Теория финансов

Вопрос 7. Финансовый механизм, его составные звенья и элементы

Финансы, опосредованные экономическими отношениями по поводу формирования и использования фондов денежных средств, выступают одновременно инструментом воздействия на воспроизводственный процесс. Это воздействие осуществляется через финансовый механизм, являющийся частью хозяйственного мезанизма.

Финансовый механизм государства представляет систему управления финансами. Эта система включает в себя ряд групп финансового механизма и методов.

Функционирование финансового механизма государства происходит в процессе распределения (формирования, использования) централизованных денежных фондов, государственного регулирования децентрализованных финансов и осуществления контроля за этим процессом. В его основе лежит главная цель: стабилизация финансов за счет достижения высокой марки товаропроизводителей, максимизации их прибыли, и обеспечения высокой эффективности производства. Разнообразие состава финансового мехзанизма и финансовых отношений позволяет выделить ряд групп , исходя из важнейших критериев.

Финансовый механизм государства направлен на стабилизацию его финансов, совершенствование управления финансовыми отношениями и улучшение финансового законодательства, а также укрепление внешнеэкономических связей.

Финансовый механизм местных органов власти - направлен на финансовое обеспечение потребностей территорий.

Бюджетный механизм характерен наличием системы налогов, формирующих доход бюджета, а также выбором всевозможных направлений использования бюджетных средств и методов финансирования.

Механизм внебюджетных фондов предназначен для финансового обеспечения конкретных программ. На предприятиях и в организациях материального производства финансовый механизм направлен в первую очередь на формирование и использование собственного капитала и отдельных его составляющих (уставного, резервного и т.д.) .

Финансовый механизм учреждений и организаций непроизводственного звена связан с бюджетным финансированием и получением дополнительных доходов, связанных с коммерческой деятельностью. На финансовом рынке финансовой механизм обслуживает работу временно свободных денежных средств физических и юридических лиц.

Инструменты, рычаги представляют определенные элементы распределения дохода. Они способствуют управлению движением денежных средств и связаны с финансированием капитальных вложений, использованием оборотных средств и фондов различного назначения (налоги, прибыль, цена, аморт. отчисления и т.д.)

По своим функциям инструменты (рычаги) подразделяются на стимулы, санкции, нормы, нормативы.

Методы финансового механизма: финансовое управление, финансовое планирование, финансовый контроль, финансовый анализ)

Финансовый механизм - это совокупность согласованных между собой выработанных на основе финансовой политики форм осуществления финансовых отношений, предназначенных для решения социально-экономических задач общества на данном этапе его развития. Таким образом, основополагающим условием формирования финансового механизма является его эффективность, которая может быть достигнута только при полной согласованности составляющих его частей. Если этого не сделать, что наблюдается в финансовой политике, то будет создан не финансовый механизм, а некая совокупность частей, бесполезная и бесплодная в практической деятельности.

Результатом управления финансами в области создания форм финансовых отношений является выработка финансовых рычагов. Финансовый рычаг - это форма финансового отношения, являющаяся частью финансового механизма, при помощи которой осуществляется материальное воздействие на экономические интересы субъекта. Но для того чтобы формы финансовых отношений фактически выполняли роль финансовых рычагов, необходимо разработать порядок организации указанных форм, а также методы их организации. Различают два основных метода организации форм финансовых отношений. Первый - наделение форм финансовых отношений стимулами. Финансовые стимулы представляют собой возможность той или иной формы финансовых отношений материально воздействовать на деятельность субъекта с целью заинтересовать его в наилучших результатах своей работы. Второй метод - наделение форм финансовых отношений нормативами. Финансовые нормативы - это весомость, размеры финансового рычага. Таким образом, финансовые нормативы обеспечивают реальность, результативность финансовых рычагов.

Вопрос 8. Общее понятие об управлении финансами

Управление финансами представляет собой действия государства, направленные на выработку, реализацию и совершенствование финансовой политики. По своему содержанию процесс управление финансами - это создание, применение, проверка соблюдения, изучение, анализ и совершенствование форм финансовых отношений, предназначенных для реализации целей и задач, намеченных финансовой политикой. Формы финансовых отношений - это законодательно оформленные в виде нормативных актов объективные финансовые отношения.

Объектом управления финансы являются тогда, когда осуществляется такие стадии управления, как создание, проверка соблюдения, изучение, анализ и совершенствование форм финансовых отношений.

Субъектом управления финансы являются тогда, когда происходит стадия практического применения выработанных форм финансовых отношений.

Стадии управления финансами образует звенья управление финансами. К ним относятся:

1) выработка (создание) форм финансовых отношений, их совершенствование;

2) практическое применение форм финансовых отношений;

3) проверка соблюдения, изучение, анализ действующих форм финансовых отношений с целью подготовки предложений для их дальнейшего совершенствования.

Важнейшим звеном управления финансами является выработка (создание) форм финансовых отношений. Дело в том, что этот процесс должен быть направлен не на выработку отдельных форм финансовых отношений, не имеющих между собой взаимосвязи, а на создание определенного финансового механизма.

Субъективная деятельность в области организации форм и методов финансовых отношений может приводить к различным последствием. В одних случаях организованные формы и методы финансовых отношений отвечают требованиям объективных экономических законов, в других случаях этого не происходит. В результате независимо от воли и создания людей в экономической жизни общества появляется положительные или отрицательные последствия. Очень важно своевременно обнаружить как положительные, так и отрицательные последствия в экономике, вызванные применением выработанных форм и методов финансовых отношений. Если этого не сделать, то положительные явления на локальных участках деятельности не найдут своего всеобщего расположения, а отрицательные явления не прекратят своего существования, что приведет к снижению эффективности финансового механизма и, следовательно, невосполнимым потерям в народном хозяйстве.

Существенным звеном управления финансами является реализация форм финансовых отношений. Этот процесс состоит в том, что выработанные формы финансовых отношений, или финансовые рычаги, наделенные стимулами и нормативами, используются для организации финансовой деятельности, состоящей из составления и исполнения финансовых планов и финансовых прогнозов. В процессе финансового планирования и прогнозирования решаются следующие задачи:

1) определение источников и объемов денежных доходов;

2) распределение денежных доходов и их использование;

3) изучение и реализация возможностей увеличения доходов и сокращения расходов.

В финансовом планировании и прогнозировании как звене управления финансами имеется несколько этапов: анализ производственных и финансовых показателей за прошлый период, который дает возможность рассчитать исходные позиции на будущее; оценка исполнения текущих финансовых планов и прогнозов; производство расчетов по всем видам денежных доходов и расходов на предстоящий период; объединение отдельных расчетов в единый документ. В финансовом планировании могут применятся несколько методов. До настоящего времени все еще находит применение метод планирования от достигнутого уровня. При всей простоте этот метод в современных условиях обладает существенным недостатком, т.к. не способствует национальному использованию финансовых ресурсов. Более прогрессивным методом в финансовом планировании является нормативный. Этот метод состоит в расчете показателей финансового планирования на основе научно-обоснованных финансовых нормативов, устанавливаемых на несколько лет. Преимущества этого метода состоит в том, что он позволяет устранить недостатки метода экстраполяции.

Завершающим звеном в управлении финансами является финансовый контроль. Финансовый контроль осуществляется специально уполномоченными органами, главной функциональной задачей которых является не только проверка соблюдения форм и методов финансовых отношений, но и подготовка обоснований для их совершенствования.

Вопрос 9. Органы управления финансами и их функции

Управление финансами осуществляют специальные органы. Их можно подразделить на три основные группы:

а) органы общего управления финансами;

б) органы оперативного управления финансами;

в) органы отраслевого управления финансами.

К органам общего управления финансами относятся Национальное собрание Республики Беларусь с Палатой представителей и Советом Республики и Совет Министров при Президенте РБ Эти органы определяют финансовую политику государства; утверждают финансовое законодательство; осуществляют общий контроль за соблюдением финансового законодательства.

Органами оперативного управления финансами являются: Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам,

Государственный таможенный комитет, Национальный банк. Они проводят в жизнь финансовую политику; разрабатывают проект форм и методов финансовых отношений и издают после их утверждения Верховным Советом инструкции; контролируют соблюдение установленных форм и методов финансовых отношений, изучают их действенность; вносят предложения в Верховный Сонет по совершенствованию форм и методов финансовых отношений.

Важное место в системе управления финансами отведено Министерству финансов.

Его основными задачами являются:

а) обеспечение активного использования финансов в целях повышения эффективности производства, роста национального дохода, создания и развития прогрессивных рыночных форм и структур;

б) разработка предложений по совершенствованию форм финансовых взаимоотношение предприятий, учреждений, организации и граждан с государством и по обеспечению роста финансовых ресурсов;

в) эффективное проведение в жизнь бюджетной и налоговой политики;

г) контроль за соблюдением государственной и валютной дисциплины, закона о ценных бумагах и биржах;

д) разработка методологии, отчет

е) финансовое обеспечение подведомственных учреждений и организации; ности и контроля за состоянием ведомственного контроля в министерствах других центральных органах управления; и др.

Министерство финансов определяет порядок финансирования расходов, предусмотренных по бюджетам; обеспечивает исполнение республиканского бюджета, осуществляет систематический контроль за исполнением бюджета, за соблюдением банками правил кассового исполнения бюджета, обобщает и анализирует информацию об исполнении бюджета, осуществляет методологическое руководство и контроль за соблюдением государственной валютной дисциплины и целый ряд других функций, связанных с управлением финансами.

Вопрос 10. Содержание финансового планирования и прогнозирования

Финансовое планирование -- это научный процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений. Его объектом в основном выступает финансовая деятельность государства или любого хозяйствующего субъекта, иногда отдельные или круг финансовых операций. При этом определяются не только движение ресурсов для формирования и использования различных фондов денежных средств, но и опосредствующие их финансовые отношения и возникающие стоимостные пропорции.[1, с.41]

Финансовое планирование - это деятельность по формированию и использованию целевых централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов общественного назначения, направляемых на расширенное воспроизводство и удовлетворение других потребностей общества. Цель его - обеспечение оптимального распределения и использования совокупного общественного продукта и на этой основе - достижение повышения эффективности общественного воспроизводства. Централизованная часть финансовых ресурсов в ходе планирования подвергается перераспределению во внутриотраслевом, межотраслевом и межтерриториальном разрезах с целью финансового обеспечения прежде всего ускоренного развития научно-технического прогресса во всех отраслях народного хозяйства страны, решение проблем ликвидации монополизма в производстве отдельных товаров и усиление социальной направленности в развитии экономики, поддержания обороноспобности страны и т.д. Децентрализованная часть финансовых ресурсов в процессе финансового планирования формируется и используется с учетом принципов полного хозяйственного расчета, предусматривающего финансово-хозяйственную самостоятельность, самоокупаемость и самофинансирование каждого хозрасчетного звена. В ходе финансового планирования должны быть созданы реальные экономические условия для функционирования полного хозяйственного расчета. [8, с.68]

Перед финансовым планированием стоят следующие основные задачи:

1) определить объем и источники финансовых ресурсов по всем централизованным и децентрализованным фондам денежных средств, их распределение между производственной и непроизводственной сферами;

2) концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных направлениях экономического и социального развития;

3) активно воздействовать на формирование рациональной структуры материального производства и установление научно обоснованных народно-хозяйственных пропорций путем индикативного планирования;

4) увязать основные параметры финансовых планов со всеми остальными показателями прогноза экономического и социального развития, обеспечить сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов и устойчивое финансовое положение предприятий, учреждений, организаций;

5) определить финансовые взаимоотношения объединений и предприятия между собой и с финансово-кредитной системой;

6) стимулировать рост производства и повышение его эффективности, улучшение качества продукции;

7) разработать и обеспечить выполнение мероприятий по финансовому оздоровлению страны, снижению и ликвидации бюджетного дефицита.

Необходимость финансового планирования обусловлена относительно самостоятельным движением денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства, неопределенностью рыночной среды и активным воздействием финансов на общественное воспроизводство. Основным назначением финансового планирования является расчет потребности в денежных средствах, необходимых для финансирования расходов и выполнения обязательств, объема и структуры затрат, определения эффективности итогов работы. [3, с.85]

Финансовое планирование следует рассматривать как целенаправленную деятельность государства, отдельных звеньев и субъектов хозяйства по обоснованию эффективности принимаемых экономических и социальных решений с учетом их обеспеченности источниками финансирования, оптимизации намечаемых затрат и положительных конечных результатов. Финансовое планирование как субъективная деятельность людей только тогда дает положительные результаты, когда базируется на познании объективных закономерностей развития общества, тенденциях движения финансовых ресурсов, изучении исходной базы, результативности ранее проводимых мероприятий и финансовых операций. Первостепенное значение в данном процессе имеет использование прогрессивных методов планирования, оценки решений, многовариантность расчетов на основе новейшей техники, что обеспечивается развитием науки, техники, высокой квалификацией соответствующего аппарата. [4, с.164]

Вопрос 11. Сущность, содержание и принципы финансового планирования

Методология финансового планирования базируется на следующих важнейших принципах:

1) объективной необходимости использования финансового планирования как первоначальной стадии управления финансами на всех уровнях хозяйствования. Это означает, что данный процесс необходим, становится обязательным как важнейший инструмент и способ определения финансовых возможностей, прогнозирования рациональных стоимостных пропорций, отношений, соответственно и движения денежных ресурсов для выполнения намеченных программ, заданий;

2) принципе эффективности, отражающем качественную сторону данного процесса и ориентирующем его на получение положительных финансовых результатов по отдельным операциям от деятельности каждого хозяйствующего субъекта, на достижение должного экономического или социального эффекта;

3) принципе комплексности и единства цели, предполагающем согласование производственных и финансовых заданий, движения материальных и финансовых ресурсов, планов на разных уровнях управления. При этом требуется сочетание общегосударственных, коллективных и личных экономических интересов участников воспроизводства. Только при соблюдении этого принципа в сочетании с другими возможно определение эффективной, разумной финансовой политики государства и каждого самостоятельного субъекта;

4) принципе научности, который как бы подытоживает основные черты планирования, обеспечивает реальность, эффективность намечаемых заданий. Понятие научности широкое и включает в себя обоснованность плановых заданий с учетом общественных и личных потребностей, закономерностей развития общества, тенденций в движении денежных средств, объективной оценки сложившейся экономической и социальной ситуации, а также наличия ресурсов, координации финансовых заданий во времени и пространстве. Научная обоснованность финансовых планов означает не только их реальность, но и предполагает выбор лучших решений с учетом долгосрочной выгоды. Это в свою очередь зависит от прогрессивных методов обоснования источников и способов финансирования намечаемых мероприятий, рационального распределения ресурсов, оптимизации стоимостных пропорций и финансовых взаимоотношений, стимулирующих прогрессивные процессы. Поэтому целесообразно использовать многовариантные расчеты по всем заданиям, обеспечивающие выбор наилучшего решения с точки зрения влияния финансовых стимулов, оптимизации уровня затрат, максимизации доходов, прибыли. [4, с.170]

Активное воздействие финансового планирования на повышение эффективности общественного производства и каждого хозяйствующего субъекта во многом зависит от методов обоснования и взаимной увязки финансовых заданий.

В финансовом планировании и прогнозировании используются различные методы: расчетно-аналитический, метод коэффициентов, нормативный, оптимизации плановых решений, балансовый, программно-целевой, экономико-математического моделирования и др.

Расчетно-аналитический метод основан на анализе движения финансовых ресурсов за истекший период. Анализ выполняется в увязке с производственными заданиями, что позволяет выявить тенденции развития и причины отклонений фактических показателей от плановых. Расчетно-аналитический метод планирования опирается на фактически сложившиеся ситуации, пропорции, расчеты производятся на основе данных бухгалтерского учета и прогнозных оценок будущего. Данный метод применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно -- на основе изучения их динамики за ряд месяцев или лет. Этот метод часто используется при определении плановой потребности в оборотных средствах, величины амортизационных отчислений.

Метод коэффициентов имеет в своей основе корректировку плановых заданий истекшего периода исходя из фактически достигнутых результатов и прогнозов на предстоящий период. Этим методом могут рассчитывать доходы, расходы, прибыль, оборотные средства и другие показатели нового периода. В качестве коэффициентов применяются темпы роста объемов производства и продаж, индексы цен, инфляции, индексы переоценки основных средств и др. Как и расчетно-аналитический метод, метод коэффициентов дает приближенные результаты.

Реальность финансовых расчетов повышается при применении нормативного метода планирования. Его содержание заключается в том, что потребность в финансовых ресурсах и источниках их образования определятся на основе заранее установленных норм и нормативов. Одни нормативы устанавливает государство или местные органы управления, другие разрабатывают субъекты хозяйствования.

Примерами нормативов являются станки налогов и боров, отчислений в государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента и др.

Достоинством нормативного метода планирования является простота и доступность. Зная норматив и соответствующий объемный показатель, можно легко рассчитать плановую величину доходов, денежных поступлений и затрат. Для широкого применения этого метода требуется экономически обоснованная нормативная база, создание которой сегодня затруднено частым изменением законодательных актов.

Метод оптимизации плановых решений предполагает составление нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный на основе различных критериев, например, минимума приведенных затрат; минимума текущих расходов; минимума вложений капитала при наибольшей эффективности его использования; минимума времени на оборот капитала и др.

Возможности обоснованного предвидения эффективности намечаемых заданий дают программно-целевой метод и метод экономико-математических моделей движения финансовых ресурсов. Моделирование финансового обеспечения намечаемого проекта, объема и структуры расходов в разных ситуациях, вариантах и, соответственно, предполагаемого эффекта позволяет выбрать тот вариант прогноза или плана, который наиболее полно отвечает поставленной цели. При выборе варианта речь идет не только о выполнении намечаемой программы, но и о конечных результатах (ускорении оборота капитала, максимизации прибыли или достижении другой цели).

Основным способом согласования отдельных разделов финансовых планов является балансовый метод. Он используется для взаимной увязки расходов с источниками их покрытия, согласованности стоимостных и натуральных пропорций и показателей. С помощью балансового метода достигается определенная синхронность в движении материальных и финансовых ресурсов, предупреждаются возможные диспропорции между расходами и поступлениями денежных средств в заданные отрезки времени.

В финансовом планировании также широко применяются экономико-математические методы и современные средства ЭВМ, долгосрочные нормы и нормативы.

Эти методы динамичные, они постоянно развиваются одновременно с развитием общего познания мира, конкретных наук, а также с оценкой приобретенного опыта. [5, с.388

Вопрос 12. Система финансовых планов и прогнозов

На общегосударственном и территориальных уровнях финансовое планирование обеспечивается системой финансовых планов, которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. Каждый финансовый план решает задачи организации и управления финансами в конкретном звене управления.

В систему финансовых планов входят: 1) перспективные финансовые планы; 2) сводные финансовые балансы, составляемые на общегосударственном и территориальных уровнях управления.

Перспективное финансовое планирование осуществляется на всех уровнях власти в целях: обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики; прогнозирования объемов финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения планируемых мероприятий; прогнозирования финансовых последствий реформ, программ; определения возможности реализации различных мер в области финансов.

Перспективный финансовый план, разрабатываемый на основе показателей прогноза экономического и социального развития государства, содержит данные о возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию расходных статей бюджета. Этот план составляется на три года по укрупненным показателям бюджета и ежегодно корректируется на показатели уточненного прогноза социально-экономического развития государства.

Сводный финансовый баланс государства - это баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных в государстве или на определенной территории. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории.

Составление сводного финансового баланса -- подготовительный этап разработки адресного финансового плана, т.е. бюджета.

Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы, обеспечить проверку сбалансированности прогноза экономического и социального развития государства, определять источники финансирования мероприятий, намеченных этим прогнозом; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов, провести прогнозные финансовые расчеты; разработать направления финансовой политики.

Необходимость разработки территориальных сводных финансовых балансов обусловлена рядом факторов.

Одна из важных целей территориального планирования -- разработка программ, предусматривающих объединение усилий территориальных органов власти и предприятий, расположенных на их территории, по экономическому и социальному развитию. Осуществление таких программ связано со значительными финансовыми затратами. Для обеспечения финансовыми ресурсами мероприятий, намеченных этими программами, необходимы координация и концентрация денежных средств и средств ведомств и предприятий. Это, в свою очередь, требует разработки в регионе сводного финансового баланса.

В связи с этим возникает необходимость сведения воедино различных видов финансовых планов: финансовых планов хозяйственных предприятий и организаций, территориального бюджета, внебюджетных фондов и др., отражающих отдельные стороны и этапы распределения и перераспределения национального дохода, созданного на данной территории. Это позволяет иметь полную картину образования и использования всех финансовых ресурсов административно-территориальной единицы.

Основная задача территориалъного сводного финансового баланса -- определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе.

Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня потребностям развития региона.

Следует отметить, что территориальный сводный финансовый план должен учитывать национальный доход, созданный на территории региона и используемый там, и часть национального дохода, созданную за пределами региона, но поступающую на его территорию в порядке распределения и перераспределения.

Следовательно, в доходную часть такого баланса включаются средства, созданные в регионе, но направленные в вышестоящий бюджет, в ведомственные фонды и по другим каналам. Это платежи из прибыли, часть налога на добавленную стоимость и налога с физических лиц, направляемые в вышестоящие бюджеты, отчисления предприятий в фонды ведомств.

Финансовое планирование на предприятиях

В рыночной экономике планирование на предприятии -- внутрифирменное планирование -- не носит элементов директивности. Цель внутрифирменного планирования -- обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и прибыльности предприятия, а также планирование доходов и расходов предприятия, движения его денежных средств.

Исходя из этих целей внутрифирменное финансовое планирование - это многоплановая работа, состоящая из ряда взаимосвязанных этапов:

1) анализа финансовой ситуации и проблем;

2) прогнозирования будущих финансовых условий;

3) постановки финансовых задач;

4) выбора оптимального варианта;

5) составления финансового плана;

6) корректировки, увязки и конкретизации финансового плана;

7) выполнения финансового плана;

8) анализа и контроля выполнения плана.

Финансовые планы предприятия могут быть перспективными, текущими и оперативными.

Перспективный финансовый план составляется на длительный срок. В нем даются оценки основных финансовых показателей в перспективе.

Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой. Этот план обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организаций.

Оперативные финансовые планы включают составление платежного, налогового и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов .

Бизнес - планирование

Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план. Составление бизнес-плана преследует две основные цели. Он предназначен, во-первых, для внутрифирменного планирования, во-вторых, для обоснования получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получения денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.

В разработке бизнес-плана участвуют все структурные подразделения предприятия, в том числе финансовый менеджер и руководимые им подразделения предприятия. Такой план выступает в качестве документа текущего и среднесрочного планирования. При этом показатели первого документа планируемого года рассчитываются с помесячной разбивкой, последующих лет -- с поквартальной. В этом документе отражаются все стороны производственной, коммерческой деятельности предприятия, его финансовые результаты. Этим предопределяется структура бизнес-плана.

Бизнес-план содержит три раздела:

I. Резюме (выводы).

II. Основная часть.

III. Стратегия финансирования.

В разделе I «Резюме» в краткой форме излагаются основные цели проекта, размер требуемых для его осуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости.

В раздел II «Основная часть» включаются следующие подразделы:

описание вида деятельности; описание продукции (услуги); оценка отрасли; рынок; маркетинг; план производства; организационный план; юридический план; анализ рисков; финансовый план.

Финансовый план -- это важнейшая часть бизнес-плана, в которой обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Этот план необходим предпринимателям и инвесторам (кредиторам, акционерам). Предприниматели должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, размер прибыли, дивидендов, каков срок окупаемости и возврата.

Сметное планирование в бюджетных организациях

Финансовое планирование в учреждениях, состоящих на бюджете, основано на составлении различных смет.

Бюджетные сметы расходов составляются с учетом натуральных показателей (численности обслуживаемых лиц, площади помещения и т.д.) и финансовых норм.

Бюджетные сметы могут быть нескольких видов:

1) индивидуальные сметы составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия;

2) общие сметы составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;

3) сметы расходов на централизованные мероприятия разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупки оборудования, строительства, ремонта и т.д.);

4) сводные сметы объединяют в себе индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству.

В смете бюджетного учреждения отражаются: реквизиты учреждения (его наименование; бюджет, из которого проводится финансирование; подпись лица, утвердившего смету; печать учреждения и т.д.); свод расходов (фонд зарплаты; материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения; другие фонды); свод доходов (финансирование из бюджетов; дополнительные платные услуги населения; оказание услуг по договорам с организациями; прочие поступления); производственные показатели учреждения; расчеты и обоснования расходов и доходов.

Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени.

С составлением смет бюджетных учреждений решаются следующие задачи:

1) обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;

2) анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

3) контроль за эффективным и экономным расходованием средств. Основные методы планирования бюджетных расходов -- программно-целевой и нормативный.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсом по конкретным программам и проектам и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффективности освоения средств.

Планирование средств на финансирование бюджетных мероприятий, составление смет бюджетных учреждений в значительной мере основано на использовании нормативного метода планирования расходов и выплат. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами). Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.

Вопрос 13. Роль и значение финансового контроля в условиях перехода к рынку

Управление финансами включает в себя в качестве обязательного элемента контроль. Посредством его государство «замеряет» уровень финансовой дисциплины, понимаемый как следование установленным правилам и ответственности за невыполнение или ненадлежащее выполнение таких правил.

Финансовый контроль следует рассматривать, во-первых, как реализацию контрольной функции финансов, а во-вторых, как элемент управления финансами на макро- и микроуровнях.

Финансы являются одновременно объектом и субъектом контроля. В сфере финансового контроля находятся финансы, понимаемые как определенные общественные отношения и денежные доходы. И в то же время, поскольку в финансах находят отражение процессы, происходящие в экономике, финансы субъективизируют их, позволяя отслеживать положительные и негативные тенденции экономики. Однако содержание финансового контроля находится в зависимости не только от объективности финансов как экономической категории, но и как деятельности определенных органов.

Деньги - это такой ресурс, которого никогда не может быть в избытке, а также то, что потребности в финансовых ресурсах и государства, и территорий, и субъектов хозяйствования всегда превышают возможности их удовлетворения. Поэтому всякий раз принимающий решение должен учитывать, что распределение финансовых ресурсов, движение финансовых потоков должно удовлетворять незамысловатому требованию: использовать ограниченные ресурсы с наибольшей отдачей для государства, территории и предприятии.

Сделать это возможно только посредством финансового контроля, значение которою выходит за рамки установления обязательств перед бюджетом и нецелевого использования государственных средств, постольку финансовый контроль несет на себе еще и значительную аналитическую нагрузку. Сопоставление затрат и отдачи, выражающееся в ведомственных показателях как прибыль, рентабельность, возможно только в результате целенаправленной деятельности специалистов, способных сделать такие замеры. По большому счету и исследователь, и ревизор, пользуется одной и той же информацией, и, в конечном счете, акт ревизий и выводы ученого - это близкие по содержанию и направлению материалы.

Финансовый контроль имеет несколько уровней. Первый находит отражение в определении соответствия финансовой политики государства основным экономическим законам. Этот уровень реализуется прежде всею в научных исследованиях, что в связи с многогранностью финансовых отношений под силу солидным научным учреждениям Их выводы, как правило, озвучиваются политическими лидерами. Ко второму уровню можно отнести контроль, осуществляемый органами представительной власти над финансовой деятельностью центрального и региональных правительств. В данном случае проверяется выполнение заданных в законодательных актах параметров в области бюджета, налогов, инвестиций, денежной массы и т.п.

На первом и втором уровнях в финансовом контроле преобладающими являются аналитические возможности финансового контроля. Экономический анализ предшествует принятию решений, устанавливающих такие стоимостные показатели, как добавленная стоимость, прибыль, цена и т.д., а это, как правило, базовые показатели для обсчета ВВП, национального дохода и других макроэкономических показателей.

Третий уровень финансового контроля выражается в проверке выполнения субъектами финансовых отношений их прав и обязанности в части пополнения доходов бюджета и рационального расходования денежных средств и материальных ценностей.

Кроме перечисленных, перед финансовым контролем стоят и такие задачи, как выявление внутрихозяйственных резервов роста финансовых ресурсов за счет снижения себестоимости продукции и повышения рентабельности производства, обеспечение правильного ведения бухгалтерского учета, выполнении хозяйственного и налогового законодательства.

Завершающей стадией финансового контроля является принятие мер по устранению выявленных в результате проверок и ревизий недостатков, причин и условий, приводящих к ним, а также принятие мер по привлечению к ответственности виновных должностных лиц. Таким образом, контроль еще носит, говоря языкам юристов, и карательную функцию.

Таким образом, под финансовым контролем следует понимать совокупность последовательных действий с целью выявления причин и условий, приводящих к отклонениям отчислений от установленных финансовой политикой и финансовыми планами показателей, а также анализ эффективности проводимых хозяйственных и финансовых операций.

Финансовая деятельность государства содержит в качестве обязательного компонента действия и операции контрольного содержания. Все органы, осуществляющие финансовый контроль, могут быть подразделены на органы общей к специальной компетенции.

В любом государстве высшим органом обшей компетенции, выполняющим, наряду с другими полномочиями, и контрольные являются парламенты. Парламентский контроль осуществляется при рассмотрении и утверждении бюджета и отчета об исполнении. Для этих целей создаются специальные комитеты и комиссии, в функции которых входит проверка законности, правильности и полноты предусматриваемых в бюджете доходов и расходов. В ходе обсуждения проекта бюджета, а также при заслушивании отчетов правительства об исполнении бюджета вскрываются недостатки в деятельности отдельных министерств, ведомств, предприятий, организаций, вскрываются резервы увеличения доходов и путей более рационального использования средств государственного бюджета.

Значительный объем контрольных полномочий осуществляет правительство, которое заслушивает на своих заседаниях руководителей министерств, ведомств, и территориальных органов исполнительной власти о их деятельности в области экономики и финансов и принимает соответствующие решения.

Важное значение в системе финансового контроля принадлежит специальным органам, которые независимы от правительства и подотчетны парламенту. В Беларуси такой правовой статус имеет Комитет государственного контроля, который, кроме ранее перечисленных функций, осуществляет также контроль за эффективностыо использования государственной собственности.

К органам государственного управления, осуществляющим финансовый контроль в Беларуси, относится Министерство финансов. Государственный налоговый комитет, Государственный таможенный комитет. Комитет по надзору за страховой деятельностью. Государственный комитет по ценным бумагам. Национальный банк. Указанные органы на местах в областях, городах и районах имеют свои подразделения, это в первую очередь областные финансовые управления, райгорфинотделы, областные, городские и районные налоговые инспекции.

Все вышеперечисленное принято классифицировать как государственный финансовый контроль, его еще называют вневедомственным. В некоторых странах, в частности во Франции, представители казначейства работают в органах управления, финансируемых из бюджета, без их разрешения руководители министерств, ведомств не могут осуществлять расходы сверх определенных сумм. Имея мною общего, тем не менее, государственный финансовый контроль отличается по странам.

Внутриведомственный финансовый контроль отличается тем, что контрольные функции выполняют непосредственно сами министерства, другие органы управления, имеющие подведомственные предприятия, организации, учреждения. Он осуществляется как в отраслях сферы материального производства, так и в системе министерств, относимых к непроизводственной сфере. Для осуществления внутриведомственного контроля в составе центральных аппаратов создаются контрольно-ревизионные подразделения. Следующий вид финансового контроля получил название внутрихозяйственного, его осуществляют руководство, финансовые отделы, бухгалтерии предприятий. Этот контроль является непрерывным: и представляет собой элемент управления предприятием.

Как внутриведомственный, так и внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется в соответствии с правилами и стандартами, скрепленными в национальном законодательстве и иных нормативных актах. Подмечено также, что эффективность работы внутриведомственных ревизоров намного меньше, чем государственных.

Функции финансового контроля, наряду с перечисленными органами выполняют специальные структуры, для которых этот вид деятельности является профессиональным, но в отличие от государственных контролеров, работники этих структур выполняют контрольные действии на договорной, платной основе. Этот вид финансового контроля принято обозначать как аудит. К выполнению этих функций организации аудиторов и частные аудиторы могут приступить при наличии специального разрешения (лицензии). В Беларуси под аудит подведена соответствующая правовая база, в составе министерства финансов есть специальные подразделения, осуществляющие регистрацию, лицензирование, надзор за деятельностью аудиторов.

Таким образом, виды финансового контроля обусловлены органами, осуществляющими указанный контроль. Государство осуществляет общее руководство финансовым контролем, путем его правовой регламентации. Финансовый контроль является важным инструментом государственного воздействия не только на экономику, но и на другие сферы.

Финансовый контроль имеет определенную организационно-правовую структуру. Он осуществляется в различных формах, выбор которых определяется задачами, целями контроля и состоянием контролируемых объектов. В зависимости от времени осуществления контроль подразделяется на следующие формы: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль проводится до совершенствования хозяйственных и финансовых операции Он предшествует операции с материальными и денежными средствами и имеет целью предупредить незаконные действия должностных лиц, неправильное хранение и расходование денежных средств и материальных ценностей, предотвратить нарушение законов, постановлений и распоряжений государственных органов.

Предварительный контроль осуществляется всеми органами государственного контроля. Он играет большую роль и является наиболее эффективной формой финансового контроля, так как лучше предупредить нарушения или недостатки, чем затем, с опозданием, после совершения нарушении, вскрывать их.

Предварительный контроль производится в процессе рассмотрения и утверждения планов, проектов смет и бюджетов, штатных нормативов, утверждения штатных расписаний и т.д. Такой контроль осуществляют:

- финансовые органы посредством рассмотрения проектов бюджетов, финансовых планов и смет, при регистрации штатных расписаний и смет административно-управленческих расходов бюджетных учреждений;

- кредитные учреждения путем проверки платежных документов до их оплаты или исполнения (чеков, платежных требований, платежных поручений и т.п.);

- министерства и ведомства, управления, отделы путем анализа проектов производственно-финансовых планов предприятий, индивидуальных и сводных смет бюджетных учреждений;

- ответственные должностные лица предприятий, организаций, учреждений в процессе принятия решений, разрешающих выполнять определенные работы, совершать хозяйственные операции, расходовать материальные и денежные средства. При этом рассматриваются законность, целесообразность, эффективность и реальность действий и хозяйственных операции.

Важную роль в предварительном контроле играют главные (старшие) бухгалтера. Указанные должностные лица осуществляют проверки правильности составления платежных документов, договоров, соглашении на приобретение и отпуск материальных ценностей, установления должностных окладов, соблюдения установленных норм расходов, тарифов и т.д.

Текущий контроль производится на предприятиях, в хозяйственных организациях, бюджетных учреждениях, в финансовых и кредитных органах, в министерствах, ведомствах, управлениях, отделах в процессе совершения хозяйственных и финансовых операций. Эта форма контроля является неотъемлемым элементом оперативного управления хозяйственно-финансовой деятельностью. Опираясь на данные первичных документов оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризации и визуального наблюдения, должностные лица, пользующиеся данными текущего контроля, при необходимости регулируют быстроменяющиеся хозяйственные ситуации, приостанавливают незаконные или ошибочные действия, предотвращают потери, убытки. Таким образом, текущий контроль позволяет выявлять положительные и отрицательные явления в процессе финансово-хозяйственной деятельности и немедленно принимать решения, стимулирующие положительные хозяйственные процессы и явления и предотвращающие, пресекающие отрицательные явления и отклонения.

Повышению действенности текущего контроля способствует использование вычислительной техники, позволяющей автоматически собирать и обрабатывать экономическую информацию. В связи с этим большое значение имеет создание компьютерных данных, что позволяет организовывать текущий контроль за ходом хозяйственно-финансовой деятельности на оперативных началах и тем самым значительно повысить эффективность управления деятельностью предприятий, организаций, учреждений и их вышестоящих органов.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственно-финансовых операций. Проводится он путем исследования данных учета, отчетности, плановой, нормативной и технологической документации, а также изучения первичных документов, фактического наличия материальных ценностей и денежных средств за определенный прошедший период.

Последующий контроль позволяет выявить нарушения, которые не были установлены предварительным и текущим контролем. Он помогает более масштабно оценить положительные и отрицательные стороны в хозяйственной деятельности проверяемого объекта, выявить неправильные тенденции в его работе и их причины, объективно оценить наиболее неблагоприятные участки работы и пути их улучшения, всесторонне изучить положительные тенденции и их факторы, разработать эффективные меры по устранению недостатков и использованию положительных моментов в хозяйственно-финансовой деятельности.

Вопрос 14. Особенности аудиторского контроля

В рыночной экономике важную роль играет достоверная информация о деятельности предприятия, которая, нужна владельцу предприятия для определения стратегии развития и способов повышения эффективности его деятельности; государственным органам для контроля за соблюдением законодательных актов о налогообложении; банкам, другим заимодавцам и страховым компаниям для оценки платежеспособности предприятия и вероятности возврата кредитов, определения страхового риска. В достоверной информации заинтересованы поставщики, покупатели, инвесторы и другие предприятия и организации, имеющие деловые взаимоотношения с субъектом хозяйствования.

Во всех странах с развитой рыночной экономикой осуществляется независимый контроль за достоверностью бухгалтерского учета, а также за представляемой государственным органам и публикуемой в печати финансовой отчетностью.

Такой контроль принято называть аудитом. В экономической литературе нет однозначного понятия аудита. Одни авторы считают, что аудит происходит от латинского слова audio, что означает ”он слышит”, другие считают, что аудитор в переводе с английского языка означает ”подсказчик ”.

Международные нормативы аудита определяют его как “независимую проверку финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта, независимо от того приносит прибыль или нет, его размера и формы организации, когда такая проверка производится с целью выражения дальнейшего мнения ”.

Аудиторская деятельность - независимая проверка аудиторами и аудиторскими организациями бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов субъектов хозяйствования с целью оценки достоверности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству Республики Беларусь, направленная на защиту интересов собственника, оказание помощи субъектам хозяйствования, содействие им в правильности расчетов с бюджетом и в подъеме эффективности их деятельности.