Анализ налоговой нагрузки организации на примере ООО "Александровская кирпичная компания"

Выручка за 2007-2012гг. имеет тенденцию роста с 5750 тыс. руб. до 7259 тыс. руб., но как показал прогноз, в 2013г. ожидается снижение выручки до 7148 тыс. руб. Однако в 2014г. выручка увеличится до 7506 тыс. руб., что больше показателя 2012г. В 2013 году выручка попадает в интервал от 5438 тыс. руб. до 8858 тыс. руб., а в 2014 году попадает в интервал от 5654 тыс. руб. до 9358 тыс. руб.

При этом налоговая нагрузка по методике Минфина РФ в 2013г. составит 33,04% (+0,93% по сравнению с 2012г.), а в 2014г. - 33,53% (+1,42% по сравнению с 2012г.). В связи с этим необходимо разработать мероприятия по снижению налоговой нагрузки ООО «Александровская Кирпичная Компания».

Для предупреждения предоставления недействительных данных и выявления ошибок в налоговой и бухгалтерской отчетности в ООО «Александровская Кирпичная Компания» необходимо создать электронный офис в сети Интернет по проверке налоговой отчетности и отправке отчетности в налоговую инспекцию.

Затраты на введение в действие электронного офиса в сети Интернет по проверке налоговой отчетности и отправке отчетности в налоговую инспекцию составят 610 тыс. руб. Экономия затрат в год составит 590 тыс. руб. Все затраты на внедрение в действие электронного офиса в сети Интернет по проверке налоговой отчетности и отправке отчетности в налоговую инспекцию окупятся в четвертом месяце за счет снижения затрат, автоматизации оформления и проверки налоговых деклараций, а также сокращения издержек на взаимодействие с налоговыми органами.

Для создания условий по снижению налоговой нагрузи и привлечению инвестиций для производства кирпича необходимо открыть новый цех по производству различных видов кирпича в ООО «Александровская Кирпичная Компания».

Новый цех будет заниматься производством и реализацией кирпича на территории Тульской области.

Производство кирпича для ООО «Александровская Кирпичная Компания» имеет первостепенное значение.

На каждый вложенный в проект по открытию нового цеха по производству кирпича рубль ООО «Александровская Кирпичная Компания» получит прибыль 0,32 руб. Чистая приведенная стоимость инвестиционного проекта в 2018 году составит 1862 тыс. руб. Модифицированная ставка внутренней доходности составит 26%. Дисконтированный период окупаемости составляет четыре года, поэтому проект может быть внедрен в ООО «Александровская Кирпичная Компания».

После реализации мероприятий по снижению налоговой нагрузки по методике М.Н. Крейниной налоговая нагрузка в прогнозном периоде уменьшится на 22,55%, по методике Е.А. Кировой на 42,25%, по методике М.И. Литвина на 2,47%, по методике Минфина РФ на 19,22%. Следовательно, реализация мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки является эффективной для снижения налоговой нагрузки ООО «Александровская Кирпичная Компания».

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ (ред. от 02.07.2013г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (ред. от 02.07.2013г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2: федеральный закон от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (ред. от 23.07.2013г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

4. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: федер. закон РФ от 24.07.2009г. №212-ФЗ (ред. от 02.07.2013г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

5. Об обществах с ограниченной ответственностью: федер. закон от 8 февраля 1998 года №208-ФЗ (ред. от 23.07.2013г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

6. О налоге на имущество организаций: закон Тульской области от 24.11.2003г. №414-ЗТО (ред. от 18.10.2011г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

7. О транспортном налоге: закон Тульской области №343-ЗТО от 28 ноября 2002 года (ред. от 27.06.2013г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

8. Решение Собрания депутатов муниципального образования Шелепинское Алексинского района «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Шелепинское Алексинского района» от 19.11.2010г. №13(27).2 (ред. от 07.04.2011г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

9. Авдеев В.В. Налог на доходы физических лиц: налоговые агенты по НДФЛ и их ответственность / В.В. Авдеев // Налоги. - 2010. - №40. - С.16-21.

10. Артемова И.В. Снижение налоговой нагрузки по НДС. Риски отказа в вычете, доначисления налога и переквалификации сделок. Логика юридической защиты налогоплательщика / И.В. Артемова // Клуб главных бухгалтеров. - 2011. - №5. - С.46-56.

11. Барташевич С.В. Квалификационные ошибки в практике уменьшения налогового бремени / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. - 2011. - №10. - С.47-61.

12. Барташевич С.В. Налоговое бремя как правовая категория / С.В. Барташевич // Налоги и налогообложение. - 2010. - №6. - С.37-44.

13. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. - М.: Омега-Л, 2010. - С.315.

14. Бережная Ю.Н. Рейтинг показателей, которые налоговики анализируют при проверке бухгалтерской и налоговой отчетности / Ю.Н. Бережная // Российский налоговый курьер. - 2013. - №7. - С.70-81.

15. Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели / А.С. Бородина // Налоги и налогообложение. - 2011. - №6. - С.5-15.

16. Бородина А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия / А.С. Бородина // Налоги и налогообложение. - 2011. - №9. - С.5-14.

17. Бочкарева Т.Н. Управление налоговой нагрузкой по налогу на прибыль организаций / Т.Н. Бочкарева // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №6. - С.38-48.

18. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. - М.: Деловой двор, 2010. - 215с.

19. Горбатова О.А. Снижаем налоговую нагрузку с помощью выплаты дивидендов / О.А. Горбатова // Налоговый учет для бухгалтера. - 2010. - №7. - С.12-17.

20. Гордеева О.В. Дополнительная налоговая нагрузка / О.В. Гордеева // Налоги. - 2010. - №2. - С.45-48.

21. Долгих И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности / И.Н. Долгих // Финансы и кредит. - 2013. - №16 (544). - С.66-72.

22. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2011. - 480с.

23. Зрилова Е.С. Правовые институты регулирования экономических отношений собственности / Е.С. Зрилова // Право и экономика. - 2010. - №2. - С.32-41.

24. Иоффе Л.А. Изменения в исчислении налога на прибыль / Л.А. Иоффе // Практический бухгалтерский учет. - 2012. - №4. - С.26-34.

25. Калинина О.В. Оценка эффективности российской налоговой системы / О.В. Калинина // Финансы и кредит. - 2011. - №11 (443). - С.10-14.

26. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 477с.

27. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.В. Качур. - М.: КРОНУС, 2011. - 304с.

28. Кирилловых А.А. Проблемы эффективности механизма реализации налоговой ответственности / А.А. Кирилловых // Вестник арбитражной практики. - 2012. - №1. - С.16-25.

29. Колесень Е.В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками / Е.В. Колесень // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2010. - №9. - С.34-38.

30. Косых А.В. НДС с аванса при уменьшении стоимости поставки / А.В. Косых // Экспресс-бухгалтерия. - 2012. - №46. - С.15-17.

31. Кошкина А.М. Камеральная проверка по НДС: представление документов / А.М. Кошкина // Налоговая проверка. - 2013. - №1. - С.74-78.

32. Кузьмин Ф.Р. Возможности получения налоговых льгот / Ф.Р. Кузьмин // Налоги и налоговое планирование. - 2012. - №6. - С.3-10.

33. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учеб. пособие / П.А. Левчаев. - Саранск: МГИ, 2011. - 363с.

34. Лисица В.Н. Особые экономические зоны в Российской Федерации / В.Н. Лисица. - Новосибирск: РИФ-Новосибирск, 2010. - 360с.

35. Лисиченко А.В. Проблемы оптимизации распределения налоговой нагрузки на владельцев автотранспортных средств / А.В. Лисиченко // Финансы. - 2011. - №9. - С.72-75.

36. Лупей Н.А. Финансы и налогообложение торговых организаций: учеб. пособие / Н.А. Лупей, Г.А. Горина. - 4-е изд. - М.: Дашков и К°, 2011. - 232с.

37. Мандрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности / О.В. Мандрощенко // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №28. - С.49-54.

38. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 509с.

39. Новикова А.Н. Аренда производственного оборудования как способ снижения налоговой нагрузки / А.Н. Новикова // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2011. - №6. - С.85-87.

40. Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки на предприятии / В.М. Орлова // Налоги. - 2011. - №21. - С.7-8.

41. Орлова О.Е. Сравнительный анализ эффективности налоговых режимов для малого бизнеса / О.Е. Орлова // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2012. - №6. - С.51-63.

42. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. - М.: Омега-Л, 2010. - 355с.

43. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2011. - 720с.

44. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Ю. Рыманов. - 4-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 331с.

45. Рябова Р.И. Налог на прибыль: изменения и другие практические вопросы / Р.И. Рябова // Актуальная бухгалтерия. - 2012. - №6. - С.17-21.

46. Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы / В.В. Семенихин. - 2-е изд. - М.: ГроссМедиа, 2012. - 198с.

47. Семенихин В.В. Транспортный налог по автотранспорту / В.В. Семенихин // Налоги. - 2010. - №39. - С.10-17.

48. Суханова И.В. Методика определения налоговой нагрузки на прибыль коммерческого банка / И.В. Суханова // Налоги и налогообложение. - 2011. - №10. - С.73-79.

49. Умарова И.Э. Перспективы увеличения налоговой нагрузки в Российской Федерации / И.Э. Умарова // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №26. - С.42-50.

50. Ушвицкий Л.И. Методика оценки налоговой нагрузки на труд и капитал / Л.И. Ушвицкий, Д.В. Маслова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. - №1. - С.53-58.

51. Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации / М.С. Шальнева // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - №44. - С.52-59.

52. Шальнева М.С. Оптимизация налоговой нагрузки малых предприятий / М.С. Шальнева // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. - №5. - С.26-34.

53. Шепелев А.К. Утверждены новые значения показателей налоговой нагрузки и рентабельности / А.К. Шепелев // Налоговая проверка. - 2011. - №4. - С.72-76.

54. Официальный сайт ООО «Александровская Кирпичная Компания» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.aleksandrovskaya-kirpichnaya-kompaniya-cs70817.tiu.ru

55. Официальный сайт Анкир-строй [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ankirstroy.ru/vidy_kirpicha

Размещено на Allbest.ru