Актуальные проблемы налогового администрирования

Для целей ст. 214.1, ст. 214.3, ст. 214.4 НК РФ, устанавливающих особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО и операциям займа ценными бумагами, уточнено понятие "налогового агента", а также скорректирован порядок исчисления и удержания налога налоговым агентом.

Внесены изменения в правила обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сумма которой находится в пределах 1500 рублей.

Нормы Федерального закона от 29 ноября 2010 г. №324-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" призваны уменьшить количество случае обращения в суд налогового органа за взысканием незначительных сумм.

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течении шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока с момента истечения срока самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, направленного физическому лицу, общая сумма задолженности которого не превысила 1500 рублей.

Действие данных правил распространяется на требования об уплате налога, сборов, пеней и штрафов, направленных налогоплательщикам после 2 января 2011 года.

Также следует отметить закрепление условий по установлению единого срока уплаты для земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - 1 ноября года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

В частности, срок уплаты вышеуказанных налогов за 2011 год определяется как 1 ноября 2012 года.

Данные изменения в части установления единого срока уплаты, отмены авансовых платежей, а также с предоставляемыми НК РФ дополнительными возможностями, обеспечивающими улучшение регистрирующих и налоговых органов позволяют значительно сократить число ошибок в расчете и начислении платежей, а также уменьшить случаи перерасчетов.

Для улучшения налогового контроля также предусматривается внесение поправок в первую часть НК РФ ряда поправок, касающихся предоставления налоговым органам прав относительно получения дополнительной информации от других учреждений (например, банков).

В настоящее время банками не передается информация о наличии вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), и предусмотреть предоставление банками соответствующих выписок по вкладам (депозитам), необходимая для улучшения взыскания недоимки перед бюджетом. В число указанных субъектов по которым данная информация должна передаваться в налоговые органы следует включить и физических лиц.

Данная информация в настоящий момент только передается в отношении индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Особое внимание для совершенствования нормативного регулирования налогового администрирования требуется уделить разработке норм по вопросам максимального пресечения деятельности и привлечению к налогообложению лиц, которые уклоняются от исполнения обязанностей налогоплательщика, особенно это касается форм использования для этих целей схем с участием "фирм-однодневок".

Для этого необходимо включить в число лиц, у которых вправе налоговые органы требовать документы согласно ст. 93.1 НК РФ, тех, с участием которых проверяемым субъектом были совершены сделки по реализации товаров (работ, услуг).

Данные поправки должны ужесточить ответственность лиц при непредставлении или отказе в предоставлении документов для проверки в установленные сроки. Также можно предоставить для этих целей право налоговым органам выемки требуемых документов в случае отказа или непредставления документов о налогоплательщике в установленные сроки.

Также нуждаются в регламентации некоторые практические вопросы налогового администрирования.

Одной их главных причин для возникновения жалоб на уровень нагрузки административного характера является уровень издержек, связанных с представлением заверенных копий документов. Но в любом случае налоговым органом не может не использоваться механизм истребования документов. В условиях уменьшения числа выездных налоговых проверок применение развитой аналитической составляющей при проведении контрольной работы требует от органов налоговой инспекции накопления и использования колоссальных объемов информации, получаемых из различных источников, которые требуют формализации.

16 октября 2012 года. Госдума приняла в первом чтении законопроект, вносящий в Налоговый кодекс изменения, направленные на совершенствование налогового администрирования.

Часть изменений связана с законодательным регулированием введения и функционирования национальной платежной системы.

Законопроектом уточняются отдельные положения Налогового кодекса об учете в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов, ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков, а также физических лиц на основании информации, полученной посредством межведомственного взаимодействия налоговых органов с регистрирующими органами. Из Налогового кодекса исключаются дублирующие положения о представлении в налоговые органы сведений, необходимых для учета в налоговых органах организаций и физических лиц, а также для целей налогообложения по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физического лица. Кроме того, уточняются полномочия Федеральной налоговой службы по изданию форм и форматов документов, необходимых налоговым органам при реализации их полномочий в налоговых правоотношениях, а также отдельные полномочия налоговых органов при взыскании налогов. Срок для подготовки лицами, в отношении которых проводились налоговые проверки, возражений по актам таких проверок увеличен с 15 дней до одного месяца. А срок направления налоговыми органами требования об уплате налога увеличен с 10 до 20 дней.

2.5 Основные направления по повышению эффективности налогового администрирования в ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга

На сегодняшний день, несовершенство налогового администрирования остается серьезной составляющей налогового бремени, и традиционные издержки бизнеса в этой части по-прежнему высоки. Результаты исследования наглядно показывают, что в Российской Федерации преимущества относительно низкой налоговой нагрузки девальвируются высокой административной нагрузкой в налоговой сфере.

Социальная мотивация в ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга является одним из факторов роста эффективности как самой инспекции, так и налоговой системы в целом. Однако здесь необходимо отметить и тот фактор, что налоговые работники имеют сравнительно низкий уровень жизни. Отсюда и низкая мотивация, и большая текучесть кадров в налоговых органах.

Прогнозные данные показывают, что потенциальный уровень доходов бюджетной системы Российской Федерации к 2020 г. будет снижаться, в первую очередь, в результате сокращения доли нефтегазовых доходов в общих доходах бюджетной системы и в ВВП. Уровень налоговых доходов бюджетной системы РФ в долгосрочной перспективе должен составить, по крайней мере, 32-34% ВВП. Поддержанию этого уровня должно способствовать увеличение собираемости платежей за счет повышения стимулов к уплате налогов и сборов и улучшения их администрирования без увеличения налоговой нагрузки. В этой связи, особенно очевидно, что одной из важнейших основ бюджетного планирования налоговых доходов выступает налоговая политика государства и принципы построения налоговой системы на соответствующем этапе экономического развития, вытекающие из общетеоретических принципов налогообложения.

Изучение и аналитическое обобщение данных организации работы по налоговому администрированию в ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга позволило сделать вывод о том, что на современном этапе развития налоговой системы Российской Федерации существенно возросло влияние научно-технического фактора на результативность налогового администрирования. В связи с этим наряду с другими показателями уровень автоматизации технологического процесса налоговых органов характеризует эффективность работы Федеральной налоговой службы России, что обуславливает необходимость организации и проведения постоянного мониторинга и анализа фактического состояния применения инновационных технологий в процессе налогового администрирования, разработки и реализации методов и механизмов по повышению эффективности налогового процесса.

Анализ показал, что основой современной информационной системы ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга является новый программный комплекс "Система ЭОД", объединивший две базы данных юридических и физических лиц по функциональному признаку.

В настоящее время основными направлениями развития системы ЭОД являются:

- совершенствование системы представления налоговой отчетности в электронном виде;

- реализация эффективного межведомственного обмена имеющимися информационными данными;

- организация бесперебойного информационного взаимодействия с органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Указанные направления развития системы ЭОД нуждаются в повышении эффективности использования бюджетных средств, выделяемых на информационно-техническое развитие функционирования налоговых органов Российской Федерации, что требует разработки соответствующих методических решений и конкретных регламентов для их практического применения.

В практике деятельности ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга, как и других инспекций, углубленный предпроверочный анализ проводится по налогоплательщикам, включенным в план проведения выездных налоговых проверок, после окончательного утверждения данного плана с целью определения перспективных направлений проверки, мероприятий налогового контроля, рекомендуемых для реализации в ходе выездной налоговой проверки, сосредоточения основных усилий проверяющих на основных зонах налогового риска и т.д.

В связи с этим существенным резервом повышения качества контрольной работы является более эффективное использование возможностей информационных ресурсов налоговых органов. Ближайшая задача - модернизация данных ресурсов, повышение мобильности их работы, включая автоматизацию отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, проведения предпроверочного анализа, взаимоувязки ресурсов между собой.

Отбор налогоплательщиков для выездных налоговых проверок в том виде, в котором он осуществляется в настоящее время, не способен обеспечить в полной мере реализацию задач, поставленных перед налоговыми органами в отношении повышения эффективности налогового контроля.

Используемая на данном этапе налоговыми органами система электронной обработки данных (ЭОД) не позволяет в полной мере качественно решить основные вопросы аналитической контрольной работы: осуществление отраслевого анализа налогоплательщиков, проведения анализа налогового потенциала организаций.

Решение этой задачи требует обеспечение более эффективного взаимодействия налоговых органов различных уровней.

В связи с этим целесообразно применение модели объединения аналитической и контрольной работы в единый непрерывный процесс, включающий в себя налоговый мониторинг, отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок, предпроверочный анализ, информационное сопровождение налоговых проверок, анализ результатов налоговых проверок, формирование предложений по совершенствованию подходов к аналитической и контрольной работе налоговых органов.

Заключение

Организационные аспекты налогового администрирования во многом зависят от существующей в каждом государстве схемы построения, разграничения полномочий и взаимодействия различных по своему функциональному назначению институтов.

Задачи налогового администрирования меняются в зависимости от политических, экономических и социальных условий жизни общества. Качественные изменения налогового администрирования превращают его из инструмента организации поступления доходов в активный регулятор экономического развития и перевода экономики на использование инновационно-инвестиционных факторов роста.

Налоговое администрирование формирует среду функционирования налоговой системы, является формой отражения в ней общих интересов предпринимателей и государства, направленных на преодоление кризисных явлений, дальнейший экономический рост, повышение уровня жизни населения, обеспечение конкурентоспособности производства.

Повышение качества налогового администрирования будет способствовать его развитию как единой комплексной составляющей налоговой системы, определяющей ее общую направленность на решение социально-экономических задач государства путем мобилизации налоговых доходов.

Структура инспекции представляет собой совокупность структурных подразделений и распределение функций между ними. На данный момент структура ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга включает 25 отделов, за каждым из которых закреплены определенные функции и обязанности.

В структуру ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга в настоящее время входят 25 отделов, каждый из которых имеет свои основные функции и задачи.

Проведенный анализ свидетельствует о том, что до 2010 года прослеживалась положительная тенденция уменьшения удельного веса задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации. Расчеты показывают, что на 1 января 2010 г. общая задолженность без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций составила 16,9 млрд. руб., по сравнению с 2006 г. она снизилась на 25,9%. Это свидетельствует о повышении эффективности используемых методов налогового администрирования в ИФНС РФ №18 по Калининскому району г. Санкт-Петербурга. Существенное увеличение задолженности в 2011 г. до 21,3 млрд. руб. является прямым следствием кризисных явлений в экономике, связанным со снижением ликвидности и платежеспособности организаций. Также, рост задолженности может говорить о неудовлетворительной налоговой политике государства.

Результаты итогов административного разрешения налоговых споров показали, что процедура обязательного досудебного порядка урегулирования налоговых споров действительно способствовала сокращению количество судебных споров по искам налогоплательщиков и уменьшению количества решений судов, принятых в пользу налогоплательщиков. Соответственно, возросло количество оспариваемых требований в возражениях по актам.

В целом эти моменты непосредственно сказываются на качестве налогового администрирования.

Возможными направлениями устранения вышеуказанных недостатков может являться внедрение следующих мероприятий:

- Совершенствование налогового законодательства в части оптимизации налогового администрирования. Важнейшим условием эффективного налогового администрирования выступает законодательное установление процедур по реализации норм взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Налоговое законодательство должно обеспечивать, с одной стороны, легкость, понятность и простоту уплаты налога, с точки зрения налогоплательщика, в противовес уклонению от налогообложения и осуществлению незаконной предпринимательской деятельности. С другой стороны, минимизацию затрат государства на содержание налоговых органов и осуществление всех элементов налогового администрирования;

- существенным резервом повышения качества контрольной работы является более эффективное использование возможностей информационных ресурсов налоговых органов. Ближайшая задача - модернизация данных ресурсов, повышение мобильности их работы, включая автоматизацию отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, проведения предпроверочного анализа, взаимоувязки ресурсов между собой;

- при оценке экономико-социальной эффективности деятельности налоговых органов необходимо уделять повышенное внимание системе показателей оценки качества обслуживания налогоплательщиков, отступая от традиционных оценок, ориентированных преимущественно на финансовые показатели. В связи с этим необходимым является создание информационно-аналитической системы обработки вопросов и заявлений налогоплательщиков, что будет способствовать реальному улучшению качества обслуживания налогоплательщиков и соответствовать новой идеологии построения взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Для этих целей предлагается создание специального программного продукта (режима в рамках "Системы ЭОД"), предназначенного для обработки базы данных вопросов, заявлений, предложений налогоплательщиков по работе контролирующих их территориальных налоговых органов. При этом эта база данных будет пополняться работниками налоговых инспекций при приеме телефонных звонков от граждан, сообщений на форуме региональных Интернет-сайтов, заявлений граждан, их жалоб, а также из других источников.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. - М., 2012.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I // Собрание законодательства Российской Федерации. - №31. - Ст. 3824 (в действующей редакции).

3. Бурцев Д.Г. Проблемы совершенствования налогового администрирования. - СПб.: ЦПП ФНС России, 2007.

4. Бурцев Д.Г., Круг Ю.А., Мурашов С.Б. Основы налогового администрирования: базовый курс. Учеб. пособие. / 2-е изд., изм. и доп. - СПб.: Изд-во ЦПП ФНС России, 2009.

5. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: учеб. пособие/ под науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2009. - 446 с.;

6. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой налогового кодекса российской федерации. - М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА-М, 2010.

7. Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации / А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. - М.: КноРус, 2009. - 128 с.

8. Золотарева А.Б. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы; В 3-х томах. Том 1. Ин-т экономики переход. периода. -- М.: ИЭПП, 2008.

9. Майбуров И.А., Ушак Н.В., Косов М.Е. Теория и история налогообложения: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 - 423 с.

10. Мельникова Н.П. Налоговое администрирование: учеб. пособие / Н.П. Мельникова [и др.]; под ред. Л.И. Гончаренко; Фин. акад. при Правительстве РФ. - М.: КноРус, 2009. - 445 с.

11. Миронов О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. Учебник. - М.: Омега-Л, 2008. - 287 с.

12. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с. -- (Серия "Magister").

13. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учебное пособие / кол. авторов: под общ. ред. Л.Е. Голищевой. М.: КНОРУС, 2009.

14. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб. пособие / Е.Б. Шувалова и др.. - м.: Изд. центр ЕАОН, 2011. - 300 с.

15. Пономарев, А.И. Актуальные проблемы налогового администрирования [Текст] / А.И. Пономарев, С.В. Никулина, К.К. Гойгиреев. - Ростов-на-Дону Мини Тайп, 2011. - 304 с.

16. Пономарев А.И. Администрирование налоговых отношений в системе управления налоговыми процессами на государственном уровне. Ростов-н/Д: МиниТайп, 2011. 504 с.

17. Финансовое право: учебник. - М.: Изд-во РАГС, 2010.

18. Финансовое право: учебное пособие / отв. ред. И.В. Рукавишникова. - 2-е изд., переработанное и дополненное. - М.: Норма, 2009.

19. Хамзина Р.Р. Налоговый процесс в системе налогового администрирования // Финансовое право. 2010. №6. - С.14-16.

20. Хочуев В.А. Налоговое администрирование: теория и российская практика. - М.: Издательство "Социум", 2010 - 223 с.

21. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М.: МЦФЭР, 2010

22. Артеменко Д.А. Особенности реформирования системы налогового администрирования на современном этапе // Вопросы регулирования экономики. Том 1, №2. 2010 - с. 69

23. Брусницын С.В., Шувалова Е.Б. Институциональные механизмы гармонизации налоговых отношений // Межотраслевой научно-практический журнал "ИНТЕГРАЛ". - 2012. - №2.

24. Гализдра С.В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать. // Финансы. - №3, 2010. - с. 47-48

25. Гойгереев, К.К. Модернизация администрирования налогообложения и обеспечение инновационного экономического развития российской экономики // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - №3

26. Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования //Налоги и налогообложение. - 2010. - №2. - С. 16-24.

27. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликатности // Финанс. право. - 2010. - №7. - С. 18-22.

28. Коршунова М.В. Налоговые проверки на современном этапе развития системы налогового контроля // Финансы. - 2011. - №10. - С. 34-39.

29. Пайзулаев И.Р. Функции налогового администрирования [текст]. // Налоговая политика и практика. - 2011. - №9/1. - С. 37-41

30. Попонова Н.А. О факторах и тенденциях в развитии налогового контроля // Финансы. - 2011. - №6. - С. 41-47.

31. Расулов И.Г. Налоговый контроль как особая форма деятельности налоговых органов // Финанс. право. - 2012. - №7. - C. 25-29.

32. Турчина О.В., Проблемы повышения эффективности налогового контроля России. / О.В. Турчина // Налоги. - №4, 2010. - с. 3-5

Размещено на Allbest.ru