Анализ финансового планирования на ООО "ТД ЯмалЭлектро" и разработка мероприятий по его совершенствованию

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В рыночной экономике управление финансами является важнейшей сферой деятельности любого субъекта, особенно предприятия, осуществляющего производственно-коммерческую деятельность, независимо от организационно-правовой формы и масштабов этой деятельности. Приоритетность данной сферы деятельности обусловлена особой ролью финансов, представляющих собой единственный вид ресурсов, способный трансформироваться с наименьшим интервалом времени в любой другой. Финансовые ресурсы могут также использоваться в качестве работающих активов предприятий, генерирующих различные виды доходов.

Современная российская экономика достаточно нестабильна. Немногим коммерческим организациям удается эффективно и продолжительно работать на рынке: одни разоряются, не выдерживая конкуренции, другие банкротятся, стремясь честно платить налоги и работая по правилам, установленным государством. Устранить подобного рода негативные объективные факторы организация не может, но противопоставить им выверенную стратегию и тактику - должна.

Успех предпринимательской деятельности во многом зависит от управленческих решений, генерируемых менеджментом предприятия. И здесь нельзя полагаться только на организаторские способности руководства, интуицию и опыт, данные бухгалтерского учета, соблюдение требований налогового законодательства в части признания тех или иных расходов для целей налогообложения. Эффективность управления во многом обусловлена качеством принимаемых решений. В решениях фиксируется вся совокупность отношений, возникающих в процессе трудовой деятельности и управления организацией. Через них преломляются цели, интересы, связи и нормы. Именно поэтому решения - центральный элемент управлением предприятием.

Любая деловая активность требует затрат и соответственно нацелена на получение определенного финансового результата. Управление затратами и прибылью в условиях рынка представляет собой целенаправленный процесс, охватывающий стадии разработки, производства и сбыта продукции, все подразделения предприятия. Как известно, любое управление представляет собой комплекс взаимосвязанных функций. При этом экономический анализ как одна из функций управления своей основной задачей имеет подготовку информации, необходимой для принятия обоснованных решений.

Для эффективной деятельности предприятия необходим комплексный финансовый, управленческий анализ соответствующий текущему моменту. Определить возможности практического приложения финансового, управленческого анализа можно, лишь позиционировав его в единой системе управления предпринимательской деятельностью организации.

В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо обеспечить достижение организацией поставленных целей при минимальных затратах и при этом получить максимальную прибыль. Этими обстоятельствами обусловлен выбор темы дипломной работы.

Актуальность темы работы подчеркивается также тем, что в рыночной системе планирование является основной управления деятельностью предприятия. Финансовое планирование в рыночной экономике - это одна из функций управления, поэтому финансовое планирование - функция управления финансами. Управление финансами хозяйствующего субъекта - это финансовый менеджмент, который является частью финансового механизма, т.е. системы действий финансовых рычагов, выражающейся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов. Сущность планирования при рыночной экономике заключается в том, что хозяйственный процесс осуществляется на основе бизнес-плана, разрабатываемого непосредственно экономической службой хозяйствующего субъекта под руководством руководителя этой службы и направленного на достижение общей цели предпринимательства.

Следовательно, можно заметить, что сущность финансового планирования при рыночной экономике заключается в том, что в основу финансовой деятельности хозяйствующего субъекта положен финансовый план, который разрабатывается финансовой службой под руководством финансового директора и направленный на достижение общей цели - получение прибыли.

Целями финансового планирования являются цели, которые ставятся финансовым директором перед работниками финансовой службы и определяющие направления их деятельности в области разработки и реализации финансовой политики хозяйствующего субъекта.

Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью «ТД ЯмалЭлектро» (далее ООО «ТД ЯмалЭлектро»).

Предмет исследования - особенности осуществления финансового планирования в ООО «ТД ЯмалЭлектро».

Цель работы - анализ финансового планирования на ООО «ТД ЯмалЭлектро» для разработки мероприятий по его совершенствованию.

Задачи, поставленные для достижения цели:

- рассмотреть теоретические основы финансового планирования на предприятии;

- проанализировать организацию и методы финансового планирования в ООО «ТД ЯмалЭлектро»;

- разработать мероприятия по совершенствованию финансового планирования на ООО «ТД ЯмалЭлектро».

Гипотеза исследования заключается в том, что совершенствование практики финансового планирования на ООО «ТД ЯмалЭлектро» позволит улучшить финансовое состояние предприятия.

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Сущность и значение финансового планирования на предприятии

финансовый дебиторский ликвидность

Содержание системы финансового менеджмента или управления финансами субъекта хозяйствования заключается в управлении его денежным оборотом, образовании и использовании его финансовых ресурсов. Это вместе с тем система форм, методов и приемов, посредством которых производится управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта.

Системой управления финансами выполняется несколько функций: планирование, прогнозирование, организация, регулирование координирование, стимулирование, контроль. Определяя роль планирования, профессор Роберт С. Хиггинс пишет: «Планирование представляет собой важнейшую составную часть успеха любой хозяйственной деятельности. Пренебрежение им может очень дорого стоить предпринимателю: ведь все, с кем он связан по делам фирмы, - поставщики, потребители, конкуренты, банки - имеют свои планы, и предприниматель обязан их учитывать, а, следовательно, планировать и свою деятельность».

Цель планирования в традиционном его понимании заключается в росте объема производства товаров и услуг, а в современных условиях еще и максимизация суммы прибыли (а точнее - цены субъекта хозяйствования). Оно направлено на совершенствование организации работы внутри субъекта хозяйствования при помощи определения прогнозных показателей, рационального распределения ресурсов, установления плановых мероприятий, а в дальнейшем - установления ответственности за их выполнение, оценки и контроля полученных результатов. В современных условиях хозяйствования начальные условия планирования были изменены: в условиях российского рынка происходит изменение внешнего окружения, где случаются ситуации, не находящиеся в зависимости от среды деятельности субъекта хозяйствования. В частности, сюда необходимо отнести экономическую ситуацию в стране, изменения в ее налоговой системе, присутствие конкурентов.

Особо необходимо отметить воздействие на финансовое планирование законодательства в сфере экономики, в частности налоговые изменения и изменения в порядке начисления амортизации.

Например, с 2015 года изменился и порядок признания курсовых разниц в качестве доходов и расходов.

В частности, по новой редакции пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 НК РФ требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ, на последнее число текущего месяца, а не на последнее число отчетного (налогового) периода, как в настоящее время.

С 1 января 2015 года утратили силу специальные правила учета суммовых разниц, приведенные в пункте 11.1 статьи 250, подпункте 5.1 пункта 1 статьи 265, пункте 7 статьи 271, пункте 9 статьи 272 и др.

Положения НК РФ, предусматривающие применение метода ЛИФО для определения размеров материальных расходов при списании сырья и материалов, с 1 января 2015 года утратили силу. Соответствующие нормы исключены из пункта 8 статьи 254, подпункта 3 пункта 1 статьи 268, подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком. Этот убыток включается в состав внереализационных расходов, но принимается в целях налогообложения в следующем порядке: 50 процентов суммы убытка признаются на дату уступки права требования, а оставшаяся часть относится на расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

С 1 января 2015 года организации могут учитывать указанный убыток от уступки права требования единовременно на дату этой уступки. Соответствующие изменения внесены в пункт 2 статьи 279 НК РФ.

С 2015 года организации вправе самостоятельно определять порядок признания материальных расходов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. В частности, речь идет о затратах на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым.

Согласно пункту 4 статьи 153 НК РФ, база по НДС не корректируется в случае изменения курса иностранной валюты (условных единиц), если по условиям договора оплата реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) производится в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных единицах. При этом возникающие при изменении курса разницы называются суммовыми разницами в части налога. С 1 июля 2014 года они переименованы в разницы в сумме налога. Аналогичное изменение внесено и в пункт 1 статьи 172 НК РФ.

С 1 января 2015 года плательщикам НДС не нужно вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Поправки внесены в пункт 3 статьи 169 НК РФ. Они направлены на сокращение избыточного документооборота, так как отражаемая в журналах информация дублируется в книге покупок и книге продаж, а обязанность по ведению указанных книг сохранится.

Изменения коснулись и пункта 6 статьи 145 НК РФ. Так, из списка документов, подтверждающих право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС (продление срока освобождения), исключена копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Изменен также момент определения базы по НДС при реализации недвижимого имущества: им следует признавать дату передачи этого объекта покупателю по передаточному акту (иному документу о передаче) (п. 16 ст. 167 НК РФ в новой редакции).

Кроме того приступая к разработке прогнозов и планов финансового характера, субъекты хозяйствования не знали какие нормативы амортизационных отчислений, они буду использовать, будут ли изменяться ставки НДС, каков будет механизм определения налогов, в качестве базы которых выступает объем продаж, и другие показатели, которые воздействуют на цену изготавливаемой продукции (изменение ставок НДС могут изменить платежеспособный спрос), то соответственно, не могут быть известны и показатели дефляторов на отдельно взятые элементы расходов (материалы, электроэнергия и др.), что делает затрудненным определение себестоимости.

Следовательно, такие важные показатели как размер ожидаемой прибыли, рентабельность и некоторые другие выступают только как прогнозные и могут существенным образом изменяться в результате решений того или иного характера. В связи с этим единого стандарта организации финансового планирования в субъектах хозяйствования не существует и, очевидно, быть не может.

Финансовое планирование - неотъемлемая часть управления субъектом хозяйствования. При помощи планирования была сведена к минимуму неопределенность рыночной среды и ее отрицательные последствия для субъекта хозяйствования. Планирование помогает персоналу управления ответить подобные вопросы:

1) на каком уровне развития находится субъект хозяйствования (его экономический потенциал) и каковы будут результаты его финансово-хозяйственной деятельности в дальнейшем;

2) при помощи, каких ресурсов (в том числе и финансовых) они могут быть достигнуты.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития субъекта хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами и увеличению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

В качестве объекта финансового планирования выступают финансовые ресурсы субъекта хозяйствования.

Основными задачами финансового планирования деятельности хозяйствующих субъектов в условиях современной экономики являются:

- обеспечение необходимым размером финансовых ресурсов оперативной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- установление путей оптимального вложения капитала, степени рационального его использования;

- определение внутрихозяйственных резервов повышения суммы прибыли посредством экономного расходования денежных средств;

- установление рациональных отношений с бюджетом, банковскими учреждениями, контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и прочих инвесторов;

- контроль над финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью хозяйствующего субъекта.

Согласно задачам финансового планирования в субъекте хозяйствования, можно сделать вывод, что оно является сложным процессом, которые включает в себя несколько этапов, представленных на рисунке 1.



Рис. 1. Основные этапы финансового планирования в субъекте хозяйствования

На первом этапе происходит анализ финансовых показателей деятельности предприятия за предыдущий период на основе важнейших его финансовых документов - бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основные показатели, используемые для анализа финансового состояния предприятия, приведены в Приложении 2.

Важнейшее внимание уделяется таким показателям, как: объем продаж фирмы, расходы, размер полученной суммы прибыли. Проведенный анализ предоставляет возможность оценки финансовых результатов деятельности субъекта хозяйствования, установить проблемы, которые стоят перед ним.

Второй этап представляет собой разработку финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. На данном этапе происходит составление основных прогнозных документов, которые относятся к его перспективным финансовым планам. Основные показатели, используемые при составлении таких документов, приведены в Приложении 2.

В процессе проведения третьего этапа происходит уточнение и конкретизация важнейших показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе производится состыковка показателей финансовых планов с показателями производственного, коммерческого, инвестиционного, строительного и другими планами и программами, которые разрабатывает субъект хозяйствования.

Пятый этап представляет собой осуществление оперативного финансового планирования посредством разработки оперативных финансовых планов.

Завершение процесса финансового планирования в субъекте хозяйствования происходит при помощи процесса анализа и контроля над выполнением финансовых планов. Этот этап состоит в установлении фактических конечных финансовых результатов деятельности субъекта хозяйствования, сопоставлении с запланированными показателями, определении причин отклонений от показателей плана, в выработке мер по устранению выявленных отрицательных явлений.

Планирование, с одной стороны, связано с предотвращением действий ошибочного характера в сфере финансов, с другой - со снижением количества неиспользованных возможностей.

Принципами финансового планирования определяются характер и содержание данного вида управленческой деятельности в субъекте хозяйствования:

1) Принцип соответствия заключается в том, что финансовое обеспечение текущих активов необходимо планировать преимущественным образом за счет краткосрочных заемных источников. Вместе с тем, для проведения модернизации основных средств хозяйствующего субъекта необходимо привлекать долгосрочные источники финансирования.

2) Принцип постоянной потребности в собственных оборотных средствах состоит в том, что в планируемом балансе субъекта хозяйствования сумма оборотных средств должна быть выше суммы его краткосрочных задолженностей.

3) Принципом избытка денежных средств предполагается в процессе планирования присутствия некоторого запас денежных средств для обеспечения надежной расчетной дисциплины, в случае, когда какой-либо из плательщиков задержит свой платеж.

4) Принцип рентабельности капиталовложений. Выгодным привлечение заемного капитала будет в том случае, если это повлечет за собой рост рентабельности собственного капитала. В этом случае обеспечивается положительное воздействие так называемого эффекта финансового рычага.

5) Принцип сбалансированности рисков заключается в том, что особо рисковые инвестиции долгосрочного характера является целесообразным финансировать посредством собственных источников.

6) Принцип приспособления к потребностям рынка состоит в том, что для субъекта хозяйствования важным является принимать во внимание рыночную конъюнктуру и собственную зависимость от предоставления кредитов.

7) Принцип предельной рентабельности состоит в том, что целесообразно выбирать только те капиталовложения, которыми обеспечивается максимальная (предельная) рентабельность.

Таким образом, как составная часть финансового менеджмента финансовое планирование:

- представляет собой планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств с целью обеспечения развития субъекта хозяйствования. Основными целями процесса финансового планирования выступают: установление соответствия между наличием финансовых ресурсов субъекта хозяйствования и потребностью в них, выбор наиболее эффективных источников формирования финансовых ресурсов и оптимальных направлений их использования;

- сводит к минимуму неопределенность рыночной среды и ее отрицательные последствия для субъекта хозяйствования.

Необходимо рассмотреть процесс финансового планирования.

1.2 Методы и методика финансового планирования

Методы планирования представляют собой конкретные способы и приемы проведения плановых расчетов. Планирование финансовых показателей происходит при помощи нескольких методов.

К ним относят:

1) расчетно-аналитический;

2) нормативный;

3) балансовый;

4) оптимизация плановых решений;

5) экономико-математическое моделирование.

Содержание расчетно-аналитического метода планирования состоит в том, что на основе анализа достигнутого размера финансовых показателей производится прогнозирование их величины на будущий период. Такой метод планирования применяют в тех случаях, когда нет финансово-экономических нормативов, а взаимосвязь между показателями может быть определена не прямым способом, а косвенным на базе исследования динамики их изменения за несколько периодов (месяцев, лет). Посредством применения данного метода может быть определена плановая потребность в оборотных активах, размер амортизационных отчислений и прочие показатели. При использовании этого метода зачастую применяют методы экспертных оценок.

Содержание нормативного метода планирования финансовых показателей состоит в том, что на основе заранее определенных норм и нормативов устанавливается потребность субъекта хозяйствования в финансовых ресурсах и источниках их образования.

Данными нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные внебюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка процентов банков и пр.

В финансовом планировании применяют систему норм и нормативов: федеральные, региональные, местные, отраслевые, нормативы самого субъекта хозяйствования. Федеральные нормативы выступают в качестве обязательных для всех российских субъектов хозяйствования. К такого рода нормативам относят:

а) ставки федеральных налогов;

б) нормы амортизационных отчислений по отдельно взятым группам основных средств;

в) ставки рефинансирования банковских учреждений,

г) тарифы и порядок выплаты средств в государственные внебюджетные фонды;

д) минимальный размер оплаты труда (МРОТ);

е) нормативы отчислений от размера чистой прибыли в резервные фонды акционерных обществ. Разработка одного документа, которым предусматривается порядок всех фондов и резервов общества (резервного фонда, резерва по сомнительным долгам, гарантийного фонда, фонда накопления и фонда потребления) или разработка отдельных положений по каждому фонду (резерву);

ж) минимальный размер уставного капитала для различных организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и т.п.

Нормативы субъекта хозяйствования разрабатываются им самостоятельно и используются с целью регулирования производственно-торгового процесса, а вместе с тем для контроля над эффективным использованием ресурсов. К таким нормативам относят:

а) нормативы плановой потребности в оборотных активах;

б) нормы кредиторской задолженности, которая постоянно находится в обороте субъекта хозяйствования;

в) нормы в днях запасов материалов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции на складе и товаров;

г) нормативы распределения чистой прибыли на потребление, накопление и в резервные фонды;

д) норматив отчислений в ремонтный фонд (в процентах от среднегодовой стоимости основных фондов) и некоторые другие.

Нормативный метод планирования - самый простой и доступный. В связи с этим актуальной проблемой управления финансами субъекта хозяйствования является разработка экономически обоснованных норм и нормативов с целью формирования и использования денежных ресурсов и организации контроля над их соблюдением каждым его структурным подразделением.

Содержание балансового метода планирования финансовых показателей - в том, что при помощи баланса достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяют при прогнозе поступлений и выплат их денежных фондов (потребления и накопления), квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и др.

Содержание метода оптимизации плановых решений сведено к составлению нескольких вариантов прогнозных расчетов для того, чтобы выбрать из них самый оптимальный. При этом могут применяться разного рода критерии выбора.

Содержание экономико-математического моделирования в финансовом планировании состоит в том, что оно дает возможность установить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, которые воздействуют на их величину.

Отличие финансового прогнозирования от финансового планирования состоит в том, что при проведении прогнозирования происходит оценка возможных будущих финансовых последствий принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании происходит фиксация финансовых показателей, которые субъект хозяйствования в будущем стремится получить.

Если придерживаться идеологии менеджмента Запада, где превалирует стратегическое управление, то концептуально просматривается два уровня финансового плана: стратегический и тактический. Состав показателей, степень их детализации зависят от планового периода.

Стратегия представляет собой компас, который указывает путь, вектор направления развития субъекта хозяйствования. Как правило, стратегия формируется высшим руководством хозяйствующего субъекта и формулируется на качественном уровне или в форме общих количественных ориентиров.

Нужно отметить, что термины «стратегический» и «долгосрочный» не являются тождественными. Первый немного объемнее второго в смыслах концептуальном и содержательном, в связи с этим, и подходы стратегического и долгосрочного планирования имеют качественно иное содержание. Основное отличие в них заключается в трактовке будущего. В системе долгосрочного планирования делается предположение, что будущее можно предсказать посредством проведения экстраполяции сложившихся структурных пропорций и тенденций. В системе стратегического планирования направление идет от настоящего к будущему, при этом заменяя экстраполяцию анализом перспектив субъекта хозяйствования. К примеру, при прежнем подходе объем выпускаемой продукции прогнозируется на основе уже сложившихся тенденций. В том случае, если на протяжении трех лет темп прироста объемов выпускаемой продукции был равен 5, 10, 15%, то на будущее будет запланировано 20%.

В результате введенных Россией ответных экономических санкций конкурентоспособность отечественного производства повысится, так как позволит стимулировать потребителей покупать отечественные товары. Другим фактором стимулирования отечественного производства будет являться снижение курса рубля, которое позволит увеличить стоимость импортных товаров и сделать их менее конкурентоспособными по сравнению с российскими товарами.

При использовании второго подхода изначально составляется прогноз ситуации будущего, основываясь на анализе внешней среды (спроса, рыночной конъюнктуры, покупательной способности населения и т.п.). Если происходит падение спроса, покупательной способности населения, то и объем производимой продукции на плановый период можно будет уменьшить. После проведения анализа внешних факторов проводится анализ того, насколько увеличится эффективность производственной деятельности с учетом использования сведений по изменению воздействия внешних факторов.

Следующие отличие заключается в использовании методов планирования. В качестве методологической основы при стратегическом подходе выступают системный и ситуационный подходы (разработка сценариев будущих ситуаций, оценки экспертов, методы имитационного и стохастического моделирования и пр.). Данные подходы отличаются гибкостью, адаптивностью, маневренностью.

Стратегический финансовый план является системой целей финансовой деятельности, которые направлены на максимизацию стоимости субъекта хозяйствования. Планирование стратегических целей по длительности производится, как правило, начиная от года. Сюда можно отнести темпы и пропорции финансовых показателей, а также философию финансовой политики. В качестве целевых стратегических нормативов по отдельно взятым аспектам финансовой деятельности субъекта хозяйствования могут быть определены:

- среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, которые формируются из его внутренних источников;

- минимальный удельный вес собственного капитала в общем объеме используемого капитала субъекта экономики;

- уровень рентабельности собственного капитала хозяйствующего субъекта;

- соотношение оборотных и внеоборотных активов субъекта хозяйствования;

- минимальный уровень денежных активов, которые обеспечивают текущую платежеспособность субъекта;

- минимальный уровень самофинансирования инвестиций;

- предельный уровень финансовых рисков по основным направлениям хозяйственной деятельности субъекта экономики.

В субъекте хозяйствования философия финансовой политики должна обосновывать самые важные аспекты финансовой деятельности по следующим важнейшим направлениям:

- инвестиционная политика;

- управление оборотным капиталом, кредиторской и дебиторской задолженностью;

- разработка учетной и налоговой политики;

- выработка кредитной политики;

- выбор дивидендной политики.

Целью стратегического финансового планирования субъекта хозяйствования выступает обеспечение его финансовой устойчивости на долгий период времени. Финансовая устойчивость субъекта экономики характеризует такое состояние его финансовых ресурсов, при котором оно является способным обеспечивать бесперебойный производственный процесс и процесс продажи продукции, его расширение и обновление.

В качестве критерия эффективности финансовой стратегии может выступать «золотое правило» экономики, которое описывается при помощи модели:

Тп > Тв > Та > Тск, (1)

где Тп - темп роста суммы прибыли;

Тв - темп роста объема продаж (выручки);

Та - темп роста активов (имущества);

Тск - темп роста собственных средств.

Если в результате разработки руководящим составом финансовой идеологии и финансовых нормативов происходит нарушение соотношения, которое было рекомендовано моделью, то необходимо произвести корректировку стратегии до тех пор, пока она не будет удовлетворять критерию эффективности. Только в данном случае можно считать цель достигнутой.

Вторым уровнем финансового планирования является разработка тактического плана, где необходимо отразить конкретные мероприятия по реализации целевых нормативов стратегического характера, которые предлагаются на высшем уровне. Тактически разработка финансовых планов, как правило, производится руководителями среднего уровня.

Если временной период стратегического плана составляет от года и больше, то разработка мероприятий тактического плана производится на год с любой степенью детализации: поквартально с разбиением на месяцы, помесячно с разбиением на декады, подекадно с разбиением на дни. Степень детализации находится в зависимости от целей и уровня структурного подразделения хозяйствующего субъекта.

Таким образом, все изложенное в данном разделе позволяет сделать вывод, что планирование финансовых показателей происходит при помощи расчетно-аналитического; нормативного; балансового метода; оптимизации плановых решений; экономико-математического моделирования. Выбор конкретного метода зависит от вида показателя и этапа финансового планирования.

1.3 Виды финансовых планов

В условиях современной экономики финансовое планирование в зависимости от планового периода можно классифицировать на следующие виды:

- Перспективное финансовое планирование. Им охватывается временной период 1-3 года, но при этом такой временной интервал носит характер условный, потому что находится в зависимости от экономической стабильности и возможности проведения прогнозирования размеров финансовых ресурсов и направления их использования. В перспективное планирование включается разработка финансовой стратегии субъекта хозяйствования и прогнозирование результатов его финансово-хозяйственной деятельности.

- Текущее финансовое планирование (иначе - бюджетирование) рассматривается в качестве составной части перспективного плана и является конкретизацией его показателей. Текущий финансовый план составляют на год.

- Оперативное планирование представляет собой разработку и доведение до исполнителей бюджетов платежных календарей и прочих форм оперативных заданий по прогнозу по всем важнейшим вопросам финансовой деятельности субъекта хозяйствования.

Что касается управленческого аспекта, то в зависимости от того, обеспечением каких управленческих решений являются прогнозы ликвидности, различают краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование.

Кроме того, утверждение о приоритетном значении финансового планирования может быть подтверждено, если изучить динамику процесса управления предприятием.

Финансовая стратегия предприятия необходима для выбора и обоснования варианта наиболее эффективного размещения финансовых ресурсов предприятия.

Тактическое или текущее финансовое управление конкретизирует финансовую стратегию с помощью построения системы планов предприятия, разработки вариантов их ресурсного обеспечения.

Если рассматривать динамику управленческого процесса, то количество и структура ресурсов будет неодинакова: на стратегическом уровне наибольшая доля ресурсов предприятия приходится на финансовые ресурсы, а на тактическом уровне наибольший удельный вес имеют материальные и трудовые ресурсы предприятия.

Следовательно, можно сделать два основных вывода:

во-первых, с точки зрения стратегии и тактики развития предприятия управление его финансовым состоянием является приоритетным, так как обеспечивает возможности для его функционирования и перспективы дальнейшего развития;

во-вторых, финансовые ресурсы являются связующим звеном между учетом и управлением..

Рассмотрим подробнее долгосрочное и краткосрочное финансовое планирование.

Задачи краткосрочного финансового планирования:

а) своевременно выявлять проблемы, связанные с ликвидностью предприятия;

б) управлять потоками платежей опираясь на критерий ликвидности и рентабельности.

В соответствии со строгостью постулата ликвидности финансовое планирование должно отвечать таким требованиям:

а) содержать все поступления и выплаты, не сальдируя их;

б) показывать фактические поступления и выплаты ежедневно, то есть указывать точное время их наступления.

Приведенные требования относятся только к краткосрочному финансовому планированию. Для долгосрочного они вряд ли выполнимы, поскольку, чем больше период планирования, тем менее точно можно оценить будущее финансовое положение предприятия. Поэтому перед краткосрочным финансовым планированием стоит задача управления текущей ликвидностью, долгосрочное финансовое планирование в большей мере ориентируется на структурные взаимосвязи в оснащенности предприятия капиталом и использовании этого капитала для гарантии ориентированной на баланс ликвидности. Краткосрочное финансовое планирование детализирует этот баланс для более точного согласования ожидаемых потоков поступлений и выплат.

С учетом краткосрочного и долгосрочного периодов функционирования предприятия финансовое планирование можно представить в виде планирования отдельных финансовых потоков и запасов (Рис. 2).

Разделение между планированием структурной потребности в капитале и фонда капитала, с одной стороны, и управлением ситуативной ликвидностью, с другой, соответствует практическим соображениям. При этом решающим остается специальный характер постулата ликвидности.

Рис. 2. Виды планирования отдельных финансовых потоков

Планирование фонда капитала и потребности в капитале связано с формированием финансовой политики предприятия, его долгосрочного финансового поведения. Здесь желательно структурно (то есть долгосрочно) согласовывать финансовые процессы по критерию ликвидности и рентабельности.

Для принятия оптимальных инвестиционных решений используются финансово-экономические расчеты. При планировании капитала подробнее рассматриваются альтернативные инструменты финансирования, которыми может воспользоваться предприятие, их преимущества и недостатки.

При управлении ситуативной ликвидностью речь идет о непрерывных и точно согласованных по дням процессах платежей. Для согласования платежей по величине и времени их наступления разрабатывают политику ликвидности. Применяемые меры по сглаживанию дефицита ликвидности в значительной степени зависят от вида дефицита.

Для скрытого (финансовый план показывает излишек, а прогноз на перспективу показывает ухудшение ликвидности) финансового дефицита используют ликвидные резервы.

Выравнивание открытого и временного (возникает в определенные периоды времени и проявляется открыто) дефицита финансовых средств проводят путем ускорения запланированных поступлений и отсрочке запланированных выплат.

При структурном финансовом дефиците необходимо проведение мер по рационализации и усилению маркетинговых мероприятий.

Таким образом, несмотря на приоритетное и решающее значение и краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование, их содержание и задачи имеют как общие черты, так и различия.

Общие черты содержания и задач краткосрочного и долгосрочного финансового планирования определяются ролью финансового планирования, его содержанием и задачами в целом. Об основной задаче и содержании финансового планирования уже говорилось выше, но, кроме того, у финансового планирования существуют еще и другие задачи.

К ним относятся:

а) соблюдение интересов собственников и инвесторов;

б) обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования;

в) гарантия выполнения предприятием своих обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, а также перед кредиторами предприятия;

г) выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая внереализационные;

д) контроль над финансовым состоянием, кредитоспособностью и платежеспособностью предприятия.

Но задачи долгосрочного финансового планирования заключаются в поиске наилучших путей оснащенности предприятия капиталом, а краткосрочного в поиске наилучших путей обеспечения предприятия денежными средствами. И в том, и в другом случае является обязательным соблюдение ликвидности и рентабельности предприятия.

Инструментом краткосрочного финансового планирования является краткосрочный финансовый план или платежный календарь, инструментом долгосрочного финансового планирования является долгосрочный финансовый план или план баланса, план потока денежных средств.

Формы и показатели этих планов различны в зависимости от специфики конкретного предприятия, для которого они делаются.

Рассмотрим основные этапы краткосрочного или текущего финансового планирования.

В краткосрочном финансовом планировании выделяют следующие этапы:

- анализ финансового состояния компании;

- расчет поступлений денежных средств;

- планирование выплат денежных средств;

- определение потребности в финансовых ресурсах предприятия;

- выбор варианта удовлетворения потребности в финансовых ресурсах предприятия;

- составление плана обеспечения предприятия финансовыми ресурсами;

- оценка финансового плана;

- моделирование воздействия на финансовые показатели различных факторов внешней и внутренней среды предприятия.

На основе полученных данных производственный отдел разрабатывает план производства в развернутой номенклатуре и доводит эти данные до планового отдела, отдела труда и заработной платы. Одновременно технологический отдел на основе данных о производстве продукции уточняет технологические карты по видам продукции и передает их в плановый отдел и отдел труда и заработной платы. Плановый отдел и отдел труда и заработной платы формирует бюджеты прямых материальных и трудовых затрат и подготавливает бюджет доходов и расходов. Одновременно финансовый отдел готовит бюджет движения денежных средств и передает его в плановый отдел. Плановый отдел, создав проект сводного бюджета, направляет его в бюджетный комитет, который рассматривает проект и, уточнив параметры, при необходимости возвращает его на доработку в плановый отдел. Уточненный вариант проекта бюджета бюджетный комитет направляет его на утверждение генерального директора (совету директоров). Таким образом, можно отметить, что сводный бюджет разрабатывается в три этапа:

1. Ответственные подразделения разрабатывают частные бюджеты, которые передаются в бюджетный комитет и в соответствующие подразделения, где на их основе разрабатывается первый вариант сводного бюджета. При этом бюджетный комитет уточняет предварительные предложения подразделений с учетом целей предприятия по объемам продаж, операционной и чистой прибыли и другим показателям. Уточненные показатели по частным бюджетам передаются для согласования ответственным подразделениям.

2. Ответственные подразделения корректируют свои первоначальные проектировки в соответствии с целевыми показателями и передают соответствующие расчеты в бюджетный комитет.

3. Бюджетный комитет согласовывает полученные данные, разрабатывает второй вариант проекта бюджета, который передается на утверждение генеральному директору (совету директоров). После утверждения бюджет становится обязательным для выполнения всеми подразделениями. В основе построения финансовой модели бюджетирования лежит формирование общей схемы взаимосвязи показателей и процессов их планирования (Рисунок 3).

Рис. 3. Общая схема взаимодействия показателей и процессов планирования

Выявление взаимосвязей показателей и процессов планирования позволяет далее формализовать их. Процесс бюджетирования рассчитывается на основе финансовой модели, состоящей из следующих блоков:

1. Бюджет продаж. Различают годовой, квартальный и месячный бюджеты продаж. Годовой бюджет продаж с помесячной разбивкой формирует отдел маркетинга (коммерческий отдел) во взаимодействии с другими службами. На начальной стадии разработки этот бюджет, по сути, является прогнозом.

2. Бюджет производства и готовой продукции правило, он разрабатывается в натуральном выражении. В целом используется подход, в соответствии с которым объем производства за период должен обеспечить продажи и запасы продукции на конец периода за минусом запасов, которые имелись на начало периода.

3. Бюджет прямых материальных затрат.

4. Бюджет прямых затрат на оплату труда.

5. Бюджет общепроизводственных расходов. К общепроизводственным относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, содержание управленческого и вспомогательного персонала основных цехов, затраты вспомогательных цехов. В составе общепроизводственных расходов выделяют переменную и постоянную части, причем первая планируется по нормативу к выбранной базе (объем производства, нормо-часы и др.).

6. Бюджет коммерческих расходов. Коммерческие расходы обусловлены содержанием отдела сбыта (маркетинга), затратами на рекламу и маркетинговые исследования, скидками покупателями и др. В коммерческом бюджете выделяются переменные расходы, связанные с изменением объема продаж, и условно-постоянные. Бюджет коммерческих расходов разрабатывается на основе бюджета продаж. Он предусматривает расходы предприятия на рекламные мероприятия, мероприятия по стимулированию продаж, мероприятия паблик рилейшинз, мероприятия по финансированию деятельности отдела продаж.

7. Бюджет управленческих расходов (Приложение 1 - Рис. П7).

8. Бюджет доходов и расходов предусматривает определение прибыли от продаж как разницу между выручкой организацией и ее расходами. Данный бюджет подготавливается на основании предыдущих бюджетов.

Таким образом, и в краткосрочной, и в долгосрочной перспективе значение финансового планирования также наиболее важно по сравнению с другими ресурсами предприятия для его будущего благосостояния.

Краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование имеют как общие так и отличительные черты. Общие черты определяются общими задачами и содержанием финансового планирования в целом.

Специфика каждого из уровней финансового планирования состоит в том, что в краткосрочном периоде целью финансового планирования является поиск наилучших путей обеспечения денежными средствами, а в долгосрочном - капиталом.

Инструментом краткосрочного финансового планирования является краткосрочный финансовый план или платежный календарь, инструментом долгосрочного финансового планирования является долгосрочный финансовый план или план баланса, план потока денежных средств.

Формы и показатели этих планов различны в зависимости от специфики конкретного предприятия, для которого они делаются.

В существующих условиях надо учитывать при планировании влияние таких внешних факторов, как инфляция, курс валюты, экономические санкции. Это - труднопрогнозируемые показатели и в этом состоит в настоящее время основная проблема при планировании.

2. Анализ организации и методов финансового планирования ООО «ТД ЯмалЭлектро»

2.1 Общая характеристика деятельности ООО «ТД ЯмалЭлектро»

Общество с ограниченной ответственностью «ТД ЯмалЭлектро» создано на основании решения его учредителя. Правовое положение общества регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации от 14.01.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «ТД ЯмалЭлектро». Сокращенное наименование общества: ООО «ТД ЯмалЭлектро». Общество является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступает от своего имени в суде, арбитражном суде. Юридический адрес общества: 620100, Свердловская область, город Екатеринбург, Сибирский тракт, дом 12, строение 2, офис 404.

ООО «ТД ЯмалЭлектро» осуществляет оптовую поставку электротехнической продукции во все регионы России и Ближнего зарубежья. Режим работы понедельник - пятница с 9 до 17 часов, без перерыва на обед. Суббота, воскресенье выходной.

Уставный капитал ООО «ТД ЯмалЭлектро» составляет 10 000 (десять тысяч) рублей. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, создано без ограничения срока деятельности. Общество имеет расчетный счет, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество в своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.

Целью деятельности Общества является получение прибыли от не запрещенной законом деятельности.

Основным видом деятельности Общества является оптовая поставка электротехнической продукции во все регионы России и Ближнего зарубежья.

Организационная структура управления ООО «ТД ЯмалЭлектро» показана на рисунке 4.

Рис. 4. Организационная структура управления ООО «ТД ЯмалЭлектро»

Рассмотрим основные направления деятельности. Генеральный директор ООО «ТД ЯмалЭлектро» осуществляет руководство хозяйственно-финансовой деятельностью организации. Генеральному директору подчиняются зам. директора и главный бухгалтер.

Заместитель директора осуществляет руководство подчиненных ему служб и структурных подразделений в области материально-технического снабжения и сбыта товаров. Обеспечивает выполнение обязательств по поставкам товаров (по количеству, номенклатуре, ассортименту, качеству, срокам). Заместителю директора подчиняется финансовый менеджер, менеджеры по продажам и менеджеры.

Главный бухгалтер организует работу по своевременному и правильному бухгалтерскому учету в организации. В его подчинении находятся бухгалтер-кассир и бухгалтер. В обязанности бухгалтеров входит своевременное и правильное оформление всех хозяйственных операций производимых на ООО «ТД ЯмалЭлектро» с применением типовых форм первичных документов и бухгалтерских регистров.

Менеджеры по продажам осуществляют поиск потенциальных покупателей и заключение с ними договоров на поставку товаров.

2.2 Анализ основных показателей деятельности ООО «ТД ЯмалЭлектро»

Данные о составе основных производственных фондов на ООО «ТД ЯмалЭлектро» за анализируемый период приведены в таблице 1.

Таблица 1. Динамика состава основных производственных фондов

Перечень состава ОПФ	Стоимостная оценка	Темп роста, %
	2015 год	2016 год
1. Здания	0	0	-
2. Сооружения	0	0	-
3. Передаточные устройства	-	-	-
4. Машины и оборудование В том числе - вычислительная техника	6 6	0 0	0 0
5. Транспортные средства	0	0	-
6. Инструменты и приспособления	0	0	-
Итого	6	0	0

Исходя из данных таблицы видно, что за анализируемый период произошло снижение стоимости основных производственных фондов на 6 тыс. руб. за счет снижения стоимости вычислительной техники.

Данные о структуре основных производственных фондов на ООО «ТД малЭлектро» за анализируемый период приведены в таблице 2.

Из приведенной таблицы видно, что основные средства предприятия представлены машинами и оборудованием (а именно вычислительной техникой) в 2015 году, а 2016 году рассматриваемое предприятие основных средств не имеет.

Таблица 2. Динамика структуры основных производственных фондов

Перечень состава ОПФ	Вертикальный анализ
	2015	2016
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Здания	0	0,00	0	0,00
2. Сооружения	0	0,00	0	0,00
3. Передаточные устройства	0	0,00	0	0,00
4. Машины и оборудования В том числе - вычислительная техника	6 6	100,00 100,00	0 0	0,00 0,00
5. Транспортные средства	0	0,00	0	0,00
6. Инструменты и приспособления	0	0,00	0	0,00
Итого	6	100,00	0	100,00

Возрастная структура ОПФ ООО «ТД ЯмалЭлектро» приведена в таблице 3.

Таблица 3. Возрастная структура ОПФ ООО «ТД ЯмалЭлектро»

Структура ОПФ	2015	2016
	Тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%
ОПФ, всего в т.ч. возраста эксплуатации: до 5 лет 5 - 10 лет 10 - 20 лет более 20 лет	6 6 0 0 0	100,00 100,00 0 0 0	0 0 0 0 0	0,00 0 0 0 0

Исходя из данных таблицы видно, что в 2015 году наибольший удельный вес занимают основные фонды возрастом до 5 лет. За анализируемый период их доля снизилась со 100,00% в 2015 году до 0% в 2016 году, в связи с выбытием основных средств.

Движение ОПФ отражено в таблице 4.

Исходя из данных таблицы видно, что поступления основных средств не было, а наибольшее выбытие было в 2016 году. Среднегодовая стоимость основных фондов за анализируемый период составила 3 тыс. руб.

Таблица 4. Динамика движения ОПФ, тыс. руб.

Годы	На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года
2015 2016	6 6	0 0	0 6	6 0
Среднегодовая стоимость 6/2= 3

В целом, исходя из приведенной таблицы видно, что наблюдается тенденция снижения стоимости основных фондов за счет выбытия основных средств.

На основании данных таблицы 4 рассчитываются показатели движения ОПФ. Показатели движения ОПФ приведены в таблице 5.

Таблица 5. Показатели движения основных фондов

Наименование показателей	2015 год	2016 год
Коэффициент обновления Коэффициент выбытия Коэффициент прироста Коэффициент износа Коэффициент годности	0 0 0 0,71 0,29	0 1,0 0 0 0

Расчеты по таблице.

1. Коэффициент обновления:

Ко 2015 = 0/6 = 0

Ко 2016 = 0/0 = 0

2. Коэффициент выбытия:

Кв 2015 = 0/6 = 0

Кв 2016 = 6/6 =1,0

3. Коэффициент прироста:

Кп 2015 = (0-0)/6 = 0

Кп 2016 = (0-6) /0 = 0

4. Коэффициент износа:

Ки 2015 = 15 /21 = 0,71

Ки 2016 = 0/0 = 0

5. Коэффициент годности:

Кг 2015 = 6/21 = 0,28

Кг 2016 = 0/0 = 0

По приведенным расчетам в таблице видно, что наибольший коэффициент выбытия наблюдался в 2016 году. Прироста стоимости основных фондов не было за весь анализируемый период. Наибольший уровень износа наблюдается в 2015 году, и наибольший уровень годности основных фондов в 2015 году.

В целом анализ показателей движения основных фондов подтверждает вывод о наличии тенденции снижения их стоимости за счет выбытия основных средств. В итоге у рассматриваемого предприятия на конец 2016 года основных фондов нет, что вязано со спецификой вида деятельности.

Проанализируем структуру баланса ООО «ТД ЯмалЭлектро» в таблице 6.

Таблица 6. Структура баланса ООО «ТД ЯмалЭлектро»

Показатель	2015 год	2016 год
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы, всего	43	3,48	99	4,42
в том числе
Нематериальные активы

Подобные документы

• Планирование

  Понятие планирования. Финансовое планирование как часть бизнес-плана. Цели планирования. Организация планирования. Процесс планирования. Финансовое планирование и прогнозирование. Формирование финансового плана субъекта хозяйствования.
  
  реферат [22,8 K], добавлен 03.04.2007
  

• Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии

  Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка финансового планирования и прогнозирования ООО "Сиам мастер". Анализ рентабельности и платёжеспособности. Мероприятия по совершенствованию эффективности работы предприятия.
  
  курсовая работа [158,6 K], добавлен 21.07.2015
  

• Анализ системы финансового планирования и прогнозирования на предприятии (на примере ООО "Адвайс")

  Сущность финансового планирования и прогнозирования. Общая характеристика ООО "Адвайс". Анализ имущественного положения и деловой активности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Предложения по совершенствованию финансового планирования.
  
  дипломная работа [111,2 K], добавлен 09.06.2014
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Понятие финансового планирования, его цель, задачи, принципы и методы; роль и значение в рыночных условиях хозяйствования. Характеристика финансово-экономической деятельности ЗАО "Центр". Анализ динамики состава и структуры доходов и расходов предприятия.
  
  курсовая работа [44,3 K], добавлен 29.03.2011
  

• Анализ финансового планирования предприятия на примере ООО "Мастер"

  Сущность финансового планирования, его виды, методы, этапы. Анализ изменений в структуре активного и пассивного капиталов, ликвидности баланса и коэффициентов платежеспособности предприятия. Разработка направлений совершенствования механизма планирования.
  
  курсовая работа [260,8 K], добавлен 17.11.2014
  

• Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии

  Финансовое планирование в коммерческих организациях, принципы, этапы, типы: перспективное, текущее и оперативное. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Флексилоджик", разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования в нем.
  
  дипломная работа [283,8 K], добавлен 23.11.2012
  

• Основы финансового планирования на предприятии

  Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Характеристика хозяйственной деятельности ООО "Корзинка" и анализ системы перспективного, текущего и оперативного финансового планирования. Разработка рекомендаций по его совершенствованию.
  
  дипломная работа [235,1 K], добавлен 24.11.2010
  

• Финансовое планирование на предприятиях промышленности в переходной экономике

  Основные системы финансового планирования. Перспективное финансовое планирование. Система текущего планирования финансовой деятельности. Система оперативного планирования финансовой деятельности. Финансовое планирование на отечественных предприятиях.
  
  реферат [20,2 K], добавлен 05.10.2008
  

• Внутрифирменное планирование финансовой деятельности компании

  Процесс финансового планирования как важнейшая часть внутрифирменного планирования. Основные принципы финансового планирования. Мероприятия по совершенствованию системы внутрифирменного финансового планирования в компании на примере ОАО "Автоваз".
  
  курсовая работа [123,6 K], добавлен 23.05.2015
  

• Повышение финансового состояния "Экспресс-гарант"

  Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности, методы управления данным показателем. Краткая характеристика исследуемого предприятия, анализ и оценка его дебиторской задолженности, разработка мероприятий по улучшению управления.
  
  курсовая работа [44,9 K], добавлен 06.06.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам