Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц на примере предприятия

В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода (без учета налоговых вычетов).

В пункте 5.2 «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог.

В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 .

В пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» должна быть указана общая сумма удержанного налога (если документ с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется).

В пункте 5.5 «Сумма налога перечисленная» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период (если документ с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется).

В пункте 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается сумма налога, которая была излишне удержана работодателем (для документа с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется).

В пункте 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую работодатель не удержал в отчетном налоговом периоде.

Функцией справки 2-НДФЛ является отражение доходов, которые получены работником в организации за отчетный период. Данная форма заполняется на основе данных по начисленной заработной плате работникам.

Форма декларации 3-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.11.2011г. №ММВ-7-3/760.

Декларацию можно заполнить от руки либо распечатать на принтере с использованием чернил синего или черного цвета.

Для заполнения 3-НДФЛ значения показателей берутся:

-из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами (по запросу налогоплательщика),

-расчетных документов,

-платежных документов,

-иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика,

а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

Поля 3-НДФЛ заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля.

В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации проставляется ИНН, а также фамилия и инициалы налогоплательщика (инициалы - заглавными буквами).

Декларация состоит из:

-титульного листа,

-разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6;

-листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.

Титульный лист содержит общие сведения о налогоплательщике.

Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 заполняются на отдельных листах и служат для исчисления:

-налоговой базы,

-сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам,

-сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

налог физический птицеводческий завод

3.3 Пути совершенствования сдачи отчетности по НДФЛ

ОАО ППЗ «Лабинский» формирует отчетность самостоятельно в программе «1С.Бухгалтерия» и сдает ее в ИФНС г.Лабинска Краснодарского края. Этот процесс занимает много времени. При этом расходуются денежные средства, т.к. бывают периоды, при которых необходимо предоставление электронных вариантов через коммерческие организации по предоставлению отчетности.

Для совершенствования процесса сдачи отчетности в ОАО ППЗ «Лабинский» целесообразнее всего установить на рабочем месте систему для сдачи отчетов по телекоммуникационным каналам связи.

Преимущества сдачи налоговой отчетности через Интернет:

1. Экономия времени. Много времени и нервов отнимают бесконечные очереди в последние дни сдачи отчетности. Для того, чтобы максимально сократить количество посещений налоговой инспекции, организации следует воспользоваться своим правом по представлению бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

2. Отсутствует обязанность представлять отчетность на бумажном носителе.

3. Сокращение количества технических ошибок при заполнении отчетности. Перед отправкой файлов в налоговый орган вся отчетность проходит обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями утвержденного формата.

4. Исключаются факты представления налоговой отчетности по неустановленной форме. Оперативное обновление программного обеспечения, в том числе форм отчетности и средств контроля через Интернет, позволяет налогоплательщику всегда быть в курсе изменений налогового законодательства.

5. Представление отчетности независимо от графика работы налогового органа. Налогоплательщик может выбрать для себя оптимальное время сдачи электронной отчетности в налоговый орган, причем это могут быть как ранние, утренние часы, так и поздние, вечерние, вплоть до 24-х часов последнего дня срока представления отчетности в налоговый орган (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

6. Подтверждение доставки отчетности. В течении 24 часов на электронную почту организации поступает отчет о сдачи отчетности и правильности ее составления.

7. Оперативность и точность обработки информации. В отличие от отчетности, представленной на бумажном носителе, данные электронных деклараций и расчетов разносятся по лицевым счетам налогоплательщика в автоматическом режиме. Вероятность появления технических ошибок на стадии ввода информации сводится к нулю, к тому же на практике камеральная налоговая проверка такой отчетности проходит в более короткие сроки по сравнению с "бумажными собратьями". В результате налогоплательщик может рассчитывать на более оперативное получение сведений об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом, в том числе в электронном виде.

8. Обеспечение конфиденциальности.

Следует отметить, что вышеперечисленные достоинства в какой-то степени идеализируют общую картину представления электронной отчетности. Но существуют и недостатки в этой системе.

На ряду с выделенными выше преимуществами также имеются и недостатки:

1. Наличие технической базы. Для подготовки электронной отчетности необходимо как минимум наличие компьютера, подключенного к сети Интернет, а также специалиста (сотрудника), обученного работе с соответствующим программным обеспечением.

2. Зависимость от работы Интернет-провайдера и спецоператора. Из-за сбоев сервера Интернет-провайдера налогоплательщик может быть ограничен в доступе в Интернет, как следствие - проблемы с отправкой электронной отчетности своевременно, привлечение налогоплательщика к ответственности.

В настоящее время одним из лидеров по сдачи в электронном виде налоговой и бухгалтерской отчетности является программа Контур-Экстерн.

Система «Контур-Экстерн» -- крупнейшая по охвату абонентов в России система электронной отчетности предприятий во все государственные контролирующие органы, разработанная федеральной IT-компанией СКБ Контур.

Система «Контур-Экстерн» работает по следующему алгоритму:

-финансово- ответственное лицо заполняет электронную отчетную форму;

-проверяет заполненный электронный бланк на ошибки;

-кодирует отчетность, расставляет в нужных местах свою цифровую подпись и отсылает отчетность в налоговый орган;

-через несколько секунд бухгалтер получает подтверждение оператора связи об отправке отчетности в виде электронной квитанции;

-в течение суток после отправки отчетности бухгалтеру приходят электронные квитанции из налогового органа с подтверждением факта получения документов и занесения их во все необходимые базы данных (заверенные цифровыми подписями электронные квитанции имеют юридическую силу).

Контур-Экстерн не имеет базы на рабочем месте клиента, а находится на сервере Контур-Экстерн и обновление налоговой отчетности происходит автоматически.

Клиентами системы являются многие государственные и муниципальные учреждения России, крупные предприятия и банки. Клиентская база системы к концу 2012 года насчитывала более миллиона абонентов и более 1 000 налоговых инспекций во всех регионах Российской Федерации.

Система «Контур-Экстерн» гарантирует стабильную защищенную передачу электронной отчетности организаций и через Интернет в контролирующие государственные органы России.

Схема документооборота отчетности показана на рисунке 3.1.

Рис. 3.1- Схема документооборота системы «Контур-Экстерн»

Система «Контур-Экстерн» интегрируема с большим количеством бухгалтерских программ, т. е. позволяет передавать в инспекцию данные, подготовленные в любой бухгалтерской программе, поддерживающей утвержденные Министерством по налогам и сборам РФ форматы электронного представления данных.

Обновление всех форм отчетности, в случае изменения их форматов ФНС России, происходит на едином сервере. Это освобождает абонентов системы от необходимости отслеживать соответствующие изменения в законодательстве и самостоятельно устанавливать обновления.

При передаче по информационным сетям все передаваемые данные шифруются средствами криптографической защиты информации, сертифицированными ФСБ России. Современные алгоритмы шифрования позволяют обеспечить целостность информации, передаваемой по каналам связи. Вся отчетность в зашифрованном виде храниться на сервере системы, что обеспечивает защиту отчетности от потери. Система безопасности сервера всегда поддерживается на высоком уровне.

Перед отправкой отчет проходит контроль на соответствие действующему формату. Это дает возможность пользователю исправить ошибки до отправки отчета в контролирующий орган. После успешного прохождения контроля файл с почти стопроцентной гарантией принимается в системе автоматизированной обработки информации налоговых органов.

С одного рабочего места, подключенного к системе «Контур-Экстерн», может готовиться и передаваться отчетность любого количества налогоплательщиков. Это позволяет создавать пункты коллективного доступа к системе, вести централизованную бухгалтерию для холдинговых структур и так далее.

Учитывая произведенный анализ программы, я бы рекомендовал ее при сдачи отчетности ОАО ППЗ «Лабинский». Система «Контур-Экстерн» дает возможность сдавать отчетность не только по НДФЛ, но и другой бухгалтерской и налоговой отчетности, установленной законодательством РФ, что позволяет сэкономить много рабочего времени, а главное идти в ногу с электронными системами отчетности в наше быстроразвивающееся время.

Заключение

НДФЛ играет большую роль в доходах местного и регионального бюджетов. Ведь этот налог полностью поступает в их пользу. Поэтому местные органы власти заинтересованы в том, чтобы все предприятия на их территории наращивали объемы производства и реализации продукции, увеличивали доходы, повышали оплату труда.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ