количество персонала (на 6 чел.). А в 2010 г. несколько сократилось (на 2 чел.) вновь до уровня 2008 г., в основном за счет снижения численности руководителей на 2 чел. ежегодно увеличивается численность рабочих.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Таблица 14

Анализ движения персонала

Показатели	Годы	Абсолютное изменение
		2009-2008	2010-2008	2010-2009
	2008	2009	2010
1. Численность работников на начало года	39	41	47	2	8	6
2. Приняты на работу	12	14	5	2	- 7	- 9
3. Выбыли, в том числе	10	8	7	- 2	- 3	-1
4. Численность персонала на конец года	41	47	45	6	4	- 2
5. Среднесписочная численность персонала	40	44	46	4	6	2
6. Коэффициент по приему работников	0,30	0,32	0,11	0,02	- 0,19	- 0,21
7. Коэффициент по выбытию работников	0,25	0,18	0,15	- 0,07	- 0,10	- 0,03
8. Коэффициент текучести кадров	0,25	0,18	0,15	- 0,07	- 0,10	- 0,03
9. Коэффициент постоянства состава персонала	0,75	0,82	0,85	0,07	0,10	0,03

Анализ табл.14 показывает, что в анализируемых периодах значения коэффициентов значительно не изменились. Коэффициент оборота по приему был меньше 1, поскольку количество принятых работников было ниже среднесписочной численности сотрудников.

Коэффициент текучести кадров, характеризующий движение рабочей силы, обусловленное неудовлетворенностью работника рабочим местом или неудовлетворенностью организации конкретным работником, в 2009-2010 гг. составляет 0,18-0,15, и к уровню 2008 г. снизился, однако все же далек от рекомендуемого значения (0,03-0,05). Коэффициент постоянства состава персонала показал, что в 2009 г. постоянство персонала составила 82%, в 2010 - 85%.

Таблица 15

Анализ производительности труда

Показатели	Годы	Абсолютное изменение
		2009-2008	2010-2008	2010-2009
	2008	2009	2010
1.Среднегодовая численность ППП, чел	40	44	46	4	6	2
в том числе рабочих	25	26	28	1	3	2
2.Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд)	62,5	59,1	60,9	-3,4	-1,6	1,8
3. Отработано дней одним рабочим за год, дн (Д)	224	223	225	- 1	1	2
4. Отработано часов всеми рабочими, ч	40 880	41 166	45 360	286	4 480	4 194
5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	7,3	7,1	7,2	- 0,20	- 0,10	0,10
6. Производство продукции в ценах базового периода, тыс.р.	22 547	24 898	20 027	2 351	- 2 520	- 4 871
7. Среднегодовая выработка одного работника, тыс.р.	564	566	435	2	- 128	- 130
8.Выработка рабочего:				-	-	-
- среднегодовая, тыс.р. (ГВ)	902	958	715	56	- 187	- 242
- среднедневная, р. (ДВ)	4 026,25	4 294,24	3 178,89	267,99	- 847,36	- 1 115,35
- среднечасовая, р. (ЧВ)	551,54	604,82	441,51	53,28	- 110,03	- 163,31

По данным табл. 15 можно наблюдать, что в 2010 году наблюдался некоторый спад производства. За данный период среднегодовая выработка одного работника составила 435 тыс.р., что ниже уровня прошлого года на 23,1%. Среднегодовая выработка рабочего снизилась на 242 тыс.р. с темпом роста 74,6%.

Таблица 16

Анализ рентабельности персонала

Показатели	Годы	Абсолютное изменение
		2009-2008	2010-2008	2010-2009
	2008	2009	2010
1. Прибыль от реализации продукции	1 052	1 711	584	659	- 468	- 1 127
2. Валовый объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, тыс.р.	22 547	24 898	20 027	2 351	- 2 520	- 4 871
3. Выручка от реализации продукции, тыс.р.	22 547	24 898	20 027	2 351	- 2 520	- 4 871
4. Среднесписочная численность работников, чел	40	44	46	4	6	2
5. Рентабельность продаж, %	4,67%	6,87%	2,92%	2,2%	-1,7%	-4,0%
6. Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции, %	100	100	100	0	0	0
7. Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), тыс.р.	563,68	565,86	435,37	2,19	- 128,31	- 130,49
8. Прибыль на одного работника, тыс.р.	26,30	38,89	12,70	12,59	- 13,60	- 26,19

Анализ табл. 16 показал, что за период с 2009 по 2010 г. наблюдается тенденция снижения показателя прибыль в расчете на 1 работника. На снижение данного показателя оказало понижающее влияние уменьшения объемов прибыли.

По данным табл. 17, видно что на предприятии за период с 2008 по 2009 гг. увеличиваются затраты на оплату труда. В связи, с тем, что в 2008 г. была увеличена численность персонала, фонд оплаты труда возрос до 7177 тыс.р. или на 881 тыс.р.

Таблица 17

Анализ расходов на оплату труда

Показатели	Годы	Абсолютное изменение
		2009-2008	2010-2008	2010-2009
	2008	2009	2010
1. Затраты на оплату труда, тыс.р.	7 946	8 778	8 353	832	408	- 425
2.Среднесписочная численность работников, чел	40	44	46	4	6	2
3. Годовой фонд оплаты труда (ФОТ), тыс.р.	6 296	7 177	6 619	881	323	- 558
4. Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс.р.	157,4	163,1	143,9	5,72	- 13,51	- 19,23
5. Месячный ФОТ, тыс. р.	525	598	552	73,45	26,92	- 46,54
6. Среднемесячная заработная плата на одного работника, руб.	13 117	13 594	11 991	477	-1 126	-1 603

Кроме этого на рост ФОТ оказало влияние увеличение среднемесячной заработной платы на 1 работника. В 2009 г. с целью повышения материальной заинтересованности работников среднемесячная заработная плата была увеличена на 477 руб. Среднегодовая заработная плата за анализируемый период возросла на 5,72 тыс.р.

В 2010 г. затраты на оплату труда сократились на 425 тыс.р. Это связано с тем, что за данный период произошел спад производства. Среднемесячная заработная плата на одного работника за 2010 год составила 1991 тыс.р., к уровню прошлого года данный показатель снизился на 11,8%.

Таблица 18

Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы

Наименование показателя	Годы	Абсолютное изменение
		2009-2008	2010-2008	2010-2009
	2008	2009	2010
Производство продукции на рубль заработной платы, руб.	3,581	3,469	3,026	- 0,11	- 0,56	- 0,44
Выручка на рубль заработной платы, руб.	3,581	3,469	3,026	- 0,11	- 0,56	- 0,44
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб.	0,167	0,238	0,088	0,07	- 0,08	- 0,15
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.	0,060	0,093	0,024	0,03	- 0,04	- 0,07

Анализируя эффективность использования фонда заработной платы, видно, что в расчете на 1 рубль заработной платы в 2009 г. в сравнении с прошлым периодом приходится меньше произведенной и реализованной продукции. А сумма валовой прибыли в расчете на 1 рубль заработной платы повысилась на 0,07 руб. По итогам 2010 г. показатели эффективности использования фонда заработной платы в сравнении с 2008 и 2009 г. снижаются.

Таблица 19

Анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда

Показатели	2008	2009	2010	Темп роста, %
				2009/ 2008	2010/ 2009
1. Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс.р./чел.	563,68	565,86	435,37	100,4	76,9
2.Среднегодовая заработная плата на 1 работника, тыс.р./чел.	157,4	163,1	143,9	103,6	88,2
3. Опережение (отставание) темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы	х	х	х	-3,2	-11,3
4. Коэффициент опережения (отставания) производительности труда над темпами роста заработной платы	х	х	х	0,97	0,87

Анализируя полученные данные, видим, что в 2008 - 2009 г. темпы роста заработной платы ниже темпов роста производительности. В 2010 г. показатели изменились в худшую сторону.

Анализ себестоимости

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования, конкурентоспособность продукции (услуг) [44, с. 308].

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами.

Таблица 20

Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс.р.	Структура затрат, %	Темп роста, %
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2009-2008	2010-2008	2010-2009
1.Материальные затраты	12 567	13 889	10 754	58,2	59,9	54,7	110,5	85,6	77,4
2. Затраты на оплату труда	6 296	7 177	6 619	29,2	31,0	33,7	114,0	105,1	92,2
3.Отчисления на социальные нужды	1 650	1 601	1 734	7,6	6,9	8,8	97,0	105,1	108,3
4. Амортизация	368	415	397	1,7	1,8	2,0	112,8	107,9	95,7
5. Прочие затраты	714	105	143	3,3	0,5	0,7	14,7	20,0	136,2
Итого	21 595	23 187	19 647	100	100	100	107,4	91,0	84,7

В результате анализа данных табл.20, видим, что общая сумма затрат в 2009 г. возросла на 1592 тыс.р. с темпом прироста 7,4%. В 2010 г. темп роста затрат к уровню 2008 г. составил 84,7%. То есть сумма затрат снизилась на 3540 тыс.р. или на 15,3%. Сокращение затрат главным образом связано со спадом производства.

В 2009 г. в сравнении с 2008 г. существенно возросла сумма затрат на оплату труда (на 14%), амортизацию (на 12,8%), а также материальных затрат (на 10,5%).

В 2010 г. наблюдается снижение затрат практически по всем элементам, за исключением отчислений на социальные нужды. Увеличение данного элемента затрат обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, касающемся отчислений во внебюджетные фонды, в частности увеличением налоговых ставок.

Анализируя структуру затрат, видим, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты. За анализируемые периоды их доля колеблется от 58 до 55%. То есть можно заключить, что производство продукции на данном предприятии является материалоемким. Существенную долю в общей структуре затрат также занимают затраты на оплату труда, следовательно производство является трудоемким. В целом, структура затрат является достаточно стабильной, а колебания удельных весов незначительны.

Таблица 21

Показатели себестоимости произведенной и реализованной продукции

Показатели	2008	2009	2010	Абс. откл. в 2010-2009 гг.	Темп изменения в 2010-2009гг., %
1. Выручка от реализации продукции, тыс.р.	22 547	24 898	20 027	-4871	80,4
2. Затраты на производство и реализацию, тыс.р.	21 595	23 187	19 647	-3539,83	84,7
2.1. Материальные затраты, тыс.р.	12 567	13 889	10 754	-3135	77,4
2.2. Оплата труда с отчислениями, тыс.р.	7 946	8 778	8 353	-424,831	95,2
2.3. Амортизация, тыс.р.	368	415	397	-18	95,7
2.4. Прочие, тыс.р.	714	105	143	38	136,2
3. Затраты на произведенную и реализованную продукцию в расчете на 1 рубль выручки	0,958	0,931	0,981	0,050	105,3
3.1. Материальные затраты	0,557	0,558	0,537	- 0,021	96,3
3.2. Оплата труда с отчислениями	0,352	0,353	0,417	0,065	118,3
3.3. Амортизация	0,016	0,017	0,020	0,003	118,9
3.4. Прочие	0,032	0,004	0,007	0,003	169,3

В результате оценки показателей себестоимости произведенной и реализованной продукции, видим, что затраты на произведенную и реализованную продукцию в расчете на 1 рубль выручки в 2009 г. к уровню прошлого года снизились на 0,026 руб. с темпом роста 97,2%. Снижение затрат произошло главным образом за счет существенного сокращения прочих затрат. То есть динамику показателей можно охарактеризовать положительно

В 2010 г. затраты на 1 рубль выручки возросли на 0,05 руб. или на 5,3%. Рост затрат в расчете на 1 рубль реализованной продукции произошел главным образом за счет увеличения затрат на оплату труда с отчислениями (на 0,065 руб. или на 18,3%). По другим видам затрат наблюдается снижение.

2.3 Финансовый анализ деятельности ООО «БАКС»

Анализ и оценка состава и динамики имущества и источников его формирования

Данный вид финансового анализа предназначен для выявления общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период [46, с. 210].

Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих основных финансовых показателей:

1. Стоимость имущества предприятия - выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса;

2. Стоимость внеоборотных активов - выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса;

3. Величина оборотных активов - выражается итоговой строкой раздела II бухгалтерского баланса;

4. Величина собственных средств - выражается итоговой строкой раздела Ш бухгалтерского баланса;

5. Величина заемных средств - выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный - характеризует удельный вес показателей в валюте баланса предприятия.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменения удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у предприятия должны увеличиться в динамике доля собственного капитала, темпы роста собственного капитала должны бать выше темпов роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Составим и проанализируем сравнительный аналитический баланс (табл.22).

Анализируя полученные данные (табл.22) можно отметить, что в 2009 г. стоимость имущества организации возросла на 1403 тыс.р. или на 24%. Рост стоимости имущества был обусловлен существенным увеличением стоимости внеоборотных активов, а именно основных средств на 1195 тыс.р. или в 2,4 раза.

Рост величины оборотных активов на 208 тыс.р. в целом является положительным моментом, так как оборотные активы являются наиболее ликвидным имуществом.

Дебиторская задолженность представлена в балансе только ее краткосрочной часть. Видим, что ее сумма увеличилась на 443 тыс.р.

Следует отметить, что снизилась сумма денежных и приравненных к ним средств с темпом роста на 18 тыс.р.

Анализ пассивной части баланса за 2009 г. показал, что рост стоимости имущества в данном периоде был обеспечен в большей степени за счет привлеченного капитала. В динамике сумма заемного капитала взросла на 41,3%.

Таблица 22

Сравнительный аналитический баланс, тыс.р.

Показатели баланса	Абсолютные величины	Удельные веса	Изменения
			В абсолютных величинах	В удельных весах	% к величине к базисному периоду	% к изменению итога
						баланса
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2009к 2008	2010 к 2009	2009к 2008	2010 к 2009	2009к 2008	2010 к 2009	2009к 2008	2010 к 2009
Актив
1 Внеоборотные активы	845	2040	1775	14,5	28,2	26,5	1195	-265	13,7	-1,7	141,4	-13,0	85,2	48,4
1.1. Основные средства	826	1924	1636	14,1	26,6	24,4	1098	-288	12,4	-2,1	132,9	-15,0	78,3	52,7
1.2. Долгосрочные финансовые вложения	19	116	139	0,3	1,6	2,1	97	23	1,3	0,5	510,5	19,8	6,9	-4,2
2 Оборотные активы	4996	5204	4922	85,5	71,8	73,5	208	-282	-13,7	1,7	4,2	-5,4	14,8	51,6
2.1. запасы	3064	2847	2814	52,5	39,3	42,0	-217	-33	-13,2	2,7	-7,1	-1,2	-15,5	6,0
2.2. краткосрочная дебиторская задолженность	1816	2259	1646	31,1	31,2	24,6	443	-613	0,1	-6,6	24,4	-27,1	31,6	112,1
2.3. краткосрочные финансовые вложения и денежные средства	116	98	462	2,0	1,4	6,9	-18	364	-0,6	5,5	-15,5	371,4	-1,3	-66,5
Баланс	5841	7244	6697	100	100	100	1403	-547	0	0	24,0	-7,6	100	100
Пассив
3 Капитал и резервы	2985	3208	3542	51,1	44,3	52,9	223	334	-6,8	8,6	7,5	10,4	15,9	-61,1
3.1.Уставный капитал	100	100	100	1,7	1,4	1,5	0	0	-0,3	0,1	0	0	0	0
3.2. Резервный капитал	5	5	5	0,1	0,1	0,1	0	0	0	0	0	0	0	0
3.3. Нераспределенная прибыль	2880	3103	3437	49,3	42,8	51,3	223	334	-6,5	8,5	7,7	10,8	15,9	-61,1
4.Долгосрочные обязательств	0	1000	558	0	13,8	8,3	1000	-442	13,8	-5,5	0	-44,2	71,3	80,8
4.1.Займы и кредиты	0	1000	558	0	13,8	8,3	1000	-442	13,8	-5,5	0	-44,2	71,3	80,8
5 Краткосрочные обязательства	2856	3036	2597	48,9	41,9	38,8	180	-439	-7,0	-3,1	6,3	-14,5	12,8	80,3
5.1.Займы	1000	0	0	17,1	0	0	-1000	0	-17,1	0	-100	0	-71,3	0
5.2. Кредиторская задолженность	1856	3036	2597	31,8	41,9	38,8	1180	-439	10,1	-3,1	63,6	-14,5	84,1	80,3
Баланс	5841	7244	6697	100	100	100	1403	-547	0	0	24,0	-7,6	100	100

Необходимость пополнения оборотных средств обусловила привлечение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, задолженность по которым к концу 2009 года возросла. Уверенность в погашении кредита за счет окупаемости оборотных активов позволила увеличить обязательства перед банком, получив дополнительный кредит.

Качественные изменения в составе имущества и источников его образования повлекли структурные сдвиги. Доля внеобротного капитала возросла вдвое. Соответственно снизилась доля оборотных активов. Так как привлекались дополнительные средства на платной и возвратной основе, доля заемного капитала возросла до 55,7%, а удельный вес собственного капитала снизился до 44,3%.

Таким образом, финансово - хозяйственная деятельность анализируемой организации финансируется главным образом за счет привлеченных средств и зависит от внешних кредиторов.

Проводя оценку активной части баланса за 2010 г. можно сделать следующее заключение. Уменьшение стоимости имущества в отчетном периоде произошло в равной мере вследствие снижения стоимости внеоборотных активов, в частности основных средств и стоимости мобильных активов. Удельный вес внеоборотных средств в валюте баланса снизился на 1,7%. В 2010 г. рост стоимости имущества главным образом был обеспечен за счет роста собственного капитала. Видна положительная тенденция снижения заемного капитала как по сумме, так и в структуре (до 47,1%). Предприятие своевременно, в установленные сроки и в полном объеме выполняет обязательства по погашению основного долга по кредитам и займам, а также по выплате процентов.

Анализ баланса также показал ежегодное увеличение суммы кредиторской задолженности. Увеличение показателя, с одной стороны, является положительной тенденцией. Однако перекос структуры задолженности в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации.

По статьям «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» в течение анализируемых периодов движения не наблюдается. Доля уставного капитала в общей структуре собственного капитала составляет менее 1%.

Доля оборотных средств в активах составляет за все периоды более 70%, то есть заемные средства вложены в наиболее ликвидную часть имущества организации.

Анализ признаков «хорошего баланса» ООО «БАКС»

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1. Валюта баланса в отчетном году увеличивается по сравнению с прошлым годом

2. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов

3. Собственный капитал организации превышает заемный, и темп его роста выше, чем темп роста заемного капитала

4. Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы

5. Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%.

Таблица 23

Анализ признаков «хорошего баланса»

Показатели	2008	2009	2010
Валюта баланса, тыс.р.	5 841	7 244	6 697
Темп прироста валюты баланса, %	-1,9	24	-7,6
Темп прироста внеоборотных активов, %	0,9	141,4	-13
Темп прироста оборотных активов, %	3,2	4,2	-5,4
Собственный капитал, тыс.р.	2 985	3 208	3 542
Заемный капитал, тыс.р.	2 856	3 036	2 597
Темп прироста собственного капитала, %	1,6	7,5	10,4
Темп прироста заемного капитала, %	12,1	6,3	-14,5
Темп прироста дебиторской задолженности, %	18,2	24,4	-27,1
Темп прироста кредиторской задолженности, %	5,3	6,3	-7,6
Доля собственных средств в оборотных активах, %	42,8	22,4	35,9

Анализ признаков «хорошего баланса» показал, что валюта баланса ежегодно увеличивается, что говорит о расширении деятельности предприятия. Сравнивая темпы прироста внеоборотных активов и оборотных активов, видим, что за каждый год они не сопоставимы. В 2008 г. заемный капитал предприятия возрастал больше, чем собственный. Ситуация изменилась к лучшему в 2010 г. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности в 2008 и 2009 гг. не сопоставимы.

Наличие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия, а также часть внеоборотных активов (при положительном значении показателя) сформированы за счет собственных средств (источников). Значение данного коэффициента является удовлетворительным с точки зрения нормативов. Профицит собственных оборотных средств организации является отражением того, что инвестиционные вложения, осуществляемые ООО «БАКС», финансируются в значительной степени за счет собственных ресурсов.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Ликвидность - это способность предприятия в любой момент осуществлять необходимые платежи, которые наиболее полно характеризуются сопоставлением активов того или иного уровня (то есть скорости обращения в денежные средства без потери своей стоимости) с обязательствами той или иной степени срочности. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [46, с. 233].

Таблица 24

Анализ ликвидности баланса за 2007 год, тыс.р.

Актив	На начало 2008 года	На конец 2008 года	Пассив	На начало 2008 года	На конец 2008 года	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
						На начало 2008 года	На конец 2008 года
А1	299	116	П1	2868	1856	-2569	-1740
А2	1923	1816	П2	500	1000	1423	816
А3	2606	3064	П3	0	0	2606	3064
А4	1124	845	П4	2584	2985	-1460	-2140
Баланс	5952	5841	Баланс	5952	5841	0	0

Таблица 25

Анализ ликвидности баланса за 2008 год, тыс.р.

Актив	На начало 2009 года	На конец 2009 года	Пассив	На начало 2009 года	На конец 2009 года	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
						На начало 2009 года	На конец 2009 года
А1	116	98	П1	1856	3036	-1740	-2938
А2	1816	2259	П2	1000	0	816	2259
А3	3064	2847	П3	0	1000	3064	1847
А4	845	2040	П4	2985	3208	-2140	-1168
Баланс	5841	7244	Баланс	5841	7244	0	0

Таблица 26

Анализ ликвидности баланса за 2009 год, тыс.р.

Актив	На начало 2010 года	На конец 2010 года	Пассив	На начало 2010 года	На конец 2010 года	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
						На начало 2010 года	На конец 2010 года
А1	98	462	П1	3036	2597	-2938	-2135
А2	2259	1646	П2	0	0	2259	1646
А3	2847	2814	П3	1000	558	1847	2256
А4	2040	1775	П4	3208	3542	-1168	-1767
Баланс	7244	6697	Баланс	7244	6697	0	0

На основании рассчитанных внутренних балансовых пропорций получаем матрицу внутренней балансовой пропорции, которая имеет следующий вид:

На начало 2008 года	На начало 2009 года	На начало 2010 года	На начало 2011 года

Проанализировав ликвидность предприятия (табл.24-26), можно сделать следующее заключение: на момент составления баланса за 2008, 2009, 2010 гг. его нельзя признать ликвидным, так как соотношение групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности. За каждый период наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств. За анализируемые периоды наблюдается существенный платежный недостаток наиболее ликвидных активов. В 2008-2010 г. ожидаемые поступления от дебиторов меньше кредиторской задолженности. Величина запасов превысила долгосрочные обязательства. Однако из-за низкой ликвидности запасов, имеющийся платежный излишек по этим группам вряд ли может быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить:

текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени [46, с. 241]: