Фискальная политика Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 Понятие и содержание фискальной политики

1.2 Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос

1.3 Воздействие фискальной политики на предложение

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ СУЩЕСТВОВАНИЯ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

2.1 Основные направления бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь

2.2 Показатели бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь

ГЛАВА 3. РАЗВИТИЕ БЮДЖЕНО-ФИНАНСОВОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

В отечественной экономической литературе часто используется несколько категорий для одного и того же понятия: фискальная политика, бюджетно-налоговая политика, налогово-бюджетная политика и др. Очевидно, что многообразие терминов происходит из-за отсутствия прямого синонима в русском языке при переводе с латыни или английского языка (fiscal - фискальный, финансовый).

Актуальность темы заключается в том, что бюджетно-налоговая политики тесно связано с бюджетно-налоговой системой, которая посредством неё создаётся, и рассматривается как составная часть экономической политики, проводимой государством в области государственных расходов и налогов.

Используя ту или иную форму воздействия на экономику, государство и его институты выбирает методы, с помощью которых осуществляет регулирование.

Целями государственной фискальной политики могут быть: обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики, ограничение доступа импорта на внутренний рынок и др.

Национальная фискальная политика должна базироваться на определённой государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства и масштабностью осуществляемых правительством мероприятий экономической политики.

Объектом исследования является фискальная политика.

Предметом - Республика Беларусь.

Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов бюджетно-налоговой политики и особенностей её в Республике Беларусь.

Задачи курсовой работы:

- изучить понятие и содержание фискальной политики;

- рассмотреть воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос;

- изучить воздействие фискальной политики на предложение;

- проанализировать основные направления бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь;

- рассмотреть показатели бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь;

- изучить развитие бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь.



ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 Понятие и виды фискальной политики

Фискальная политика - это политика, которая предполагает использование возможностей правительства: взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня в условиях деловой активности и решение различных социальных задач.

Это политика государства в области государственных расходов и налогов.

Эту политику проводят законодательные органы власти, так как они контролируют налогообложение и государственный бюджет.

Основные цели фискальной политики:

- Сглаживание колебаний экономического цикла.

- Стабилизация темпов экономического роста.

- Достижение высокого уровня занятости.

- Снижение темпов инфляции.

Основные инструменты:

1 Государственные расходы.

2 Налоги [4, с. 192].

Расходы государственного бюджета показывают направления и цели государственных ассигнований. Они идут на содержание госаппарата, на военные нужды, на создание объектов социальной инфраструктуры и развитие государственного сектора и др. многочисленные программы и объекты.

Основным источником доходов госбюджета служат налоги. Налоги- это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц.

В зависимости от объекта взимания налогов выделяют прямые и косвенные налоги.

Специфической чертой прямых налогов является обложение налоговыми сборами напрямую физических и юридических лиц (граждан, предприятий, организаций). К ним относятся: подоходный налог, налог с прибыли корпораций. Имущественный налог, налог на сделки с капиталом, налог с наследства.

Косвенные налоги - это налоги, взимаемые с товаров и услуг, представляющие собой часть цены товара или услуги. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, налог с оборота, налог с продаж, акцизный налог, таможенная пошлина [8].

Фискальная политика оказывает воздействие на национальную экономику через товарные рынки. Изменение государственных расходов и налогов отражается на совокупном спросе и через него влияет на макроэкономические цели.

Главная задача фискальной политики - сбалансированность макроэкономической системы. В целом, фискальная политика направлена на сбережение полной занятости и производство неинфляционного валового национального продукта. Обычно фискальная политика проводится в определении инструментов дискреционного и недискреционного характера (в виде «фискальной смеси») и дает максимальный эффект в краткосрочном периоде [4, с. 192].

Общая фискальная политика подразделяется на два типа: дискреционная и недискреционная (автоматическая) фискальная политика.

Дискреционная фискальная политика вызвана сознательными решениями правительства в области государственных расходов и налогов с целью воздействия на реальный объем национального дохода, занятость и инфляцию. В этом случае обычно принимаются новые законы.

Основными инструментами дискреционной политики выступают:

* изменения ставок налогообложения;

* проекты общественных работ;

* трудоустройство населения.

Это активная фискальная политика государства.

Дискреционная фискальная политика, осуществляемая в целях сглаживания экономического цикла, бывает двух видов.

1. Экспансионистская (стимулирующая) связана с увеличением государственных расходов и снижением налогов или сочетанием этих мер (так как мультипликационный эффект от государственных расходов больше, чем от снижения налогов). В краткосрочном периоде такая политика сокращает спад производства за счет дефицитного финансирования.

2. Рестрикционная (контрактивная), или сдерживающая, связана с увеличением налогов и снижением государственных расходов или сочетает эти меры, чтобы ограничить инфляционный рост экономики.

Недискреционная (автоматическая) фискальная политика не требует специальных решений правительства, так как основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приводят к автоматическому изменению налоговых поступлений в государственный бюджет и государственных расходов. Это пассивная фискальная политика.

Встроенный (автоматический) стабилизатор -- это экономический механизм, автоматически реагирующий на изменение экономической конъюнктуры.

Встроенные (автоматические) стабилизаторы поддерживают экономическую стабильность на основе саморегуляции. В качестве встроенных стабилизаторов выступают: прогрессивный подоходный налог, пособия по безработице, пособия по бедности, субсидии фермерам, а также система участия в прибылях. При помощи встроенных стабилизаторов в зависимости от экономической конъюнктуры изменяются налоговые поступления и государственные трансферты, таким образом они сглаживают циклические колебания, но не устраняют их.

В период спада встроенные стабилизаторы приводят к уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет, росту социальных выплат и дефициту государственного бюджета. В период подъема происходит обратный процесс [3, с. 159-160].

Таким образом, фискальная политика - это политика, которая предполагает использование возможностей правительства: взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня в условиях деловой активности и решение различных социальных задач.

Общая фискальная политика подразделяется на два типа: дискреционная и недискреционная (автоматическая) фискальная политика.

1.2 Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос

Согласно неоклассической концепции фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как фактор стабилизационной политики. Неоклассическая концепция основывается на логике рикардианства, согласно которой инструменты фискального воздействия приводят лишь к перераспределению средств от частного сектора к государственному, но не влияют на значения реальных переменных (национального дохода и занятости) в экономике.

Этот механизм получил название эффекта вытеснения. Суть эффекта вытеснения заключается в том, что налогово-бюджетная экспансия, направленная на стимулирование деловой активности, приводит к росту процентной ставки и вытеснению государственными расходами частных инвестиционных расходов. Это происходит потому, что рост процентной ставки приводит к сокращению частных инвестиций и частного потребления. Насколько полным, будет вытеснение, зависит от того находится ли экономика в условиях полной или неполной занятости. В неоклассической концепции в силу абсолютной гибкости цен, нейтральности денег и полной занятости эффект вытеснения действует в полной мере. Увеличение государственных расходов полностью поглощается сокращением частных инвестиций чувствительных к процентной ставке.

А механизм замещения таков. Рост государственных закупок за счет увеличения дефицита бюджета увеличит совокупный спрос. Однако повышение ставки процента произойдет в такой степени, что вызовет снижение запланированных предпринимателями частных инвестиций в размере, равном первоначальному приросту государственных закупок, то есть произойдет не стимулирование экономики, а простое перераспределение средств от частного сектора к государственному. При этом, так как предложение благ жестко фиксировано, предприниматели на рост совокупного спроса ответят лишь повышением цен. Величина же реального национального дохода не изменится:

Y = YF, (1.1)

Формально эффект полного вытеснения можно представить следующим образом. Из основного макроэкономического тождества вытекает, что:

S = I + (G - Т), (1.2)

Если предположить, что S (сбережения) и Т (налоговые поступления) являются константами, то увеличение государственных расходов уменьшает на такую же величину инвестиции предпринимательского сектора т. е.

ДG = -ДI, (1.3)

Согласно кейнсианской концепции фискальная политика является основным инструментом макроэкономического регулирования, так как по мере роста государственных расходов растет и совокупный спрос, и национальный доход. Прирост последнего обеспечивает рост сбережений, который является дополнительным источником финансирования государственных расходов. При этом фискальная политика особенно эффективна в период экономического спада как стимулирующая политика [6, с. 84-86].

Таким образом, фискальная политика является основным инструментом макроэкономического регулирования, так как по мере роста государственных расходов растет и совокупный спрос, и национальный доход.

1.3 Воздействие фискальной политики на предложение

фискальный политика бюджетный беларусь

Такие инструменты фискальной политики как налоги и трансферты действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. Сокращение налогов и увеличение трансфертов могут использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя рост совокупных расходов, а, следовательно, деловую активность и уровень занятости.

Однако в кейнсианской модели одновременно с ростом совокупного выпуска снижение налогов и рост трансфертов обусловливает рост уровня цен, т.е. является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию). Поэтому в период бума (инфляционного разрыва), когда экономика «перегрета», в качестве антиинфляционной меры и инструментов снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов и снижение трансфертов.

Однако поскольку фирмы рассматривают налоги как издержки, то рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а сокращение налогов - к росту деловой активности и объема производства. Подробное изучение воздействия налогов на совокупное предложение принадлежит экономическому советнику президента США Р. Рейгана, американскому экономисту, одному из основоположников концепции «экономической теории предложения» Артуру Лафферу. Лаффер построил гипотетическую кривую (рисунок 1.1), с помощью которой показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет. Гипотетической эта кривая называется потому, что свои выводы Лаффер делал не на основе анализа статистических данных, а на основе гипотезы, то есть логических рассуждений и теоретического умозаключения.

Рисунок 1.1 - Кривая Лаффера

Примечание - Источник: [7, с. 215, рисунок 10.2]

Используя налоговую функцию: Т = tY, Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t опт.), при которой налоговые поступления максимальны (Т max.). Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится, и налоговые поступления сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая база (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 80-х годов предложил такую меру, как снижение ставки налога (подоходного и на прибыль корпораций).

Исследования Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы государственного бюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30-40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов бюджета затормаживаются, а при переходе 50%-ного барьера налоговой ставки деловая активность затухает, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы бюджета.

На практике трудно дать точную оценку оптимальной ставки налога tА, после которой налоговые поступления начинают падать. Так, было установлено, что в Швеции tА соответствует налоговой ставке, равной приблизительно 70%. В середине 80-х гг. предельная налоговая ставка здесь была близка к 80% и при этих условиях ее уменьшение могло бы привести к росту налоговых сборов.

Рисунок 1.2 - Воздействие снижения налогов на совокупное предложение

Примечание - Источник: [7, с. 216, рисунок 10.3]

В России снижение налога на прибыль с 35 до 24% и введение единой ставки подоходного налога в 13% также способствовало росту налоговых поступлений в бюджет.

В отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер (рисунок 1.2), т.е. рост производства (от Y1 до Y*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р1 до Р2) [6, с. 214-216].

Таким образом, такие инструменты фискальной политики как налоги и трансферты действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. В отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер.



ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ СУЩЕСТВОВАНИЯ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

2.1 Основные направления бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь

Республика Беларусь относится к странам с малой, но открытой экономикой, для которых в условиях трансформационного периода характерно усиление бюджетно-налоговых методов государственного регулирования в сочетании с поддержанием фиксированного обменного курса, политикой стимулирования развития экспортоориентированного производства и импортозамещения.

Анализ бюджетно-налоговой системы свидетельствует, что в Беларуси высока доля централизации финансовых ресурсов в государственном бюджете (48,7 %); относительно высокая общая налоговая нагрузка на реальный сектор экономики (45,2 % к ВВП); большое количество взимаемых налогов и льгот; неравномерна налоговая нагрузка по отраслям и секторам экономики; высока дотационность бюджетов территорий и доля встречных потоков финансовых ресурсов между бюджетами [9].

Правовую основу функционирования бюджетно-налоговой системы формируют следующие нормативные акты:

- Налоговый кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобренный Советом Республики 2 декабря 2002 г. (с дополнениями и изменениями). Кодекс устанавливает систему налогов и сборов (пошлин), взимаемых в бюджет республики, основные принципы налогообложения в стране, а также права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством;

- О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах: Закон Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. № 2347-3: текст по состоянию на 31 декабря 2005 г. Закон определяет основы функционирования бюджетной системы Республики Беларусь, отношения между республиканскими и местными бюджетами, а также между бюджетами и юридическими и физическими лицами по уплате налогов, внесению других обязательных платежей, иных поступлений и использованию бюджетных ассигнований, устанавливает общие принципы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, создания и порядка использования государственных внебюджетных фондов;

- О бюджетной классификации Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 5 мая 1998 г. №158-3: текст по состоянию на 29 дек. 2006 г. В законе представлена классификация доходов и расходов источников внутреннего и внешнего финансирования дефицита, а также видов внутреннего и внешнего государственного долга Республики Беларусь и долгов органов местного управления и самоуправления;

- Бюджет Республики Беларусь на текущий год, утверждаемый в качестве закона.

Согласно Кодексу Республики Беларусь:

- проект основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь, включая среднесрочную финансовую программу, составляется Министерством финансов с учетом прогнозов основных параметров экономического развития Республики Беларусь, параметров важнейших денежно-кредитных показателей Республики Беларусь, не позднее 1 мая текущего года вносится на рассмотрение Правительства Республики Беларусь и служит основой при разработке проекта республиканского бюджета и расчетных показателей по консолидированному бюджету Республики Беларусь на очередной финансовый год.

- в проекте основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на очередной финансовый год содержатся предложения по следующим основным параметрам:

1 удельный вес прогнозного годового объема валового внутреннего продукта, перераспределяемого через консолидированный бюджет Республики Беларусь;

2 предельный размер дефицита консолидированного бюджета Республики Беларусь, основные источники финансирования дефицита консолидированного бюджета Республики Беларусь;

3 изменения в законодательстве, принятие которых необходимо для реализации бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на очередной финансовый год;

4 особенности межбюджетных отношений, в том числе взаимоотношения республиканского бюджета с местными бюджетами на очередной финансовый год;

5 лимит государственного долга Республики Беларусь [1, c. 12].

Таким образом, основной целью бюджетно-налоговой политики является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Бюджетно-налоговая политика направлена на повышение уровня и качества жизни населения, создание условий для стабильного экономического роста и позитивных структурных изменений в экономике, снижение налоговой нагрузки, повышение эффективности и прозрачности управления государственными финансами.

2.2 Показатели бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь

В течение последних лет Беларусь активно реформировала налоговую систему. Сокращение количества налогов, ежегодное снижение ставок налогов, оптимизация баз налогообложения способствовали сокращению налоговой нагрузки на экономику с 36,1 % в 2008 г. до 27,2 % в 2012 г.

Уменьшение налоговой нагрузки на субъектов малого предпринимательства произошло за счет снижения с 5% до 3% и с 7% до 5% ставок налога при упрощенной системе налогообложения (УСН), а также упразднения ставки налога при УСН в размере 15 % от валового дохода и введения 3%-ной ставки к выручке от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. В результате этих изменений установлена единая налоговая база в виде валовой выручки, а также сокращено количество ста¬вок налога при УСН с шести до четырех, что не только уменьшает налоговую нагрузку при применении УСН, но и упрощает администрирование налога.

В 2012 г. налоговыми органами Беларуси в консолидированный бюджет собрано 101,4 трлн. руб., в том числе в республиканский -- почти 39 трлн. руб., в местные бюджеты -- 62,4 трлн. руб. Объемы платежей, контролируемых МНС, по сравнению с 2011 г. возросли на 47,6 трлн. руб. В сопоставимых ценах с учетом индекса-дефлятора темп роста поступлений составил 107,7 %. Плановые назначения консолидированного бюджета обеспечены налоговыми органами на 100,5 %, дополнительно сверх плана в государственную казну поступило более 500 млрд. руб. [5, с.3].

По итогам I полугодия 2014 года доходы консолидированного бюджета составили 96,2 трлн. руб. и увеличились по сравнению с прошлым годом на 4,5 процента. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 28,2 % ВВП (в I полугодии 2013 года - 32,3 % ВВП).

Основная доля доходов консолидированного бюджета (86,2 %) формируется за счет налоговых поступлений. За I полугодие 2014 года в бюджет поступило 82,9 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с прошлым годом поступления увеличились на 1,5 процента.

НДС продолжает оставаться самым значимым налогом бюджета. Он обеспечил 37,8% налоговых поступлений консолидированного бюджета. Отметим, что доля НДС при формировании всех доходов консолидированного бюджета увеличилась с 27,7% в I полугодии 2013г. до 32,6% в I полугодии 2014г. В абсолютном выражении поступления по НДС-у составили Br31,34 трлн., что на 23,2% больше, чем за аналогичный период 2013г. Доля налога на прибыль в формировании доходной части бюджета сократилась с 15,6% в I полугодии 2013г. до 6,4% в I полугодии 2014г. В номинальном выражении поступления рухнули в 2,3 раза (с Br14,4 трлн. до Br6,2 трлн.). Этот показатель говорит о резком ухудшении финансового здоровья белорусских предприятий.

Доля от налогов на внешнеэкономическую деятельность в I полугодии 2013г. была 13,3% доходов консолидированного бюджета, а в январе - июне 2014г. они составили 9,1%. Рост акцизов позволит увеличить поступления на 27,1%, а их доля составила 9,9%. Чтобы компенсировать выпадающие бюджетные доходы Минфин будет настаивать на дальнейшем повышении ставок акцизных налогов. Ещё один источник дополнительных доходов - налоги на собственность (недвижимость и землю). Они уже формируют 4,8% доходов консолидированного бюджета.

Рисунок 2.1 - Структура доходов за январь-июнь 2013-2014 гг.

Примечание - Источник: [10, c. 3]

За I полугодие 2014г. расходы консолидированного бюджета были профинансированы в сумме Br95,8 трлн. руб. (на 5,3% ниже уровня I полугодия 2013 года в реальном выражении). Общегосударственные расходы составили Br21,72 трлн. или 22,7% всех расходов консолидированного бюджета (6,4% ВВП). Из этих ресурсов на государственную инвестиционную программу было затрачено Br12 трлн. или 3,5% ВВП. «Около 18,1% всех расходов на общегосударственную деятельность занимали расходы по обслуживанию государственного долга. По сравнению с январем - июнем 2013 года такие расходы увеличились на 8,4% в реальном выражении».

В I полугодии продолжили расти расходы на выплату зарплаты. В реальном выражении они увеличились на 1,1%, составив 33,8% от общего объёма бюджетных расходов. На капитальные расходы было направлено Br17,1 трлн. (17,9% всех расходов). В реальном выражении это на 12,5% меньше, чем в I полугодии 2013г.

Рисунок 2.2 - Структура расходов консолидированного бюджета в I полугодии 2013-2014 гг.

Примечание - Источник: [10, c. 5]

Консолидированный бюджет в I полугодии 2014 года исполнен с профицитом в размере 0,3 трлн. руб., или 0,1% ВВП (в I полугодии 2013 года -2,04% ВВП), что в определенной мере было обусловлено сдерживанием бюджетных расходов [10].

Таким образом, по итогам I полугодия 2014 года доходы консолидированного бюджета составили 96,2 трлн. руб. и увеличились по сравнению с прошлым годом на 4,5 процента. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 28,2 % ВВП (в I полугодии 2013 года - 32,3 % ВВП).



ГЛАВА 3. РАЗВИТИЕ БЮДЖЕНО-ФИНАНСОВОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Цель - стимулирование качественного экономического роста, создание конкурентоспособной налоговой системы при безусловном сохранении социальных расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и государственного долга страны на экономически безопасном уровне.

Задачи:

- снижение налоговой нагрузки до 26 процентов к ВВП в 2015 году, повышение эффективности бюджетных расходов;

- повышение в ближайшее время рейтинга отечественной налоговой системы в исследовании Всемирного банка ”Ведение бизнеса“ до не менее чем 70 места;

- оптимизация структуры бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов, концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, налоговое стимулирование инноваций;

- уменьшение дефицита консолидированного бюджета с 2,6 процента в 2010 году до 1,5 процента к ВВП в 2015 году;

- создание эффективной системы управления государственным долгом.

Механизмы реализации:

- уменьшение налоговой нагрузки, включая снижение на 2 - 4 процентных пункта ставки налога на прибыль и рассмотрение вопроса о снижении ставки НДС с учетом итогов работы экономики, введение механизма переноса убытков на будущие прибыли, сокращение количества налоговых льгот и (или) повышение их целевой направленности на достижение конкретного результата, переход к формированию инновационных фондов за счет отчислений из прибыли подчиненных государственных организаций и расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения;

- улучшение структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом практики экономически развитых и быстро развивающихся стран, в том числе совершенствование порядка предоставления налоговых вычетов по НДС, увеличение срока документального подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с 60 до 180 дней для целей применения ставки 0 (ноль) процентов по НДС, адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости, введение отработанных в мировой практике механизмов взимания экологического налога;

- снижение временных затрат на расчет и уплату налогов, оформление необходимых для этого учетных документов, отмена неэффективных налоговых процедур, уменьшение сроков и документов, необходимых для их осуществления, внедрение автоматизированной информационной системы ”Расчет налогов“, максимальное привлечение плательщиков к системе электронного декларирования за счет снижения ее стоимости и расширения перечня предоставляемых сервисов;

- сближение национального законодательства в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности с международными стандартами, сокращение количества обязательных к применению форм первичных учетных документов и заполняемых в них реквизитов, формирование общественно значимыми организациями финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности начиная с 2012 года;

- подготовка законодательного акта о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года ”Об аудиторской деятельности“ (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1994 г., № 35, ст.573), предусматривающего пересмотр критериев, по которым организации подлежат обязательному аудиту, в целях сокращения количества таких организаций, расширение перечня сопутствующих аудиту услуг;

- внесение изменений в Бюджетный кодекс Республики Беларусь в части уточнения норм среднесрочного финансового планирования, в том числе норм, позволяющих внедрить в практику работы программно- целевой метод бюджетного планирования;

- проведение в первом полугодии 2011 г. ревизии государственных программ в целях сокращения их финансирования;

- разработка среднесрочных финансовых программ при формировании бюджетов всех уровней бюджетной системы (в том числе бюджетов государственных внебюджетных фондов);

- создание Банка развития в целях совершенствования механизма финансирования государственных программ и обеспечения структурных реформ в экономике;

- развитие финансовой самостоятельности регионов всех уровней путем изменения схемы распределения поступлений налога на доходы и налога на прибыль между республиканским и местными бюджетами;

- оптимизация сети бюджетных учреждений, численности занятых в бюджетом секторе, переход от содержания бюджетной организации к оплате ее услуг, расширение спектра внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг, включая медицину и образование;

- разработка нормативной базы по вопросам управления государственным долгом и долгом органов местного управления и самоуправления [2, c. 17-20].

Таким образом, целью развития бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь является - стимулирование качественного экономического роста, создание конкурентоспособной налоговой системы при безусловном сохранении социальных расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и государственного долга страны на экономически безопасном уровне.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, фискальная политика - это политика, которая предполагает использование возможностей правительства: взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня в условиях деловой активности и решение различных социальных задач.

Общая фискальная политика подразделяется на два типа: дискреционная и недискреционная (автоматическая) фискальная политика.

Таким образом, фискальная политика является основным инструментом макроэкономического регулирования, так как по мере роста государственных расходов растет и совокупный спрос, и национальный доход.

Таким образом, такие инструменты фискальной политики как налоги и трансферты действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. В отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер.

Таким образом, основной целью бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь является обеспечение финансовой и социальной стабильности. Бюджетно-налоговая политика направлена на повышение уровня и качества жизни населения, создание условий для стабильного экономического роста и позитивных структурных изменений в экономике, снижение налоговой нагрузки, повышение эффективности и прозрачности управления государственными финансами.

Таким образом, по итогам I полугодия 2014 года доходы консолидированного бюджета составили 96,2 трлн. руб. и увеличились по сравнению с прошлым годом на 4,5 процента. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 28,2 % ВВП (в I полугодии 2013 года - 32,3 % ВВП).

Таким образом, целью развития бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь является - стимулирование качественного экономического роста, создание конкурентоспособной налоговой системы при безусловном сохранении социальных расходных обязательств бюджета, поддержание его дефицита и государственного долга страны на экономически безопасном уровне.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Кодекс Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. №412-З "Бюджетный кодекс Республики Беларусь" (с изменениями и дополнениями).

2 Программа деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011 - 2015 годы. Утверждено: постановлением Совета Министров Республики Беларусь 18.02.2011 № 216 - 79 с.

3 Вечканов Г. C., Вечканова Г. Р. Макроэкономика. -- СПб.: Питер, 2008. -- 240 с.

4 Кривонос Ю.Е. Экономическая теория: конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009. - 261 с.

5 Основные направления налоговой политики в 2013 году (Материал в помощь докладчикам) -Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Гродненской области - 14 с.

6 Торопыгин Г.Д. Основы теории государственных финансов и налогообложения: учеб. пособие. - Самара : Самар. гуманит. акад., 2009. -- 156 с.

7 Фролова Т.А. Экономическая теория: конспект лекций/ - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

8 Бюджетно-налоговая (фискальная) политика государства [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://lektsiopedia.org/lek-29372.html - Дата доступа: 23.08.2014.

9 Особенности бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь [электронный ресурс]/Экономика БГЭУ - Блог - Режим доступа: http://www.economy-web.org/?p=179 - Дата доступа: 28.08.2014.

10 О состоянии государственных финансов Республики Беларусь[электронный ресурс]/ minfin.gov.by, Январь-июнь 2014 года - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/bp/doklad/yj2014.pdf - Дата доступа: 23.08.2014.

Размещено на Allbest.ru