Фискальная политика Республики Беларусь в современных условиях

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты фискальной политики

1.1 Общее понятие фискальной политики и её виды

1.2 Инструменты фискальной политики: государственные расходы и налоги

1.3 Фискальная политика современного государства и потенциал её воздействия

1.4 Эффективность фискальной политики: достоинства и недостатки

2. Фискальная политика Республики Беларусь в современных условиях

2.1 Особенности проведения фискальной политики в Республике Беларусь

2.2 Проблемы реализации фискальной политики в Республики Беларусь в условиях мирового экономического кризиса

Заключение

Список источников

Введение

Данная работа направлена на разностороннее изучение фискальной политики, рассмотрение видов фискальной политики и инструментов её проведения, а также анализ сильных и слабых сторон фискальной политики.

Тема фискальной политики весьма актуальна и на сегодняшний день, так как экономика республики переживает далеко не самые лучшие дни, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику, зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом. Правительству необходимо двигаться в таком направлении, чтобы, отсекая ненужные государственные расходы минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым, создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается.

В данной курсовой работе выделяются две основных главы - в первой дается общее понятие и представления о сути фискальной политики, и рассматриваются её виды, во второй - сделана попытка проанализировать фискальную политику правительства Республики Беларусь.

Целью данной работы является анализ и рассмотрение фискальной политики, её видов, а также обеспечение устойчивого экономического роста, достижение высокого уровня занятости, снижение инфляции.

Задачей данной работы является поиск путей совершенствования фискальной политики, позволяющих эффективно воздействовать на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей.

В процессе выполнения работы использовались следующие методы:

-- изучение и анализ научной литературы;

-- изучение и обобщение отечественной и зарубежной практики;

-- моделирование, сравнение, анализ.

1. Теоретические аспекты фискальной политики

1.1 Общее понятие фискальной политики и её виды

Одним из основных инструментов макроэкономического регулирования является фискальная политика. Фискальная политика является частью финансовой политики государства.

Фискальная политика представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов или расходов государственного бюджета. Поэтому фискальную политику также называют бюджетно-налоговой политикой.

Под бюджетно-налоговой (фискальной) политикой понимается система регулирования экономики посредством формирования величины и структуры государственных расходов и налоговых платежей. Её основными целями как любой стабилизационной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются: обеспечение устойчивого экономического роста; достижение высокого уровня занятости, снижение инфляции.

Фискальная политика - политика манипулирования бюджетом, расходами и налогами в целях изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Фискальная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения реальных социальных задач.

Фискальная политика представляет собой воздействие государства на экономику посредством формирования величины и структуры государственных расходов, объема трансфертных выплат и системы налогообложения.

Государственные расходы представляют собой закупки государством товаров и услуг в целях выполнения государственных программ, включая оплату труда госслужащих. Трансферты представляют собой адресные, целевые выплаты домохозяйствам (гражданам) без предоставления со стороны последних каких-либо товаров или услуг.

По существу, фискальная политика сводится к формированию и расходованию средств государственного бюджета, так как налоги представляют основные доходы госбюджета, а государственные закупки и трансферты -- его расходы. Анализ фискальной политики предполагает получение ответов на следующие вопросы.

Во-первых, насколько широка степень государственного влияния в современной экономике, а именно: какая доля национального дохода перераспределяется через госбюджет, какова степень централизации финансовых потоков и какова оптимальная бюджетная нагрузка для экономических субъектов?

Во-вторых, каким образом изменение величины госрасходов и объема налогов влияет на экономическую конъюнктуру?

В-третьих, каковы принципы собственно бюджетной политики: должен ли бюджет быть сбалансированным либо может исполняться с дефицитом или избытком?

Степень государственного влияния в экономике непосредственно связана с целями общественного развития и функциями, исполнение которых берет на себя государство. Так, для стран с планово-централизованной экономикой характерен широкий диапазон исполняемых государством функций - от государственного управления до освоения капитальных вложений -- и доля национального дохода, перераспределяемого через госбюджет, достигает 75%. В рыночной экономике степень государственного вмешательства значительно ниже, соответственно ниже, примерно в два раза, и доля централизованно распределяемого национального дохода.

В то же время за последнее столетие наблюдается ярко выраженная тенденция к усилению роли государства. Если в начале XX века государство фактически исполняло лишь функции управления и обеспечения безопасности, и доля централизованно распределяемого национального дохода не превышала 10%, то сейчас в большинстве развитых стран государство все в возрастающей степени берет на себя исполнение социальных программ, соответственно растет и степень государственного влияния в экономике. С одной стороны, данная тенденция отражает возрастание социальной ориентации развития рыночных процессов, с другой -- порождает проблему "инвестиционного голода" как результат перераспределения средств из частного сектора в государственный сектор.

Второй и третий вопросы тесно взаимосвязаны между собой. Уже сама по себе тенденция к усилению роли государства придает особое значение проблеме формирования спроса государства как составной части совокупного спроса. Однако финансовую политику необходимо рассматривать не только исходя из задач финансового обеспечения текущей деятельности государства, но и как важнейший инструмент стабилизации экономического развития.

Общее правило таково: государство стимулирует совокупный спрос, увеличивая госрасходы и (или) снижая налоги в периоды спада, и сдерживает его в периоды подъема, тем самым, сглаживая колебания экономического цикла. Особенно широко распространение использование фискальной политики в качестве инструмента стабилизации наблюдалось во второй половине ХХ столетия, когда оно получило теоретическое обоснование в рамках кейнсианской экономической доктрины.[6,184-185]

Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования и

изменения экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

Дискреционная фискальная политика -- политика, которая основана на сознательном вмешательстве в налоговую систему и изменении объема государственных расходов с целью воздействия на экономический рост, безработицу и инфляцию. Ее еще называют активной фискальной политикой. Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым - изменения в налогообложении ставок налогов, налоговых льгот, базы налогообложения, политику ускоренной амортизации.

Примеры дискреционного вмешательства можно найти в практике любого правительства.

Автоматическая фискальная политика связана с действием встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные (или автоматические) стабилизаторы представляют собой инструменты, величина которых не меняется, но само наличие которых (устроенность их в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при перегреве. К автоматическим стабилизаторам относятся:

1) подоходный налог (включающий в себя и налог на доходы домохозяйств, и налог на прибыль корпораций);

2) косвенные налоги (в первую очередь, налог на добавленную стоимость);

3) пособия по безработице;

4) пособия по бедности. Рассмотрим механизм воздействия встроенных стабилизаторов на экономику. Подоходный налог действует следующим образом: при спаде уровень деловой активности (Y) сокращается, а поскольку налоговая функция имеет вид: Т = tY (где Т - величина налоговых поступлений, t - ставка налога, а Y - величина совокупного дохода (выпуска)), то величина налоговых поступлений уменьшается, а при "перегреве" экономики, когда величина фактического выпуска максимальна, налоговые поступления увеличиваются. Заметим, что ставка налога остается неизменной. Однако налоги - это изъятия из экономики, сокращающие поток расходов и, следовательно, доходов (вспомним модель кругооборота). Получается, что при спаде изъятия минимальны, а при перегреве максимальны. Таким образом, из-за наличия налогов (даже аккордных, т.е. автономных) экономика как бы автоматически "остужается" при перегреве и "подогревается" при рецессии. Очевидно, что наиболее сильное стабилизирующее воздействие на экономику оказывает прогрессивный подоходный налог. Налог на добавленную стоимость (НДС) обеспечивает встроенную стабильность следующим образом. При рецессии объем продаж сокращается, а поскольку НДС является косвенным налогом, частью цены товара, то при падении объема продаж налоговые поступления от косвенных налогов (изъятия из экономики) сокращаются. При перегреве, наоборот, поскольку растут совокупные доходы, объем продаж увеличивается, что увеличивает поступления от косвенных налогов. Экономика автоматически стабилизируется. Что касается пособий по безработице и по бедности, то общая сумма их выплат увеличивается при спаде (по мере того, как люди начинают терять работу и нищать) и сокращаются при буме, когда наблюдается "сверхзанятость" и рост доходов. Очевидно, что для того, чтобы получать пособие по безработице, нужно быть безработным, а чтобы получать пособие по бедности, нужно быть очень бедным. Эти пособия являются трансфертами, т.е. инъекциями в экономику. Их выплата способствует росту доходов, а, следовательно, расходов, что стимулирует подъем экономики при спаде. Уменьшение же общей суммы этих выплат при буме оказывает сдерживающее влияние на экономику. В развитых странах экономика на 2/3 регулируется с помощью дискреционной фискальной политики и на 1/3 - за счет действия встроенных стабилизаторов.[6,185-186]

Выделяют два вида дискреционной политики: стимулирующая и рестриктивная.

Стимулирующая фискальная политика осуществляется в период спада, депрессии, включает повышение государственных расходов, понижение налогов и приводит к дефициту бюджета.

Рестриктивная фискальная политика осуществляется в период бума и инфляции, включает снижение государственных расходов, повышение налогов и приводит к избытку госбюджета.

Таким образом, главное назначение дискреционной фискальной политики состоит в противодействии циклическим колебаниям экономики посредством стимулирования или ограничения совокупного спроса. Поэтому она называется антициклической.

Проведение дискреционной фискальной политики требует осуществления мер по сбалансированию госбюджета, которое предполагает:

1) финансирование дефицитов;

2) ликвидацию бюджетных излишков.

Применяются два основных метода финансирования дефицита: займы у населения посредством пропажи ценных бумаг и эмиссия денег.[16]

1.2 Инструменты фискальной политики: государственные расходы и налоги

Фискальная политика строится на использовании двух экономических регуляторов: налогов и государственных расходов. Они могут применяться в различных сочетаниях, что дает множество вариантов воздействия на реальный объем национального производства и его структуру, на занятость и инфляцию. Оба рычага подчинены одной цели и тесно связаны между собой.

Все расходы государства отражаются в статьях бюджета. Они должны быть достаточно эффективны, обеспечивать рост ВНП и другие цели фискальной политики.

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно:

1) государственные закупки;

2) налоги;

3) трансферты.

Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос разное. Из формулы совокупного спроса:

AD = C + I + G + Xn

следует, что государственные закупки являются компонентом совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое воздействие на совокупный спрос, а налоги и трансферты оказывают косвенное воздействие на совокупный спрос, изменяя величину потребительских расходов (С) и инвестиционных расходов (I). При этом рост государственных закупок увеличивает совокупный спрос, а их сокращение ведет к уменьшению совокупного спроса, так как государственные закупки является частью совокупных расходов. Рост трансфертов также увеличивает совокупный спрос. С одной стороны, поскольку при увеличении социальных трансфертных выплат увеличивается личный доход домохозяйств, а, следовательно, при прочих равных условиях растет располагаемый доход, что увеличивает потребительские расходы. С другой стороны, увеличение трансфертных выплат фирмам (субсидий) увеличивает возможности внутреннего финансирования фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту инвестиционных расходов. Сокращение трансфертов уменьшает совокупный спрос. Рост налогов действует в противоположном направлении. Увеличение налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается нераспределенная прибыль, являющаяся источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса. Соответственно снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Поэтому инструменты фискальной политики могут использоваться для стабилизации экономики на разных фазах экономического цикла. Причем, из простой кейнсианской модели (модели "Кейнсианского креста") следует, что все инструменты фискальной политики (государственные закупки, налоги и трансферты) имеют мультипликативный эффект воздействия на экономику, поэтому, по мнению Кейса и его последователей, регулирование экономики должно проводиться правительством с помощью инструментов именно фискальной политики, и прежде всего с помощью изменения величины государственных закупок, так как они имеют наибольший мультипликативный эффект.

Следует иметь в виду, что такие инструменты фискальной политики как налоги и трансферты действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. Как уже отмечалось, сокращение налогов и увеличение трансфертов могут использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя рост совокупных расходов, а, следовательно, деловую активность и уровень занятости.

Государственные расходы, во-первых, вызваны самим фактом наличия государства. Во-вторых, государственные расходы служат воспроизводству экономических и социальных отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время. В-третьих, основным источником образования государственных расходов выступают налоги, представляющие вычет из заработков и доходов. В-четвертых, в основной массе государственные расходы являются непроизводительными, поскольку они являются долей национального дохода, выбывающей из воспроизводственного процесса.[7,176-177]

Государственные расходы делятся на четыре основных группы:

1. расходы на социально-культурные нужды;

2. расходы на народное хозяйство и поддержку экономики;

3. военные расходы;

4. расходы на управление.

Структура государственных расходов, т.е. соотношение между перечисленными группами расходов в бюджете государства, неодинакова в разных странах и даже в одной стране в разные периоды ее развития. Структура расходов меняется под влиянием как внешних, так и внутренних факторов. Эти факторы могут быть экономическими, военными, социальными, политическими и т.п.

По роли в воспроизводственном процессе государственные расходы делятся на три группы:

1. расходы в сферу материального производства;

2. расходы на непроизводственную сферу;

3. расходы на создание резервов.

По целевому назначению государственные расходы делятся на:

1. капитальные затраты - затраты на расширенное воспроизводство и реконструкцию (основная доля этих расходов направляется на исследования в области новых технологий и создание опытных образцов техники).

2. текущие затраты государства - расходы на управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т.д.

3. затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных фондов.

По территориальному признаку расходы делятся на общегосударственные, расходы субъектов федерации и местные расходы.

По источникам государственные расходы делятся на три группы:

1. бюджетные ассигнования;

2. расходы за счет резервных и страховых фондов;

3. кредитные источники финансирования;

4. самофинансирование.

Расходы государства в экономику являются постоянной статьей расходов. Как бы значительны ни были колебания государственных расходов в экономику в пределах отдельной страны, общая тенденция к стабилизации их уровня объясняется их структурообразующей ролью. Общее назначение этих расходов - создавать наиболее благоприятные условия для предпринимательской деятельности.

В настоящее время участие государства в хозяйственной деятельности осуществляется следующими путями.

1. Финансирование отраслей инфраструктуры.

2. Финансирование новых отраслей, имеющих стратегическое назначение: атомной промышленности, освоения космоса, некоторых отраслей химической промышленности и т.п. Эти отрасли обычно требуют больших разовых вложений и не гарантируют получения прибыли.

3. Финансирование убыточных отраслей. К таким отраслям относится добыча каменного угля и некоторые другие отрасли добывающей промышленности.

4. Финансирование отраслей, требующих больших первоначальных вложений и имеющих длительный срок окупаемости.

5. Финансирование сельского хозяйства и малодоходных отраслей, имеющих важное значение для развития других отраслей.

6. Финансирование научно-исследовательских работ фундаментального и поискового характера. Участие государства в этих затратах вызвано рисковым характером научных изысканий.

Налоговый кодекс Республики Беларусь определяет налог как "обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований". Данное определение предусматривает следующие основные моменты:

- утверждение налогов - прерогатива законодательной власти;

- налог является индивидуально безвозмездным;

- односторонний характер установления налога;

- уплата налога как обязанность налогоплательщика не порождает встречной обязанности государства;

- налог взыскивается в условиях безвозвратности;

- цель взимания налога - обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.

Классификация налогов может быть проведена по разным критериям:

1. По способу взимания:

прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:

- реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);

- личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода с учетом фактической платежеспособности налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);

косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, работы, услуги. Косвенные налоги подразделяются в свою очередь на:

- косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);

- косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном товары;

- фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

- таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, они подразделяются на:

- федеральные (общегосударственные), которые определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории;

- региональные, которые устанавливаются в соответствии с законодательством страны, законодательными органами ее субъектов;

- местные, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти.

3. По целевой направленности введения налоги классифицируются:

- абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;

- целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика это налоги:

- взимаемые с физических лиц (например, налог на наследование или дарение);

- взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);

- смежные, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

5. По срокам уплаты налоги бывают:

- срочные, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);

- периодично-календарные, которые подразделяются в свою очередь на: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогов.

Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей. Расходуются эти средства на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административное управление, на выплаты по государственному долгу.

Регулирующая функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства посредством налоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или рост производства, а также его структуру.

Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

- неравного обложения налогом разных сумм доходов (использование прогрессивной шкалы налогообложения);

- применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);

- введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия).

Поэтому граждане с большими доходами должны платить в бюджет большие суммы налогов, и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени, исходя из величины доходов физического лица.

Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах и таким образом влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики.

Основными рычагами фискальной политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества и размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики - прерогатива законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.

В экономической теории существуют различные точки зрения на методы проведения фискальной политики государства.

Сторонники кейнсианского направления традиционно ориентируются на создание эффективного совокупного спроса как стимула экономического развития. Поэтому они рассматривают сокращение налогов как основной фактор роста совокупного спроса и, соответственно, роста реального объема производства. Одновременно в краткосрочном периоде происходит сокращение поступлений в бюджет, следствием чего является образование или увеличение бюджетного дефицита.

Сторонники теории "экономики предложения" рассматривают уменьшение налоговых ставок как фактор увеличения совокупного предложения. Они считают, что уменьшение налогового бремени приводит к росту доходов: 1) населения, а, следовательно, к росту сбережений, 2) бизнеса, а, следовательно, к увеличению прибыльности инвестиций. Таким образом, сокращение налогов вызывает рост национального производства и дохода, что, в свою очередь, не только не уменьшает налоговые поступления в бюджет и не вызывает бюджетного дефицита, но при более низких ставках налогов обеспечивает рост налоговых поступлений в бюджет за счет расширения налоговой базы (в соответствии с "эффектом Лаффера").

1.3 Фискальная политика современного государства и потенциал ее воздействия

"Фиск" означает казна, "фискал" -- сборщик налогов. Поэтому складывается видимость, что фискальная политика в лучшем случае есть только налоговая политика. Однако это далеко не так.

В рамках фискальной политики ("линия доходов") государство изыскивает и другие, а не только налоговые поступления в бюджет. Это могут быть доходы от ценных бумаг иностранных государств и акционерных обществ, которыми владеет правительство, а также другие поступления, получаемые с "государственного капитала", размещенного в реальном секторе экономики.

Таким образом, у фискальной политики государства обнаруживается и второй компонент -- это "линия расходов". Здесь государство стремится регулировать и оптимизировать собственные расходы, оказывать положительное воздействие на происходящие в стране социально-экономические процессы.

Фискальная политика современного государства есть целенаправленные мероприятия государства по мобилизации и рациональному использованию финансовых ресурсов, необходимых для выполнения соответствующих функций, на основе действующего законодательства.

В цивилизованной стране фискальная политика формируется и контролируется парламентом страны с учетом, выработанной теоретической концепции, а реализуется правительством, в первую очередь министерством экономики и министерством финансов.

Нам известно, что основными задачами экономической политики государства выступают обеспечение полной занятости, подавление инфляции, достижение равновесия платежного баланса, обеспечение устойчивого и долговременного экономического роста. Поэтому бюджетно-налоговая (или фискальная) политика обнаруживается как совокупность конкретных мер правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и общего состояния государственного бюджета, которые направлены на достижение соответствующих задач социально-экономического развития.

Вектора фискальной политики современного государства непосредственно зависят от:

1. состояния национальной экономики и фазы промышленного цикла;

2. принятой национальной концепции социально-экономического развития страны и сформулированных в ней задач;

3. имеющегося у правительства, в соответствии с действующим законодательством, правового коридора;

4. степени демократизации страны и уровня развития гражданского общества.

Важнейшим условием проведения современной фискальной политики выступает отказ от принципа ежегодной сбалансированности государственного бюджета.

Наличие в фискальной политике двух основных компонентов предполагает, что у государства появляется возможность маневрировать как за счет изменения порядка налогообложения и привлечения других видов доходов, так и структуры государственных расходов.

Каждая в отдельности функция налогообложения и все функции налогов, вместе взятые многое значат. Поэтому в современных условиях налоги выступают как активное средство косвенного государственного регулирования национальной экономики.

Так, правительство страны еще только приступает к разработке проекта бюджета и налогового режима, оглашает в СМИ возможные изменения. Все налоги и сборы, как говорится, еще только в будущем, а хозяйствующие субъекты, тем не менее, незамедлительно реагируют на вносимые изменения и декларируемые новые параметры налогообложения. Потому что условия налогообложения непосредственно затрагивают экономические интересы хозяйствующих субъектов. Содержание налоговой политики определяется не только уровнем налоговой нагрузки, перечнем налогов и сборов, но и достигнутой степенью собираемости налогов, характером используемых штрафных санкций, наличием или отсутствием налоговых льгот, преференций, каникул и т. п.

Оценивая потенциал налоговой политики, следует обратить внимание на то, что налоговые изменения воздействуют на экономические процессы косвенным образом, При снижении налогов можно рассчитывать на увеличение объема потребления (домашние хозяйства) и на рост инвестиционной активности (предприятия). Но на практике такие налоговые изменения могут привести к тому, что домашние хозяйства, наоборот, увеличат предельную склонность к сбережениям, а предприниматели сочтут нужным ускорить погашение банковских кредитов.

Такой же разнобой может происходить и тогда, когда, государство увеличивает налоги. Дело в том, что, снижая (повышая) налоговую нагрузку, государство лишь изменяет общие условия хозяйствования, но не предписывает хозяйствующим субъектам конкретные экономические решения.

Современная налоговая политика непосредственно затрагивает амортизационную политику. Чем выше норма амортизации, тем меньше налог на прибыль. Если говорить прямо, то ускоренная амортизация есть скрытая налоговая льгота, которая сокращает поступление в бюджет налога на прибыль. Одновременно это должно увеличивать инвестиционные возможности предприятий. Но в период кризиса при низкой норме прибыли и низких ценах увеличение амортизационных отчислений слабо воздействует на инвестиционную активность.

Инструменты налоговой политики различаются и по скорости начала их действия. Одно дело, когда речь идет об индивидуальном подоходном налоге с физических лиц, взимаемого у "источника дохода". Здесь вполне можно рассчитывать на то, что реакция со стороны налогоплательщика будет мгновенной. Другое дело, когда налогообложение затрагивает прибыль предприятия. Тогда реакция предпринимателя обнаружится Далеко не сразу.

Повышение налогов вряд ли можно отнести к популярным мерам. Поэтому любое правительство, выстраивая отношения с электоратом, в современных условиях предпочитает реже затрагивать такие "нервные окончания".[5,358-363] Таким образом, фискальная политика современного государства - это важнейший элемент экономической политики государства. Она включает в себя меры, осуществляемые государством, направленные на формирование государственного фонда средств, необходимого для обеспечения нормальной жизнедеятельности общества.

1.4 Эффективность фискальной политики: достоинства и недостатки

фискальный политика налог беларусь

К сожалению, существует огромная разница между фискальной политикой на бумаге и фискальной политикой на практике. Поэтому совершенно необходимо рассмотреть специфические проблемы, с которыми может столкнуться правительство при реализации своей фискальной политики.

Временные проблемы.

1. Разрыв восприятия. Под разрывом восприятия подразумевается промежуток времени между началом спада или инфляции и тем моментом, когда происходит осознание этих явлений. Исключительно трудно точно предсказать будущий характер экономический характер экономической активности. Хотя такие инструменты экономического прогнозирования, как индекс опережающих показателей, дают представление о направлении развития экономики, порой проходит 4-6 месяцев, пока инфляция или спад, набиравшие силу в этот период, проявятся в соответствующей статистике и будут осознаны.

2. Административный разрыв. Обычно значительный промежуток времени отделяет момент, когда происходит понимание необходимости фискальных мер, от того момента, когда эти меры на самом деле принимаются. У правительства иногда уходит так много времени на корректировку фискальной политики, что экономической ситуация успевает полностью измениться и предлагаемые меры становятся совершенно неподходящими.

3. Функциональный разрыв. Кроме того, существуют также разрыв между тем моментом, когда правительство принимает решение о фискальных мерах, и временем, когда эти меры начнут оказывать воздействие на производство, занятость или уровень цен. Если ставки налогов можно изменить довольно быстро, то фактическое осуществление государственных расходов на общественные работы требует длительного планирования и еще более продолжительного строительства соответствующих объектов. Поэтому такие расходы приносят весьма сомнительную пользу в качестве средства преодоления коротких спадов. Из-за проблем подобного рода дискреционная фискальная политика все в большей степени ориентируется на изменение налогов.

К достоинствам фискальной политики следует отнести:

1. Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики, как мы видели, имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска.

2. Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг - это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро. (Как мы увидим в главе 13, внешний лаг характерен для монетарной политики, имеющей сложный передаточный механизм (механизм денежной трансмиссии)).

3. Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически.

Недостатки фискальной политики: 1. Эффект вытеснения. Экономический смысл этого эффекта состоит в следующем: рост расходов бюджета в период спада (увеличение государственных закупок и/или трансфертов) и/или сокращение доходов бюджета (налогов) ведет к мультипликативному росту совокупного дохода, что увеличивает спрос на деньги и повышает ставку процента на денежном рынке (цену кредита). А поскольку кредиты, в первую очередь, берут фирмы, то удорожание кредитов ведет к сокращению частных инвестиций, т.е. к "вытеснению" части инвестиционных расходов фирм, что ведет к сокращению величины выпуска. Таким образом, часть совокупного объема производства оказывается "вытесненной" (недопроизведенной) из-за сокращения величины частных инвестиционных расходов в результате роста ставки процента благодаря проведению правительством стимулирующей фискальной политики. 2. Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг - это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти (Парламентом, Конгрессом, Государственной думой и т.п.), т.е. придания им силы закона. Эти обсуждения и согласования могут потребовать длительного периода времени. Кроме того, они вступают в действие, начиная только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За этот период времени ситуация в экономике может измениться. Так, если первоначально в экономике была рецессия, и были разработаны меры стимулирующей фискальной политики, то в момент начала их действия в экономике уже может начаться подъем. В результате дополнительное стимулирование может привести экономику к перегреву и спровоцировать инфляцию, т.е. оказать дестабилизирующее действие на экономику. И наоборот, меры сдерживающей фискальной политики, разработанные в период бума, из-за наличия продолжительного внутреннего лага могут усугубить спад. 3. Неопределенность. Этот недостаток характерен не только для фискальной, но и для монетарной политики. Неопределенность касается проблемы идентификации экономической ситуации. Часто бывает трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п. Между тем, поскольку на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбор типа экономической политики, исходя из такой оценки, может привести к дестабилизации экономики, а также проблемы, на какую именно величину следует изменить инструменты государственной политики в каждой данной экономической ситуации. Даже если экономическая ситуация определена правильно, то сложно точно определить, насколько, например, нужно увеличить государственные закупки или сократить налоги, чтобы обеспечить подъем в экономике и достижение потенциального объема выпуска, но не его превышение, т.е. как при этом не допустить перегрев и ускорение инфляции. И, наоборот, при проведении сдерживающей фискальной политики как не привести экономику в состояние депрессии.[13,109-110]

Рассмотрев все достоинства и недостатки фискальной политики можно сделать вывод о том, что бюджетно-налоговая система должна совершенствоваться по следующим важнейшим направлениям:

1. Требуется уменьшение налогового бремени. Оно является чрезмерным, поскольку налоговые изъятия при составлении бюджета государства до их пор планировались в размере около половины ВНП. Мировой опыт и теоретические разработки, отраженные в виде "кривой Лаффера", показывают, что тот уровень, с которого начинается массовое бегство от налогов, обусловливает низкий уровень собираемости налогов. Кроме того, в результате кризиса неплатежей предприятий подрываются условия непрерывного производства;

2. Необходимо изменение структуры налоговых поступлений за счет поэтапного увеличения уровня налогообложения физических лиц (доходов и имущества), а также налогов на имущество и рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях, что обеспечит рост платежей за использование природных ресурсов. Резкий переход на преимущественное налогообложение физических лиц невозможен, так как невысокие доходы основной массы населения пока не позволяют проплатить такие налоги;

3. Необходимость сокращения налоговых льгот. В сегодняшний период, когда происходит глобальный пересмотр налоговой системы, индивидуализация налоговых льгот оборачивается неразберихой и коррупцией. Данная индивидуализация налоговых ставок возможна лишь в хорошо отработанной, налаженной налоговой политике.

2. Фискальная политика Республики Беларусь в современных условиях

2.1 Особенности проведения фискальной политики в Республике Беларусь

В трансформационный период в бюджетно-налоговой сфере необходимо:

1 выработать принципы новой фискальной политики, соответствующей задачам развития переходной экономики;

2 сформировать новую бюджетно-налоговую систему, которая бы соответствовала становлению экономической системе рыночного типа;

3 освоить технологию современной бюджетно-налоговой политики.

О том, как в условиях современной Беларуси выглядят бюджетная и налоговая системы, какие существуют неотложные задачи по ее дальнейшему совершенствованию, речь шла выше. Обратим внимание на то, что предстоит создать полноценную систему управления государственными активами и пассивами, обеспечить прозрачность и высокую эффективность бюджетного процесса. Необходимо своевременно преодолевать внутренние противоречия и в самой налоговой системе.

Что касается выработки принципов современной фискальной политики и освоения новой бюджетно-налоговой технологии, то здесь не обойтись без заимствования передового опыта, накопленного развитыми странами мира.

Впрочем, нет сомнений и в том, что в переходный период фискальная политика в максимальной степени должна быть направлена на решение стратегических задач социально-экономического развития.

Фискальная политика призвана оказывать позитивное воздействие на темпы экономического роста, способствовать преодолению официальной и скрытой безработицы, сокращению "теневого сектора" национальной экономики, не допускать чрезмерного возрастания государственного долга и дефицита бюджета, повышать эффективность государственных расходов и на приемлемом уровне сдерживать инфляцию.

Важным рычагом фискальной политики становится налоговая система. С ее помощью Республика Беларусь ставит цель обеспечения выравнивания доходов, социальной защиты малоимущего населения, стимулирования частного бизнеса и достижения высоких темпов экономического роста. Радикальному изменению налоговая система Республики Беларусь подвергалась в 1992 и 1998-1999 гг. Однако этого оказалось недостаточно для достижения высоких и устойчивых темпов экономического роста. Понадобились срочное реформирование налоговой системы Республики Беларусь и разработка Налогового кодекса. Его разработка велась в двух вариантах в 1995-1996 гг. Пока действующая белорусская система налогообложения построена на лидирующей роли фискальной функции. Об этом свидетельствует высокий удельный вес косвенных налогов в доходах бюджета, которые не оказывают стабилизационного влияния на динамику ВВП.

Основные направления реформы налогово-бюджетной политики в Республике Беларусь учитывают стратегические цели национальной экономики: ускорение темпов экономической динамики, развитие социальной инфраструктуры и системы социальной защиты населения, торможение инфляционных процессов, развитие наукоемких производств, повышение инвестиционной активности, развитие экспорта.

Важнейшей задачей правительства любой страны является повышение уровня благосостояния граждан. Достижение этой цели связано с обеспечением устойчивого экономического роста, постоянным совершенствованием всех сфер и условий функционирования экономики, обновлением производства, технологий, систем управления.

В январе-сентябре 2008 г. в республиканский бюджет поступило 35,9 трлн. руб., что составляет 108,1% плана 9 месяцев текущего года. Расходная часть республиканского бюджета профинансирована в сумме 32,5 трлн. руб., или в размере 943% плана 9 месяцев. Сверхплановое исполнение доходной части бюджета обусловлено, в первую очередь, поступлениями в Фонд социальной защиты населения (10,6 трлн. руб., или 112,5% плана 9 месяцев) и инновационные фонды (1,6 трлн. руб. - 115,3%). В целом по итогам исполнения республиканского бюджета за январь-сентябрь 2008 г. превышение доходов над расходами составило 3,4 трлн. руб. (в том числе без учета целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения - 2,1 трлн. руб.).

Значительную долю в доходной части бюджета составляют доходы от внешне экономической деятельности -- 7,4 трлн. руб. (83,7% годового плана), что в 1,7 раза выше поступлений аналогичного периода предыдущего года. Вызвано это главным образом увеличением ставок вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты. Иными словами, наблюдается рост зависимости бюджета страны от довольно нестабильных доходных источников, что предъявляет дополнительные требования к обеспечению устойчивости бюджетно-налоговой системы республики.

Основными бюджетообразующими налогами являются: налог на добавленную стоимость--6,0 трлн. руб. (101,7% плана 9 месяцев и 80,4% годового плана), акцизы - 2.8 трлн. руб. (105,0 и 91,0%), налог на прибыль--2,5 трлн. руб. (102,4% и 99.8%).

Бюджет республики сохраняет свою социальную направленность -- здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, образование, социальная политика профинансированы в целом на 96,8% к плану 9 месяцев и на 75,0% к годовому плану. Расходы из республиканского бюджета на финансирование отраслей национальной экономики составили 10,0 трлн. руб. За счет поступающих в республиканский бюджет вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты предоставлены субсидии нефтеперерабатывающим предприятиям для компенсации стоимости импортируемого угле водородного сырья в сумме 4,4 трлн. руб., или 100% плана 9 месяцев и 79,3% годового плана.

Помимо этого, в анализируемом периоде оказана существенная государственная поддержка реальному сектору экономики. Из республиканского бюджета предоставлены бюджетные займы, ссуды на общую сумму 973,7 млрд. руб., включая выданные бюджетам областей.

Таким образом, исполнение бюджета за 9 месяцев текущего года было стабильным: обеспечено его наполнение, произведены запланированные расходы, бюджет сбалансирован. Вместе с тем сохраняют свою актуальность вопросы снижения налоговой нагрузки на экономику и упорядочение государственных обязательств.[10,31-32]

Что касается 2009 года, то тут заметно осложнилась ситуация с наполнением государственного бюджета Республики Беларусь, что является прямым следствием проблем в производственной сфере. В реальном выражении доходы консолидированного бюджета за январь-август 2009 г. сократились на 18,3% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В результате произошло снижение показателя централизации финансовых ресурсов государством с 52,7 до 45,6% ВВП. Наибольшее влияние на его значение оказало сокращение налоговых доходов бюджета. За январь-август 2009 г по сравнению с аналогичным периодом предыдущего уменьшились поступления по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, акцизам, а также налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности. Относительно стабильными остаются поступления по налогам, исчисляемым от заработной платы: доля подоходного налога в ВВП увеличилась с 3,1 до 3,3%, а взносов на социальное страхование - с 11,5 до 12% (табл. 2.1).

Таблица 2.1 "Доходы и расходы консолидированного бюджета Республики Беларусь на 2008-2009 гг."

Показатель	Январь-август 2009 г.	Январь-август 2008г.
	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП
Доходы - всего	39177,0	45,6	42053,9	52,7
Налоговые доходы	25815,1	30,0	29950,7	37,5
подоходный налог	2828,2	3,3	2454,1	3,1
налог на прибыль	2850,7	3,3	3890,0	4,9
налог на добавленную стоимость	7611,2	8,9	7432,4	9,3
акцизы	2244,8	2,6	2587,7	3,2
налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	4502,3	5,2	6504,6	8,1
взносы на государственное социальное страхование	10311,7	12,0	9171,9	11,5
Неналоговые доходы	3050,2	3,6	2931,2	3,7
Расходы - всего	40552,8	47,2	37308,2	46,8
общегосударственная деятельность	5815,4	6,8	4956,2	6,2
национальная экономика	9935,4	11,6	9788,8	12,3
охрана окружающей среды	170,7	0,2	280,0	0,4
жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство	2040,0	2,4	1827,7	2,3
здравоохранение	3314,2	3,9	3122,6	3,9
физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации	865,0	1,0	851,4	1,1
образование	4443,0	5,2	4182,9	5,2
социальная политика	11689,6	13,6	10016,3	12,5
Дефицит (-), профицит	-1375,8	-1,6	4745,7	5,9

Расходы консолидированного бюджета за январь-август 2009 г. составили 40552,8 млрд. руб. Из них на финансирование социальной сферы (образование, культура и искусство, кинематография, средства массовой информации, здравоохранение, физическая культура и спорт, социальная политика) направлено 50,1%; национальной экономики" жилищно-коммунального хозяйства и жилищного строительства - 29,5%; расходы на общегосударственную деятельность составили 14,3%. Сохранение приоритетов социальной составляющей проявляется в увеличении удельного веса расходов на социальную политику и поддержку жилищно-коммунального хозяйства, а также жилищного строительства.

Одним из критериев реализации программы Правительства, которая поддерживается кредитом Международного валютного фонда, является бездефицитность бюджета Беларуси по итогам 2009 г. В качестве целевого показателя по итогам 9 месяцев 2009 г. МВФ определил Беларуси профицит консолидированного бюджета в размере 1 трлн. руб. За январь-август 2009 г. дефицит республиканского бюджета составил 185,5 млрд. руб., а консолидированного бюджета - 1375,8 млрд. руб. Таким образом, выполнение обязательств перед МВФ по размеру дефицита бюджета находится под угрозой. (табл. 2.2, табл. 2.3)

Таблица 2.2 "Доходы и расходы консолидированного бюджета Республики Беларусь на 2005-2009 гг. (миллиардов рублей)"

Периоды	Доходы	Расходы	Дефицит (-), профицит бюджета
			всего	в % к ВВП
2005	30824,9	31256,8	-431,9	-0,7
2006	38391,3	37256,2	1135,1	1,4
2007	48049,0	47626,9	422,1	0,4
2008	65663,3	63811,3	1852,0	1,4
2009 I	4766,6	3653,9	1112,7	12,4
I-II	9172,7	8261,3	911,4	5,1
I-III	13525,6	12915,6	610,0	2,2
I-IV	18699,5	18671,4	28,1	0,1
I-V	23342,1	23394,4	-52,3	-0,1
I-VI	28227,9	29061,2	-833,3	-1,4
I-VII	33839,8	35749,3	-1909,5	-2,6
I-VIII	39177,0	40552,8	-1375,8	-1,6
I-IX	44771,4	44805,9	-34,5	-0,03
I-X	50468,1	51288,0	-819,9	-0,7
I-XI	55896,7	56696,0	-799,3	-0,6
I-XII	62807,6	63765,9	-958,3	-0,7

Таблица 2.3 "Доходы и расходы консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2009 г."

Периоды	Всего	Из них
		налоги на доходы и прибыль	налоги на собственность	налоги на товары(работы, услуги)	налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности
Миллиардов рублей
2009 I	4766,6	737,8	213,9	1638,0	473,8
I-II	9172,7	1433,8	364,5	3043,5	971,3
I-III	13525,6	2039,7	396,9	4597,3	1461,5
I-IV	18699,5	2919,3	621,9	6071,9	1950,2
I-V	23342,1	3633,6	758,8	7624,6	2470,0
I-VI	28227,9	4410,9	778,5	9187,4	3088,5
I-VII	33839,8	5362,7	1018,6	10912,6	3793,0
I-VIII	39177,0	6136,0	1161,9	12639,2	4502,3
I-IX	44771,4	6977,4	1190,5	14461,8	5145,5
I-X	50468,1	7966,9	1444,1	16315,4	5813,0
I-XI	55896,7	8756,5	1604,4	17999,4	6796,6
I-XII	62807,6	9630,7	1626,7	19907,2	7969,5
В процентах к валовому внутреннему продукту
2009 I	53,3	8,2	2,4	18,3	5,3
I-II	51,1	8,0	2,0	17,0	5,4
I-III	47,7	7,2	1,4	16,2	5,2
I-IV	49,7	7,8	1,7	16,1	5,2
I-V	48,5	7,5	1,6	15,8	5,1
I-VI	46,9	7,3	1,3	15,3	5,1
I-VII	46,9	7,4	1,4	15,1	5,3
I-VIII	45,9	7,2	1,4	14,8	5,3
I-IX	44,7	7,0	1,2	14,4	5,1
I-X	45,3	7,2	1,3	14,6	5,2
I-XI	45,2	7,1	1,3	14,6	5,5
I-XII	45,9	7,0	1,2	14,6	5,8

Несмотря на плохое наполнение бюджета в 2009 году, в качестве антикризисных мер для снижения экспортных цен, повышения конкурентоспособности и увеличения собственной ресурсной базы отечественных производителей предполагалось ослабление налоговой нагрузки на реальный сектор экономики. Речь шла об отмене с 1 июня 2009 г, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с продаж и целевых сборов, взимаемых по ставке 3% от прибыли, остающейся в распоряжении субъектов хозяйствования. Однако использование повышения ставки НДС в качестве компенсационной меры по выпадающим в данном случае доходам бюджета могло оказать неблагоприятное воздействие на финансовое положение субъектов хозяйствования и повлиять на стоимость товаров, услуг и уровень цен на них. Очевидно, необходимость тщательного анализа данных соображений обусловила то, что указанные меры не были введены и во втором полугодии текущего года.