Финансовые взаимоотношения ООО "Победа" с дебиторами и кредиторами

Размещено на http://www.allbest.ru/

20

Содержание

Введение

1. Теоретические основы финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

1.1 Сущность безналичных расчётов

1.2 Развитие системы расчётов с дебиторами и кредиторами

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Победа»

2.1 Организационная характеристика ООО «Победа»

2.2 Экономическая характеристика

3. Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами ООО «Победа»

3.1 Состояние расчётов с дебиторами и кредиторами

3.2 Взаимоотношения с дебиторами и кредиторами

4. Совершенствование финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Безналичные расчёты с дебиторами и кредиторами являются актуальными в современности, т.к. в настоящих условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов[8].

Для более детального исследования финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами следует рассмотреть эти взаимоотношения на конкретном примере.

Объектом исследования данной работы является ООО «Победа».

Финансовые отношения ООО «Победа» с поставщиками и подрядчиками - предмет исследования работы.

Цель работы - разработка мероприятий по совершенствованию расчётов с дебиторами и кредиторами.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. рассмотреть теоретические аспекты;

2. провести организационную характеристику ООО «Победа»;

3. дать экономическую характеристику ООО «Победа»;

4. дать оценку финансового состояния ООО «Победа»;

5. исследовать взаимоотношения ООО «Победа» с дебиторами;

6. исследовать взаимоотношения ООО «Победа» с кредиторами;

7. разработать мероприятия по совершенствованию расчётов с дебиторами и кредиторами.

Основными методами исследования являются:

· абстрактно-логический метод;

· расчетно-конструктивный метод;

· статистический метод;

· графический метод;

· балансовый метод.

При выполнении работы были использованы следующие источники:

· данные финансовой отчётности;

· учебные пособия;

· периодическая литература;

· первичные документы.

Периодом исследования являются 2006-2008 гг.

1. Теоретические основы финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

1.1 Сущность безналичных расчётов

Современная экономическая система любого государства представляет собой сложную сеть взаимоотношений входящих в нее хозяйствующих субъектов, основой которых являются денежные расчеты, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, погашением требований и обязательств финансового характера. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Совокупность всех платежей в стране за определенный период времени в наличной и безналичной формах характеризуется понятием «денежный оборот»[1].

В зависимости от экономического характера операций, опосредуемых денежными расчетами, денежный оборот распределяется по нескольким денежным потокам: товарным (расчеты за товары, услуги, работы); трудовым (оплата труда и платежи, к ней приравненные); финансовым (платежи финансовой системы, расчеты на финансовом и биржевом рынках, страховые платежи); кредитным (расчеты с банковской системой)[6].

Безналичные расчеты - это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачета взаимных встречных требований. Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов расчетов, форм и способов совершения платежей и связанного с ними документооборота[6].

В настоящее время правовой базой, регламентирующей общие подходы к организации безналичных расчетов в хозяйстве и единый документооборот в банках, являются:

Гражданский кодекс РФ, часть II, глава 45 «Банковский счет», глава 46 «Расчеты»;

Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (редакция 1995 г.), глава XII «Организация безналичных расчетов»;

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» (редакция 1995 г.), ст. 30 «Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами», ст. 31 «Осуществление расчетов кредитной организации»;

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. №2-П [1].

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота. В зависимости от вида расчетных документов, способа платежа и организации документооборота в банке, у плательщиков и получателей средств различают следующие основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, аккредитивную форму расчетов, расчеты чеками, расчеты платежными требованиями-поручениями, зачет взаимных требований [3].

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями) [2].

Различают расчёты по дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами [10].

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами[10].

Экономической базой безналичных расчетов является материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота приходится на расчеты по товарным операциям, т. е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги [2].

Остальная часть платежного оборота - это расчеты по нетоварным операциям, т. е. расчеты предприятий и организаций с бюджетом, органами государственного и социального страхования, кредитными учреждениями, органами управления, судом, арбитражем и т. д. [2].

1.2 Развитие системы расчётов с дебиторами и кредиторами

В период существования плановой социалистической экономики система безналичных расчетов претерпела серьезные изменения, но главным ее преимуществом были строгая унификация форм безналичных расчетов на территории всей страны и жесткий контроль за соблюдением платежной дисциплины со стороны государственных банков[3].

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

платежными поручениями;

платежными требованиями-поручениями;

чеками;

аккредитивами.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях)[3].

Формы безналичных платежей, осуществляемых на территории России, различаются в зависимости от используемого расчетного документа (исключая аккредитив). Наибольшая доля приходится на платежные поручения, которые применяются в расчетах как по товарным операциям (оплата полученных товаров и услуг, предоплата, погашение кредиторской задолженности, платежи по решению суда и арбитража, внесение арендной платы), так и по нетоварным операциям (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд с уплатой процентов, взносы в уставные фонды при учреждении акционерного общества, приобретение ценных бумаг). При этом нетоварные платежи совершаются только платежными поручениями. Расчеты начинает плательщик, составляющий платежное поручение, которое представляет собой письменное распоряжение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств [9].

Постоянные, равномерные и часто повторяющиеся поставки товаров или случаи оказания услуг одним предприятием другому позволяют упростить и сократить процедуру расчетов. Платежи можно совершать не по каждой фактически произведенной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика, используя платежные поручения, заблаговременно сданные в банк плательщиком. Такая форма расчетов носит название плановых платежей, размер которых определяется на основе плана отпуска товаров или оказания услуг на предстоящий период. Выявленная в определенные даты кредиторская или дебиторская задолженность засчитывается при перечислении следующего платежа [9].

Если инициатором расчетов становится поставщик, то подобная платежная процедура невольно выливается в форму инкассо, упрощенной российской разновидностью которого является расчет платежным требованием-поручением. Этот документ выписывается поставщиком после отгрузки товара в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя, который передает все экземпляры требования-поручения плательщику, а отгрузочные документы оставляет у себя. Плательщику дается три дня с момента поступления платежного требования-поручения в обслуживающий его банк для принятия решения платить или не платить относительно этого документа. Вместе с сообщением о принятом решении плательщик обязан вернуть требование-поручение в банк. Плательщик принимает свое решение, основываясь на информации, полученной из расчетных документов, поскольку при расчетах требованиями-поручениями документы, как правило, поступают к плательщику раньше прибытия оплачиваемых товаров [4].

Расчеты чеками не получили широкого распространения в России. Использование чеков в расчетах предполагает высокую степень доверия и обязательности контрагентов, но российская экономика еще не отвечает подобным требованиям. В связи с этим расчеты чеками внутри страны имеют свои особенности и отличия от зарубежной классической практики чекового обращения [4].

Российский чек представляет собой приказ (ордер) плательщика (чекодателя), адресованный своему банку, об уплате указанной в чеке суммы держателю чека за счет средств, хранящихся в банке на счете плательщика. Наибольшее хождение в российском платежном обороте получил денежный чек, имеющий ту особенность, что чекодателем и чекодержателем при его использовании является одно лицо, им невозможно расплатиться за товары и услуги, а срок действия этого документа крайне ограничен [4].

Предоплата вытеснила из платежного оборота страны такую совершенную как по надежности в обеспечении своевременности оплаты счетов, так и в смысле механизма создания этой надежности форму расчетов, какой является аккредитив. Он представляет собой вид банковской услуги, направленной на обеспечение своевременной и полной оплаты счетов поставщика. Наиболее часто применяются документарные (товарные) аккредитивы, используемые при расчетах за товары и услуги [4].

Аккредитив открывается плательщиком сразу же после получения им от поставщика сообщения о готовности товара к отгрузке. Для этого плательщик представляет обслуживающему его банку-эмитенту заявление, где указываются необходимые сведения: наименование участников расчетов по аккредитиву в лице поставщика, покупателя, банка-эмитента и банка, исполняющего аккредитив, каковым обычно становится банк поставщика. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком, имеет заранее оговоренную сумму и срок действия. Важнейшим условием аккредитива является указание его вида, под которым понимается способ или разновидность техники совершения расчетов по аккредитиву [4].

Аккредитивы бывают покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). При использовании покрытого аккредитива банк-эмитент списывает средства в размере полного аккредитива с расчетного счета плательщика и перечисляет их в банк поставщика (исполняющий банк) для депонирования их на отдельном балансовом счете. С него будут производиться выплаты по аккредитиву. Депонирование может быть осуществлено и за счет кредита, полученного плательщиком в банке-эмитенте. Непокрытый аккредитив не предполагает предварительного депонирования средств. Выплаты осуществляются за счет средств плательщика с его расчетного счета, а при их нехватке банк-эмитент гарантирует произвести оплату за счет собственных средств, оформив ее как задолженность покупателя своему банку. Однако применение непокрытого аккредитива возможно только при условии, что банк-эмитент имеет в исполняющем банке корреспондентский счет, с которого последний списывает средства в качестве выплаты по аккредитиву [7].

Аккредитив должен содержать указание на то, является ли он отзывным или безотзывным. Банк-эмитент по указанию покупателя может аннулировать либо изменить условия отзывного аккредитива без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован до истечения его срока без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Однако поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено его условиями [7].

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт (согласие на оплату) лица, уполномоченного покупателем и присутствующего в месте отгрузки товара. Банк поставщика в этом случае осуществляет выплаты с аккредитива только при наличии на расчетных документах акцептной надписи уполномоченного. Подобная мера усиливает возможность контроля со стороны покупателя за соответствием отгружаемой продукции условиям контракта [7].

После открытия аккредитива платежи осуществляются по каждой отдельной отгрузке на основании расчетных документов - реестра счетов, отгрузочных и других предусмотренных условиями аккредитива документов. Эти документы поставщик сдает в свой банк, который, используя содержащиеся в них сведения, списывает их со счета «Аккредитивы» (депонированные суммы при покрытом аккредитиве) и зачисляет эти средства на счет поставщика. После этого документы отсылаются в банк покупателя, открывшего аккредитив, где соответствующая сумма списывается с внебалансового счета (опять же при покрытом аккредитиве) [7].

Итак, разнообразие применяемых форм расчетов и принципы выбора той или иной формы расчетов при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации в стране, и претерпевают значительные изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере [5].

Выбор формы расчетов в основном, определяется:

характером хозяйственных связей между контрагентами;

особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;

местонахождением сторон сделки;

способом транспортировки грузов;

финансовым положением юридических лиц [5].

Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами [2].

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Победа»

2.1 Организационная характеристика ООО «Победа»

ООО «Победа» расположено по адресу с. Спорное Варгашинского района Курганской области Российской Федерации.

Расстояние до областного центра г. Кургана - 68 км., до районного центра р.п. Варгаши - 36 км. Связь с областным и районным центром осуществляется по асфальтированной дороге областного значения.

Фирменное название общества - Общество с ограниченной ответственностью «Победа».

Общество начало действовать согласно уставу 14 июня 2002 г.

Общество является самостоятельным субъектом, осуществляющим хозяйственную деятельность в соответствии с законодательством РФ, уставом и учредительным договором в целях систематического получения прибыли и действующим на принципах самофинансирования, хозяйственного расчета и самоуправления.

Общество имеет самостоятельный баланс, обладает обособленным имуществом, учитываемом на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по имущественным обязательствам участников.

Общество создано для оказания услуг и выполнения работ в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Предметом деятельности ООО «Победа» является насыщение потребительского рынка товарами и услугами.

Общество в установленном законом порядке осуществляет следующие виды деятельности:

· Производство сельскохозяйственной продукции: зерно, мясо, молоко;

· Переработка сельскохозяйственной продукции: зерно, мясо, молоко;

· Иные виды коммерческой деятельности, не запрещённой действующим законодательством, не противоречащим положениям устава и учредительных документов.

Внешнеэкономическая деятельность общества определяется экспортом производимой обществом собственной продукции (работ, услуг) и импортной продукции (работ, услуг) как для собственных нужд, так и для насыщения рынка товарами и услугами.

Организационная структура организации представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

20

Рис. 1. - Организационная структура ООО «Победа»

Организационную структуру общества составляют следующие службы: МТМ, автогараж, нефтесклад, зерносклад, столовая; также в состав входят такие отделы как бухгалтерия и отдел кадров.

МТМ занимается ремонтом автотранспорта и сельскохозяйственной техники. Автогараж предназначен для легкового автотранспорта. На нефтескладе хранится ГСМ и производится заправка транспорта. Каждая составляющая выполняет свои обязанности и функции, однако, только при их тесном взаимодействии можно достигнуть положительных результатов деятельности. На рисунке 2 показана структура управления.

Размещено на http://www.allbest.ru/

20

Рисунок 2. - Структура управления ООО «Победа»

Исполнительный директор выбирается открытым голосованием участников собрания. На должность главного бухгалтера специалист назначается директором. Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, выделения и преобразования. Общество считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.

Деятельность общества прекращается:

· По единогласному решению его участников;

· По другим основаниям, предусмотренным действующим законодательством.

Таблица 1. - Структура кадров организации

Год	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2008 г. к 2006 г., %
Возраст Образование	18-30	31-40	Более 40	18-30	31-40	Более 40	18-30	31-40	Более 40	18-30	31-40	Более 40
Высшее	-	-	1	-	-	1	-	-	1	- 140	- 55	100 80 83
Среднее	-	-	10	-	-	10	-	-	8
Неполное среднее	5	18	36	5	12	32	7	10	30
Всего	5	18	47	5	12	43	7	10	39	-	-	-

Проанализировав таблицу 1, следует сделать вывод:

· общее число работников организации с 2006 г. снизилось на 25% (в 2006 г. количество работников - 70 чел., а в 2008 г. -56 чел.);

· наблюдается высокая текучесть кадров;

· высшее образование в ООО «Победа» имеет один сотрудник; в основном работники имеют неполное среднее образование;

· количество работников с 18 до 30 лет, имеющих неполное среднее образование, увеличилось на 40%;

· количество работников с 31 до 40 лет, имеющих неполное среднее образование, уменьшилось на 45%;

· количество работников более 40 лет, имеющих неполное среднее образование, уменьшилось на 17%;

· количество работников более 40 лет, имеющих среднее образование, уменьшилось на 20%;

· количество работников с высшим образованием не изменилось.

Сокращением производства повлекло за собой сокращение кадров.

2.2 Экономическая характеристика

Общество реализует свою продукцию (товары), работы, услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, по государственным ценам.

Общество вправе формировать:

§ Резервный фонд;

§ Фонд развития производства;

§ Фонд материального поощрения;

§ Иные фонды, создание которых не запрещено законодательством.

Отчисления в резервный фонд производятся в размере 5% от прибыли до достижения 15% уставного капитала.

Состав, назначение, источник формирования, размеры и порядок использования каждого фонда определяются в соответствии с законодательством РФ и решениями участников.

Для исследования экономической характеристики организации следует рассмотреть следующие показатели: обеспеченность кадрами, уровень их квалификации, структуру товарной продукции, состав и структур затрат, структуру изменений в активе и пассиве баланса.

Из таблицы 2 видно, что материальные затраты уменьшились на 4,25%, отчисления на социальные нужды увеличились, но не значительно - на 0,79%, так же не значительно изменилась амортизация основных средств - на 1,01%. Прочие затраты с 2006 г. выросли на 10,92%. В период 2006-2008 гг. основная часть расходов приходится на материальные затраты. Затраты на оплату труда уменьшились на 7,53%, это связанно с сокращением работников.

Таблица 2. - Состав и структура затрат

Статьи затрат	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение уд. веса (+,-)
	Сумма, т.р.	Уд. вес %	Сумма, т.р.	Уд. вес %	Сумма, т.р.	Уд. вес %
Материальные затраты	8350	71,73	7511	78,09	5395	67,48	-4,25
Затраты на оплату труда	1980	17,01	929	9,66	758	9,48	-7,53
Отчисления на социальные нужды	135	1,15	115	1,2	155	1,94	0,79
Амортизация основных средств	108	0,92	96	0,9	82	1,03	1,01
Прочие затраты	1067	9,16	967	10,05	1605	20,08	10,92
Итого по элементам затрат	11640	100	9618	100	7995	100	-

На основе таблицы 3 можно сделать следующие выводы:

ь внеоборотные активы уменьшились на 128,9%;

ь оборотные активы уменьшились на 43,9%;

ь запасы уменьшились на треть;

ь дебиторская задолженность уменьшились в полтора раза;

ь собственный капитал увеличился на треть;

ь заёмный капитал вырос почти в 2 раза.

Из таблицы 4 можно сделать вывод о том, что выращивание зерна (пшеницы, ячменя) снизилось на треть; животноводство в хозяйстве было ликвидировано.

ООО «Победа» - сельскохозяйственная организация, основным видом деятельности которой является выращивание зерна пшеницы.

Таблица 3. - Структура изменений в активе и пассиве баланса

Статьи баланса	2006 г.	2007 г.	2008 г.
	Сумма, т. р.	Сумма, т. р.	Сумма, т. р.	2006 г. в % к 2008 г.
Актив	11448	5562	7234	158,2
1. Внеоборотные активы	2793	1302	1220	228,9
2. Оборотные активы	8655	4260	6014	143,9
в т.ч.
запасы	7111	3568	5352	132,8
Дебиторская задолженность	1543	450	619	249,2
Пассив	11448	5562	7234	158,2
1. Собственный капитал	425	-989	1538	27,6
2. Заёмный капитал	11023	6561	5696	193,5
в т. ч.
долгосрочные обязательства	-	-	-	-
краткосрочные обязательства	11023	6561	5696	193,5

Таблица 4. - Структура товарной продукции

Продукция	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2006 г. в % к 2008 г.
Зерно:	31000	29000	24000	129,1
в т. ч.
Пшеница (ц)	22000	20000	17000	129,4
Ячмень (ц)	9000	9000	7000	128,5
Мясо (кг)	47000	2000	-	-
Молоко (кг)	2000	600	-	-

Таблица 5. - Уровень интенсивности деятельности предприятия

Показатель	2006 г	2007 г	2008 г	2006 г к 2008 г в %
Фондообеспеченность предприятия, тыс.р. Энергообеспеченность предприятия, л.с. Производственные затраты на 100 м2, тыс.р. Затраты труда на 100 м2, тыс.р.	6,53 185830,1 417,5 117,0	6,61 201889,9 500,7 137,3	6,55 215577,3 449,5 128,9	100,3 116,0 107,6 110,1

Таблица 6. - Показатели эффективности производства

Показатель	2006 г	2007 г	2008 г	2008 г. к 2006 г., %
Фондоотдача, р. Выручка, тыс.р. Полная себестоимость, тыс.р. Сумма прибыли (убытка), тыс.р. Рентабельность (убыточность) производственной деятельности, %	1613,3 3686 4775 -1089 -2,31	1752,8 8141 9362 -1414 -1,39	1871,6 6860 4535 +2407 +5,1	116,0 186,1 94,9 221 220,7

Из таблицы 5 видно, что фондообеспеченность предприятия незначительно увеличилась на 0,3%, благодаря приобретению нового оборудования. Энергообеспеченность увеличилась на 16% и составила в 2008 году 215577,3 л.с.- это объясняется увеличением энергоресурсов. Что касается производственных затрат на 100 м2 производственных площадей они увеличилось в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 7,6% - это обусловлено снижением материальных затрат. Затраты труда увеличились на 10,1% из за увеличения отработанных дней работниками.

Из таблицы 6 видно, что предприятие за анализируемый период получало прибыль, которая в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась в 2,5 раза или на 3496 тыс.рублей.

Это связано с улучшением качества продукции и снижением ее себестоимости, покупки нового оборудования и внедрения его в производство, обновления технологий приготовления хлеба и других видов продукции и другое. Рентабельность увеличилась на 120,7%. Причиной увеличения рентабельности является снижение себестоимости на 5,1%, и увеличение прибыли на 121%. Фондоотдача увеличилась на 16%.

В целом, представленные выше показатели позволяют определить финансовое состояние предприятия за 2008 г. достаточно устойчивым.

3. Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами ООО «Победа»

3.1 Состояние расчётов с дебиторами и кредиторами

безналичный дебитор кредитор задолженность

Основными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, является его платёжеспособность, т.е. возможность наличными денежными средствами своевременно погасить свои платёжные обязательства.

Оценка платёжеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.

Ликвидность баланса - это возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства.

Для анализа платёжеспособности ООО «Победа» рассмотрим таблицу 7.

Значение платёжеспособности в том, что она позволяет бесперебойно осуществлять кругооборот средств на предприятии. Платёжеспособность характеризуется коэффициентом, который определяется отношением суммы платёжных средств к сумме платежных обязательств.

Из данных таблицы видно, что за три года в целом денежные средства увеличились на 42 тыс. рублей, запасы уменьшились на 1759 тыс. рублей, краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 924 тыс. рублей.

За этот же период увеличилась кредиторская задолженность на 2673 тыс. рублей. Коэффициент платёжеспособности возрос на 0,27 и в 2008 году составил 1,05. Следовательно, можно сделать вывод, что предприятие платёжеспособно.

Таблица 7. - Расчёт платёжеспособности предприятия, тыс. руб.

Статьи	2006 г	2007 г	2008 г	Отклонение 2008 от 2006 г. (+; -)
Актив (платёжные средства) Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	7111 -	3568 -	5352 -	-1759 -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	1543	450	619	-924
в т.ч. покупатели и заказчики	1543	450	399	-1144
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются по истечении 12 месяцев после отчётной даты)	-	-	-	-
в т.ч. покупатели и заказчики	-	-	-	-
Денежные средства	1	242	43	42
Прочие оборотные активы	-	-	-	-
Итого	8655	4260	6014	2641
Пассив (платёжные обязательства) Краткосрочные займы и кредиты	8000	2000	-	-
Кредиторская задолженность	3023	4551	5696	2673
в т.ч. поставщики и подрядчики	1445	3340	1561	3006
задолженность перед персоналом организации	102	31	53	-49
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	172	75	-	-
задолженность по налогам и сборам	245	46	123	-122
прочие кредиторы	1059	1059	1069	10
Итого	11023	6551	5696	-5327
Избыток (+), недостаток (-) платёжных средств	-2368	-2291	4451	2686
Коэффициент платёжеспособности	0,78	0,65	1,05	0,27

Далее рассмотрим состояние расчётов организации.

По данным таблицы видно, что в целом дебиторская задолженность уменьшилась на 1144 тыс. рублей в 2008 году по сравнению с 2006 годом.

Кредиторская задолженность уменьшилась на 5327 тыс. рублей. В основном это произошло за счёт ликвидации задолженности по займам и кредитам. Задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 122 тыс.рублей.

Таблица 8. - Состояние расчётов предприятия, тыс. рублей

Статьи	2006 г	2007 г	2008 г	Отклонение 2008 г. к 2006 г. (+;-)
Расчёты с дебиторами, Краткосрочная - всего в т.ч. расчёты с покупателями и заказчиками Прочее Долгосрочная - всего в т.ч. расчёты с покупателями, заказчиками Прочее Итого Расчёты с кредиторами Краткосрочная - всего в т.ч. поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Займы и кредиты Долгосрочная - всего в т.ч. отложенные налоговые обязательства Прочая Итого	1543 1543 - - - 1543 3023 1445 102 172 245 1059 8000 - 11023	450 450 - - - 450 4551 3340 31 75 46 1059 2000 - 6551	399 399 - - - 399 5696 4451 53 - 123 1069 - 5696	-1144 -1144 - - - -1144 2673 3006 -52 - -122 10 - -5327
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской	-	-	-	-
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской	9480	6101	5297	-4183

Таким образом, предприятие получило превышение суммы кредиторской задолженности над дебиторской в 2006-2008 гг. соответственно на 9480, 6197, 5297 тыс. рублей.

Важным моментом для изучения организации расчетов с дебиторами и кредиторами является анализ оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности (таблицы 9 и 10).

Таблица 9. - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности за 2006 - 2008 гг.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб. (Н)	3686	8141	6860	186,1
Дебиторская задолженность на нач. года, тыс.руб. (Дз н.г.)	2868	1543	450	15,6
Дебиторская задолженность на конец года, тыс.руб. (Дз к.г.)	1543	450	619	40,1
Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб. (Дз ср.)	2205,5	996,5	534,5	24,2
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: Коб=Н/Дз ср.	1,67	8,16	12,8	766
Период погашения дебиторской задолженности, дни ППдз=360/Коб	42	44	28	66,6

Из таблицы видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2006 г. составил 1,67 оборотов, а в 2008 г. этот показатель возрос до 12,8 оборотов. Темп роста этой величины за отчетный период составил 766%, который был достигнут благодаря росту выручки от реализации на 186,1%. Период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 14 дней или 66,6%. Это положительная тенденция, благодаря которой может улучшиться платежеспособность предприятия.

Таблица 10. - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.р. (Н)	2868	8141	6860	186,1
Кредиторская задолженность на нач. года, тыс.р. (Кз н.г.)	3337	3023	4551	136,3
Кредиторская задолженность на конец года, тыс.р. (Кз к.г.)	3023	4551	5696	188,4
Средняя кредиторская задолженность, тыс.р. (Кз ср.)	3181	3787	7399	232,5
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности: Коб=Н/Кз ср.	0,9	2,14	0,92	102,2
Период погашения кредиторской задолженности, дн. ППкз=360/Коб	400	168	391	97,7

Из таблицы можно сделать следующий вывод: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился с 0,9 оборотов в 2006 г. до 0,92 оборотов в 2008 г, что составило 2,2%. Сократился период погашения задолженность перед кредиторами с 400 дней до 391 дня, что составляет разницу в 9 дней или 2,3%. Наметившаяся тенденция должна положительно отразиться на состоянии расчетов с кредиторами предприятия.

3.2 Взаимоотношения с дебиторами и кредиторами

Дебиторы - это покупатели и заказчики, организации покупающие по договору (заказу) материальные ценности, выполняющие работы и услуги.

Рассмотрим основных покупателей ООО «Победа» (таблица 11).

Таблица 11. - Основные покупатели предприятия

Покупатели	2006 г	2007 г	2008 г
	Задолженность, тыс.р.	перечислено, тыс.р.	Задолженность, тыс.р.	перечислено, тыс.р.	Задолженность, тыс.р.	перечислено, тыс.р.
ООО «Хлебная база»	2565	2565	2421	2421	2163	2163

Единственным покупателем ООО «Победа» является ООО «Хлебная база» Варгашинского района. Расчёты производятся своевременно. Товаром покупки является зерно пшеницы и ячменя.

Таблица 12. - Основные поставщики предприятия

Поставщики	2006 г	2007 г	2008 г
	задолженность тыс.р.	перечислено тыс.р.	задолженность тыс.р.	перечислено тыс.р.	задолженность тыс.р.	перечислено тыс.р.
ООО «Агродеталь» Агрохимическая компания	2068 400	991 400	1077 370	327 370	750 500	200 500

Наибольшую задолженность в 2006 г. предприятие несёт перед ООО «Агродеталь» - 2068 т.р., из которых перечислено 991 т.р.; перед Агрохимической компанией задолженности нет. В 2009 г. наибольшая задолженность также перед ООО «Агродеталь».

Основную кредиторскую задолженность предприятия составляет задолженность перед бюджетом, задолженность по оплате труда, а также задолженность поставщикам и подрядчикам.

Для осуществления производственной деятельности предприятию необходимы сырье, материалы, основные средства, которые оно приобретает у поставщиков. Основными поставщиками ООО «Агродеталь» и Агрохимическая компания.

На поставку отдельных видов сырья и материалов или выполнение отдельных видов работ, оказания услуг с поставщиками (подрядчиками) заключаются договора.

Договор - это соглашение сторон, направленное на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей, как правило, заключаемое в письменной форме. Сторонами договора выступают юридические и (или) физические лица. Реквизиты сторон договора указываются в общих положениях, куда входят полное наименование юридического лица по его Уставу, фамилия, имя, отчество с правом первой подписи в данной форме (или представителя с указанием реквизитов доверенности), обоснование полномочий действий лица с правом первой подписи, функций по договору.

Так, по договору №507 от 10 июля 2008 года ЗАО «Тюменьагромаш», именуемое в дальнейшем «Продавец», в лице первого заместителя генерального директора Рахимова Вилдана Султановича, действующего на основании доверенности №1 от 12.01.2006 г., с одной стороны, и ООО «Победа», именуемый «Покупатель», в лице председателя Тейш Александра Иосифовича, действующего на основании устава, заключили договор. Продавец обязуется передать, а покупатель принять и оплатить зерноуборочный комбайн «Вектор», на общую сумму 8000000 (восемь миллионов) рублей, включая НДС.

На предприятии чаще всего используется форма безналичных расчетов платежными поручениями. Платежное поручение - это поручение организации банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Банк покупателя, получив платежное поручение, перечисляет деньги со счета покупателя на расчетный счет поставщика. В платежном поручении указывается дата, номер документа, вид платежа, сумма цифрой и прописью, наименование плательщика, его ИНН, наименование банка плательщика, его БИК, наименование получателя, его ИНН, номер расчетного счета, наименование банка получателя, его БИК. Ниже отражается назначение платежа, сумма НДС.

Так, по платежному поручению №101 от 21 августа 2008 года с расчетного счета ООО «Победа» перечислено ООО КБ «Дружба» г.Тюмень в размере 1600000 р. и 6400000 р.

Часть расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется наличными платежами из кассы предприятия, при этом составляется расходный кассовый ордер. Такая форма расчета, как правило, имеет место при расчетах с населением, с отдельными физическими лицами. В расходном кассовом ордере указывается номер документа, дата составления, корреспондирующие счета, сумма цифрой и прописью, кому выданы деньги и за что. Подписывают данный документ руководитель организации, главный бухгалтер, кассир. Получатель записывает сумму прописью, ставит дату и подпись.

Основным документом по расчетам с поставщиками и учету НДС является товарная накладная. Выписывается поставщиком в двух экземплярах: один экземпляр передается покупателю не позднее 10 дней с даты отгрузки товара, исполнения работ, оказания услуг, а второй остается у поставщика.

Так, по товарной накладной №1722 от 15 августа 2008 г. ООО «Победа» были поставлены комбайны на сумму 800000000 р. с учетом НДС. Поставщиком продукции являлось ЗАО «Тюменьагромаш».

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период предприятие проводило расчеты через расчетный счет.

Расчеты с поставщиками и покупателями через банк позволяют наиболее рационально организовать систему расчетов на предприятии, экономить время и быть уверенным в современности и качестве производимых расчетных операций.

4. Совершенствование финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

Каждая организация в современных условиях осуществляет различные мероприятия по совершенствованию финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами.

С целью эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностями необходимо, прежде всего, осуществлять на предприятии строгий контроль за состоянием расчетов, систематически (не реже 1 раза в квартал) проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. С целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими покупателями следует по возможности расширить круг потребителей услуг предприятия, своевременно выделять просроченную дебиторскую задолженность и требовать от дебиторов ее погашения, а при необходимости обращаться в суд. Также необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и требует дополнительного привлечения источников финансирования.

Одним из методов усиления контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью является внедрение программы «1С: Бухгалтерия», которая имеет большие возможности для облегчения ведения учета на предприятии, повышения его эффективности и оперативности. С ее помощью осуществляется группировка информации с целью установления последовательности ее интегрирования и формирования, что дает возможность создать законченную информационную учетную систему на предприятии. Это, в свою очередь, обеспечивает условия для интегрированной обработки учетной информации с целью получения необходимых сводных показателей, показателей для составления финансовой и других видов отчетности, позволяет повысить качество и эффективность обработки информации, получить информацию, необходимую для обоснования управленческих решений, ориентированных на существующие рыночные условия. «Безбумажная технология» в отношениях фирм-партнеров и подразделений фирмы значительно сэкономит силы и время персонала, денежные средства.

Компьютеризация учёта, конечно, ускорит процессы деятельности специалистов, но для работы с современной вычислительной техникой необходимы соответствующие навыки и знания. Процесс обучения требует дополнительных затрат на образование, но с другой стороны, использование ЭВМ позволит сократить численность работников.

Взаимозачет обязательств также является одним из приёмов уменьшения задолженности. Такой приём носит название клиринг. Этот метод можно использовать в случае, если организации имеют длительные и стабильные экономические отношения, и выплаты производятся только на разницу взаимных задолженностей.

Для ликвидации дебиторской задолженности организация может использовать вексель, полученный от покупателя. Сумма долга покупателя могла бы участвовать в обороте организации, поэтому организация может взять ссуду в банке под залог векселя.

Например, пусть вексель номинальной стоимостью 60000 р. выписан на 90 дней по ставке 9%. Через 10 дней ООО «Победа» переучитывает этот вексель в банке по учетной ставке 5%. Определим эффективность сделки. Найдем сумму, на величину которой ООО «Победа» оказал услуги:

P₁=S*(1-t₁/k*d₁), (1)

где P₁ - стоимость оказанных услуг;

S - номинал векселя;

d₁ - учетная ставка;

t₁ - количество дней до наступления платежа;

k - временная база.

P₁=60000*(1-90/360*0,09)=58650 р.

Теперь найдем цену учета векселя в банке:

P₂=S*(1-t₂/k*d₂), (2)

где P₂ - цена, уплаченная банком за вексель;

t₂ - количество дней до наступления платежа;

d₂ - учетная ставка банка.

P₂=60000*(1-80/360*0,05)=59333 р.

Найдем эффективность сделки или годовую учетную ставку (i):

i=((P₂-P₁)/(P₁*(t₁-t₂)))*360, (3)

i=(683/(58650*10))*360=0,419

То есть, ООО «Победа» получило бы те же самые деньги, вложив 58650 р. в банк под 41,9% годовых.

Используя данную комбинацию, предприятие может получить прибыль:

58650*0,419*10/360=682,62 р. - за 10 дней

58650+682,62*30=79128,6 р. - вместо 58650 р., полученных через месяц.

Так, используя вексельный оборот, ООО «Победа» может поддерживать уровень дебиторской задолженности на минимальном уровне.

В заключении можно отметить, что необходимость контроля за достоверным отражением дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности организации является актуальной проблемой. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстроликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность и категория краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская задолженность. Анализ и контроль за движением дебиторских долгов является одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной организации.

Выводы и предложения

Сумма дебиторской задолженности за анализируемый период снизилась на 1144 тыс. р. Это произошло за счет уменьшения задолженности покупателей и заказчиков в 2007 г. по сравнению с 2005 г. Наблюдается незначительное увеличение кредиторской задолженности на 2673 тыс. р. Это произошло за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками - на 3006 т.р.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2006 г. составлял 1,67 оборот, а в 2008 г. - 12,8 оборотов. Темп роста данной величины составил 776%. Вследствие возрастания коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился период погашения дебиторской задолженности на 14 дней или 66,6%. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2006 г. составлял 0,9 оборота, а в 2009 г. - 0,92 оборотов. Темп роста данной величины составил 2,2%. Вследствие возрастания коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился период погашения кредиторской задолженности на 9 дней или 3,3%.

На протяжении всего отчетного периода не наблюдался недостаток платежеспособности. Темп роста избытка платежеспособности составил 34,6%.

За весь анализируемый период итоговая сумма кредиторской задолженности превышает итоговую сумму дебиторской задолженности. В 2008 г. это превышение уменьшилось на 4183 тыс. р. по сравнению с 2006 г. и составило 5297 тыс. р.

Для повышения эффективности учета расчетов с дебиторами и кредиторами, сокращения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Победа» необходимо провести следующие мероприятия:

1) усилить контроль за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами;

2) использовать векселя при расчетах;

3) осуществлять клиринговые сделки;

4) проводить своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций;

5) создавать резервы по сомнительным долгам;

6) осуществлять постоянное повышение профессионализма сотрудников бухгалтерии.

В настоящее время предприятие делает все возможное для улучшения своего финансового положения.

Список использованной литературы

1. Вещунова Н.Л., Фомина И.Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности. - СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2000. - 640 с.

2. Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. О.И. Лаврушина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2004. - 576 с.

3. Козлова, Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 720 с.

4. Колпакова, Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Уч. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 496 с.

5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. - 2-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 687 с.

6. Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под ред. О.В. Соколовой. - М.: Юристь, 2000. - 784 с.

7. Финансы и кредит: Уч. Пособие/ Под ред. проф. А.М. Ковалёвой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 512 с.

8. Финансы предприятия: Учебник для вузов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред./ Н.В. Колчиной - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. - 417 с.

9. Экономический словарь/ Под ред. А.И. Архипова. - ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001 - 624 с.

10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 640 с.

Размещено на Allbest.ru