Распределительная функция бюджетирования доходов и организация контроля затрат (на примере ОСП Вяземский почтамт – филиала ФГУП "Почта России")

- доходов от реализации товаров в ОПС;

- доходов от реализации финансовых услуг;

- прочих доходов.

Основную прибыль приносят доходы от реализации почтовых и финансовых услуг, однако темпы роста по этим видам доходов почтамта совсем незначительны и даже, в некоторых периодах, наблюдаются темпы снижения по данным статьям.

Премия работников почтамта во многом зависит от выполнения планового задания. Сотрудники, не совсем справляясь с этой задачей по статьям доходов, стараются бережно использовать имеющиеся ресурсы. Однако, этой цели не всегда удается следовать по некоторым статьям расходов из-за внешних (внепланового увеличения тарифов и расценок от поставщиков) и внутренних (недобросовестное выполнение своих обязанностей некоторыми работниками, ведущее к появлению бракованной продукции и др.) факторов.

Так как клиентов и поставщиков сам почтамт выбирать не может, основываясь на том, что утверждает УФПС по Смоленской области, следует особое внимание обратить на финансовые показатели и внедрить стратегию оптимизации затрат. Оптимально здесь будет воздействие, применимое к классификации затрат на постоянные (условно-постоянные)/ переменные (условно-переменные).

В ходе исследования затрат была проведена группировка по отношению на постоянные и переменные с помощью коэффициента реагирования, которая показала что в организации преобладают переменные дегрессивные затраты, сформированные за счет статей:

- заработная плата;

- расходы на материалы;

- производственные расходы;

- коммунальные услуги;

- прочие расходы.

Основную долю в структуре этих затрат составляют выплаты по заработной плате и расходы на закупку материалов.

При рассмотрении переменных затрат почтамта экономистам стоит следить за тем, чтобы темпы роста дегрессивных переменных затрат опережали темпы роста прогрессивных. Отсюда при изучении заявок, поступивших от ОПС, нужно составлять такое прогнозное решение, вероятность исполнения которого будет иметь наибольший процент. Для этого рекомендуется составлять плановое задание при помощи разработки экономико-математических моделей с учетом различных факторов, например, сезонных колебаний.

Если рядовые сотрудники имеют представление, к каким показателям нужно стремиться и знают, сколько ресурсов можно при этом потратить, это в значительной степени облегчает им работу и способствует повышению производительности труда.

Грамотный руководитель должен четко и ясно обозначать цели планирования и всегда конкретно оговаривать ситуации, при которых служащие могут сами справиться с возникшими трудностями в рамках подразделения, а когда им необходимо обращаться к вышестоящему руководству.

Также была подробно рассмотрена классификация по степени регулируемости, в ходе которой выяснилось, что в организации преобладают нерегулируемые затраты, на которые не может воздействовать руководство низшего звена ОСП Вяземский почтамт.

Задача по улучшению эффективности использования регулирумых затрат полностью ложится на руководителей центров ответственности, поэтому следует повышать квалификацию низшего руководящего звена почтамта путем проведения семинаров со специалистами из областного центра, а также организации курсов при почтамте для начальников сельских отделений.

В качестве рекомендаций по улучшению порядка бюджетирования на уровне почтамта предложено следующее:

1. Внедрить систему бюджетирования, включающую в себя систему сбалансированных показателей (ССП) и подразумевающую менеджмент качества: процессный подход, постоянное улучшение, измеряемое качество продукта, работ (услуг), с применением техники скользящего бюджетирования. Система планируемых показателей (СПП) почтамта должна представлять стратегические и тактические цели подразделения в измеряемом и понятном для руководителей ОПС виде. СПП почтамта условно разбивается на два сегмента: финансовые и натуральные показатели; и включает следующие категории:

- клиенты;

- внутренние процессы;

- финансы;

- обучение и развитие.

2. Для улучшения качества исполнения планового задания по бюджету доходов и расходов путем внесения своевременных корректировок в деятельность ОПС рекомендуется создать на почтамте службу внутреннего контроля, для чего следует выполнить следующие шаги:

- разработать положения об отделе внутреннего контроля и регулирования расходов с определением его состава, задач и функций;

- создать программу контроля и методические рекомендации в виде тестов контроля непроизводительных расходов и потерь;

- проработать формы управленческих отчётов по ЦФО (центрам финансовой ответственности) для структурных подразделений почтамта, содержание которых будет обеспечивать контрольной информацией различные категории пользователей.

3. Для оптимизации работы планово-экономического отдела, его экономистам стоит применять при разработке плановых заданий по ОПС систему экономико-математического моделирования с учетом фактора сезонных колебаний. Желательно также использовать в организации достаточно современную систему средств автоматизации бухгалтерского и управленческого учета.

Наличие современной системы прикладных программ на почтамте, позволяющее фильтровать информацию, будет способствовать упорядочиванию документооборота в организации, исключая избыток слишком подробных по содержанию, объемных, а также продублированных информационных потоков, как нисходящих, так и восходящих. В свою очередь, это поможет руководству оптимизировать контроль за деятельностью как отдельных руководителей, отвечающих за определенный объем работ, так и совокупности нескольких структурных подразделений организации. Все это позволит вовремя реагировать на происходящие изменения и предотвращать негативные последствия в функционировании подразделений и организации в целом. Наличие быстрой ответной реакции со стороны руководства на произошедшие те или иные события дисциплинирует сотрудников, повышает их мотивацию и улучшает качество проделанной ими работы.

На высшем уровне в ФГУП «Почта России» следует пересмотреть политику в сфере бухгалтерского и управленческого учета, обновить программное обеспечение в филиалах и акцентировать внимание на улучшение условий работы низшего руководящего звена и своих рядовых сотрудников.

Список использованных источников

Нормативные акты

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2015).

2. Федеральный закон от 14.11.2002 N 161-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях".

3. Федеральный закон от 17.07.1999 N 176-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О почтовой связи".

4. Федеральный закон от 07.07.2003 N 126-ФЗ (ред. от 21.07.2014) "О связи" (с изм. и доп., вступ. в силу с 21.10.2014).

5. Постановление Правительства РФ от 15.04.2005 N 221 "Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи".

Учебники и учебные пособия

6. Гусарова О.М. Информационно-аналитические технологии моделирования деятельности организаций Смоленского региона. - Смоленск: Издательство «Свиток», 2013г.- 100с.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник - М.: Издательство «Омега-Л», 2010г. - 350 с.

8. Климова Н.В. Экономический анализ (теории, задачи, тесты, деловые игры): учебное пособие - М.: Вузовский учебник: ИНФРА - М, 2014г. - 287с.

9. Кузовкова Т. А. и др. Экономический мониторинг в связи. - М.: ЦНТИ «Информсвязь», 2011г. - 100 с.

10. Орлова И.В. Экономико-математическое моделирование: Практическое пособие по решению задач. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА - М, 2012 г. - 140с.

11. Орлова И.В., Половников В.А. Экономико-математические методы и модели: компьютерное моделирование: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА - М, 2012г. -389 с.

12. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник - М.: ИНФРА-М,2011г. - 649 с.

13. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ, управление. Учебное пособие - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013г. - 639 с.

14. Финансы бюджетных организаций: учебник для студентов вузов специальности «Финансы и кредит»/ под ред. Г.Б. Поляка - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011г. - 463с.

15. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов специальности «Финансы и кредит»/ под ред. Н.В. Колчиной - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2011г. - 407с.

16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2012г. - 208с.

Научные труды

17. Андрющенко А. Постановка бюджетирования // «Консультант», 2005г. - №23.

18. Бурцев В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту.// Финансовый менеджмент, 2007 г. - №1.

19. Голубицкая Е.А. Экономика связи: Учебник для студентов вузов. М.: ИРИАС, 2009г. - 488с.

20. Грищенко О.В. Управленческий учет: Конспект лекций - Таганрог: ТТИ ЮФУ,2007г. - 84с.

21. Кузьмичев А.А., Колесник Н.Ф. Построение системы внутреннего контроля // Современные наукоемкие технологии, 2008г. - № 8.

22. Кычанов Б.И., Храпова Е.В. Финансовое планирование как элемент интегрированного планирования на предприятии. // Финансовый менеджмент, 2008г. - №5.

23. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. - М.: Экспо, 2008 г. - 768 с.

24. Лытнев О.А. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие - Калининград: Изд-во КГУ,2000г. -120 с.

25. Постановка систем внутреннего контроля: от проверок отчетности к эффективности бизнеса / Макеев Р.В. - М.: Издательство «Вершина», 2008г. - 296 с.

26. Поршнев А.Г., Румянцева З.П., Соломатин Н.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие - Новосибирск: НГТУ,2001г.- 84 с.

27. Правоспособность унитарного предприятия / А.В. Фролова // Законодательство, 2010г. - №3.

28. Разработка процесса бюджетирования в системе финансового планирования на предприятиях. / Н. Ю. Носкова. - Ульяновск: УлГТУ, 2013г. - 146 с.

29. Сарасеко Е.Н. Бюджетирование как метод управления затратами на качество// Вестник Саратовского Государственного Социально-экономического университета, 2009г. - №3.

30. Сравнительная характеристика методик бюджетирования деятельности предприятий / Н. В. Левушкина, Л. М. Макарова // Молодой ученый, 2013г. -- №4.

Интернет ресурсы

31. Автоматизация управленческого учета и бюджетирования/ Драгунова А.С., Кацуба О.Б. - [Интернет ресурс - режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/avtomatizatsiya-upravlencheskogo-ucheta-i-byudzhetirovaniya, дата доступа: 6.12.14]

32. Беата Кремин-Бух: Курс лекций по планированию и бюджетированию - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.cis2000.ru/Budgeting/Mailing/BudgetingPlanningB.shtml, дата доступа: 7.12.14]

33. Бюджетирование затрат в управленческом учете как условие организации процесса потребления ресурсов - О.В. Шибилева -[Интернет ресурс - режим доступа: http://www.dissercat.com, дата доступа: 5.12.14]

34. Бюджетирование как инструмент учета затрат при определении эффективности системы менеджмента качества - Т.Н. Шаронина - [Интернет ресурс - режим доступа: http://vernadsky.tstu.ru/pdf/2010/02/39.pdf, дата доступа: 5.12.14]

35. Википедия - [Интернет ресурс - режим доступа: https://ru.wikipedia.org, дата доступа: 15.12.14]

36. Затраты и их классификация в управленческом учете - [Интернет ресурс - режим доступа: http://zdos.ru/nauka/view_art.php?id=185, дата доступа: 17.12.14]

37. Методики бюджетирования / Немировский И.Б., Старожукова И.А - [Интернет ресурс - режим доступа: http://psyera.ru/5475/metodiki-byudzhetirovaniya, дата доступа: 18.12.14]

38. Организация и методика внутреннего контроля расходов / Гречишникова И.Б. - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.dissercat.com/content/organizatsiya-i-metodika-vnutrennego-kontrolya-raskhodov, дата доступа: 19.12.14]

39. Основные методы и проблемы внедрения бюджетирования на предприятии - Кузьменков И. Г. - [Интернет ресурс - режим доступа: http://jurnal.org, дата доступа: 13.12.14]

40. Официальный сайт ФГУП «Почта России» - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.russianpost.ru/, дата доступа: 15.11.14]

41. Оценка стоимости компании на основе показателя EBITDA / О. В. Шибилева, Е. Пониматкина // Молодой ученый. -- 2012г. -- №2. - [Интернет ресурс - режим доступа: http://moluch.ru/, дата доступа: 23.12.14]

42. Руководство по бюджетированию: Классификация бюджетов и методов их разработки / Ильдеменов С.В. и др. - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.cis2000.ru/cisBudgetingTwo/handbookF.shtml, дата доступа:13.12.14]

43. Савчук В.П. Библиотека управления. Стратегии и технологии управления финансами предприятия - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.cfin.ru/management/finance/, дата доступа:6.12.14]

44. Смирнова А. С. Управление затратами предприятия посредством технологии бюджетирования - [Интернет ресурс - режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-zatratami-predpriyatiya-posredstvom-tehnologii-byudzhetirovaniya, дата доступа: 11.12.14]

45. Сущность и функции бюджетирования - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.cis2000.ru/cisBudgetingTwo/handbookE.shtml, дата доступа: 6.12.14]

46. Сущность системы внутреннего контроля - [Интернет ресурс - режим доступа: http://consulting.ru/askeri_172, дата доступа: 19.12.14]

47. Треушников Р. В. Система управленческого учета муниципальных унитарных предприятий - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.unn.ru/pages/disser/687.pdf, дата доступа:18.12.14]

48. Финансовый план (бюджет) - А.С. Паламарчук// «Справочник экономиста» -2007г, №6 - [Интернет ресурс - режим доступа: http://www.profiz.ru, дата доступа: 24.12.14]

49. Хомич В. Н., Антоничев А. С. Система сбалансированных показателей: преимущества и недостатки // Вестник Томского государственного университета - 2007г., №300-2.- [Интернет ресурс - режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/sistema-sbalansirovannyh-pokazateley-preimuschestva-i-nedostatki, дата доступа: 24.12.14]

50. Цели, функции и задачи управленческого учета / Волкова О.Н. - [Интернет ресурс - режим доступа: http://psyera.ru/4002/celi-funkcii-i-zadachi-upravlencheskogo-ucheta, дата доступа: 3.12.14]

51. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России// Финансовый менеджмент, 2004г.- №2 - [Интернет ресурс - режим доступа: www.finman.ru, дата доступа: 15.12.14]

Размещено на Allbest.ru