Анализ финансового состояния

Значение финансового анализа в современных условиях. Сравнительный аналитический анализ баланса. Анализ ликвидности баланса и показателей платежеспособности, финансового результата деятельности предприятия, его рентабельности и деловой активности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 12.02.2014
Размер файла 662,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Коммерческие расходы

3672

3895

5027

1132

129,1

1355

136,9

Прибыль (убыток) от продаж

-471

-820

-1139

-319

138,9

-668

241,8

Прочие доходы

1255

1278

963

-315

75,4

-292

76,7

Прочие расходы

0

178

270

92

151,7

270

-

Прибыль (убыток) до налогообложения

784

280

-446

-726

-159,3

-1230

-56,9

Текущий налог на прибыль

118

124

129

5

104,0

11

109,3

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

666

156

-575

-731

-368,6

-1241

-86,3

На рис. 2.6 представлена динамика основных финансовых результатов деятельности предприятия.

В таблице 2.10 представим вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Магна» за исследуемый период.

Рисунок 2.6 - Динамика основных финансовых результатов деятельности предприятия

Таблица 2.10 - Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Магна»

Показатель

2009 г., %

2010 г., %

2011 г.,%

Отклонения, +/-

2011/ 2010 гг.

2011/ 2009 гг.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

100,00

100,00

100,00

0,00

0,00

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

78,02

76,88

78,07

1,19

0,05

Валовая прибыль

21,98

23,12

21,93

-1,19

-0,05

Коммерческие расходы

25,22

29,29

28,35

-0,94

3,14

Прибыль (убыток) от продаж

-3,23

-6,17

-6,42

-0,26

-3,19

Прочие доходы

8,62

9,61

5,43

-4,18

-3,19

Прочие расходы

0,00

1,34

1,52

0,18

1,52

Прибыль (убыток) до налогообложения

5,38

2,11

-2,52

-4,62

-7,90

Текущий налог на прибыль

0,81

0,93

0,73

-0,20

-0,08

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

4,57

1,17

-3,24

-4,42

-7,82

Согласно данным таблицы 2.9, за исследуемый период предприятию удалось увеличить выручку от реализации на 3167 тыс.руб. или на 21,7%, причем за последний год - на 4431 тыс.руб. или 31,3%.

Из таблицы 2.10 видно, что за три года доля себестоимости в структуре выручки выросла с 78,02% до 78,07%. В абсолютных показателях себестоимость выросла на 2480 тыс.руб. или 21,8% за три года.

В результате того, что себестоимость росла более высокими темпами чем выручка, доля валовой прибыли предприятия уменьшилась с 21,98% в 2009 году до 21,93% в 2011 году.

Рост коммерческих расходов составил 1355 тыс.руб. или 36,9% за три года, причем за последний год - 1132 тыс.руб. или 29,1%.

В связи с тем, что коммерческие расходы превышали валовую прибыль, предприятие имело в 2009-2011 гг. убыток от продаж 471 тыс.руб., 820 тыс.руб. и 1139 тыс.руб. соответственно.

В 2009-2011 году прочая деятельность принесла предприятию 1255 тыс.руб., 1100 тыс.руб. и 693 тыс.руб. прибыли соответственно. Это позволило предприятию закончить 2009-2010 гг. с прибылью.

Так в 2009 году предприятие получило 666 тыс.руб. чистой прибыли, а в 2010 году - 156 тыс.руб.

Однако, 2011 год предприятие закончило с убытком в 575 тыс.руб.

Доля чистой прибыли за три года уменьшилась с 4,57% в 2009 году до 1,17% в 2010 году и до -3,24% в 2011 году.

В целом динамику доходов и расходов от основной деятельности следует оценить отрицательно в связи с высокими темпами роста себестоимости и большой долей коммерческих расходов. Лишь положительное сальдо от прочей деятельности позволило предприятию закончить 20090-2010 гг. без убытков.

Анализ финансового состояния предприятия позволил сделать следующие выводы:

- структура капитала компании свидетельствует о финансовой независимости ООО «Магна»;

- негативных тенденций в части динамики коэффициентов ликвидности выявлено не было, однако, показатели ликвидности баланса свидетельствуют о том, что предприятие на протяжении всего анализируемого периода не покрывает свои обязательства по наиболее срочным пассивам;

- результаты анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости свидетельствуют о том, что в анализируемом периоде финансовая устойчивость предприятия соответствовала третьему типу; динамика коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствует о ее снижении;

- результаты расчета показателей рентабельности, характеризующие доходность работы ООО «Магна», позволяют сделать вывод о том, что эффективность финансово-хозяйственной деятельности компании в анализируемом периоде ухудшилась. Это произошло в результате снижения абсолютных показателей финансовых результатов ООО «Магна» по основной деятельности;

- анализ показателей деловой активности ООО «Магна» позволяет сделать вывод о том, что большинство активов предприятия используется недостаточно эффективно.

Для улучшения финансового состояния ООО «Магна» можно рекомендовать мероприятия, направленные на повышение ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости, а также на снижение затрат и увеличение выручки и прибыли.

3. РАЗРАБОТКА И ОЦЕНКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МАГНА»

3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Магна»

Как было отмечено выше, для улучшения финансового состояния ООО «Магна» можно рекомендовать мероприятия, направленные на повышение ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости, а также на снижение затрат и увеличение выручки и прибыли.

Учитывая специфику деятельности можно рекомендовать следующие мероприятия:

1) Применение совместной выкладки товара.

Как было отмечено выше, для улучшения финансового состояния ООО «Магна» необходимо принятие мер, направленных на увеличение объема продаж.

По разным исследованиям, 65-70% потребителей принимают решение о покупке в торговой точке и только 30-35% потребителей используют список товаров, которые они хотят купить. Поэтому представление товара в магазине часто оказывает решающее влияние на решение о покупке.

Таким образом, стало аксиомой, что более 60% покупок в рознице относится к категории незапланированных. Но часто забывают о другом: человек в условиях избытка информации в виде различных товаров, оказывается на распутье. Встает проблема выбора, сомнение, которое может привести к нежелательному для продавца результату: человек вообще ничего не купит.

В выигрыше будет тот продавец, который научится вытягивать покупателя из состояния неопределенности в зону комфорта, предложит удобное решение, тем самым добившись, чтобы вместо одного запланированного товара в корзинке оказалось два, а то и больше. В достижении этой цели поможет прием совместной выкладки товаров, относящихся к общей ситуации потребления.

Применение совместной выкладки товара позволит создать благоприятную атмосферу для совершения импульсных покупок и увеличения их объема, что позволит увеличить объем продаж ООО «Магна».

Таким образом, ООО «Магна» рекомендуется в числе основных принципов использовать следующий - компенсация нехватки воображения у покупателя и подсказка при принятии решения в условиях ограниченности времени, избытка общей информации в магазине и острой нехватки информации нужной. Это принцип можно назвать «Что используется вместе - размещаем в одном месте».

Основной принцип совместной выкладки - готовое решение. Предлагая не просто вино, а вино и сыр, продавец приближается к идеальной рекламе, продвигающей не товар, а идею времяпрепровождения, образ конкретного действия. Перекрестная выкладка позволяет покупателю представить будущее использование не только основной, но и импульсной покупок. Причем именно в сочетании.

Для того чтобы выяснить, какие товары лучше выкладывать вместе, одного здравого смысла недостаточно - необходим серьезный анализ продаж в конкретной торговой точке.

В подтверждение этому приведем ряд примеров:

1) В одном из петербургских магазинов внимательно посмотрели на чеки и обнаружили, что товар Х в 66 случаях из 100 попадает в корзину вместе с пивом. Это были не орешки, не чипсы, не рыбные и не мясные закуски, а горчица. Горчица - совсем не то, что в первую очередь приходит в голову. Хотя, зная ответ, объяснение этому факту дать можно. Ведь пиво часто покупают для посиделок в теплой мужской компании. Под пиво нередко идут сосиски, колбаски, а для них в качестве приправы мужчины выбирают именно горчицу.

2) В ходе исследования, которое проводилось в пяти петербургских универсамах, выяснилось, что в четырех из них товарооборот на одну позицию кетчупа был примерно одинаковым - 400-500 рублей в месяц, а в пятом составил более 2 500 рублей в месяц, то есть в пять-шесть раз больше.

При анализе ситуации стала ясна причина такого разброса в продажах: она заключалась в расположении товара на площади торгового зала. В универсаме, где зафиксировали «кетчуповый» бум, этот соус был выставлен в субконструкции над мясной заморозкой, находящейся в центре торгового зала. Основная покупка, скажем котлеты или люля-кебаб, наводила на мысль о приобретении приправы, и услужливо приготовленное решение (бутылочка кетчупа) оказывалось как нельзя кстати. В остальных магазинах кетчуп традиционно выставлялся с плодоовощной консервацией в товарной группе «фрукты-овощи», которая к тому же была расположена сразу после входа и очень далеко от замороженных продуктов.

Кроме того, совместная выкладка может стать эффективным способом и при формировании ценовой политики. Можно снизить цену основного товара (например, шампанского), одновременно увеличив цену на товар перекрестного спроса (например, на конфеты).

Конечно, необходимое условие для совместной выкладки - специальное оборудование: товар, приклеенный скотчем к полке с основным продуктом, не украшает магазин и не побуждает к покупке. Необходимы мини-полки, субконструкции, дополнительные крючки и крепежи. Общий вид полки должен делать понятное, даже прямолинейное предложение, ведь в среднем покупатель остановит свой взгляд на дисплее не более чем на секунду. Для эффективного использования перекрестных связей важно, чтобы в поле зрения покупателя сначала попадал товар основного спроса.

Наводить покупателя на мысль о том, что ему совершенно необходимо купить товары в определенном сочетании, можно разными способами.

Способ первый. Выкладка парами - «покупка основного спроса» + «импульсная покупка».

Способ второй. Организация тематической зоны, когда на одной полке выставляется все, что необходимо, например, к рыбе помещаются принадлежности для ее разделки и приготовления (доски, ножи, формы и фольга для запекания), а также различные специи для рыбы; к мороженому помещаются ложечки для шариков, креманки, молоко и трубочки для коктейля, зонтики для украшения и пр.

Способ третий. Оформление промозоны, где представлены образцы товаров, воссоздающие определенную ситуацию. Например:

- все для фондю. Ассоциативный ряд к нему: сыр, вино, фрукты, специи для фондю, фондюшница, шоколад для шоколадного фондю, скатерти, салфетки, книги рецептов и т. д.

- ужин вдвоем при свечах. Ассоциативный ряд к нему: свечи, аромомасло и аромолампа, вино, сладости, фрукты и пр.

Промозона наводит покупателя на мысли о необходимости купить не один, а несколько товаров, но при этом не нарушает привычной выкладки. Промозона - что-то вроде витрины посреди магазина. Оттуда не возьмешь покупку, но она создает настроение и вызывает желание приобрести все эти товары. Или хотя бы какие-то из них. Западные эксперты считают, что промозоны привносят в магазин домашний уют.

Иногда физического присутствия товара не требуется, хватает одного напоминания о нем. Так, иногда достаточно яркого рекламного объявления, например: «К этому сыру отлично подойдет красное вино Х». Но тогда упомянутое вино обязательно должно попасться на глаза покупателю, когда он будет идти к кассе.

Таким образом, ООО «Магна» рекомендуется в основу формирования ассортимента магазина заложить объединение товаров по принципу совместного приобретения.

Результаты различных исследований свидетельствуют о том, что применение совместной выкладки может увеличить выручку магазина на 15-20%.

Для применения совместной выкладки ООО «Магна» необходимо приобрести дополнительное торговое оборудование. Затраты на дополнительное оборудование составят 300 тыс.руб. (см. табл. 3.1). Финансирование затрат планируется за счет собственных средств предприятия.

Таблица 3.1 - Дополнительное торговое оборудование для применения совместной выкладки ООО «Магна»

Статья затрат

Количество, шт.

Цена за единицу, тыс.руб.

Стоимость, тыс.руб.

Полки металлические с разделителями

12

3,85

46,2

Полки металлические с разделителями под углом

12

3,85

46,2

Стеллаж металлический угла внутреннего

7

5,4

37,8

Стеллаж металлический угла внешнего

7

6,5

45,5

Стеллаж усиленный

6

8,9

53,4

Стеллаж островной

3

8,75

26,25

Крючки, крепежи и прочая фурнитура

-

-

44,65

Всего

-

-

300,00

В таблице 3.2 представим расчет изменения дохода предприятия в результате внедрения предлагаемого мероприятия.

Таблица 3.2 - Изменение дохода ООО «Магна» в результате внедрения совместной выкладки товара

Показатель

До мероприятия, тыс.руб.

После мероприятия, тыс.руб.

Отклонение

+/-

%

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

17729

20388

2659

115,0

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

13841

15419

1578

111,4

постоянные затраты

3322

3322

0

100,0

переменные затраты

10519

12097

1578

115,0

Валовая прибыль

3888

4970

1082

127,8

Коммерческие расходы

5027

5027

0

100,0

Прибыль (убыток) от продаж

-1139

-58

1082

5,0

Прочие доходы

963

963

0

100,0

Прочие расходы

270

270

0

100,0

Прибыль (убыток) до налогообложения

-446

635

1082

-142,5

Текущий налог на прибыль

129

184

55

142,5

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

-575

452

1027

-78,6

Рассчитаем срок окупаемости: Ток. = 300 / 1027 = 0,29 года.

Таким образом, внедрение совместной выкладки товара позволит увеличить выручку на 15% и получить чистую прибыль в сумме 452 тыс.руб.

2) Совершенствование контроля сроков годности товаров.

Для любого торгового предприятия, работающего с продуктами питания, актуальным вопросом является контроль сроков годности реализуемой продукции.

Как правило, обязанность отслеживать срок годности продуктов питания возлагается на продавцов и товароведов. При выявлении просроченных товаров они составляют акты о порче продукции по форме № ТОРГ-15 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132).

Такие товары выявляют и в ходе инвентаризации, результаты которой оформляют:

- инвентаризационной описью и сличительной ведомостью (формы № ИНВ-3 и № ИНВ-19, утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88);

- обобщающей ведомостью учета результатов инвентаризации по форме № ИНВ-26 (утверждена постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г. № 26).

Формы можно дополнить графой, в которой следует указать причину, по которой товар изымается из продажи.

После инвентаризации дополнительно составляют акт об изъятии товаров из торгового зала или со склада с указанием места их хранения. Унифицированной формы акта нет, поэтому фирма сама должна его разработать и утвердить приказом руководителя. Затем необходимо оформить акт о списании по форме № ТОРГ-16, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Согласно пункту 2 Положения (утверждено постановлением Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. № 1263), пищевая продукция, сроки годности которой истекли, подлежит экспертизе. По ее результатам органы госконтроля и надзора принимают решение о возможности утилизации продукции или ее уничтожении.

Реализация просроченных товаров является административным нарушением, за которое с должностных лиц взыскивается штраф в размере от 4000 до 5000 руб.; а с юридического лица - штраф от 40 000 до 50 000 руб. или приостанавливается ее деятельность на срок до 90 суток. Также для торгового предприятия могут применить нормы статей 6.3, 14.7, 14.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях и наказать за нарушение санитарных правил, введение в заблуждение покупателей и нарушение прав потребителей. Максимальный размер штрафа для должностного лица - 2000 руб., для организации - 20 000 руб.

Просроченный товар списывается за счет собственных средств торговой организации, что отражается в учете в качестве прочих расходов.

С тем, чтобы минимизировать подобные убытки, целесообразно предоставление скидок с цены товара и предупреждение покупателя о том, что качество товара несколько ниже того, которое указано в сопроводительных документах. При этом предполагается, что товар может быть использован в запланированных целях, но с определенными ограничениями: с повышенным расходом или в ограниченный срок.

Подобную практику предлагается внедрить и в ООО «Магна», для которого проблема просроченной продукции актуальна как и для любого продовольственного магазина.

Несмотря на то, что номинально контроль сроков годности товаров входит в обязанности товароведа ООО «Магна», фактически он не в состоянии обеспечить подобный контроль на должном уровне.

В связи с этим для того, чтобы наладить контроль сроков годности товаров и обеспечить реализацию товаров с истекающим сроком годности по сниженным ценам предлагается приобрести дополнительный модуль к системе «1С: Управление торговлей». Данный модуль называется «Работа со сроками годности» и позволяет организовать контроль сроков годности товара, находящегося на складе или в торговом зале магазина. Модуль обеспечивает следующие функциональные возможности:

- указание срока годности на каждой стадии товарной обработки: сканирование этикетки со штрихкодом срока годности или ввод вручную с радиотерминала сбора данных/на бумаге;

- хранение остатков товара в разрезе сроков годности;

- автоматический отбор заказа с учетом ограничений по остаточному сроку годности на дату отгрузки для каждого клиента;

- формирование аналитической отчетности по товару с учетом сроков годности.

Стоимость данного модуля составляет 22,4 тыс.руб.

Согласно данным бухгалтерского учета, по итогам 2011 года сумма списанных в связи с истечением сроков годности товаров составила 243,3 тыс.руб. Также предприятие было один раз привлечено к административной ответственности за реализацию товаров с истекшим сроком годности, что повлекло за собой уплату штрафа в размере 25,7 тыс.руб. Таким образом, потери ООО «Магна» в результате отсутствия должного контроля за сроками годности составили:

243,3 + 25,7 = 269 тыс.руб.

Приобретение дополнительного программного обеспечения позволит своевременно устанавливать скидки на товары с истекающими сроками годности. Традиционно размер подобных скидок составляет 50%.

По опыту торговых предприятий, установление скидки на товар с истекающим сроком годности способно обеспечить реализацию в среднем 80% такого товара. Осуществление подобного мероприятия позволило бы снизить убытки от списания просроченного товара на: 243,3 Ч 80% Ч 50% = 97,32 тыс.руб., а также свести к нулю вероятность штрафных санкций.

Таким образом, общее снижение затрат, связанных с просроченным товаром, при реализации предложенного мероприятия составит:

97,32 + 25,7 = 123,02 тыс.руб.

В таблице 3.3 представим расчет изменения дохода предприятия в результате совершенствования контроля сроков годности товаров.

Таблица 3.3 - Изменение дохода ООО «Магна» в результате совершенствования контроля сроков годности товаров

Показатель

До мероприятия, тыс.руб.

После мероприятия, тыс.руб.

Отклонение

+/-

%

1

2

3

4

5

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

17729

17729

0

100,0

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

13841

13718

-123

99,1

Валовая прибыль

3888

4011

123

103,2

Коммерческие расходы

5027

5027

0

100,0

Прибыль (убыток) от продаж

-1139

-1016

123

89,2

Прочие доходы

963

963

0

100,0

Прочие расходы

270

270

0

100,0

Прибыль (убыток) до налогообложения

-446

-323

123

72,4

Текущий налог на прибыль

129

93

-36

72,4

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

-575

-416

159

72,4

Рассчитаем срок окупаемости: Ток. = 22,4 / 159 = 0,14 года.

Таким образом, совершенствование контроля сроков годности товаров позволит снизить затраты на 0,9% и снизить убыток предприятия на 159 тыс.руб.

3) Применение системы рекуперации тепла в холодильных установках.

Рекуперация - (от лат. recuperatio - обратное получение, возвращение), возвращение части материала или энергии, расходуемых при проведении того или иного технологического процесса, для повторного использования в том же процессе.

ООО «Магна» рекомендуется применить систему рекуперации в холодильных установках. Инженерная составляющая таких систем достаточно простая и позволяет реализовать рекуперацию тепла, на уже смонтированных и запущенных в эксплуатацию объектах.

Одной из значительных статей расходов ООО «Магна» является плата за электроэнергию, потребляемую холодильным и другим торговым оборудованием.

Поэтому актуальным становится поиск способов максимально снизить потребляемое количество электроэнергии, а высокая стоимость энергоресурсов, которая непрерывно движется вверх, делает этот поиск способом выживания на рынке. При этом холодильные установки для центрального или выносного холодоснабжения в ООО «Магна» выделяют достаточно большое количество тепла, которое в процессе конденсации хладагента чаще всего утилизируется в окружающую среду. Именно за счет этого тепла существует возможность для энергосбережения.

На Западе уже давно и повсеместно применяются системы рекуперации тепла, выделяемого холодильным оборудованием. На отечественном рынке в последнее время также отмечается рост интереса к такого рода системам. Система рекуперации тепла актуальна для ООО «Магна», т.к. в магазине одновременно с потребностью в холодоснабжении существует потребность в горячем водоснабжении и отоплении.

Для снижения энергозатрат при работе холодильного оборудования в современных супермаркетах наряду с использованием менее энергоемкого торгово-холодильного оборудования, а также специальных компонентов автоматики и электронных систем управления все более широкое распространение находят системы утилизации тепла. Температура нагнетаемых паров хладагента в холодильных контурах достаточно высока, что приводит к образованию большого количества теплоты, которое чаще всего сбрасывается в атмосферу. Использование систем рекуперации тепла позволяет использовать эту теплоту для нагрева различных теплоносителей (воздуха, воды и т.п.).

Рассмотрим систему рекуперации тепла в холодильных установках для ООО «Магна».

Хладоснабжение в ООО «Магна» осуществляется двумя многокомпрессорными холодильными агрегатами. Система утилизации тепла состоит из двух (для средне- и низкотемпературных контуров) кожухотрубных теплообменников с центробежными насосами и теплоизоляционного бака-аккумулятора (накопительный водонагреватель). Холодная вода с температурой около +10оС из водопровода поступает в аккумуляторный бак, откуда с помощью циркуляционных насосов подается в теплообменники, где за счет нагнетающих паров хладагента нагревается до +55 ... +60оС, после чего распределяется по потребителям.

Холодопроизводительность среднетемпературной установки - 94 кВт при температуре кипения -10оС, низкотемпературной - 26 кВт при температуре кипения -35оС и температуре конденсации +40оС. Теплота перегрева, выделяемая работающими централями, составит соответственно 31,4 и 13,8 кВт. Суммарная теплота, которую можно использовать для нагрева воды, 45,2 кВт. В результате расчетов получаем, что общий объем воды, который можно нагреть в рекуператорах от +10 до +55оС, равен 0,24 кг/с. Если учесть коэффициент рабочего времени, частоту и продолжительность периодов оттайки и прочее - получаем около 600 л/ч, что позволит обеспечить ООО «Магна» горячей водой для технических нужд. В настоящее время затраты на получение этого же количества горячей воды составляют 84272,5 руб./год.

Затраты на дополнительное оборудование и его монтаж составят 57 тыс.руб. Финансирование затрат планируется за счет собственных средств предприятия.

В таблице 3.4 представим расчет изменения дохода предприятия в результате внедрения системы рекуперации тепла в холодильных установках.

Таблица 3.4 - Изменение дохода ООО «Магна» в результате внедрения системы рекуперации тепла в холодильных установках

Показатель

До мероприятия, тыс.руб.

После мероприятия, тыс.руб.

Отклонение

+/-

%

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

17729

17729

0

100,0

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

13841

13757

-84

99,4

Валовая прибыль

3888

3972

84

102,2

Коммерческие расходы

5027

5027

0

100,0

Прибыль (убыток) от продаж

-1139

-1055

84

92,6

Прочие доходы

963

963

0

100,0

Прочие расходы

270

270

0

100,0

Прибыль (убыток) до налогообложения

-446

-362

84

81,1

Текущий налог на прибыль

129

105

-24

81,1

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

-575

-466

109

81,1

Рассчитаем срок окупаемости: Ток. = 57 / 109 = 0,52 года.

Таким образом, внедрение системы рекуперации тепла в холодильных установках позволит снизить затраты на 0,6% и снизить убыток предприятия на 109 тыс.руб.

3.2 Оценка влияния предлагаемых мероприятий на финансовое состояние предприятия

В таблице 3.5 представим прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «Магна».

Таблица 3.5 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «Магна»

Показатель

До мероприятия, тыс.руб.

После мероприятия, тыс.руб.

Отклонение

+/-

%

Выручка (нетто)

17729

20388

2659

115,0

Себестоимость

13841

15212

1371

109,9

Валовая прибыль

3888

5177

1289

133,1

Коммерческие расходы

5027

5027

0

100,0

Прибыль (убыток) от продаж

-1139

150

1289

-13,2

Прочие доходы

963

963

0

100,0

Прочие расходы

270

270

0

100,0

Прибыль (убыток) до налогообложения

-446

843

1289

-189,0

Текущий налог на прибыль

129

169

40

130,7

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

-575

674

1249

-117,3

Таким образом, видно, что после проведения мероприятий по улучшению финансового состояния, прирост выручки составит 2659 тыс.руб./год или 15%. В случае реализации предлагаемых мероприятий предприятие могло бы закончить год без убытков. Проанализируем, как повлияют предлагаемые мероприятия на коэффициенты рентабельности (см. табл. 3.6).

Таблица 3.6 - Коэффициенты рентабельности ООО «Магна»

Показатели

До мероприятий

После мероприятий

Отклонение, +/-

Рентабельность продаж

-6,42

0,73

7,15

Рентабельность продаж по чистой прибыли

-3,24

3,31

6,55

Общая рентабельность

21,93

25,39

3,46

Рентабельность продукции

-8,23

0,98

9,21

Экономическая рентабельность

93,87

107,49

13,62

Рентабельность собственного капитала

-41,63

4,39

46,02

Фондорентабельность

-58,89

7,75

66,64

Рентабельность оборотных активов

-51,59

5,20

56,79

Из таблицы 3.6 видно, что реализация предлагаемых мероприятий позволит увеличить значения всех показателей рентабельности.

В целом произведенные расчеты свидетельствуют о возможности данных мероприятий улучшить финансовое состояние компании.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью работы было разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Магна».

Основным видом деятельности ООО «Магна» является розничная торговля продуктами питания. Продуктовый магазин с одноименным названием расположен по адресу: г. Череповец, ул. Архангельская, д. 33.

У ООО «Магна» заключены договоры с большим кругом местных поставщиков, поэтому в магазине присутствует привычный для череповчан ассортимент по привычным ценам.

Анализ финансового состояния предприятия позволил сделать следующие выводы:

- структура капитала компании свидетельствует о финансовой независимости ООО «Магна»;

- негативных тенденций в части динамики коэффициентов ликвидности выявлено не было, однако, показатели ликвидности баланса свидетельствуют о том, что предприятие на протяжении всего анализируемого периода не покрывает свои обязательства по наиболее срочным пассивам;

- результаты анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости свидетельствуют о том, что в анализируемом периоде финансовая устойчивость предприятия соответствовала третьему типу; динамика коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствует о ее снижении;

- результаты расчета показателей рентабельности, характеризующие доходность работы ООО «Магна», позволяют сделать вывод о том, что эффективность финансово-хозяйственной деятельности компании в анализируемом периоде ухудшилась. Это произошло в результате снижения абсолютных показателей финансовых результатов ООО «Магна» по основной деятельности;

- анализ показателей деловой активности ООО «Магна» позволяет сделать вывод о том, что большинство активов предприятия используется недостаточно эффективно.

Для повышения прибыльности ООО «Магна» было рекомендовано в основу формирования ассортимента магазина заложить объединение товаров по принципу совместного приобретения.

Для применения совместной выкладки ООО «Магна» необходимо приобрести дополнительное торговое оборудование: мини-полки, субконструкции, дополнительные крючки и крепежи.

Внедрение совместной выкладки товара позволит увеличить выручку на 15% и получить чистую прибыль в сумме 452 тыс.руб.

Для снижения затрат ООО «Магна» рекомендовано усовершенствовать контроль сроков годности товаров.

Несмотря на то, что номинально контроль сроков годности товаров входит в обязанности товароведа ООО «Магна», фактически он не в состоянии обеспечить подобный контроль на должном уровне. В связи с этим для того, чтобы наладить контроль сроков годности товаров и обеспечить реализацию товаров с истекающим сроком годности по сниженным ценам предлагается приобрести дополнительный модуль к системе «1С: Управление торговлей». Данный модуль называется «Работа со сроками годности» и позволяет организовать контроль сроков годности товара, находящегося на складе или в торговом зале магазина.

Согласно данным бухгалтерского учета, по итогам 2011 года сумма списанных в связи с истечением сроков годности товаров составила 217,65 тыс.руб. Также предприятие было один раз привлечено к административной ответственности за реализацию товаров с истекшим сроком годности, что повлекло за собой уплату штрафа в размере 25,7 тыс.руб. Таким образом, потери ООО «Магна» в результате отсутствия должного контроля за сроками годности составили 243,3 тыс.руб.

По опыту торговых предприятий, установление скидки на товар с истекающим сроком годности способно обеспечить реализацию в среднем 80% такого товара. Осуществление подобного мероприятия позволило бы снизить убытки от списания просроченного товара на 97,32 тыс.руб., а также свести к нулю вероятность штрафных санкций.

Совершенствование контроля сроков годности товаров позволит снизить затраты на 0,9% и снизить убыток предприятия на 159 тыс.руб.

Для снижения затрат ООО «Магна» рекомендовано применить систему рекуперации тепла, выделяемого холодильным оборудованием. Температура нагнетаемых паров хладагента в холодильных контурах достаточно высока, что приводит к образованию большого количества теплоты, которое чаще всего сбрасывается в атмосферу. Использование систем рекуперации тепла позволяет использовать эту теплоту для нагрева различных теплоносителей (воздуха, воды и т.п.). Внедрение системы рекуперации тепла в холодильных установках позволит снизить затраты на 0,6% и снизить убыток предприятия на 109 тыс.руб.

Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «Магна» показал, что после проведения мероприятий по улучшению финансового состояния, прирост выручки составит 2659 тыс.руб./год или 15%. В случае реализации предлагаемых мероприятий предприятие могло бы закончить год без убытков.

Реализация предлагаемых мероприятий позволит увеличить значения всех показателей рентабельности.

В целом произведенные расчеты свидетельствуют о возможности данных мероприятий улучшить финансовое состояние компании.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ.

3. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О несостоятельности (банкротстве)».

4. Александрин, А.М. Разработка информационной системы мониторинга и анализа финансового состояния проблемных предприятий / А.М. Александрин, И.И. Попов // Межотраслевая информационная служба. - 2011. - № 2. - С. 11-27.

5. Андреев, С.В. Концепция анализа финансового состояния несостоятельных предприятий / С.В. Андреев // Управление риском. - 2007. - № 3. - С. 41-46.

6. Банк, В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. - М.: ТК «Велби»; Изд-во «Проспект», 2009. - 344 с.

7. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 366 с.

8. Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2008. - 240 с.

9. Ворона-Сливинская, Л.Г. Основы системного анализа финансового состояния предприятия / Л.Г. Ворона-Сливинская, А.А. Куприн // Журнал правовых и экономических исследований. - 2009. - № 4. - С. 73-77.

10. Воронина, В.М. Теоретические и практические аспекты анализа и диагностики финансового состояния должника при процедуре наблюдения / В.М. Воронина // Вестник Оренбургского государственного университета. - 2008. - № 2. - С. 91-95.

11. Гаджигороев, Ш.Г. Основные подходы к анализу финансово-экономического состояния стратегических предприятий и организаций / Ш.Г. Гаджигороев // Налоговая политика и практика. - 2007. - № 5.1. - С. 35-38.

12. Глазов, М.М. Экономическая диагностика предприятий: новые решения / М.М. Глазов. - СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 2009. - 194 с.

13. Еленевская, Е.А. Сравнительная оценка официальных методик анализа финансового состояния несостоятельных предприятий и организаций / Е.А. Еленевская, Н.Н. Чижик // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 15. - С. 22-24.

14. Иванкова, И.А. Сравнительная оценка официальных методик анализа финансового состояния / И.А. Иванкова // Вестник Ростовского государственного экономического университета РИНХ. - 2009. - № 21. - С. 47-53.

15. Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: учеб. / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: ТК «Велби»; Изд-во «Проспект», 2007. - 624 с.

16. Илясов, Г.Г. Улучшение финансового состояния предприятия за счет проведения финансового анализа и введения управленческого учета / Г.Г. Илясов // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 11. - С. 62-67.

17. Ковалев, В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 510 с.

18. Крылов, С.И. Финансовое состояние коммерческой организации как объект финансового анализа / Крылов С.И. // Финансовая аналитика: Проблемы и решения. - 2009. - № 3. - С. 60-64.

19. Кувшинов, Д.А. Финансовое состояние предприятия: методика анализа / Д.А. Кувшинов // Финансы. - 2007. - № 6. - С. 80-88.

20. Куранов, М.В. Показатели и модели анализа финансового состояния на различных этапах жизненного цикла организации / М.В. Куранов // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 5. - С. 56-60.

21. Лапицкая, Г.М. Возможности и проблемы использования прикладных программных продуктов в процессе анализа финансового состояния предприятия / Г.М. Лапицкая, М.В. Чараева // Финансовые исследования. - 2008. - № 19. - С. 36-41.

22. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушин, В.Б.Лещева, В.Г. Дьякова / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 471 с.

23. Любушин, Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организации и методы их определения / Н.П. Любушин // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 2. - С. 9-21.

24. Любушин, Н.П. Функциональный подход к анализу финансового состояния организации / Н.П. Любушин, И.В. Романова // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 6. - С. 2-5.

25. Манушин, Д.В. Совершенствование сущности, видов и других аспектов анализа финансового состояния организаций / Д.В. Манушин // Актуальные проблемы экономики и права. - 2009. - № 1. - С. 70-75.

26. Мыленков, В.Ю. Актуальные аспекты методики анализа финансово-экономического состояния предприятия / В.Ю. Мыленков, В.А. Макарова // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Экономика и финансы. - 2011. - № 1. - С. 173-176.

27. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятия / С.М. Пястолов. - М.: Академический проект, 2009. - 573 с.

28. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 336 с.

29. Талипова, Ф.З. Особенности анализа финансового состояния субъектов малого предпринимательства / Ф.З. Талипова // Международный журнал экспериментального образования. - 2011. - № 8. - С. 289-289.

30. Фурсова, Ю.Ф. Роль анализа финансового состояния в проведении мониторинга экономической системы микроуровня / Ю.Ф. Фурсова // Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН. - 2010. - № 2. - С. 89-96.

31. Чечевицына, Л.Н. Экономический анализ / Л.Н. Чечевицына. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 448 с.

32. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: Инфра-М, 2009. - 208 с.

33. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 333 с.

34. Щиборщ, К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России / К.В. Щиборщ. - М.: ДИС, 2008. - 320 с.

Приложения

Приложение 1

Характеристика активов и пассивов предприятия в целях определения ликвидности баланса

По степени ликвидности активы организации подразделяются на следующие основные группы:

Наиболее ликвидные активы (А1): денежные средства + краткосрочные финансовые вложения.

Быстрореализуемые активы (А2): краткосрочная дебиторская задолженность.

Медленнореализуемые активы (А3): запасы + НДС по приобретенным ценностям + долгосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы.

Труднореализуемые активы (А4): внеоборотные активы.

В целях проведения анализа зависимости от сроков погашения обязательств пассивы группируются следующим образом:

Наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность

Краткосрочные пассивы (П2): краткосрочные займы и кредиты (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев), задолженность по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства.

Долгосрочные пассивы (П3): долгосрочные обязательства.

Постоянные пассивы (П4): капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4

Приложение 2

Бухгалтерский баланс ООО «Магна»

Статья

2009 г., тыс. руб.

2010 г., тыс. руб.

2011 г., тыс. руб.

Актив

Внеоборотные активы

Нематериальные активы

7

7

0

Основные средства

3119

2589

1934

Итого внеоборотных активов

3126

2596

1934

Оборотные активы

Запасы

1240

1118

1506

Денежные средства

347

799

702

Итого оборотных активов

1587

1917

2208

Баланс

4713

4513

4142

Пассив

Собственный капитал

Уставный капитал

509

509

509

Добавочный капитал

55

55

55

Резервный капитал

7

7

7

Нераспределенная прибыль (убыток)

2585

2741

2165

Итого источников собственных средств

3156

3312

2736

Заемный капитал

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

400

0

0

Кредиторская задолженность

1157

1201

1406

Итого краткосрочных обязательств

1557

1201

1406

Баланс

4713

4513

4142

Отчет о прибылях и убытках ООО «Магна»

Статья

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

14562

13298

17729

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

11361

10223

13841

Валовая прибыль

3201

3075

3888

Коммерческие расходы

3672

3895

5027

Прибыль (убыток) от продаж

-471

-820

-1139

Прочие доходы

1255

1278

963

Прочие расходы

0

178

270

Прибыль (убыток) до налогообложения

784

280

-446

Текущий налог на прибыль

118

124

129

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

666

156

-575

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Анализ финансового положения предприятия. Структура баланса. Оценка показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности. Анализ деловой активности, прибыли и рентабельности.

    курсовая работа [74,2 K], добавлен 22.03.2018

  • Анализ производства продукции и финансового состояния предприятия: показателей платежеспособности, структуры капитала, деловой активности, рентабельности. Оценка ликвидности баланса и вероятности банкротства. Расчет финансового и операционного цикла.

    курсовая работа [430,1 K], добавлен 22.01.2011

  • Сущность финансового состояния и его анализа, значение для различных групп пользователей, необходимость в рыночных условиях. Исследование сравнительного аналитического баланса для оценки финансового состояния, показателей устойчивости и ликвидности.

    курсовая работа [114,0 K], добавлен 27.11.2013

  • Значение и основные направления финансового анализа. Оценка показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности ООО КФ "Слада". Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.

    курсовая работа [221,3 K], добавлен 25.01.2014

  • Значение, цели и задачи анализа финансового состояния организации. Оценка финансового состояния ООО "Магия": анализ структуры актива и пассива баланса, ликвидности и платежеспособности, прибыли и рентабельности. Резервы улучшения финансового состояния.

    дипломная работа [3,0 M], добавлен 20.12.2009

  • Информационная основа финансового анализа. Оценка деловой активности, платежеспособности и рентабельности предприятия. Понятие основных и оборотных фондов организации. Анализ ликвидности баланса, активов и пассивов компании, источников их формирования.

    дипломная работа [203,3 K], добавлен 30.03.2015

  • Значимость анализа финансового состояния в принятии управленческих решений. Краткая характеристика ООО "Березка". Показатели платежеспособности, рентабельности и деловой активности. Анализ ликвидности баланса. Рекомендации по оздоровлению предприятия.

    курсовая работа [444,8 K], добавлен 16.04.2014

  • Информационная база финансового анализа. Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его финансирования. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности.

    курсовая работа [44,8 K], добавлен 18.05.2010

  • Сущность и значение анализа финансового состояния. Краткая характеристика предприятия, анализ имущества и источников его формирования. Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, прибыли и рентабельности.

    дипломная работа [1,5 M], добавлен 15.04.2009

  • Направления анализа финансового состояния. Организационно-экономическая характеристика предприятия, структурный анализ активов и пассивов. Оценка безубыточности производства, платежеспособности и ликвидности баланса предприятия, его деловой активности.

    курсовая работа [35,0 K], добавлен 16.06.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.