Анализ финансового планирования на ООО "ТД ЯмалЭлектро" и разработка мероприятий по его совершенствованию

0

0,00

0

0,00

Основные средства

6

0,49

0

0,00

Незавершенное строительство

0

0,00

0

0,00

Доходные вложения в материальные ценности

0

0,00

0

0,00

Долгосрочные финансовые вложения

0

0,00

0

0,00

Отложенные налоговые активы

37

2,99

99

4,42

Прочие внеоборотные активы

0

0,00

0

0,00

2. Оборотные активы, всего

1193

96,52

2142

95,58

в том числе

Запасы

542

43,82

684

30,52

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности

0

0,00

0

0,00

- готовая продукция и товары для перепродажи

535

43,25

683

30,48

- затраты в незавершенном производстве

0

0,00

0

0,00

- товары отгруженные

0

0,00

0

0,00

- расходы будущих периодов

7

0,57

1

0,04

- прочие запасы и затраты

0

0,00

0

0

НДС по приобретенным ценностям

0

0,00

9

0,40

Краткосрочная дебиторская задолженность

521

42,12

1334

59,53

Краткосрочные финансовые вложения

0

0,00

0

0,00

Денежные средства

130

10,51

115

5,13

Прочие оборотные активы

0

0,00

0

0,00

Итого активов

1237

100,00

2241

100,00

Пассив

3. Капитал и резервы, всего

-180

-14,55

-352

-15,71

Уставный капитал

10

0,81

10

0,44

Добавочный капитал

0

0,00

0

0,00

Резервный капитал

0

0,00

0

0,00

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-190

-15,36

-362

-16,15

Целевое финансирование

0

0,00

0

0,00

4. Долгосрочные обязательства, всего

2

0,16

0

0,00

Займы и кредиты

0

0,00

0

0,00

Отложенные налоговые обязательства

2

0,16

0

0,00

Прочие долгосрочные обязательства

0

0,00

0

0,00

5. Краткосрочные обязательства, всего

1415

114,39

2593

115,71

Кредиты и займы

0

0,00

0

0,00

Кредиторская задолженность

1415

114,39

2593

115,71

- поставщики и подрядчики

984

79,55

1539

68,67

- задолженность перед персоналом организации

30

2,43

45

2,01

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами

0

0,00

24

1,07

- задолженность по налогам и сборам

27

2,18

50

2,23

- прочие кредиторы

374

30,23

935

41,73

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

0

0,00

0

0,00

Доходы будущих периодов

0

0,00

0

0,00

Резервы предстоящих расходов

0

0,00

0

0,00

Прочие краткосрочные обязательства

0

0,00

0

0,00

Итого пассивов

1237

100,00

2241

100,00

Из данных таблицы видно, что в активах предприятия наибольшую долю занимают оборотные активы, что говорит о мобильности предприятия. Доля оборотных активов в анализируемом периоде снизилась с 96,52% до 95,58%, за счет роста доли внеоборотных активов с 3,48% до 4,42%. Это говорит о снижении мобильности предприятия, т.е. о снижении приспособленности к внешней среде.

Внеоборотные активы предприятия представлены основными средствами и отложенными налоговыми активами. Доля основных средств в активах предприятия в 2015 году составляет 0,49%, а к 2016 году снизилась до 0,00% в связи с выбытием основных средств. Доля отложенных налоговых активов за анализируемый период выросла с 2,99% до 4,42% за счет роста отложенных налоговых активов.

Наибольшую долю в оборотных средствах занимает краткосрочная дебиторская задолженность, которая в 2015 году составляла 42,12% а к 2016 году выросла до 59,53%, за счет роста дебиторской задолженности в абсолютном выражении. Доля запасов предприятия за анализируемый период снизилась с 43,82% в 2015 году до 30,52% в 2016 году за счет роста доли краткосрочной задолженности. Наибольшую долю в запасах занимают готовая продукция и товары для перепродажи. Доля денежных средств в активах предприятия в 2015 году составляла 10,51%, а к 2016 году снизилась до 5,13%, за счет значительного роста доли краткосрочной дебиторской задолженности.

Наибольшую долю в пассивах предприятия занимают краткосрочные обязательства, доля которых за анализируемый период увеличилась с 114,39% до 115,71% за счет снижения доли капитала и резервов и доли долгосрочных обязательств. Доля капитала и резервов предприятия в пассивах рассматриваемого предприятия за анализируемый период снижается с -14,55% в 2015 году до -15,71% в 2016 году за счет роста доли непокрытого убытка. Доля долгосрочных обязательств в пассивах предприятия за анализируемый период снизилась с 0,16% до 0,00% за счет снижения отложенных налоговых обязательств.

Краткосрочные обязательства предприятия представлены краткосрочной задолженностью, доля которой за анализируемый период увеличилась с 114,39% до 115,71% за счет роста доли прочих кредиторов с 30,23% в 2015 году до 41,73% в 2016 году.

Таким образом, можно сделать вывод, что структура актива баланса ООО «ТД ЯмалЭлектро» говорит о достаточной мобильности анализируемого предприятия, а структура пассива баланса говорит о финансовой неустойчивости предприятия, так как капитал и резервы предприятия имеют отрицательное значение, как на начало, так и на конец анализируемого периода.

Горизонтальный анализ баланса проведем в таблице 7.

Таблица 7. Горизонтальный анализ баланса ООО «ТД ЯмалЭлектро»

Показатель	Значения по годам, тыс. руб.	Изменения (+,-)
	2015 год	2016 год	Тыс. руб.	%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы, всего	43	99	+56	+130,23
в том числе
Нематериальные активы	0	0	0	0,00
Основные средства	6	0	-6	0,00
Незавершенное строительство	0	0	0	0,00
Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0,00
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0,00
Отложенные налоговые активы	37	99	+62	+167,57
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0,00
2. Оборотные активы, всего	1193	2142	+949	+79,55
в том числе
Запасы	542	684	+142	+26,20
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности	0	0	0	0,00
- готовая продукция и товары для перепродажи	535	683	+148	+27,66
- затраты в незавершенном производстве	0	0	0	0,00
- товары отгруженные	0	0	0	0,00
- расходы будущих периодов	7	1	-6	-85,71
- прочие запасы и затраты	0	0	0	0,00
НДС по приобретенным ценностям	0	9	+9	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	521	1334	+813	+156,05
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0,00
Денежные средства	130	115	-15	-11,54
Прочие оборотные активы	0	0	0	0,00
Итого активов	1237	2241	+1004	+81,16
Пассив
3. Капитал и резервы, всего	-180	-352	-172	-95,56
Уставный капитал	10	10	0	0,00
Добавочный капитал	0	0	0	0,00
Резервный капитал	0	0	0	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-190	-362	-172	--90,53
Целевое финансирование	0	0	0	0,00
4. Долгосрочные обязательства, всего	2	0	-2	0,00
Займы и кредиты	0	0	0	0,00
Отложенные налоговые обязательства	2	0	-2	0,00
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0,00
5. Краткосрочные обязательства, всего	1415	2593	+1178	+83,25
Кредиты и займы	0	0	0	0,00
Кредиторская задолженность	1415	2593	+1178	+83,25
- поставщики и подрядчики	984	1539	+555	+56,40
- задолженность перед персоналом организации	30	45	+15	+50,00
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0	24	+24	-
- задолженность по налогам и сборам	27	50	+23	+85,19
- прочие кредиторы	374	935	+561	+150,00
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	0	0	0	0,00
Доходы будущих периодов	0	0	0	0,00
Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0,00
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0,00
Итого пассивов	1237	2241	+1004	+81,16

Из данных таблицы видно, что за анализируемый период активы предприятия выросли на 1004 тыс. руб. или на 81,16% в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Рост активов предприятия произошел за счет роста внеоборотных активов на 56 тыс. руб. или на 130,23% и роста оборотных активов на 949 тыс. руб. или на 79,55%.

Рис. 5. Изменение баланса ООО «ТД ЯмалЭлектро», 2015-2016 гг.

Рост внеоборотных активов произошел за счет роста отложенных налоговых активов на 62 тыс. руб. или на 167,57%.

Далее рассмотрим вертикальный баласс ООО «ТД ЯмалЭлектро» в таблице 8.

Таблица 8. Вертикальный анализ баланса ООО «ТД ЯмалЭлектро»

Показатели	2015	2016	Изменение уд.веса, (+,-)
	%	%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы, всего	3,48	4,42	0,94
в том числе
Нематериальные активы	0,00	0,00
Основные средства	0,49	0,00	-0,49
Незавершенное строительство	0,00	0,00
Доходные вложения в материальные ценности	0,00	0,00
Долгосрочные финансовые вложения	0,00	0,00
Отложенные налоговые активы	2,99	4,42	1,43
Прочие внеоборотные активы	0,00	0,00
2. Оборотные активы, всего	96,52	95,58	-0,94
в том числе
Запасы	43,82	30,52	-13,30
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности	0,00	0,00
- готовая продукция и товары для перепродажи	43,25	30,48	12,77
- затраты в незавершенном производстве	0,00	0,00
- товары отгруженные	0,00	0,00
- расходы будущих периодов	0,57	0,04	0,53
- прочие запасы и затраты	0,00	0
НДС по приобретенным ценностям	0,00	0,40	0,40
Краткосрочная дебиторская задолженность	42,12	59,53	17,41
Краткосрочные финансовые вложения	0,00	0,00
Денежные средства	10,51	5,13	-5,38
Прочие оборотные активы	0,00	0,00
Итого активов	100,00	100,00
ПАССИВ
3. Капитал и резервы, всего	-14,55	-15,71	1,16
Уставный капитал	0,81	0,44	0,37
Добавочный капитал	0,00	0,00
Резервный капитал	0,00	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-15,36	-16,15	0,79
Целевое финансирование	0,00	0,00
4. Долгосрочные обязательства, всего	0,16	0,00	-0,16
Займы и кредиты	0,00	0,00
Отложенные налоговые обязательства	0,16	0,00
Прочие долгосрочные обязательства	0,00	0,00
5. Краткосрочные обязательства, всего	114,39	115,71	1,32
Кредиты и займы	0,00	0,00
Кредиторская задолженность	114,39	115,71	1,37
- поставщики и подрядчики	79,55	68,67
- задолженность перед персоналом организации	2,43	2,01	2,43
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0,00	1,07	1,07
- задолженность по налогам и сборам	2,18	2,23	0,05
- прочие кредиторы	30,23	41,73	11,50
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	0,00	0,00
Доходы будущих периодов	0,00	0,00
Резервы предстоящих расходов	0,00	0,00
Прочие краткосрочные обязательства	0,00	0,00
Итого пассивов	100,00	100,00

Рост оборотных активов произошел за счет роста запасов на 142 тыс. руб. или на 26,20%, роста НДС по приобретенным ценностям на 9 тыс. руб. и роста краткосрочной дебиторской задолженности на 813 тыс. руб. или на 156,05%.

За анализируемый период пассивы предприятия выросли на 1004 тыс. руб. или на 81,16% в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Рост пассивов предприятия произошел за счет роста краткосрочных обязательств предприятия на 1178 тыс. руб. или на 83,25%.

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период финансовая устойчивость предприятия снижается.

Динамика обеспеченности запасов источниками приведена в таблице 9.

Таблица 9. Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости

Показатели	2015	2016	Отклонение 2016 к 2015, (+;-)
1. Реальный собственный капитал (итог раздела III баланса)	- 180	-352	-172
2. Внеоборотные активы (итог раздела I баланса) и долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 раздела II)	43	99	56
3. Наличие собственных оборотных средств (п.1-п.2)	-223	-451	-228
4. Долгосрочные пассивы (итог раздела IV баланса)	2	0	-2
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4)	-221	-451	-230
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610 баланса)	1415	2593	1178
7. Общая величина основных источников формирования запасов (п.5+п.6)	1194	2142	948
8. Общая величина запасов (стр. 210 - 220 раздела II баланса)	542	693	151
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8)	-765	-1144	-379
10.Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.5-п.8)	-763	-1144	-379
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.7-п.8).	+652	+1449	797
12. Номер типа финансовой ситуации согласно классификации	3	3	0

Определение типа финансовой устойчивости производится на основе анализа степени обеспеченности запасов источниками их формирования.

В финансовом анализе выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

1) Абсолютная устойчивость финансового состояния (крайний тип финансовой устойчивости) при условии: излишек (+) собственных оборотных средств или равенство величин собственных оборотных средств и запасов.

2) Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность; задаваемая условиями:

недостаток (-) собственных оборотных средств;

излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов или равенство величин долгосрочных источников и запасов;

3) Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет положения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, дополнительного привлечения дополнительных кредитов и заемных средств:

недостаток (-) собственных оборотных средств;

недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;

излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников запасов;

4) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, при условиях:

недостаток (-) собственных оборотных средств;

недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;

недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов.

В данной таблице рассчитаны следующие показатели:

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС 2015 = -180 - 43 = - 223

СОС 2016 = -352 - 99 = - 451

2. Наличие долгосрочных источников формирования запасов:

ДИ 2015 = -223 +2 = -221

ДИ 2016 = -451+0 = -451

3. Общая величина основных источников формирования запасов:

ОИ 2015 = -221 + 1415 = 1194

ОИ 2016 = -451 + 2593 = 2142

4. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

ДСОС 2015 = -223 - 542 = - 765

ДСОС 2016 = - 451 - 693 = - 1144

5. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов:

ДДИ 2015 = -221 - 542 = -763

ДДИ 2016 = - 451 - 693 = - 1144

6. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов:

ДОИ = 1194 - 542 = 652

ДОИ = 2142 - 693 = 1449

Исходя из данных таблицы видно, что рассматриваемое предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет положения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, дополнительного привлечения дополнительных кредитов и заемных средств, то есть третий тип финансовой ситуации.

Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, приведена в таблице 10.

Таблица 10. Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия

Показатели	2015	2016
Реальный собственный капитал (табл.7)	- 180	-352
Собственные оборотные средства (табл. 7)	-223	-451
Общая величина основных источников формирования запасов	1194	2142
Запасы	542	693
Оборотные активы (итог раздела II баланса)	1193	2142
Коэффициент маневренности	1,24	1,28
Коэффициент автономии	-0,19	-0,21
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	-0,41	-0,65
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,19	-0,21

В данной таблице рассчитаны следующие показатели:

1. Коэффициент маневренности:

Км 2015 = -223 / -180 = 1,24

Км 2016 = -451 / -352 = 1,28

2. Коэффициент автономии:

Кав 2015 = -223 / 1194 = -0,19

Кав 2016 = -451 / 2142 = -0,21

3. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками:

Коб 2015 = -223 / 542 = -0,41

Коб 2016 = -451 / 693 = -0,65

4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Коб = -223 / 1193 = -0,19

Коб = -451 / 2142 = -0,21

Исходя из данных таблицы видно, что коэффициент маневренности увеличился с 1,24 до 1,28, коэффициенты автономии, обеспеченности собственными средствами и обеспеченности собственными средствами имеют тенденцию к снижению. Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия малы и в основном все за анализируемый период снижаются.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие финансово не устойчивое и финансовая устойчивость предприятия за анализируемый период снижается.

Оценку платежеспособности ООО «ТД ЯмалЭлектро» проведем в таблице 11.

Таблица 11. Коэффициенты платежеспособности и ликвидности

Показатели	2015 год	2016 год	Отклонение 2016 к 2015 (+;-)
Денежные средства	130	115	-15
Краткосрочные финансовые вложения	0	0
Краткосрочная дебиторская задолженность	521	1334	813
Запасы с учетом НДС	542	693	151
Активы предприятия	1237	2241	1004
Краткосрочные обязательства	1415	2593	1178
Обязательства предприятия (итог раздела IV баланса + итог раздела V баланса)	1417	2593	1176
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,092	0,044	0,348
Коэффициент уточненной (текущей) ликвидности	0,460	0,559	0,099
Коэффициент покрытия	0,843	0,826	0,017
Коэффициент общей платежеспособности	0,873	0,864	0,009

В данной таблице рассчитаны следующие показатели:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кал 2015 = (130 +0) / 1415 = 0,092

Кал 2016 = (115 +0) / 2593 = 0,044

2. Коэффициент уточненной (текущей) ликвидности:

Кл 2015 = (130 +0+521) / 1415 = 0,460

Кл 2016 = (115 +0+1334) / 2593 = 0,559

3. Коэффициент покрытия:

Кп 2015 = = (130 +0+521+542) / 1415 = 0,843

Кп 2016 = (115 +0+1334+693) / 2593 = 0,826

4. Коэффициент общей платежеспособности:

Коп 2015 = 1237 / 1417 = 0,873

Коп 2016 = 2241 / 2593 = 0,864

Исходя из данных таблицы 11 видно, что коэффициенты ликвидности и платежеспособности у рассматриваемого предприятия ниже норматива. Это говорит о том, что рассматриваемое предприятие не платежеспособное и не ликвидное.

Охарактеризуем подробнее показатели таблицы. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует обеспеченность предприятия наиболее ликвидными оборотными активами (денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями). У рассматриваемого предприятия данный показатель имеет тенденцию к снижению с 0,092 в 2015 году до 0,044 в 2016 году и меньше норматива за весь анализируемый период (0,092; 0,044 меньше 0,2).

Коэффициент уточненной ликвидности характеризует обеспеченность предприятия ликвидными активами (денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и краткосрочной дебиторской задолженностью). У рассматриваемого предприятия данный показатель увеличился с 0,460 в 2015 году до 0,559 в 2016 году, и ниже норматива за весь анализируемый период (0,460; 0,559 меньше 1,00).

Коэффициент покрытия характеризует обеспеченность предприятия оборотными активами с точки зрения покрытия краткосрочных обязательств. У рассматриваемого предприятия данный показатель имеет тенденцию к снижению и значительно ниже норматива (0,843; 0,826 меньше 2,00).

Коэффициент общей платежеспособности характеризует общее покрытие краткосрочных обязательств активами предприятия. У рассматриваемого предприятия данный показатель меньше норматива и имеет тенденцию к снижению за анализируемый период (0,873; 0,864 меньше 2,00).

Таким образом, анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия показал, что оно не ликвидное и не платежеспособное.

Оценку оборачиваемости оборотных активов организации проведем в таблице 12.

Таблица 12. Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2015	2016	Отклонение 2016 к 2015, (+;-)
10. Реальный собственный капитал (итог раздела III баланса)	- 180	-352	-172
11. Внеоборотные активы (итог раздела I баланса) и долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 раздела II)	43	99	56
12. Наличие собственных оборотных средств (п.1-п.2)	-223	-451	-228
13. Долгосрочные пассивы (итог раздела IV баланса)	2	0	-2
14. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4)	-221	-451	-230
15. Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610 баланса)	1415	2593	1178
16. Общая величина основных источников формирования запасов (п.5+п.6)	1194	2142	948
17. Общая величина запасов (стр. 210 - 220 раздела II баланса)	542	693	151
18. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8)	-765	-1144	-379
10.Излишек (+) или неостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п.5-п.8)	-763	-1144	-379
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п.7-п.8).	+652	+1449	797
12. Номер типа финансовой ситуации согласно классификации	3	3	0

В таблице рассчитаны следующие показатели:

1. Оборачиваемость оборотных активов:

Ооа 2015 = 6178 / 1193 = 5,179 оборотов

Ооа 2016 = 6718 / 2142 = 3,136 оборотов

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

Одз 2015 = 6178 / 521 = 11,858 оборотов

Одз 2016 = 6718 / 1334 = 5,036 оборотов

3. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

Окз 2015 = 6178 / 1415 = 4,356 оборотов

Окз 2016 = 6718 / 2593 = 2,591 оборотов

4. Оборачиваемость запасов:

Оз 2015 = 6178 / 542 = 11,399 оборотов

Оз 2016 = 6718 / 684 = 9,822 оборотов.

5. Продолжительность одного оборота оборотных активов:

Поа 2015 = 360/5,179 = 69,5 дней

Поа 2016 = 360/3,136 = 114,8 дней

6. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности:

Пдз 2015 = 360/11,858 = 30,4 дня

Пдз 2016 = 360/5,036 = 71,5 дней

7. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности:

Пкз 2015 = 360/4,356 = 82,5 дня

Пкз 2016 = 360/2,591 = 138,9 дня

8. Продолжительность одного оборота запасов:

Пз 2015 = 360/11,399 = 31,6 дней

Пз 2016 = 360/9,822 = 36,7 дней

9. Операционный цикл:

Оц 2015 = 30,4 + 31,6 = 62,0 дня

Оц 2016 = 71,5 + 36,7 = 108,2 дня

10. Финансовый цикл:

Фц 2015 = 62,0 - 82,5 = - 20,5 дней

Фц 2016 = 108,2 - 138,9 = -30,7 дней.

Из данных таблицы видно, что за анализируемый период оборачиваемость оборотных активов снизилась с 5,179 до 3,136 оборотов, оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась с 11,858 до 5,036 оборотов, оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась с 4,366 до 2,591 оборотов и оборачиваемость запасов снизилась с 11,399 до 9,822 оборотов, что говорит о снижении деловой активности предприятия.

В результате снижения оборачиваемости оборотных активов период продолжительности увеличился.

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период деловая активность предприятия снижается, что подтверждает рост операционного цикла предприятия с 62,0 до 108,2 дня.

2.2 Анализ организации финансового планирования ООО «ТД ЯмалЭлектро»

В условиях рыночной экономике процесс планирования деятельности предприятия основан на методах планирования, принятых в условиях централизованной экономики.

Планирование на ООО «ТД ЯмалЭлектро» необходимо для того чтобы:

- понимать, где, когда и для кого предприятие собираетесь закупать и продавать товары;

- знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей;

- добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;

- предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

Финансовое планирование на предприятии - это управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса, осуществляемого менеджментом предприятия.

Главными этапами финансового планирования являются:

- анализ инвестиционных возможностей и возможностей финансирования, которыми располагает компания;

- прогнозирование последствий текущих решений, чтобы избежать неожиданностей и понять связь между текущими и будущими решениями;

- обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений (этот вариант и будет представлен в окончательной редакции плана);

- оценки результатов, достигнутых компанией, в сравнении с целями, установленными в финансовом плане.

Текущее финансовое планирование на ООО «ТД ЯмалЭлектро» тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия.

Долгосрочное планирование связано с привлечением долгосрочных источников финансирования и обычно оформляется в виде инвестиционного проекта.

Рассмотрим функциональный аспект организации финансового планирования на предприятии.

Ответственность за организацию работ по финансовому планированию в большей степени несет планово-экономический отдел.

Основной задачей планово-экономического отдела является выработка ориентиров поведения предприятия во внешней среде. Специалисты отдела планируют объем продаж и определяют планируемый ассортимент продукции.

Организацию и планирование закупок на предприятии осуществляет начальник отдела снабжения, информация о которых предоставляется в планово-экономический отдел.

Функции в области маркетинга осуществляет заместитель директора. Он устанавливает объем бюджета маркетинга и предоставляет информацию об этом в планово-экономический отдел.

Управление закупками осуществляется посредством: изучения коммерческих предложений и выбора наиболее выгодных; выбора оптимальной схемы доставки продукции; изучения товароведческих характеристик продукции; определения оптимального размера закупаемой партии продукции.

Управление торговым процессом заключается: в оптимальном размещении продукции; в своевременном составлении заявок на продукцию; в рациональном распределении полномочий и обязанностей между торговым персоналом; в контроле над работой торгового персонала; в наиболее полном удовлетворении потребностей покупателей.

Немаловажную роль в процессе управления предприятием играют организационно-распорядительные методы управления, основанные на дисциплине, ответственности, власти, принуждении.

Сущность организационного регламентирования состоит в установлении правил, обязательных для выполнения и определяющих содержание и порядок организационной деятельности (положение о предприятии, устав фирмы, внутрифирменные стандарты, положения, инструкции, правила планирования, учета и т.д.).

Распорядительные методы реализуются в форме приказа, постановления, распоряжения, инструктажа, команды, рекомендаций.

В планово-экономический отдел стекается вся информация о внешнем и внутреннем положении на предприятии. Руководитель планово-экономического отдела организует работы всего отдела, он контролирует и координирует работу экономистов предприятия.

Экономист по аналитической работы анализирует основные показатели производственной и финансовой деятельности предприятия. По результатам анализа он выявляет основные преимущества и недостатки положения предприятия, как во внешней, так и во внутренней среде.

Экономист по планированию консультируется со специалистами других отделов предприятия и разрабатывает текущие и перспективные планы предприятия, такие как бизнес-план, инвестиционные проекты, производственные программы.

Основной задачей бухгалтерии является ведение учета на предприятии: бухгалтерского, статистического, оперативного и, таким образом, бухгалтерия производит группировку и систематизацию данных о внешнем и внутреннем развитии предприятия. Эта информация представляется в планово-экономический отдел для ее оценки, выработки путей улучшения текущего финансового и производственного состояния предприятия путем выработки рекомендаций руководству предприятия. Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером, который отвечает за ведение учета на предприятии и организует работу бухгалтерии. Заместитель бухгалтера формирует финансовую и статистическую отчетность предприятия. Бухгалтер-кассир ведет кассовые операции и операции на расчетном счете. Бухгалтер-расчетчик ведет учет труда и заработной платы на предприятии и по совместительству является руководителем службы кадров. Он осуществляет оформление документации по приему и увольнению работников. Бухгалтер-материалист ведет учет товарно-материальных ценностей имеющихся на предприятии. Кроме того, его задачей является контроль работы бухгалтера отдела сбыта, бухгалтера отдела снабжения, участие в инвентаризации товарно-материальных ценностей, проводимых на предприятии и обработка ее результатов.

ООО «ТД ЯмалЭлектро» как и все другие предприятия в рыночных условиях хозяйствования самостоятельно разрабатывает и утверждает финансовые планы, реализуя свою финансовую стратегию. Говоря о практике финансового планирования на предприятии, важно отметить существование в практике предприятия, как годового, так и ежемесячного финансового планирования.

Обязанности по проведению годового финансового планирования возложены на планово-экономический отдел предприятия, хотя участие в финансовом планировании принимают и другие подразделения предприятия. Планово-экономический отдел разрабатывает финансовый план на предстоящий год, который впоследствии утверждается директором предприятия.

Участие отдела продаж заключается в том, что он подает необходимую информацию о составе и структуре ассортимента предприятия.

Заместитель директора информирует планово-экономический отдел о возможном спросе на продукцию предприятия в следующем периоде.

Бухгалтерия определяет исходя из предполагаемых показателей, каковы будут налоговые платежи и другие обязательные выплаты в предстоящем периоде.

На основании вышеуказанной информации планово-экономический отдел составляет прогнозы основных показателей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Для разработки финансового плана проводится ряд организационных мероприятий в рамках предприятия. В частности разработка распорядительных документов (приказа, распоряжения), определяющих обязанности отдельных служб по подготовке и предоставлению расчетов и других материалов в планово-экономическую службу предприятия с указанием сроков и ответственных исполнителей, утверждение этих документов и доведение их до исполнителей.

Разработке финансового плана предшествует анализ финансово-хозяйственной деятельности. Результаты используются при составлении плановых расчетов финансового плана.

Для разработки финансового плана предприятия необходим ряд исходных материалов, именуемых информационной базой. В качестве такой базы используются:

постановления руководства предприятия;

исходные данные, рассчитываемые соответствующими службами предприятия при разработке проекта плана (прибыль, другие доходы, экономические нормативы и финансовые нормы);

результаты предварительной работы с предприятиями-заказчиками и предприятиями поставщиками материально-технических ресурсов;

информация об использовании трудовых и материально-технических ресурсов на передовых предприятиях данной отрасли;

материалы анализа производственно-финансовой деятельности в целях выявления внутренних резервов производства и повышения эффективности деятельности предприятия;

плановые расчеты показателей других разделов проектов планов экономического и социального развития предприятия.

Разработка годового финансового плана включает в себя ряд последовательных стадий.

Заместитель директора на основе изучения спроса на товары представляет прогноз о возможной цене и объеме реализации.

Исходя из уровня спроса и финансовых возможностей, начальник отдел продаж определяет планируемый ассортимент продукции предприятия.

Отдел сбыта предоставляет информацию о ценах на товарно-материальные ценности в планово-экономический отдел. Планово-экономический отдел на основе данных коммерческого отдела планирует закупочную стоимость товаров.

Планово-экономический отдел планирует издержки обращения;

Определяется финансовый результат предприятия как разница между выручкой от реализации и всеми затратами на реализацию товаров.

Составленный план предоставляется для утверждения директору предприятия.

Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что на данном предприятии финансовое планирование свое назначение не выполняет, так как выполнения годового финансового плана никак не контролируется, и мероприятия по его реализации не разрабатываются.

Оперативным финансовым планированием занимается бухгалтерия предприятия и отдел продаж. Бухгалтерия составляет календарь налоговых платежей и календарь отпусков. Контролирует наличие необходимых средств для уплаты налогов. Однако оперативным сопоставлением всех текущих и предстоящих выплат и поступлений никто не занимается.

Отдел продаж информирует о выручке от реализации товаров планово-экономический отдел только раз в месяц. Отдел сбыта заключает договора на поставку товарно-материальных ценностей, по мере возникновения недостатка в них. То есть планирование снабжения на данном предприятии отсутствует, что является негативным моментом в деятельности предприятия.

Оперативное финансовое планирование, осуществляемое бухгалтерией и отделами продаж, не охватывает в целом все направления хозяйственной жизни.

Фактически на предприятии ведется только анализ выполнения плана по финансовым результатам предприятия. Анализ выполнения других планов у предприятия не проводится.

При прогнозировании финансовых показателей применяется только метод экспертных оценок, который исключительно зависит от мнений экспертов, сценарии развития финансового положения предприятия не разрабатываются.

Из вышеперечисленного можно отметить следующие позитивные моменты в деятельности предприятия:

1) в разработке годового финансового плана принимают участие все подразделения предприятия;

2) контроль бухгалтерии за достаточностью денежных средств для уплаты налогов.

Негативными являются следующие моменты:

1) отсутствие действенного механизма реализации годового финансового плана;

2) неразвитость процесса краткосрочного финансового планирования на данном предприятии, выражающегося:

а) в отсутствии механизма планирования с участием всех подразделений предприятия,

б) не разработанность системы планирования и контроля над выплатами и поступлениями,

в) отсутствие связи между платежами и управленческими решениями.

В результате наличия всех вышеперечисленных недостатков можно сделать вывод о том, что негативные стороны финансового планирования на данном предприятии не позволяют проявить себя позитивным. В частности годовое финансовое планирования, хотя и осуществляется. Однако оно не приносит никакой пользы, поскольку не разработан механизм его реализации в текущих и краткосрочных планах.

3. Разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования ООО «ТД ЯмалЭлектро»

3.1 Рекомендации по совершенствованию методики финансового планирования ООО " ТД ЯмалЭлектро"

Проведенный во второй главе анализ показал, что для улучшения финансового состояния ООО «ТД ЯмалЭлектро» необходима разработка действенного механизма управления финансовыми показателями предприятия, так как существенный механизм финансового планирования не решает данную задачу.

Для этого поставим основную цель системы управления финансами на ООО «ТД ЯмалЭлектро» - это достижение ликвидности и финансовой устойчивости при максимальной эффективности использования собственного капитала.

Повышение финансовой устойчивости предприятия будет являться основной целью текущего финансового планирования ООО «ТД ЯмалЭлектро».

Так как финансовая устойчивость ООО «ТД ЯмалЭлектро» зависит от структуры пассивов, поэтому для повышения финансовой устойчивости данного предприятия необходимо улучшать структуру пассивов предприятия.

Пассив считается тем лучше, чем больше в размер собственных средств (больше раздел «Капитал и резервы»). Однако эффект финансового рычага у предприятия использующего только собственный капитал равен нулю. Поэтому предприятию необходимо иметь и заемный капитал, чтобы увеличивать рентабельность собственного капитала.

При определении структуры капитала предприятию следует руководствоваться тем, чтобы эффект финансового рычага для предприятия был положительный.

Для достижения положительного эффекта финансового рычага необходимо при заключении кредитных договоров руководствоваться тем, чтобы прогнозируемая экономическая рентабельность активов была больше, чем средняя расчетная ставка процента по кредитам.

В случае если, экономическая рентабельность активов предприятия ниже средней расчетной ставки процентов, то необходимо разрабатывать мероприятия по повышению эффективности использования активов.

Основные пути укрепления финансов предприятий связаны с оптимизацией используемых ими денежных средств и ликвидацией их дефицита.

Для рассматриваемого предприятия является актуальным повышение его финансовой устойчивости за счет повышения общей эффективности его финансово-хозяйственной деятельности.

Другим направлением повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия является ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Для ускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо:

1) ускорить оборачиваемость товарно-материальных запасов;

2) ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности.

Ускорить оборачиваемость товарно-материальных запасов можно следующим образом:

1) уменьшить производственные потери из-за дефицита материалов;

2) свести к минимуму излишки товарно-материальных запасов, которые увеличивают стоимость операций;

3) снизить риск старения и порчи товаров;

4) снизить затраты на хранение материально-производственных запасов.

5) для наиболее значимых и дорогостоящих видов сырья целесообразно определить наиболее экономичный размер заказа и задать величину резервного (страхового) запаса;

6) правильно выбирать метод списания стоимости материалов (например, переход на метод ЛИФО позволит предприятию снизить налог на имущество, так как остатки запасов будут оцениваться по наименьшей за период цене).

Для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности необходимо провести следующие мероприятия:

1) разработать системы договоров с гибкими условиями сроков и формы оплаты:

А) предоставление скидки в случае получения предоплаты;

Б) предоставление скидки в случае получения частичной предоплаты и продажах в кредит;

В) сохранение прав на товар в случае передачи его на реализацию;

Г) выставление промежуточного счета в случае заключения долгосрочных контрактов;

Д) использование банковской гарантии в случае, если дебиторы не исполняют свои обязательства;

Е) предусмотреть изменение цен в зависимости от изменения стоимости сырья и материалов;

2) предусмотреть вознаграждение персонала отдела сбыта в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей;

3) контролировать размер дебиторской задолженности путем проведения периодических сверок платежей;

4) использовать взаиморасчеты в случае возможности их осуществления;

5) использование факторинга для продажи конкретной дебиторской задолженности.

В результате проведенных мероприятий предприятие должно свести к оптимальному значению дебиторскую задолженность, товарные запасы, денежные средства.

Оптимальное денежных средств должно определять, сколько необходимо иметь предприятие денежных средств в случае возникновения необходимости в немедленной оплате задолженности.

Минимальный размер дебиторской задолженности определяется с учетом минимальной возможности отсрочки платежа, предоставляемой предприятием своим покупателям.

Минимальный размер запасов определяется с учетом текущей потребности предприятия в товарных запасах и страхового запаса, определяемого с учетом возможной задержки поставки продукции поставщиком.

Таким образом, для повышения финансовой устойчивости предприятия необходимо повысить общую эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а с другой стороны оптимизация оборотных активов.

Рассмотрим мероприятия по совершенствованию методологии текущего финансового планирования ООО «ТД ЯмалЭлектро».

1. Совершенствование методологии планирования и бюджетирования.

Разработать методы оперативного финансового планирования, что поможет конкретизировать установленное бюджетное задание по более узким показателям с целью обеспечения его выполнения.

Проводить оперативный анализ и мониторинг деятельности предприятия, что позволит более точно определить круг лиц, контролирующих исполнение различных статей бюджета, сравнивать плановые и фактические показатели и определить отклонения от заложенного курса, принять более правильные решения о корректировке бюджета.

Более эффективно планировать материальные запасы, чтобы более объективно оценить затраты на складирование и хранение, риск порчи или старения.

2. Совершенствование организация финансовой работы:

Организовать финансово-экономическую службу, для того чтобы финансовые отделы выполняли свои функции и не брали на себя выполнения работы других отделов, что позволит финансово-экономическим службам более качественно и эффективно выполнять свою работу.

Организация центров финансовой ответственности, для того чтобы каждый руководитель отдела нес бремя ответственности за результаты только своей работы, хотелось бы снять полномочия финансового отдела с бухгалтерии. Повышение квалификации работников всех экономических служб, необходимо отправлять персонал на курсы повышения квалификации, закупать новую литературу, брать на работу квалифицированных специалистов с экономическим образованием;

Улучшение материально-информационного обеспечения:

Внедрение единой автоматизированной системы финансового - бухгалтерского учета, для облегчения формирования документации, составления баланса и передачи документации другим отделам финансовой службы

Сформировать информационно-аналитическую базу.

В связи, с выше перечисленным, рекомендуется организовать финансово-экономическую службу, как на рис. 6.

Рис. 6. Рекомендуемая организационная структура управления ООО «ТД ЯмалЭлектро»

Бухгалтерия несёт ответственность за ведение бухгалтерского, финансового и налогового учёта, подготовку отчётности и применение действующих стандартов учёта;

Финансовый отдел ведёт учёт собственного и заёмного капитала, решает вопросы кредитования и инвестиций, анализирует доходность проектов, акций и соответствующие риски, определяет потребность в оборотных средствах и направления вложения собственного капитала;

Планово-экономический отдел осуществляет текущее и оперативное управление, анализ и оценку финансовой устойчивости предприятия на основе документов внутренней отчётности, анализа и аудита.

Таким образом, в данной работе предлагаются следующие направления улучшения финансового состояния предприятия:

Снижение товарно-материальных запасов до экономически обоснованных размеров путем списания запасов на готовую продукцию;

Расширение рынка продаж (в том числе в страны СНГ и за рубеж);

Проведение маркетинговых исследований. В связи с появляющейся конкуренцией в сфере шифрования связи, а также стремлением повышения прибыли и без перебойной работы предприятия, необходимы дополнительные рынки сбыта, например такие как дружественные нам страны СНГ, сейчас много работ уже рассекречены и разрешены к продаже с разрешения министерства обороны и государства. В связи с этим необходимо проводить маркетинговые исследования для изучения сегмента рынка нашей страны и других стран;

Рост собственных оборотных средств за счет роста прибыли предприятия.

Рассмотрим первую группу мероприятий, связанную с повышением эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД ЯмалЭлектро».

Для того чтобы повысить общую эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия предлагается провести следующие мероприятия:

1) провести рекламную компанию товаров, реализуемых предприятием;

2) повысить квалификацию сотрудников отдела продаж;

3) улучшить систему мотивации сотрудников отдела продаж.

Рассмотрим подробнее перечисленные мероприятия.

В данной работе для внедрения на предприятие предлагается проведение следующих рекламных мероприятий:

1) установка 10 щитов наружной рекламы;

2) реклама в специализированных изданиях 1 раз в месяц в течение 10 месяцев в течение всех месяцев года за исключением января, февраля и июля;

3) рассылка рекламных материалов по товарам среди 100 потенциальных покупателей раз в месяц, то есть 1200 штук в год;

4) реклама в Интернет на 20 сайтах, предлагающих товары и услуги в течение года.

Характеристика рекламных мероприятий по цене, количеству и стоимости приведена в таблице 13, на основе данных представленных коммерческим отделом предприятия.

Таблица 13. Характеристика затрат на рекламные мероприятия

Виды рекламы	Количество, штук	Цена, руб.	Стоимость, руб.
Наружная реклама	10	15000	150000
Реклама в специализированных изданиях	10	5000	50000
Рекламные рассылки	1200	100	120000
Реклама в Интернет	20	1000	20000
Итого			340000

Стоимость рекламного мероприятия:

Наружная реклама: 15000*10=150000 руб.;

Реклама в специализированных изданиях: 5000 * 10=50000 руб.;

Рекламные рассылки: 100*1200 = 120000 руб.

Реклама в Интернет: 1000*20=20000 руб.

Итого: 150000+50000+120000+20000=340000 руб.

Исходя из данных таблицы видно, что на рекламные мероприятия планируется затратить 340 тыс. руб.

2) Повышение квалификации работников за счет прохождения курсов повышения квалификации, проведения семинаров и тренингов.

Планируется пройти повышение квалификации 5 работникам отдела продаж в начале следующего года по данным отдела кадров предприятия.

Затем ежемесячно работникам отдела продаж предлагается ежемесячно посещать тренинги по увеличению продаж, которые планируется организовывать прямо на предприятии, приглашая специалиста по продажам.

Семинары по повышению продаж среди работников отдела продаж планируется организовывать ежеквартально, приглашая сотрудника консалтинговой компании.

Затраты на мероприятия по повышению квалификации работников приведены в таблице 14, составленной на основании данных отдела кадров предприятия.

Таблица 14. Затраты на мероприятия по повышению квалификации работников

Мероприятия по повышению квалификации	Количество, штук	Цена, руб.	Стоимость, руб.
Курсы повышения квалификации	5	20000	100000
Тренинги	12	10000	120000
Семинары	4	15000	60000
Итого			280000

Стоимость мероприятий:

5*20000+10000*12+4*15000 = 280000 руб.

Исходя из данных таблицы видно, что на мероприятия по повышению квалификации работников планируется затратить 280 тыс. руб.

3) Стимулирующие мероприятия для повышения мотивации сотрудников отдела продаж предполагают повышение фонда оплаты труда сотрудников отдела продаж в случае выполнения плана продаж и поощрительные выплаты в случае перевыполнения плана на 5% и более.

Затраты на стимулирующие мероприятия приведены в таблице 15.

Таблица 15. Затраты на стимулирующие мероприятия

Мероприятия по стимулированию	Стоимость, тыс. руб.
Фонд оплаты труда	340
Начисления на фонд оплаты труда	88
Поощрительные выплаты	120
Итого	548

Исходя из данных таблицы видно, что на стимулирующие мероприятия планируется затратить 548 тыс. руб. На основании рассмотренных затрат определим доходы по предлагаемым мероприятиям и расходы по ним.

Для этого предлагается составить 3 вида планов.

План 1 - реализация рекламных мероприятий;

План 2 - мероприятия по повышению квалификации сотрудников отдела продаж;

План 3- стимулирующие выплаты сотрудникам отдела продаж.

Рассмотрим первый план в таблице 16.

В результате проведения рассматриваемых мероприятий выручка от реализации возрастет на 15%, а себестоимость продаж на 5%, так как планируется, что поставщиками будет предоставлена скидка на продаваемые товары в размере 10% (15%-10%=5%).

Таблица 16. Определение доходов и затрат в результате проведения рекламных мероприятий

Показатели	2016 год	2017 год	Отклонения
	Факт	план 1	+,-	%
Выручка от реализации продукции	6718	7725,7	1007,7	15,00
Себестоимость продаж	5344	5611,2	267,2	5,00
Валовая прибыль	1374	2114,5	740,5	53,89
Коммерческие расходы	1589	1929	340	21,40
Прибыль (убыток от продаж)	-215	185,5	400,5	186,28
Прибыль убыток до налогообложения	-215	185,5	400,5	186,28
Текущий налог на прибыль	21	37,1	16,1	76,67
Чистая прибыль	-171	148,4	319,4	186,78

Таким образом, выручка от реализации продукции составит: 6718*115/100=7725,7 тыс. руб. или изменится на 7725,7-6718=1007,7.

Себестоимость продаж составит: 5344*105/100=5611,2 тыс. руб. или изменится на 267,2 тыс. руб.

Валовая прибыль предприятия = Выручка от реализации - Себестоимость продаж = 7725,7-5611,2=2114,5 тыс. руб.

В результате роста выручки на 15% и роста себестоимости продаж на 5% валовая прибыль предприятия вырастет на 53,89%.

Коммерческие расходы вырастут на сумму рекламных расходов, то есть на 340 тыс. руб. и составят: 1589+340=1929 тыс. руб.

В результате роста коммерческих расходов и роста валовой прибыли прибыль от продаж и прибыль до налогообложения вырастет

на 400,5 тыс. руб., а чистая прибыль на 319,4 тыс. руб.

Прибыль от продаж рассчитывается по следующей формуле:

Прибыль от продаж = Валовая прибыль - Коммерческие расходы =

= 2114,5-1929=185,5 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения у рассматриваемого предприятия будет совпадать с прибылью от продаж, так как рассматриваемое предприятие не имеет прочих доходов и расходов.

Налог на прибыль = 185,5*20%/100%=37,1 тыс. руб.

Чистая прибыль = 185,5-37,1=148,4 тыс. руб.

Прирост чистой прибыли составит: 148,4-(-171) = 319,4 тыс. руб.

Чистый экономический эффект от рассматриваемого мероприятия - это прирост чистой прибыли предприятия.

Таким образом, чистый экономический эффект от первого мероприятия составит 319,4 тыс. руб.

Рассмотрим второе мероприятие - повышение квалификации сотрудников отдела продаж в таблице 17.

Таблица 17. Определение доходов и затрат в результате проведения мероприятий по повышению квалификации сотрудников отдела продаж

Показатели	2016 год	2017 год	Отклонения
	факт	план 2	+,-	%
Выручка от реализации продукции	6718	8062	1344	20,00
Себестоимость продаж	5344	5878	534	10,00
Валовая прибыль	1374	2183	809	58,89
Коммерческие расходы	1589	1869	280	17,62
Прибыль (убыток от продаж)	-215	314	529	246,14
Прибыль убыток до налогообложения	-215	314	529	246,14
Текущий налог на прибыль	21	63	42	199,24
Чистая прибыль	-171	251	422	246,99

В результате проведения рассматриваемых мероприятий выручка от реализации возрастет на 20%, а себестоимость продаж на 10%, так как планируется, что поставщиками будет предоставлена скидка на продаваемые товары в размере 10% (20%-10%=10%).

В результате роста выручки на 20% и роста себестоимости продаж на 10% валовая прибыль предприятия вырастет на 58,89%.

Коммерческие расходы вырастут на сумму расходов по повышению квалификации сотрудников отдела продаж, то есть на 280 тыс. руб.

В результате роста коммерческих расходов и роста валовой прибыли прибыль от продаж и прибыль до налогообложения вырастет на 529 тыс. руб., а чистая прибыль на 422 тыс. руб.

Таким образом, чистый экономический эффект от первого мероприятия составит 422 тыс. руб.

Рассмотрим третье мероприятие - стимулирование работников отдела продаж.

В таблице 18 приведены расходы и затраты по данному мероприятию.

Таблица 18. Определение доходов и затрат в результате проведения мероприятий по стимулированию персонала сотрудников отдела продаж

Показатели	2016 год	2017 год	Отклонения
	факт	план 3	+,-	%
Выручка от реализации продукции	6718	8397,5	1679,5	25,00
Себестоимость продаж	5344	6145,6	801,6	15,00
Валовая прибыль	1374	2251,9	877,9	63,89
Коммерческие расходы	1589	2137	548	34,49
Прибыль (убыток от продаж)	-215	114,9	329,9	153,44
Прибыль убыток до налогообложения	-215	114,9	329,9	153,44
Текущий налог на прибыль	21	22,98	1,98	9,43
Чистая прибыль	-171	91,92	262,92	153,75

В результате проведения рассматриваемых мероприятий выручка от реализации возрастет на 25%, а себестоимость продаж на 15%, так как планируется, что поставщиками будет предоставлена скидка на продаваемые товары в размере 10% (25%-15%=10%).

В результате роста выручки на 25% и роста себестоимости продаж на 15% валовая прибыль предприятия вырастет на 63,89%.

Коммерческие расходы вырастут на сумму расходов по стимулированию персонала, то есть на 329,9 тыс. руб.

В результате роста коммерческих расходов и роста валовой прибыли прибыль от продаж и прибыль до налогообложения вырастет на 329,9 тыс. руб., а чистая прибыль на 262,92 тыс. руб.

Таким образом, чистый экономический эффект от первого мероприятия составит 262,91 тыс. руб.

Определим общее изменение финансовых результатов предприятия в результате реализации предлагаемых мероприятий в таблице 19, составленной на основе данных таблиц 14,15,16.

Таким образом, в результате предлагаемых мероприятий чистая прибыль предприятия вырастет на 1005 тыс. руб.

Таблица 19. Определение общего финансового результата в результате предлагаемых мероприятий

Показатели	план 1	план 2	план 3	Итого
Выручка от реализации продукции	1008	1344	1680	4031
Себестоимость продаж

Подобные документы

• Планирование

  Понятие планирования. Финансовое планирование как часть бизнес-плана. Цели планирования. Организация планирования. Процесс планирования. Финансовое планирование и прогнозирование. Формирование финансового плана субъекта хозяйствования.
  
  реферат [22,8 K], добавлен 03.04.2007
  

• Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии

  Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка финансового планирования и прогнозирования ООО "Сиам мастер". Анализ рентабельности и платёжеспособности. Мероприятия по совершенствованию эффективности работы предприятия.
  
  курсовая работа [158,6 K], добавлен 21.07.2015
  

• Анализ системы финансового планирования и прогнозирования на предприятии (на примере ООО "Адвайс")

  Сущность финансового планирования и прогнозирования. Общая характеристика ООО "Адвайс". Анализ имущественного положения и деловой активности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Предложения по совершенствованию финансового планирования.
  
  дипломная работа [111,2 K], добавлен 09.06.2014
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Понятие финансового планирования, его цель, задачи, принципы и методы; роль и значение в рыночных условиях хозяйствования. Характеристика финансово-экономической деятельности ЗАО "Центр". Анализ динамики состава и структуры доходов и расходов предприятия.
  
  курсовая работа [44,3 K], добавлен 29.03.2011
  

• Анализ финансового планирования предприятия на примере ООО "Мастер"

  Сущность финансового планирования, его виды, методы, этапы. Анализ изменений в структуре активного и пассивного капиталов, ликвидности баланса и коэффициентов платежеспособности предприятия. Разработка направлений совершенствования механизма планирования.
  
  курсовая работа [260,8 K], добавлен 17.11.2014
  

• Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии

  Финансовое планирование в коммерческих организациях, принципы, этапы, типы: перспективное, текущее и оперативное. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Флексилоджик", разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования в нем.
  
  дипломная работа [283,8 K], добавлен 23.11.2012
  

• Основы финансового планирования на предприятии

  Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Характеристика хозяйственной деятельности ООО "Корзинка" и анализ системы перспективного, текущего и оперативного финансового планирования. Разработка рекомендаций по его совершенствованию.
  
  дипломная работа [235,1 K], добавлен 24.11.2010
  

• Финансовое планирование на предприятиях промышленности в переходной экономике

  Основные системы финансового планирования. Перспективное финансовое планирование. Система текущего планирования финансовой деятельности. Система оперативного планирования финансовой деятельности. Финансовое планирование на отечественных предприятиях.
  
  реферат [20,2 K], добавлен 05.10.2008
  

• Внутрифирменное планирование финансовой деятельности компании

  Процесс финансового планирования как важнейшая часть внутрифирменного планирования. Основные принципы финансового планирования. Мероприятия по совершенствованию системы внутрифирменного финансового планирования в компании на примере ОАО "Автоваз".
  
  курсовая работа [123,6 K], добавлен 23.05.2015
  

• Повышение финансового состояния "Экспресс-гарант"

  Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности, методы управления данным показателем. Краткая характеристика исследуемого предприятия, анализ и оценка его дебиторской задолженности, разработка мероприятий по улучшению управления.
  
  курсовая работа [44,9 K], добавлен 06.06.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам