Основы налогового администрирования

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы налогового администрирования

1.1 Понятие налогового администрирования

1.2 Сущность налогового администрирования

1.3 Принципы налогового администрирования

Глава 2. Анализ состояния и пути реформирования налогового администрирования в России

2.1 Эффективность контрольной работы налоговых органов РФ

2.2 Проблемы налогового администрирования

2.3 Улучшение качества налогового администрирования

Заключение

Библиографический список



Введение

Налоги - это самое необходимое звено в экономических отношениях общества с того периода, когда возникло государства.

Преобразование налоговой системы происходило за счет развития и изменения формы государственного устройства. Нынешнее развитие общественных и экономических взаимоотношений в составе с реформированием налоговой системы вызывает увеличение поступления налогов, более простого налогового учета, а также стабильности, уравновешенности и эффективности налоговой системы в общем.

Деятельность государства в сфере финансов по поступлению налогов будет эффективной в том случае, если будет осуществляться оптимальный и образцовый механизм налогового администрирования

Налоговое администрирование является динамически развивающейся системой управления налоговыми взаимоотношениями, которые координируют деятельность налоговых органов в условиях рыночных отношений.

Налоговое администрирование - это основной элемент эффективной деятельности налоговой системы и государственной экономики.

Данная тема является актуальной, так как эффективность функционирования налоговой системы определена полнотой нахождения источников доходов, с целью обложить их налогами и минимизировать расходы на их мобилизацию и обязанность уплаты.

С каждым годом в нашей стране происходит существенное совершенствование уровня налогового администрирования. К примеру, использование информационных технологий является одним из направлений налоговой политики.

Налоговое администрирование служит для одновременного обеспечения полного и своевременного поступления в бюджетную систему налогов и иных платежей. Следует отметить, что также необходимо обеспечить стабильность налоговой системы, ее предсказуемость и определенность.

Цель данной работы заключается в анализе сущности налогового администрирования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

ь охарактеризовать понятие налогового администрирования;

ь раскрыть сущность и принципы налогового администрирования;

ь исследовать эффективность работы налоговых органов в России;

ь проанализировать существующие проблемы налогового администрирования;

ь определить дальнейшие перспективы совершенствования системы налогового администрирования.

Объектом исследования выступает система налогового администрирования.

Предметом исследования данной курсовой работы основные принципы налогового администрирования.

Теоретико-методологической базой исследования выступили труды отечественных, а также зарубежных ученых, которые занимаются исследованием и изучением сущности системы налогового администрирования.

В рамках курсовой работы для решения поставленной цели были использованы следующие общенаучные методы: научной абстракции, единство исторического и логического, восхождение от абстрактного к конкретному и системный подход, в рамках которого были применены такие экономические методы: как сравнительный и экономический анализ. Эмпирическую базу работы составили законодательство и нормативные акты Российской Федерации, учебные пособия, научные статьи и статьи из периодической печати по данной теме. Структура работы состоит из: введения, двух глав, заключения и библиографического списка.

Глава 1. Теоретические основы налогового администрирования

1.1 Понятие налогового администрирования

Раскрытие содержания понятия «налоговое администрирование» имеет большое теоретическое и практическое значение -- от этого напрямую зависят качество анализа налоговых отношений и процесса налогообложения, а также эффективность мер, предлагаемых с целью его совершенствования.

В Налоговом кодексе Российской Федерации понятие налогового администрирования не определено как самостоятельная категория. В статьях 24-33 Налогового кодекса Российской Федерации установлены лишь определения и признаки налоговых агентов и налоговых органов как участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Налоговый кодекс Российской Федерации

Достаточное распространение получило мнение, согласно которому налоговое администрирование сводится к контролю государственными органами исполнения налогового законодательства, выявлению допущенных нарушений, взысканию неуплаченных налогов и применению финансовых санкций к нарушителям. Один из наиболее авторитетных финансовых справочников -- «Финансово-кредитный энциклопедический словарь» определяет налоговое администрирование как «деятельность налоговых органов (в соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами».

Понятие налогового администрирования заметно сужается, деятельность по его реализации ограничивается функционированием налоговых органов, исключая таможенные и другие уполномоченные государством органы.

Для научного обоснования понятия «налоговое администрирование» необходимо, прежде всего, установить, какой смысл вкладывается в слово «администрирование».

Проанализировав многих авторов, особенно хотелось отметить правовые аспекты данного понятия, рассмотренные М. В. Мишустиным, выделяя управленческие аспекты данного понятия, он указывает: «Являясь частью процесса управления, администрирование имеет не только общие с ним свойства, но и особенные, отличительные черты. Особенность администрирования заключается в том, во-первых, что это -- управление, осуществляемое по форме, т. е. управление системой организации отношений между налогоплательщиками и налоговой администрацией в лице, в первую очередь, налоговых органов. Это управление соблюдением внешних форм данных отношений, установленных законом и находящих свое выражение в совокупности норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную технологию налоговых отношений, меры ответственности за нарушение налогового законодательства, полномочия налоговых органов». Мишустин М. В.// Основы администрирования имущественных налогов: ЮНИТИ-ДАНА. - 2012. - С.80-112

В качестве второй особенности налогового администрирования М. В. Мишустин выделяет тот факт, что «налоговое администрирование осуществляется бюрократией». Бюрократия рассматривается им как «рациональная форма организации в том смысле, что является эффективным средством достижения заданных целей»

Третья особенность налогового администрирования как составной части управления состоит в превалировании в процессе его осуществления контрольной функции над другими функциями управления.

Мишустин дает следующее определение налогового администрирования: «Налоговое администрирование есть осуществляемое бюрократией как организационной формой рационально-правовой власти управление системой организации отношений между налогоплательщиками и органами управления, заключающееся в контроле за соблюдением норм и правил, регулирующих налоговые отношения и их технологию».

Субъектами налогового администрирования являются налоговые администраторы -- государственные и местные органы, которым законодательно предоставлены соответствующие полномочия по осуществлению налогового процесса.

Таким образом, анализ научных позиций, имеющихся в экономической и юридической литературе, а также определение взаимосвязи с другими используемыми в налоговой сфере понятиями, наиболее родственными изучаемому, позволили сформулировать основные тезисы авторской концепции налогового администрирования:

1. Налоговое администрирование -- сложное, комплексное понятие, находящееся на стыке экономики и юриспруденции.

2. Налоговое администрирование является одним из инструментов налоговой политики государства.

3. Налоговое администрирование выступает частью управления налоговыми отношениями, следовательно, частью налоговой системы.

4. Налоговое администрирование имеет дуалистичный характер, во-первых, в связи с наличием прямых и обратных связей, во-вторых, из-за присутствия как публичного, так и частного интереса.

5. Понятие «налоговое администрирование» включает в себя текущий и последующий мониторинг развития налоговой системы. Вместе с тем, за пределы налогового администрирования выходят отношения по установлению и введению налогов и сборов, а также деятельность по рассмотрению дел об обжаловании незаконных решений налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц.

6. В основе налогового администрирования лежат признанные функции управления: планирование, контроль, регулирование, но с учетом существенной специфики исследуемого объекта.

7. Содержание понятие «налоговое администрирование» не совпадает с содержанием понятия «институт налогового права».

8. Контрольная составляющая налогового администрирования шире законодательного определения налогового контроля.

1.2 Сущность налогового администрирования

В последние годы в теоретических работах, посвященных проблематике налогового права, и в нормативных актах всё чаще стал употребляться термин «налоговое администрирование».

Повышение качества налогового администрирования стало признаваться в качестве одного из приоритетных направлений государственной политики Президентом РФ, Правительством РФ и органами исполнительной власти.

Обобщение научных взглядов по вопросам содержания понятия налогового администрирования и сферы его применения позволило выделить четыре группы позиций:

- налоговое администрирование отождествляется с управлением налогообложением;

- под налоговым администрированием понимается либо государственное управление налогообложением, либо налоговый менеджмент в зависимости от субъектов, его осуществляющих;

- содержание налогового администрирования приравнивается к правовому регулированию взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами;

- налоговое администрирование практически отождествляется с контролем налоговых органов.

Вполне целесообразным нам видится стремление сторонников первой позиции дать комплексное определение понятию «налоговое администрирование» как сложного явления в налоговой сфере. Так, О.А. Миронова и Ф.Ф. Ханафеев определяют его как динамически развивающуюся систему управления модернизируемых налоговых органов в условиях рыночной экономики или как систему управления налоговыми отношениями. Пансков В. Г.// Налоги и налогообложение : теория и практика : учебник. М. :Юрайт. - 2011. - С.328-400

Из анализа позиций сторонников отождествления налогового администрирования и управления налоговыми отношениями, налоговой системой следует, что в содержание налогового администрирования закладываются все аспекты налоговых отношений, включая и разработку государством налоговой политики.

Необходимо указать, что в литературе, посвященной налоговым вопросам, встречаются случаи отождествления налогового менеджмента и налогового планирования. Причем понятие «налоговое планирование» применяется как в отношении деятельности государства, так и налогоплательщиков. В зависимости от изучаемого субъекта планирование относится к одной из функций налогового менеджмента, реализуемой на уровне хозяйствующих субъектов в рамках финансово -- хозяйственного управления, с другой стороны, налогового администрирования на уровне налоговых органов.

Сторонники третьей позиции относительно содержания понятия «налоговое администрирование» фактически отождествляют налоговое администрирование с налоговым правом.

Так, О.К. Нуцалханова отмечает по этому вопросу следующее: «Налоговое администрирование немыслимо без норм налогового права…Налоговое администрирование является динамической составляющей налоговой системы РФ, опирается на нормы законодательства о налогах и сборах и воплощается в правоприменительных актах, налогово-процессуальных действиях, регулирующихся налоговым законодательством. Очевидно, что налоговое администрирование осуществляется не только в правовой (процессуальной) форме. Большое значение имеют организационные, материально-технические и иные неправовые аспекты налогового администрирования»

Четвертой позиции относительно понятия налогового администрирования придерживаются авторы, считающие идентичными понятия «налоговый контроль» и «налоговое администрирование». Однако из рассмотренных выше положений видно, что содержание налогового администрирования шире, чем содержание налогового контроля. Последний выступает составной частью налогового администрирования.

При этом использование термина «налоговое администрирование» часто происходит в столь различных контекстах, что дает право некоторым ученым считать его универсальным «словом-заменителем», применяемым тогда, когда «говорящий, пишущий чиновник не может четко сказать, что именно он хочет реформировать».

1.3 Принципы налогового администрирования

Эффективное налоговое администрирование способствует повышению уровня поступлений налогов в бюджет, уменьшению числа налоговых правонарушений, улучшению инвестиционного климата и является залогом соблюдения прав и законных интересов граждан и юридических лиц.

Налоговое администрирование как вид исполнительно-распорядительной деятельности государственных (налоговых) органов базируется на определенных принципах. Принципы содержат основополагающие идеи, выражающие объективные закономерности организации государственных органов, уполномоченных осуществлять налоговое администрирование, обоснованные направления реализации их компетенции, задач и функций, отражающих базовые конституционные положения, и лежат в основе правотворческой деятельности, исполнения налогового долга и деятельности налоговых органов.

Администрирование налогов должно проходить в соответствии со следующими принципами:

1) законности - администрирование налогов как подсистема управления налоговой системы должно осуществляться на основании и в рамках налогового законодательства. Контрольные мероприятия, которые совершаются в рамках администрирования налогов, должны проводиться исключительно в установленном законом порядке;

2) эффективности - результаты администрирования налогов в абсолютной денежной и относительной оценке (например, сбор налогов в бюджет) должны быть выше затрат на его проведение;

3) доступности и открытости информации по налогообложению;

4) организации работы по оперативному доведению до налогоплательщиков информации о действующем законодательстве и разъяснению порядка его применения;

5) объективности - проведение мероприятий администрирования налогов со стороны налоговых органов как субъекта, обладающего властными полномочиями, должно основываться на строгом соблюдении прав и законных интересов налогоплательщиков, уважении их чести и достоинства, устранении любых проявлений дискриминации или предвзятости в отношении налогоплательщиков;

6) презумпции правомерности налогоплательщика;

7) неотвратимости наступления определенной законом ответственности.

Принципы налогового администрирования можно сгруппировать и классифицировать в зависимости от сферы их функционирования на общие и специальные. Под общими принципами следует понимать такие основные положения, руководящие идеи, которые присущи системе налогового администрирования в целом. Специальные принципы налогового администрирования как формы управления налоговыми отношениями включают в себя всю совокупность функциональных принципов и методов налогового планирования, прогнозирования, налогового регулирования, налогового контроля, налогового учета и анализа.

налоговый администрирование контрольный



Глава 2. Анализ состояния и пути реформирования налогового администрирования в России

2.1 Эффективность контрольной работы налоговых органов РФ

При обеспечении устойчивых сборов налога в Российской Федерации будет существовать стабильная финансовая система.

Денежные средства, которые поступают в бюджет Российской Федерации в виде налогов и иных платежей, имеют зависимость от законопослушного исполнения физическими и юридическими лицами налоговых обязательств. Если не будет производиться надлежащая уплата налогов, то в итоге не будут выполнены всевозможные государственные программы, нарушится финансирование государственной обороноспособности, не будут выплачивать заработные платы на государственных предприятиях, пенсии, пострадает и медицинская сфера. Перечисленные факторы выступают наиболее существенными при оценки определенности, а также финансовой самостоятельности страны. Конечно, данные проблемы - это совсем не все проблемы, возникающие вследствие несовершенства налоговой системы. Именно поэтому в настоящее время так много уделяется внимания реформированию налогового администрирования с целью повысить эффективность и качество работы налоговых органов.

Как правило, при рассмотрении вопроса об эффективности какой-либо контрольной деятельности, всегда подразумевается адекватность полученных в процессе ее осуществления результатов поставленным целям. Необходимо повышение качества деятельности органов в сфере регистрации вновь создаваемых юридических лиц. Часто, сразу после создания организации, некое «залегание на дно» не дает налоговым органам реализовать различные меры по проверке данных лиц в будущем и в связи с этим сделать доначисления. К сожалению, в настоящее время участились случаи подачи «нулевых» отчетов в налоговые органы, а в отдельных случаях, юридические лица вовсе не заявляют о той деятельности, которую ведут на самом деле.

На данный момент органы налоговой службы значительное внимание уделяют камеральным проверкам, а также запрашивают дополнительный пакет документов. Доскональные камеральные проверки выполняются по определенным налогам в отношении наикрупнейших налогоплательщиков, а также налогоплательщиков, которые заявляют на льготу и возмещениям по налогам.

Стремительно увеличивается число проводимых камеральных проверок, их результативность с каждым годом возрастает, вследствие этого, налоговый контроль в настоящее время усиливается.

В Российской Федерации учащаются случаи несоблюдения налогового законодательства, а это в свою очередь приводит к тому, что налоговые органы облагают налогоплательщиков различными санкциями.

Значительное внимание при проверках органы налоговой службы уделяют тем организациям, которые имеют "нулевые" отчеты или вовсе не подают отчетность налоговым органам. В отношении большого количества юридических лиц, которые не представляли отчетность в налоговые органы, материалы были направлены в органы внутренних дел для установления их местонахождения. В некоторых случаях, налоговые органы приостанавливали операции по счетам предприятий, не предоставлявшие отчетность. Если же организация значительное время не представляла отчеты в налоговый орган, то материалы о ее ликвидации были направлены в арбитражный суд на рассмотрение.

Следует сказать о том, что в процессе проведения в 2013 году налоговых проверок, к примеру, по налогу на прибыль организаций, нарушения налогового законодательства были выявлены у каждой шестой из проверенных организаций, по НДС - у каждой четвертой проверенной организации. Поляков Н.Ф. Основные направления работы с налогоплательщиками в регионе // Российский налоговый курьер. - 2013.- №15. - С.26-35.

Если рассматривать частые нарушения налогового законодательства, которые выявлены в итоге проверок, то можно выделить следующие нарушения, которые касаются всех видов налогов: Старикова С.С.// Налоговое администрирование как способ управления налоговыми рисками. - 2014. - №5 С.20-36

ь увиливание от подачи налоговой декларации, несвоевременная подача или же подача налоговой декларации с недостоверными данными;

ь несоблюдение порядка сохранения документов, которые непосредственно связаны с налогообложением, а также их неправильное оформление. В их число входят договора, счет-фактуры, а также платежные документы.

ь действия налогоплательщиков, которые направлены на неправомерное снижение налогов или же уклонение от их уплаты, а именно предоставление налогоплательщиком сведений, имеющих недостоверные данные, на основе которых снижается сумма налогов, которая фактически причитается к уплате. При этом, налогоплательщики объясняют это тем, что это всего лишь необходимость налоговой оптимизации с целью снизить налоговое бремя, хоть разница между уклонением от уплаты и налоговой оптимизацией вполне элементарна;

ь несвоевременная уплата налогов.

Как считают многие авторы проштудированных статей, то усовершенствование системы налогового контроля может быть исполнено с помощью увеличения эффективности камеральных и выездных проверок, что может быть достигнуто в итоге осуществления следующих мероприятий:

ь образование единой информационной базы налоговых органов, которая будет включать в себя данные о налогоплательщиках и социально-экономическое состояние регионов, а также среднестатистические сведения по отраслям налогоплательщиков;

ь разработка методов выполнения по отраслям анализа достоверности информации, которая приведена в налоговой отчетности;

ь разработка и внедрение автоматизированной системы отбора налогоплательщиков для осуществления выездных налоговых проверок;

ь разработка эффективных методов определения налоговой базы в отношении различных видов деятельности и косвенных параметров, характеризующих деятельность организаций;

ь совершенствование порядка выявления очередности налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;

ь создание базы сведений налоговых нарушений, которые выявлены в итоге проведения камерального контроля.

Хочется отметить, что некоторые перечисленные меры уже находят свое применение в работе налоговой службы, а некоторые только разрабатываются только.

При этом Федеральная налоговая служба Минфина Российской Федерации вносит и новые предложения по совершенствованию налогового контроля. Например, нанесение двухмерного штрих-кода является дополнительной технологией к действующим способам сдачи и обработки налоговых деклараций в электронном формате. По данным Федеральной налоговой службы Минфина Российской Федерации, в современном мире около 42% налогоплательщиков представляют отчетность в электронном виде. А 58 % налогоплательщиков предпочитают предоставлять налоговую отчетность на бумажном носителе. Это говорит о том, что существует контингент людей, которые отдают предпочтение предоставлению отчетности лишь на бумажном носителе. Именно для таких налогоплательщиков и создаются эффективные способы и методы сдачи и обработки налоговой отчетности. Перонко И.А. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. - 2011. - № 1. - С. 23-27.

2.2 Проблемы налогового администрирования

Эффективная налоговая система - условие благополучного развития экономики любой страны, а для Российской Федерации это первоочередная задача. В последние года очень значительное внимание уделяется вопросу совершенствования систему налогообложения.

Специалисты налогообложения при реализации налогового контроля занимаются обсуждением проблем и несовершенством налогового законодательства. Проанализировав многие точки зрения авторов на тему проблем налогового администрирования, то их можно группировать следующим образом: Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. - М.: Дело. - 2012. - С.126-200

1. Проблемы юридического характера. Налоговое администрирование, в первую очередь, направлено на соблюдение основ налогового законодательства абсолютно всеми участниками налогового процесса. Однако, проблема состоит в другом, налоговое законодательство Российской Федерации весьма неустойчиво, а в отдельных случаях и вовсе противоречит экономической реальности. Стоит отметить, что изменения, которые вносятся в законодательство, очень часто имеют субъективные причины. Как отмечают некоторые авторы, «утверждение любого налогового закона в Государственной Думе имеет серьезную закулисную борьбу и пробивание интересов определенных отраслевых комплексов, а также социальных групп». Кроме этого, налоговое законодательство Российской Федерации имеет неурегулированные моменты, приводящие к созданию новых хорошо известных и распространенных налоговыми органами и всем налогоплательщиками налоговых схем.

2. Проблемы координационного характера. Как говорилось ранее, налоговое администрирование - это деятельность налоговых органов на практике. Чтобы достичь качественного исполнения функций налогового администрирования, необходимо сочетать несколько факторов:

- присутствие высококвалифицированных специалистов в органах налоговой службы;

- наличие и использование современных программных продуктов для реализации различных функций для простоты определённых операций, как для работников налоговых служб, так и для налогоплательщиков;

- координированная работа ведомств по обмену сведениями с налоговыми органами.

Что касается двух последних приведенных факторов, то существуют проблемы, однако в последние годы ситуация значительно изменяется. Стоит отметить, что внедрение и использование информационных технологий в проведении администрирования проводятся на довольно высоком уровне. В налоговых инспекциях практикуют установление программных продуктов, создаются единые базы данных, создание личных кабинетов налогоплательщиков.

На данный момент еще существуют проблемы при обмене необходимыми сведениями между государственными органами и налоговыми инспекциями. А именно, происходят сбои, задержки при передаче сведений от органов внутренних дел в налоговые органы, в итоге участились случаи, когда налогоплательщикам может прийти уведомление об уплате транспортного налога на проданный автомобиль, или же квитанция на чужое имя или же не по месту жительства.

3. Социально-психологические проблемы. В России противостояния интересов фискальных органов и экономических субъектов огромны. Культура налогообложения в нашем государстве всегда была и остается на данный момент очень низкой. Проблемы социально-психологического характера складываются из сочетания следующих перечисленных факторов:

- мировосприятие российского налогоплательщика, направленное зачастую на скрытие доходов с целью минимизировать налоги;

- экономическая безграмотность налогоплательщиков;

-недоверие и сомнение налогоплательщиков в налоговых органах, это обусловлено иногда неправильным поведением последних. Ни для кого не секрет, что уполномоченные налоговой службы при проведении проверок или же просто при взаимодействиях с налогоплательщиками позволяют себе в некотором роде проявление негатива, грубости, а зачастую и предвзятости в отношении налогоплательщиков.

В настоящий момент времени Министерство финансов совместно с Федеральной налоговой службой определяют стратегическую цель налоговой политики, которая заключается в формировании и функционировании эффективной и стабильной налоговой системы. При этом определяются стратегическая цель, а также тактические задачи и конкретные мероприятия.

А это следующие мероприятия:

· нахождение новых способов и схем, которые используются для уклонения от налогообложения;

· осуществление мониторинга крупнейших налогоплательщиков, при этом включая организации в сфере естественных монополий, доведение сведений о реквизитах счетов Федерального казначейства и информации об их изменении;

· снижение издержек бизнеса, которые напрямую связаны с налоговым администрированием;

· информирование налогоплательщиков, предоставление форм налоговой отчетности и разъяснение порядка их заполнения;

· проведение внутреннего аудита налоговых органов, выработка единой правоприменительной практики налоговых органов, развитие системы электронного взаимодействия,

· гарантирование своевременного и что немало важно, полного рассмотрения обращений граждан.

Основная задача Министерства финансов заключается в том, чтобы обеспечить экономически обоснованную налоговую нагрузку.

Конечно, основными приоритетами налогового администрирования должны быть выявление и предотвращение реализации налоговых схем, определение жестких мер ответственности за уклонение от уплаты налогов.

Таким образом, эффективное налоговое администрирование, которое сочетает в себе интересы, как государства, так и налогоплательщиков, выступает очень важной составляющей экономических, социальных, а также политических преобразований в стране.

2.3 Улучшение качества налогового администрирования

Налоговая политика не является инструментом краткосрочного урегулирования экономики. Необходимо достичь стабильности налогового законодательства и не допустить изменений, которые будут способствовать снижению устойчивости доходной части бюджета к быстрым изменениям экономических факторов. Конкретизация налогового законодательства должна быть обращена на прекращение неопределенности норм законодательств. Если учитывать рост расходных обязательств бюджетной структуры, то неопределенные прогнозы внешнеэкономической конъюнктуры снизят нагрузки за счет увеличения качества налогового администрирования.

Чтобы достичь цели дальнейшего совершенствования деятельности администрирования необходимо реализовать следующие мероприятия: Кардашов Е.Ю.// Экономическое содержание и этапы развития налогового администрирования в условиях рыночной трансформации налоговых отношений// Известия УрГЕУ. - 2013. - №5. - С.167-189

1) разработка методологических инструментов, которые позволяют осуществить анализ итогов функционирования по принудительному взысканию недоимки. Нужно переоценить структуру показателей эффективности налогового администрирования и включить в систему стимулирование сотрудников в налоговых органах. Для благополучного осуществления комплекса задач администрирования налоговой задолженности существует настоятельная потребность в упорядочении функций и задач мониторинга, построения системы мониторингов по направлениям деятельности налоговых органов, ориентированных на контроль процессов достижения конечных результатов;

2) разработать предложения по изменению гражданского и налогового законодательства в части изменения порядка принудительного взыскания налоговой задолженности с учредителей, а при ее отсутствии - с директоров организаций-налогонеплательщиков. Особенно актуально это при разорении организаций, так как в Российской Федерации исторически сложилось, что доля получения задолженности после окончания процесса конкурсного производства остается очень низким;

3) развивать контроль со стороны ФНС как уполномоченного органа в делах о несостоятельности (банкротстве), в частности, за финансовым состоянием должников. Совершенствование организации налогового администрирования на основе применения электронных технологий -- характерная черта следующего этапа его развития. Это связано с началом массового внедрения интернет-технологий в налоговой сфере.

Современный этап развития налогового администрирования характеризуется внедрением электронных технологий и широким распространением интернет-коммуникаций. Налоговое администрирование выступает связующим звеном в отношениях между государством и налогоплательщиками. Поэтому структура, формы организации и качество налогового администрирования непосредственно влияют на эффективность налоговых процессов. Для предшествующих этапов налогового администрирования было характерно пассивное участие налогоплательщиков в налоговых процессах, их слабое влияние на налоговую систему с целью трансформации. Это привело к усилению негативных явлений в системе налогообложения, что выразилось в увеличении числа налоговых правонарушений и расширении теневой экономики.

По мнению авторов, современный этап налогового администрирования должен основываться на процессах гармонизации и демократизации налоговых отношений в России, что предполагает активное участие налогоплательщиков в формировании нового типа налоговых отношений.

Приоритеты налогового администрирования в настоящее время обусловлены тем, что налоговое администрирование выступает в роли своеобразного посредника между налоговым законодательством и реальным восприятием налоговых норм со стороны субъектов налоговых отношений. Информация о наиболее проблемных зонах и несовершенстве налоговой системы проявляется именно на этапе налогового администрирования в процессе налоговых проверок и иных действий органов налоговой администрации. Это позволяет заключить, что необходимо развивать и совершенствовать те стороны и функции налогового администрирования, которые могут способствовать взаимоувязке противоречивых интересов участников налогового процесса и совершенствованию налогового законодательства в соответствии с имеющимися условиями институциональной среды.

Таким образом, нынешняя система налогового администрирования обязана обеспечивать высочайший уровень собираемости налогов, при сокращении издержек плательщиков, создание для них предельно комфортных условий при реализации обязанностей по уплате налогов, снижение количества судебных исков со стороны плательщиков, за счет их регулирования в досудебном порядке налоговыми органами.



Заключение

Налоговое администрирование является динамически развивающейся системой управления налоговыми взаимоотношениями, которые координируют деятельность налоговых органов в условиях рыночных отношений.

Субъектами налогового администрирования являются налоговые администраторы -- государственные и местные органы, которым законодательно предоставлены соответствующие полномочия по осуществлению налогового процесса.

Таким образом, анализ научных позиций, имеющихся в экономической и юридической литературе, а также определение взаимосвязи с другими используемыми в налоговой сфере понятиями, наиболее родственными изучаемому, позволили сформулировать основное определение концепции налогового администрирования: это сложное, комплексное понятие, находящееся на стыке экономики и юриспруденции.

При этом использование термина «налоговое администрирование» часто происходит в столь различных контекстах, что дает право некоторым ученым считать его универсальным «словом-заменителем», применяемым тогда, когда «говорящий, пишущий чиновник не может четко сказать, что именно он хочет реформировать».

В данной исследовательской работе были проанализированы основные принципы налогового администрирования, а именно: законность, эффективность, доступность и открытость информации по налогообложению, объективность, презумпция правомерности налогоплательщика, а также неотвратимость наступления определенной законом ответственности.

В данной курсовой работе была рассмотрена эффективность контрольных работ налоговых органов Российской Федерации. Как правило, при рассмотрении вопроса об эффективности какой-либо контрольной деятельности, всегда подразумевается адекватность полученных в процессе ее осуществления результатов поставленным целям. Необходимо повышение качества деятельности органов в сфере регистрации вновь создаваемых юридических лиц. Часто, сразу после создания организации, некое «залегание на дно» не дает налоговым органам реализовать различные меры по проверке данных лиц в будущем и в связи с этим сделать доначисления.

Также были выявлены проблемы налогового администрирования и приведены пути совершенствования.

В данном исследовании были достигнуты цели и задачи, которые были поставлены в начале работы, а именно:

ь дана характеристика понятия налогового администрирования;

ь раскрыты сущность и принципы налогового администрирования;

ь исследована эффективность работы налоговых органов в России;

ь проанализированы существующие проблемы налогового администрирования;

ь определены дальнейшие перспективы совершенствования системы налогового администрирования.

Подводя итог всему сказанному, необходимо отметить, что нынешняя система налогового администрирования обязана обеспечивать высочайший уровень собираемости налогов, при сокращении издержек плательщиков, создание для них предельно комфортных условий при реализации обязанностей по уплате налогов, снижение количества судебных исков со стороны плательщиков, за счет их регулирования в досудебном порядке налоговыми органами.



Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Баженов А.А.// Федеральные налоги и сборы// Учебное пособие. - 2013. - С. 266-289

3.Баяндулян Г.Л.// Федеральные налоги и сборы. - М.: Магистр. - 2012. - С.136-220

4. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в

Российской Федерации. - М.: Дело. - 2012. - С.126-200

5. Зрелов А. П.//Налоги и налогообложение: краткий курс лекций. - М.: Юрайт. - 2011. - С.52-96

6. Кардашов Е.Ю.// Экономическое содержание и этапы развития налогового администрирования в условиях рыночной трансформации налоговых отношений// Известия УрГЕУ. - 2013. - №5. - С.167-189

7. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Кашин. - М.: Магистр. - 2013. - С.36-59

8. Мишустин М. В.// Основы администрирования имущественных налогов: ЮНИТИ-ДАНА. - 2012. - С.80-112

9.Пансков В. Г.// Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник. М.:Юрайт. - 2011. - С.328-400

10.Перонко И.А. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. - 2011. - № 1. - С. 23-27.

11.Петров М. А. //Налоговая система и налогообложение в России. - Ростов н/Д: Феникс. - 2010. - С.128-169

12. Полежаев В.А.Вопросы администрирования местных налогов в регионе// Российский налоговый курьер. - 2010. - №13. - С.18-25.

13. Поляков Н.Ф. Основные направления работы с налогоплательщиками в регионе // Российский налоговый курьер. - 2013.- №15. - С.26-35.

14. Рыманов А. Ю.// Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов. - М.: ИНФРА-М. - 2012. - С.228-302

15.Старикова С.С.// Налоговое администрирование как способ управления налоговыми рисками. - 2014. - №5 С.20-36

16. Шарапова О.А. Понятие налогового администрирования: признаки, цели, принципы осуществления// Налоги и налогообложение. - 2009. - № 4. - С.29-48

17. Энциклопедический словарь экономики и права. [Электронный ресурс] URL: dic.academic.ru

18. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года. [Электронный ресурс] URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW

Размещено на Allbest.ru