Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами
Основы финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами. Сущность безналичных расчетов. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, их организация и совершенствование взаимоотношений.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.04.2012 |
| Размер файла | 206,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические основы финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами
- 1.1 Сущность безналичных расчетов
- 1.2 Развитие системы расчетов с дебиторами и кредиторами
- 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия
- 2.1 Организационная характеристика предприятия
- 2.2 Экономическая характеристика предприятия
- 3. Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами
- 3.1 Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами
- 3.2 Организация расчетов с дебиторами и кредиторами
- 4. Совершенствование взаимоотношений с дебиторами и кредиторами
- Выводы и предложения
- Список используемой литературы
Введение
Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.
С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного оборота как совокупности всех платежей, опосредующих движение стоимости в денежной форме между финансовыми и нефинансовыми агентами во внутреннем и внешнем экономических оборотах страны за определенный период обеспечиваются реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие перераспределительные процессы в экономике.
Безналичный денежный оборот - это движение стоимости без участия наличных денег посредством перечисления денежных средств по счетам кредитных учреждений, а также в зачет взаимных требований.
Преимущественное развитие безналичного денежного оборота по сравнению с налично-денежным обращением объясняется как объективными причинами, так и сознательно проводимыми государством мероприятиями с целью создания рациональной системы денежных расчетов и экономии общественных издержек обращения, поскольку скорость движения денег в безналичном денежном обороте значительно выше скорости движения денег в налично-денежном обращении.
Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачетов взаимных требований и передачи оборотных документов (векселей, варрантов и т.п.). Соответственно, экономические процессы в народном хозяйстве опосредуются преимущественно безналичным платежным оборотом.
Таким образом, тема данной курсовой работы является актуальной в наше время, так как развитие безналичных расчетов и их рациональная организация в условиях рыночной экономики имеют важное значение для регулирования денежного обращения, образования банковских ресурсов, организации кредитных отношений, контроля за работой предприятий и сокращения издержек обращения, связанных с денежными расчетами.
Объектом исследования данной работы является Закрытое акционерное общество "Куйбышевское".
Предметом исследования настоящей курсовой работы является анализ финансовых взаимоотношений предприятия с дебиторами и кредиторами. Это комплексное понятие, характеризующееся системой, состоянием и организацией расчетов с дебиторами и кредиторами.
Главная цель работы - по результатам проведенного анализа состояния расчетов выявить и наметить пути устранения недостатков в данной системе и пути ее улучшения.
Задачи курсовой работы:
1. изучить теоретические аспекты взаимоотношений дебиторов и кредиторов;
2. дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования;
3. оценить финансовое состояние с учетом расчетов дебиторов и кредиторов;
4. предложить возможные направления совершенствования взаимоотношений с дебиторами и кредиторами.
Период исследования 2007, 2008, 2009, 2010 года.
Для анализа использовались следующие методы и приемы исследования: экономико-статистический метод, абстрактно-логический метод (обобщение и выводы), монографический метод (описания данных по хозяйству, его деятельности), расчетно-конструктивный метод, таблицы, рисунки.
Основными источниками информации прослужили бухгалтерский баланс (форма отчетности № 1), отчеты о прибылях и убытках (форма №2), а также первичные документы, используемые при организации расчетов с дебиторами и кредиторами.
1. Теоретические основы финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами
1.1 Сущность безналичных расчетов
Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Безналичный и налично-денежный оборот как две составные части единого денежного оборота взаимосвязаны и взаимообусловлены, поэтому всегда необходимо учитывать эту связь и возможное влияние составных частей денежного оборота друг на друга. Однако в экономической теории и банковской практике эти вопросы еще не нашли своего окончательного решения. Ясно лишь то, что рациональная организация денежного оборота с точки зрения укрепления обращения денег требует дальнейшего расширения сферы безналичных расчетов и их совершенствования, улучшения денежно-кредитного регулирования, строгого соблюдения принципов кредитования, усиления связи между кредитными и кассово-эмиссионными операциями центрального банка, так как именно в процессе кредитования экономика получает необходимые платежные средства и наличные деньги.
Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного оборота. Путем безналичного расчета производятся расчеты между предприятиями и организациями, между организациями и их вышестоящими органами, с финансово-кредитной системой. Постепенно сокращается сфера применения наличных денег для расчетов с населением.
Одной из форм приобщения населения к безналичным расчетам является внедрение платежей за разного рода услуги путем перечислений с вкладов в коммерческих банках на счета предприятий и организаций и наоборот, а также осуществление расчетов за товары посредством чеков и банковских пластиковых карточек. Эти меры позволяют сокращать оборот наличных денег, что влечет за собой уменьшение издержек государства и способствует в определенной мере приросту вкладов населения. В общем объеме денежного оборота государств основное место занимает безналичный оборот - около 90 % всего оборота денежных средств.
В настоящее время в безналичном денежном обороте используются различные формы расчетов. В частности, используются банковские пластиковые карточки, являющиеся фактически кредитным обязательством банка по последующей выплате электронных денег в наличной или безналичной формах, поскольку покупатель, оплачивая приобретенный товар пластиковой карточкой, передает продавцу кредитное обязательство на соответствующую сумму. При этом платежная сила банковской пластиковой карточки с ее функциями, формой и свойствами может быть очень низкой или совсем сведена к нулю, если банк-эмитент по каким-либо причинам перестанет платить по своим обязательствам. Безналичные расчеты осуществляются также путем использования платежных требований, платежных поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, векселей, инкассовых распоряжений (распоряжений на бесспорное взыскание средств).
Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов.
Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей - обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления единообразия посредством регулирования. Базой последнего служит комплекс законов и подзаконных актов (указов президента, постановлений правительства), а также нормативных актов тех государственных органов, которым поручено выполнять функцию регулирования расчетов.
Главный регулирующий орган платежной системы - Банк России. Среди трех его основных задач значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов, координация, регулирование и лицензирование организации расчетных, в том числе клиринговых, систем. Порядок безналичных расчетов в народном хозяйстве определен в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации от 9 июля 1992 г. № 14 с последующими изменениями.
Организация расчетов в той или иной стране во многом обусловлена и сложившимися традициями, деловыми обыкновениями и банковскими обычаями в использовании различных элементов платежной системы на основе постоянного и единообразного их применения. Так, в США, Канаде, Великобритании, Франции предпочтение отдается дебетовым переводам; в Германии, Нидерландах, Швеции, Бельгии, Японии - кредитовым. В России до революции было широко развито вексельное обращение [10].
В связи с массовостью расчетных операций условия многих из них унифицируются. Банком России установлены единые требования к оформлению расчетных документов согласно утвержденным стандартам. Расчетные документы действительны в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
Второй принцип организации расчетов - осуществление их преимущественно по счетам кредитных организаций. Наличие последних как у получателя, так и плательщика - необходимая предпосылка таких расчетов. Безналичные расчеты проводятся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Согласно Федеральному закону “О банках и банковской деятельности” (ст.30) в договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.
Банки и другие кредитные учреждения для проведения расчетов между собой открывают корреспондентские счета - друг у друга (заключается договор корреспондентского счета), в обязательном порядке - в учреждениях Банка России.
Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого, безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.
Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж: реализуется применением соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств, или специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежного требования, переводного векселя).
Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам; на основе исполнительных листов, выданных судами; некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей, а также безакцептного списания: за тепло - и электроэнергию, коммунальные и другие услуги.
финансовые взаимоотношения дебитор кредитор
Принцип срочности платежа вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное полное выполнение платежных обязательств. Подробное толкование срока, его начала и окончания (включая нерабочий день), определенного периодом времени, порядок совершения действий в последний день срока даны в первой части ГК РФ (ст. 190-195).
Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и, в конечном счете, к платежному кризису.
Важнейший принцип организации безналичных расчетов - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.
Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. Каждое предприятие является одновременно покупателем и продавцом. Выступая покупателем (сырья, материалов и других материальных ресурсов для осуществления производства), оно контролирует своевременность и правильность исполнения своих обязательств перед кредиторами в соответствии с договорами с тем, чтобы обеспечить нормальные хозяйственные связи со своими контрагентами. Выступая кредитором, т.е. поставщиком своей продукции, предприятие в целях увеличения своей выручки проводит кредитный контроль за повышением уровня инкассации счетов дебиторов, предотвращением внеплановых отсрочек платежей, безвозвратных долгов, потерь крупных сумм.
С изложенным принципом взаимного контроля участников расчетов тесно связан принцип их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в нарушении договорных обязательств в части расчетов, которые влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств, как своих, так и контрагентов, а если оно наступило со стороны последних - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия. Возможности для этого значительно расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно дополнившего прежние (до перехода к рынку) меры воздействия за невыполнение денежных обязательств.
Подытоживая изложение двух последних взаимосвязанных между собой принципов организации безналичных расчетов, следует отметить, что пока еще не налажена целостная система контроля за сферой расчетов со стороны органов, призванных его осуществлять: коммерческих банков и ЦБ РФ, Минфина РФ, Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной службы налоговой полиции РФ, прокуратуры, арбитражных, третейских судов. Во многом это связано со становлением новых условий деятельности самих этих органов применительно к рыночной экономике, а также недостатками в создании соответствующей законодательной базы.
1.2 Развитие системы расчетов с дебиторами и кредиторами
Безналичные расчеты осуществляются также путем использования платежных требований, платежных поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, векселей, инкассовых распоряжений (распоряжений на бесспорное взыскание средств).
Платежное требование - это требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы денег и зачислении ее на счет получателя средств. Специфика данного расчетного документа состоит в том, что:
платежное требование применяется после отгрузки продукции, оказания услуг, выполнения работ;
оплата платежного требования осуществляется с согласия (акцепта) плательщика;
в основе расчетов лежит система инкассо, при которой банк поставщика по поручению последнего востребует (инкассирует) с покупателя причитающиеся ему денежные средства и зачисляет их на его счет.
Платежное требование составляется на бланке установленной формы и представляется в обслуживающий поставщика банк с приложением товарно-транспортных накладных или заменяющих их документов.
При расчетах платежными требованиями совершаются следующие операции:
1. отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ) и вручение или отсылка по почте плательщику товарных и других документов, предусмотренных договором или условиями поставки до сдачи в банк поставщиком платежного требования;
2. предоставление комплекта расчетных документов поставщиком в обслуживающий его банк (сдача на инкассо), а в случае согласования с предприятием банки разрешают направление платежного требования непосредственно в банк плательщика, минуя банк поставщика с целью ускорения расчетов;
3. проверка и пересылка платежных требований в банк покупателя;
4. установление банком покупателя сроков акцепта, оплаты платежных требований вручение экземпляра платежного требования плательщику;
5. согласие плательщика на оплату платежного требования или отказ от акцепта;
6. оплата платежных требований путем снятия денег со счета плательщика (при согласии покупателя на оплату) или возврат платежных требований в банк поставщика (в случае отказа от акцепта);
7. перевод денег в банк поставщика или заявление об отказе платежа;
8. зачисление денег на счет поставщика;
9. извещение поставщика о поступлении денег на его расчетный счет или сообщение об отказе от акцепта.
Платежное поручение - это распоряжение владельца расчетного счета обслуживающему банку о перечислении определенной суммы денег их получателю, указанному в поручении. Платежными поручениями производятся расчеты за полученные товары и оказанные услуги, по нетоварным операциям, по предварительной оплате товаров (услуг) и по авансовым платежам, если это предусмотрено договором. При расчетах платежными поручениями (в порядке предварительной оплаты) совершаются следующие операции:
1. предоставление плательщиком платежного поручения в обслуживающий его банк;
2. проверка и оплата платежного поручения;
3. перечисление денег на счет получателя;
4. зачисление денег на счет поставщика;
5. извещение поставщика о поступлении на его счет денежных средств;
6. документы на отгрузку продукции (оказание услуг, выполнение работ).
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему, минуя банк, расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Платежное требование-поручение вместе с отгрузочными и другими документами направляется непосредственно покупателю. При согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати (на первом и втором экземплярах) и сдает в банк. Об отказе оплатить платежное требование-поручение (всю сумму или часть) плательщик уведомляет непосредственно поставщика в порядке и сроки, определенные договором.
При расчетах платежными требованиями-поручениями совершаются следующие операции:
1. пересылка платежных требований-поручений и документов на отгрузку продукции (оказание услуг, выполнение работ) покупателю;
2. предъявление акцептованных покупателем платежных требований-поручений в обслуживающий банк для платежа;
3. оплата платежного требования-поручения путем списания денежных средств со счета плательщика;
4. перечисление платежа в банк поставщика;
5. зачисление денежных средств на счет поставщика;
6. извещение поставщика о поступлении на его счет денежных средств.
Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика, выдаваемое им по поручению покупателя, производить платежи поставщику при условии предоставления последним документов, подтверждающих отгрузку товаров, а также других условий, предусмотренных в аккредитивном заявлении. Расчеты аккредитивами применяются в случаях систематической задержки платежей и если это предусмотрено договором.
Существуют покрытые или депонированные, непокрытые или гарантированные, отзывные и безотзывные аккредитивы. При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет собственные или заемные (кредит банка) средства плательщика в распоряжение исполняющего банка на отдельный балансовый счет “Аккредитивы” на весь срок действия обязательств банка-эмитента. Непокрытый аккредитив представляет исполняющему банку списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком. Безотзывный аккредитив представляет собой твердое обязательство банка-эмитента, подтвержденное исполняющим банком в дополнение к обязательству банка-эмитента, производить выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть отменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
При расчетах покрытыми (депонированными) аккредитивами совершаются следующие операции:
1. предоставление заявление на выставление аккредитива;
2. списание суммы аккредитива со счета покупателя (выдача кредита на выставление аккредитива; учет выставленного аккредитива);
3. перевод суммы аккредитива в исполняющий банк;
4. депонирование суммы аккредитива на отдельном счете и проверка условий исполнения аккредитива;
5. сообщение поставщику об открытии аккредитива;
6. отгрузка продукции (оказание услуг, выполнение работ);
7. предоставление документов, подтверждающих факт отгрузки продукции (оказания услуг, выполнения работ) и проверка выполнения условий аккредитивного заявления;
8. зачисление денежных средств на счет поставщика;
9. сообщение банка поставщика банку покупателя об использовании поставщиком аккредитива;
10. учет использованного аккредитива;
11. извещение покупателя о выплатах по аккредитиву.
Чек представляет собой безусловное письменное предложение чекодателя плательщику произвести платежи указанной на чеке денежной суммы чекодержателю. Чекодатель - это физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары или услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает чек. Чекодержатель - это юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку. Расчеты чеками производятся с депонированием средств на отдельном счете. Предъявленные чеки оплачиваются с того счета, на котором была забронирована сумма денег.
При расчетах с использованием лимитированных чековых книжек совершаются следующие операции:
1. предоставление заявления на получение чековой книжки и платежного поручения на депонирование денежных средств;
2. депонирование денежных средств на отдельном счете;
3. выдача чековой книжки с указанием суммы лимита;
4. предоставление документов на отгрузку продукции (оказание услуг, выполнение работ);
5. выписка чека и вручение его поставщику (операция 5 выполняется одновременно с операцией 4);
6. предъявление чека (регистрация чеков) на инкассо в обслуживающий банк;
7. составление банком поручений реестров и пересылка их вместе с чеками в банк покупателя;
8. оплата поручения-реестра (чеков) путем списания средств со счета, на котором были депонированы денежные средства;
9. перевод денег в банк поставщика;
10. зачисление денежных средств на счет поставщика;
11. извещение поставщика о зачислении денежных средств.
Расчеты чеками имеют преимущества, связанные с гарантией платежа, а недостатком является усложнение документооборота, поскольку зачисление денежных средств поставщику (чекодержателю) осуществляется не в момент предъявления чеков в свой банк, а после их списания со счета плательщика (чекодателя).
Вексель является средством оформления коммерческого кредита, представленного в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданный товар, а также ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную сумму векселедержателю независимо от оснований выдачи векселя. Вексель является долговым обязательством. Существуют простые и переводные векселя. Банки могут заниматься учетом векселей, под которым понимается такая операция, когда векселедержатель продает банку векселя по передаточной надписи (индоссамент) до наступления срока платежа и получает определенную сумму денег по векселю за вычетом учетного процента (дисконта). К учету принимаются только те векселя, в отношении которых имеется полная уверенность в оплате. При помощи учетной операции происходит ускорение оборачиваемости оборотных средств субъектов хозяйствования, поскольку учет векселя позволяет предприятию-векселедателю произвести платеж поставщикам за материалы и услуги, а предприятию-векселедержателю осуществить расчеты для начала нового производственного цикла, не дожидаясь поступления средств от заказчиков за отгруженную продукцию. Расчеты при этом происходят быстрее, так как, учитывая векселя, их владелец превращает срочные обязательства в денежные средства и получает тем самым дополнительные ресурсы для проведения коммерческих сделок с поставщиками продукции и услуг.
Расчеты векселями способствуют тому, что предприятие-векселедатель и предприятие-векселедержатель не иммобилизуют собственные средства в расчеты и платежи за произведенную и приобретенную продукцию. В свою очередь, коммерческий банк, совершив учетную операцию, приобретает право собственности на учтенные векселя и, соответственно, осуществляет контроль за своевременным поступлением средств от должника в срок, указанный в векселе. Учет векселей обеспечивает банку также дополнительный приток средств, которые могут быть использованы во время усиленного востребования вкладов. Поэтому операции по учету векселей коммерческими банками имеют значение не только для предприятий, дисконтирующих свои срочные обязательства, но и для самих банков.
При использовании векселя производятся следующие операции:
1. поставка товара покупателю;
2. выписка векселя поставщику товара;
3. передача векселя в банк;
4. оплата векселя банком;
5. предъявление векселя банком для оплаты покупателем товара;
оплата векселя покупателем товара.
При этом надо иметь в виду, что не каждый вексель может и должен учитываться банком (преобладающая часть векселей не должна учитываться). К тому же, прежде чем векселя будут предъявлены и приняты к учету, они должны, как правило, совершить несколько оборотов с целью обслуживания ряда товарных сделок.
Инкассовое распоряжение служит для получения денег со счета плательщика без его согласия в порядке бесспорного списания. Бесспорное взыскание средств со счетов плательщиков производится инкассовым поручением либо распорядителем, составленным на бланке платежного требования. Бесспорное списание средств осуществляется распоряжением взыскателя. В распоряжении обязательно должна быть сделана ссылка на акт законодательства, которым взыскателю предоставлено право списания средств в бесспорном порядке. Инкассовое распоряжение применяется только при взыскании средств на основании исполнительных и приравненных к ним документов. К инкассовому поручению прилагается исполнительный документ (оригинал или дубликат), если основанием для взыскания являются приказ арбитража, решение суда или исполнительная подпись нотариуса.
2. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.1 Организационная характеристика предприятия
В Целинном районе Курганской области находится шесть хозяйств, которые, в основном, занимаются животноводством. Среди них самым большим и прибыльным является ЗАО "Куйбышевское".
Оно находится по адресу: Курганская область, Целинный район, село Кислянка, в тридцати километрах от районного центра - села Целинного.
ЗАО "Куйбышевское" является юридическим лицом (коммерческой организацией) и строит свою деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации.
Рассматриваемое в данной курсовой работе закрытое акционерное общество "Куйбышевское", именуемое в дальнейшем ЗАО "Куйбышевское", было создано в соответствии с Гражданским кодексом и Федеральным Законом Российской Федерации "Об акционерных обществах" №208-ФЗ от 26.12.1995.
Полное фирменное наименование ЗАО "Куйбышевское" на русском языке: Закрытое акционерное общество "Куйбышевское", сокращенное наименование: ЗАО "Куйбышевское".
Основные направления деятельности общества:
1. производство и реализация сельскохозяйственной продукции (зерна, мяса и молока) через собственную торговую сеть;
2. забота о работниках и пенсионерах (обеспечение зерном бесплатно и по себестоимости);
3. осуществление мероприятий по охране окружающей среды;
4. торгово-закупочная деятельность.
Организационная структура управления в ЗАО "Куйбышевское" представлена в схеме 1 (Приложение 1).
Согласно схеме 1, ЗАО "Куйбышевское" возглавляет руководитель организации - директор Черевко С.Г. Ему подчиняются отдел животноводства, бухгалтерия, отдел кадров и отдел растениеводства.
Отдел животноводства включает в себя отдел зооинженерии, отдел снабжения, цех по производству молока, цех по производству мяса и отдел сбыта. Отдел растениеводства включает в себя отдел агрономии, отдел снабжения, цех по производству зерна и отдел сбыта.
Управленческая структура управления в ЗАО "Куйбышевское" представлена в схеме 2 (Приложение 1). Согласно схеме 2, директору подчиняются начальники отделов животноводства, растениеводства, отдела кадров, главный бухгалтер, которым, в свою очередь, подчиняются работники и бригадиры организации.
Эффективность производственно-финансовой деятельности предприятия в значительной мере зависит от обеспеченности трудовыми ресурсами и уровня их использования.
Трудовые ресурсы - население страны в трудоспособном возрасте, располагающее совокупностью физических и духовных способностей. Трудовые ресурсы являются важным фактором экономического развития. Границы трудоспособного возраста устанавливаются с учетом национального законодательства.
Степень обеспеченности предприятий трудовыми ресурсами определяют, сопоставляя наличие с потребностями производства.
Структурная характеристика персонала предприятия определяется составом и количественным соотношением различных категорий и групп работников. Работники производственного предприятия в зависимости от выполняемых функций разделяются на несколько категорий и групп.
Таблица 1 - Состав и структура персонала организации
|
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
||||
|
коли- чество, чел. |
удельный вес, % |
коли- чество, чел. |
удельный вес, % |
коли- чество, чел. |
удельный вес, % |
||
|
Работники, занятые в сельскохо-зяйственном производстве |
371 |
93,24 |
337 |
91,58 |
355 |
96,47 |
|
|
в том числе: постоянные |
317 |
80,25 |
283 |
76,90 |
298 |
78,84 |
|
|
служащие |
54 |
13,67 |
54 |
14,67 |
57 |
15,08 |
|
|
из них: руководители |
8 |
2,03 |
8 |
2,17 |
7 |
1,85 |
|
|
специалисты |
45 |
11,39 |
45 |
12,23 |
49 |
12,96 |
|
|
Работники животноводства |
78 |
19,75 |
74 |
20,11 |
73 |
19,31 |
|
|
Работники подсобных промышленных предприятий и промыслов |
14 |
3,54 |
21 |
5,71 |
14 |
3,70 |
|
|
Всего работающих в предприятии |
395 |
100 |
368 |
100 |
378 |
100 |
За анализируемый период произошло абсолютное сокращение среднесписочной численности работников организации на 17 человек. Это объясняется увольнением ряда работников по разным причинам: по собственному желанию, по достижению пенсионного возраста, нарушение трудовой дисциплины и другие. В 2008 году наблюдается уменьшение численности работников организации на 34 человека в связи с сокращением производства.
Наибольший удельный вес в составе персонала организации занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве - свыше 90% от всей численности персонала. Наблюдается положительная динамика роста численности персонала, в частности за счет приема на работу молодых специалистов.
Состав персонала организации по половому составу выглядит следующим образом:
Рисунок 1 - Состав распределения персонала по половому составу
Таким образом, видно, что преобладает численность работников мужского пола, что объясняется, в первую очередь, отраслевой спецификой производственной деятельности организации. Мужчины составляют более 60% от всей численности персонала организации и заняты видами деятельности, которые напрямую связаны с производством, реализацией продукции и обслуживанием сельского хозяйства. Женщины, в основном, занимают должности специалистов, руководителей среднего звена, а также должности операторов машинного доения и операторов животноводческих комплексов по выращиванию и откорму.
Оценка качественного состава и структуры персонала организации заключается в анализе таких показателей, как квалификация работников, их возраст.
Подавляющее число персонала организации имеет средне специальное образование - более 70%. Руководители и специалисты имеют высшее образование (13%). Более 40% имеют начальное образование. В организации работают в основном работники в возрасте от 30 до 55 лет. Работники пенсионного возраста уходят на пенсию. Принимаются молодые рабочие.
Таблица 2 - Состав и структура трудовых ресурсов организации
|
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отношение 2009 г. к 2007 г., % |
||||
|
коли-чество, чел. |
удель-ный вес, % |
коли-чество, чел. |
удель-ный вес, % |
коли-чество, чел. |
удель-ный вес, % |
|||
|
КВАЛИФИКАЦИЯ РАБОТНИКОВ |
||||||||
|
Высшее |
22 |
12,08 |
20 |
11,50 |
21 |
12,28 |
95,45 |
|
|
Среднее |
25 |
13,74 |
22 |
12,64 |
23 |
13,45 |
92,00 |
|
|
Средне срециальное |
135 |
74,18 |
132 |
75,86 |
127 |
4,27 |
94,07 |
|
|
Итого |
182 |
100 |
174 |
100 |
171 |
100 |
93,96 |
|
|
ВОЗРАСТ РАБОТНИКОВ |
||||||||
|
До 30 лет |
54 |
13,67 |
51 |
13,86 |
50 |
13, 20 |
92,59 |
|
|
От 30 до 55 лет |
329 |
83,29 |
308 |
82,88 |
316 |
84,52 |
96,05 |
|
|
Свыше 55 лет |
12 |
3,04 |
12 |
3,26 |
11 |
2,28 |
91,66 |
|
|
Итого |
395 |
100 |
368 |
100 |
378 |
100 |
95,70 |
Согласно Сведениям о численности, составе и движении работников массовых профессий агропромышленного комплекса за 2010 год (Приложение 8), общая численность работников организации на начало года составляет 326 человек, из них: постоянных работников в сельскохозяйственном производстве - 281 человек; рабочие растениеводства - 80 человек; рабочие животноводства - 71 человек; рабочие, занятые в переработке сельскохозяйственной продукции в подразделениях организации - 3 человека; рабочие, обслуживающие сельское хозяйство - 127 человек.
За 2010 года всего по организации было принято на работу 28 человек (9,96%), а также уволено с работы 52 человек (18,51%). В целом в организации общая численность работников на конец исследуемого года снизилась на 24 человека (8,5%).
Численность работников, занимающих должности руководителей и специалистов, согласно Сведениям о численности, составе и движении работников, заменяющих должности руководителей и специалистов сельскохозяйственных организации за 2010 год, составляет 49 человек, из них: руководителей сельскохозяйственных организации - 1 человек; главные специалисты - 6 человек; руководители среднего звена - 11 человек; специалисты - 30 человек; работники служб управления персоналом - 1 человек.
За анализируемый год на работу был принят 1 человек, также уволено с работы 9 человек. Таким образом, численность работников, занимающих должности руководителей и специалистов, сократилась на 16,33%.
Для нормального функционирования любого предприятия необходимо наличие определенных средств и источников.
В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных средств, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.
Основные средства являются материально-технической основой процесса производства на любом предприятии, в том числе и в ЗАО "Куйбышевское" Целинного района Курганской области. Рациональное и экономное использование основных средств является первоочередной задачей любого предприятия.
Для оценки наличия, состава, структуры и движения основных средств ЗАО "Куйбышевское" используют данные Приложений к бухгалтерскому балансу, по которым составляется таблица 3.
Таблица 3 - Состав и структура основных производственных фондов
|
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отно- шение 2009 г. к 2007 г., % |
||||
|
сумма, тыс. р. |
удель-ный вес, % |
сумма, тыс. р. |
удель-ный вес, % |
сумма, тыс. р. |
удель-ный вес, % |
|||
|
Здания |
68385 |
51,1 |
67897 |
46,4 |
65086 |
39,8 |
95,18 |
|
|
Сооружения и передаточные устройства |
19881 |
14,8 |
16030 |
11,0 |
20417 |
12,5 |
97,74 |
|
|
Машины и оборудование |
33488 |
25,0 |
49359 |
33,8 |
56209 |
34,3 |
167,85 |
|
|
Транспортные средства |
3296 |
2,5 |
3254 |
2,2 |
3254 |
2,0 |
98,72 |
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
189 |
0,1 |
213 |
0,1 |
213 |
0,1 |
112,70 |
|
|
Рабочий скот |
1408 |
1,1 |
1337 |
0,9 |
1618 |
1,0 |
114,91 |
|
|
Продуктивный скот |
7251 |
5,4 |
8156 |
5,6 |
16871 |
10,3 |
в 2 раза |
|
|
ИТОГО |
133898 |
100,0 |
146246 |
100,0 |
163668 |
100,0 |
Наибольший дельный вес в структуре основных производственных фондов (ОПФ) занимают здания (более 40%), хотя наблюдается сокращение в общем числе ОПФ на 4,82 %, что объясняется выбытием на общую сумму 4891 тыс. руб. за три года.
Значительный рост машин и оборудования объясняется приобретением данных объектов в общей сумме 31986 тыс. руб. Например, в 2007 году был приобретен у ООО "Шининвест" трактор Беларус - 82.1 на сумму 560000 руб.
Положительная динамика численности продуктивного скота объясняется приобретением новых пород скота на общую сумму 22196 тыс. руб.
Согласно Приложению к бухгалтерскому балансу за 2009 год у ЗАО "Куйбышевское" имеются в наличии основные средства, переданные в аренду (здания на сумму 864 тыс. р.).
2.2 Экономическая характеристика предприятия
ЗАО "Куйбышевское" является одним из самых значительных по объемам производимой продукции предприятия района, специализированное на выращивании крупного рогатого скота и зерновых культур. Данное предприятие расположено в юго-западной части Курганской области.
ЗАО "Куйбышевское" находится в зоне континентального умеренного пояса, поэтому климат здесь умеренно-континентальный. Он проявляется в пониженной влажности воздуха, меньшем количестве осадков, резким изменением суточных температур. Самый холодный месяц - январь, а самый теплый - июль. Зима суровая и продолжительная, а лето теплое и иногда жаркое. Но, несмотря на это теплый период длится 196 дней, этого хватает для того, чтобы благополучно выращивать сельскохозяйственные культуры и разводить скот.
Почвенный покров описываемой территории очень разнообразен. Основной фон составляют черноземы: выщелоченные, тяжело - и среднесуглинистого механического состава.
Предприятие занимается производством и реализацией продукции растениеводства и животноводства.
В настоящее время предприятие получает высокий урожай пшеницы и высокий надой молока с одной коровы (более 3000 кг. в год). Чистая прибыль предприятия в 2009 году составляла 11531 тыс. р. За последние три года наблюдается положительная динамика изменения чистой прибыли. На основании этого можно сделать вывод о том, что ЗАО "Куйбышевское" находится на стадии стремительного развития.
Для более подробной характеристики ЗАО "Куйбышевское" необходимо провести анализ размеров предприятия по таблице 4.
Таблица 4 - Анализ размеров предприятия
|
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отношение 2009 г. к 2007 г., % |
|
|
Площадь сельскохозяйственных угодий - всего, га |
19280 |
20670 |
19426 |
100,8 |
|
|
в том числе: пашня |
17800 |
17759 |
17728 |
99,6 |
|
|
сенокосы |
389 |
772 |
463 |
119,0 |
|
|
пастбища |
1091 |
2139 |
1235 |
113,2 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р. |
129950 |
140072 |
154957 |
119,2 |
|
|
Количество энергоресурсов, л. с. |
24313 |
24456 |
22292 |
91,7 |
|
|
Поголовье скота, усл. гол. |
2634 |
2514 |
2481 |
94,2 |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
395 |
368 |
378 |
95,7 |
|
|
Стоимость валовой продукции (по себестоимости), тыс. р. |
62904 |
8458 |
92748 |
147,4 |
В целом, происходит расширение размеров ЗАО "Куйбышевское". Об этом свидетельствует такой наиболее важный показатель как стоимость валовой продукции. Стоимость валовой продукции увеличилась на 47,4 % или на 27844 тыс. р. Увеличилась также площадь сельскохозяйственных угодий на 0,8 % или на 146 га за счет увеличения доли сенокосов на 19 % и доли пастбищ на 13,2 %. Хотя по сравнению 2008 годом общая площадь сельскохозяйственных угодий сократилась на 7 % или на 1242 га. В то же время сократилась доля пашни на 0,4 % или на 37 га.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов данного предприятия увеличились на 19,2 %, или на 25007 тыс. р., а количество энергоресурсов уменьшилось на 8,3 %, или на 2021 л. с. Численность работников на данном предприятии уменьшилась на 4,3 %, или на 17 человек. Также за анализируемый период можно отметить сокращение поголовья скота на 5,8 %.
В ходе дальнейшего анализа определим производственное направление и специализацию сельскохозяйственного предприятия, которые наиболее полно характеризует структура товарной продукции - таблица 5.
Для того чтобы знать, на чем в основном сосредоточена деятельность ЗАО "Куйбышевское" необходимо рассчитать коэффициент специализации.
Специализация предприятия определяется по составу и структуре товарной продукции и представляет собой результат общественного разделения труда.
Рассчитаем уровень специализации хозяйства по формуле:
Кс = 100/УУТ* (2Н - 1), (1)
где Кс - коэффициент специализации;
УТ - удельный вес каждой отрасли (вида продукции) в структуре товарной продукции;
Н - порядковый номер вида товарной продукции в ранжированном ряду, начиная с наивысшего.
При коэффициенте специализации:
от 0,22 до 0,35 - низкий уровень специализации;
от 0,36 до 0,48 - средний уровень специализации;
от 0,49 до 0,60 - высокий уровень специализации;
от 0,61 и выше - углублённая специализация.
В ЗАО "Куйбышевское" отрасль животноводства является ведущей отраслью сельского хозяйства. На ее долю в 2007 году приходилось 51,2 %, в 2008 году - 52,6 %, в 2009 году - 67,6 % общего объема выручки данного предприятия.
Среди животноводческой продукции наибольший удельный вес в структуре товарной продукции предприятия приходится на выручку от реализации молока, на втором же месте находится выручка от реализации мяса крупнорогатого скота, а среди продукции растениеводства наибольший удельный вес занимает выручка от реализации зерна.
Таблица 5 - Состав и структура товарной продукции
|
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
В среднем за три года |
|||||
|
сумма, тыс. р. |
удель- ный вес, % |
сумма, тыс. р. |
удель-ный вес, % |
сумма, тыс. р. |
удель-ный вес, % |
сумма, тыс. р. |
удель-ный вес, % |
||
|
Зерновые и зернобобовые культуры - всего |
25760 |
46,7 |
37242 |
44,7 |
19265 |
31,2 |
27422 |
41,1 |
|
|
в том числе: пшеница |
25461 |
46,2 |
33004 |
39,6 |
19188 |
31,1 |
25884 |
38,8 |
|
|
Прочая продукция |
1022 |
1,9 |
353 |
0,4 |
703 |
1,1 |
692,7 |
1,0 |
|
|
Собственная продукция, реализованная в переработанном виде |
123 |
0,2 |
1915 |
2,3 |
13 |
0,0 |
684 |
1,0 |
|
|
ИТОГО по растениеводству |
26905 |
48,8 |
39510 |
47,4 |
19981 |
32,4 |
28799 |
43,2 |
|
|
Скот и птица в живой массе - всего |
10995 |
19,9 |
19302 |
23,2 |
17022 |
27,6 |
15773 |
23,6 |
|
|
в том числе: крупный рогатый скот |
10625 |
19,3 |
18212 |
21,9 |
16687 |
27,1 |
15175 |
22,7 |
|
|
свиньи |
272 |
0,5 |
893 |
1,1 |
- |
- |
388 |
0,6 |
|
|
лошади |
98 |
0,2 |
197 |
0,2 |
335 |
0,5 |
210 |
0,3 |
|
|
Молоко цельное |
14766 |
26,8 |
19568 |
23,5 |
22366 |
36,3 |
18900 |
28,3 |
|
|
Собственная продукция, реализованная в переработанном виде |
2466 |
4,5 |
4964 |
6,0 |
2280 |
3,7 |
2237 |
4,9 |
|
|
ИТОГО по животноводству |
28227 |
51,2 |
43834 |
52,6 |
41668 |
67,6 |
37910 |
56,8 |
|
|
ВСЕГО ПО ХОЗЯЙСТВУ |
55132 |
100 |
83344 |
100 |
61649 |
100 |
66709 |
100 |
Рассчитаем коэффициент специализации по отраслям в среднем за три года:
Кс== 0,329 или 32,9 %
Исходя из расчетных данных, можно сказать, что ЗАО "Куйбышевское" обладает низкой специализацией. Уровень специализации показывает то, на чем в основном сосредоточена деятельность предприятия. Низкий коэффициент специализации указывает на то, что в хозяйстве наблюдается низкий уровень специализации, сложившийся под влиянием экономических условий.
Для дальнейшей характеристики хозяйства необходимо определить уровень интенсификации производства и эффективность интенсификации.
Интенсификация сельскохозяйственного производства - это путь к успеху предприятия, повышению конкурентоспособности. Она позволяет получить продукции с меньшими издержками на единицу продукции, обеспечивает экономию факторов производства, их более полное использование.
Уровень интенсификации характеризуется рядом показателей, которые отражают концентрацию вложений средств. Эти показатели представлены в таблице 6.
Уровень интенсификации данного хозяйства немного понизился за счет снижения основных производственных фондов, приходящихся на 100 га сельскохозяйственных угодий. Общее снижение показателя за анализируемый период составило 26,8 % или 135 тыс. руб. Также следует отметить, что повысились текущие производственные затраты на основное производство на 45,6 % или 146 тыс. руб. Снизились и некоторые другие показатели. Это затраты труда в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий - на 22 %, плотность поголовья - на 6,6 %, энергообеспеченность - на 8,7 %, электрообеспеченность - на 4,9 %.
Таблица 6 - Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства
|
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отношение 2009 г. к 2007 г., % |
|
|
Приходится на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. р.: основных производственных фондов |
804 |
678 |
669 |
83,2 |
|
|
текущих производственных затрат на основное производство |
320 |
408 |
466 |
145,6 |
|
|
основных производственных фондов и текущих производственных затрат |
1140 |
1086 |
1135 |
99,6 |
|
|
Энергообеспеченность, л. с. |
126 |
118 |
115 |
91,3 |
|
|
Электрообеспеченность, кВт. ч |
6100 |
5500 |
5800 |
95,1 |
|
|
Плотность поголовья, усл. гол. |
14 |
12 |
13 |
92,8 |
|
|
Затраты труда на 100 га с. - х. угодий, чел. - ч |
4100 |
3600 |
3200 |
78,0 |
Основным и наиболее перспективным направлением развития сельского хозяйства в настоящее время является его интенсификация
Эффективность сельскохозяйственного производства - сложная экономическая категория, которая отражает одну из важнейших сторон общественного производства - результативность.
Возрастающая потребность в сельскохозяйственной продукции для более полного обеспечения населения продовольствием, а промышленности сырьем, обуславливает объективную необходимость увеличения объемов сельскохозяйственного производства.
Показатели эффективности интенсификации производства приведены в таблице 7.
Таблица 7 - Эффективность интенсификации производства
|
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отношение 2009 г. к 2007 г., % |
|
|
Выход валовой продукции на 100 га с. - х. угодий, тыс. р. |
326 |
410 |
477 |
146,3 |
|
|
Урожайность зерновых культур с 1 га, ц |
11 |
10 |
9 |
81,8 |
|
|
Произведено на 100 га с. - х. угодий, ц Молока |
158 |
147 |
161 |
101,9 |
|
|
прироста ж. м. кр. рог. Скота |
18 |
19 |
17 |
94,4 |
|
|
Произведено на 100 га пашни свинины, ц |
1,04 |
0,77 |
0,01 |
1,06 |
|
|
Фондоотдача, р. |
0,48 |
0,60 |
0,59 |
122,92 |
|
|
Уровень производительности труда, тыс. р. |
159 |
230 |
245 |
154,1 |
|
|
Себестоимость единицы продукции, р. зерновых культур |
203,61 |
312,42 |
369,47 |
181,5 |
|
|
молока |
509,64 |
633,47 |
741,69 |
145,5 |
|
|
прироста ж. м. кр. рог. Скота |
3681,75 |
4307,02 |
6212,74 |
168,7 |
|
|
прироста ж. м. свиней |
4018,81 |
10750,00 |
9000,00 |
в 2 раза |
|
|
Получено прибыли на 100 га с. - х. угодий, тыс. р. |
70 |
108 |
34 |
48,6 |
|
|
Рентабельность (убыточность) производственной деятельности, % |
27,47 |
34,82 |
11,79 |
Выход валовой продукции увеличился на 146,32 %. Отрицательным моментом является понижение урожайности на 8,2 %. Происходит значительное увеличение себестоимости: молока - на 45,53 %, живой массы крупного рогатого скота - на 68,74 %, живой массы свиней - на 123,95 %, зерна - на 81,46 %.
Фондоотдача - показатель эффективности использования основных средств, рассчитывается как годовой выпуск продукции, деленный на стоимость основных средств, с помощью которых произведена эта продукция, в наиболее обобщенном виде фондоотдача характеризует уровень использования основных фондов (средств).
Таким образом, данный показатель показывает выпуск продукции на один рубль стоимости основных производственных фондов. Фондоотдача в хозяйстве увеличилась на 22,92 %.
Рентабельность - это показатель, который в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.
Предприятие является низко доходным, так как рентабельность в среднем составляет лишь 24,7 %.
3. Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами
3.1 Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами
Своевременная диагностика финансового состояния организации является необходимым условием для поддержания ее платежеспособности и финансовой устойчивости в современных условиях хозяйствования.
Оперативная финансовая работа на предприятии направлена на рациональную организацию отношений с другими хозяйствующими субъектами. Это означает, что на финансовую службу не только возлагается ответственность за выбор соответствующих систем расчетов, но и контроль за их состоянием с целью минимизации рисков и суммы денежных средств, обслуживающих кругооборот фондов предприятия.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет формировать отношения с контрагентами, отстаивая собственные экономические интересы. Но при этом не следует забывать, что перспектива таких отношений во многом будет зависеть не от конъюнктуры, складывающейся на рынке, а от понимания необходимости взаимной выгоды партнерских отношений.
Итак, под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта [14].
Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе. Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока её погашения.
Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т.д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательств.
Подобные документы
Использование различных форм безналичных расчетов при заключении договоров с дебиторами и кредиторами. Экономические показатели деятельности предприятия, расчет его платежеспособности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей, способы их снижения.
курсовая работа [50,9 K], добавлен 13.04.2012Определение сущности и порядка учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Ознакомление с организационно-экономической характеристикой деятельности исследуемого предприятия. Изучение проводок по формированию дебиторско-кредиторской задолженности.
курсовая работа [56,9 K], добавлен 22.03.2018Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
контрольная работа [22,6 K], добавлен 24.04.2003Понятие расчетов с прочими дебиторами. Правовые основы проведения проверок и порядок проведения ревизии. Контроль расчетов с прочими дебиторами на примере бюджетного учреждения Муниципального учреждения Здравоохранения "Волковская участковая больница".
курсовая работа [30,5 K], добавлен 17.04.2015Методика проведения проверки сальдо расчетных операций в ООО "Красноярская Фанерная Компания", которые охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, по внебюджетным платежам.
курсовая работа [69,7 K], добавлен 24.03.2015Информационная основа для проведения оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости расчетов с дебиторами и кредиторами. Анализ структуры и динамики имущества организации.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 13.04.2013Методы решения проблемы финансовых платежей: осуществление контроля за сроками погашения дебиторской и кредиторской задолженности; предоставление дебиторам скидок за погашение долгов в срок или досрочно. Кредитная политика предприятия СПК "Невский".
курсовая работа [243,1 K], добавлен 13.04.2012Безналичная форма расчетов, ее роль в стабилизации финансово-кредитной системы. Расчет пластиковыми карточками. Анализ расчетов с покупателями и анализ дебиторской задолженности ОАО "Гомельстройматериалы". Состояние расчетов с поставщиками и кредиторами.
курсовая работа [221,9 K], добавлен 25.01.2013Содержание, формы, принципы диагностики финансового состояния фирмы как описания прибылей и убытков предприятия, изменений в структуре ее активов и пассивов. Бухгалтерская документация по расчету организации "Ламинат-мебель" с дебиторами и кредиторами.
дипломная работа [482,1 K], добавлен 20.04.2012Цели и задачи анализа финансового состояния компании. Прибыль и убытки, изменения в структуре активов и пассивов, расчеты с дебиторами и кредиторами, ликвидность баланса. Возможность внедрения специализированной информационной системы на предприятии.
дипломная работа [1,5 M], добавлен 24.10.2014
