Сущность и значение фискальной политики государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

28

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЦЕЛИ

1.1 Понятие фискальной политики

1.2 Сущность фискальной политики

1.3 Основные направления и цели фискальной политики

ГЛАВА II. МЕХАНИЗМ ДЕЙСТВИЯ, МЕТОДЫ И ВИДЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

2.1 Механизм действия фискальной политики

2.2 Методы государственного воздействия

2.3 Виды фискальной политики государства

ГЛАВА III. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА - ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1 Экономические основы налогообложения

3.2 Налоги и налогообложение: понятия, функции, классификация и виды налогов

3.3 Принципы, сущность, элементы и методы налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Мероприятия государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию на основе финансового законодательства страны называются финансовой политикой. Направления финансовой политики зависят от экономического состояния страны, решаемых социально-экономических и иных задач. Кризисное положение экономики предопределяет финансовую политику, направленную, с одной стороны, на прекращение спада производства и на стимулирование производства (например, в виде отдельных налоговых льгот производителям), на мобилизацию финансовых ресурсов в целях их эффективного вложения в определенные отрасли экономики, а с другой - на сдерживание социальных программ, сокращение расходов на оборону и т.п. Соответственно, при переходе экономики в другое состояние меняются и направления финансовой политики.

Правильность выбранной финансовой политики, несомненно, зависит от критической оценки складывающейся в стране экономической ситуации, от соблюдения "золотого правила" экономической теории - при разработке прогнозов и рекомендаций оценивать экономическую ситуацию в стране такой, какая она есть, а не такой, какой ее хотелось бы видеть. Это тем более важно, поскольку общей тенденцией развития является высокая роль государства в регулировании национальной экономики именно через финансовую систему, а именно - высокие расходы государства на программы по социальному обеспечению, на поддержание среднего уровня доходов, на здравоохранение и т.п.

Финансовая политика складывается из двух взаимосвязанных направлений деятельности государства: в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов с целью воздействия на экономику (фискальная политика) и в области регулирования бюджета (бюджетная политика).

Под фискальной политикой в экономической теории принято понимать совокупное осуществление государством мероприятий в сфере налогообложения и государственных расходов.

После 2-ой мировой войны именно фискальная политика, опирающаяся на использование государственного бюджета, стала основным средством регулирования экономики развитых стран.

Повышение роли государственного бюджета было связано с ускоренным развитием общественного сектора экономики. В связи с этим расширились возможности активного воздействия государства на воспроизводственный процесс в целом. В таких условиях кейнсианская теория рекомендовала правительственным органам в целях ускорения экономического роста оперативно осуществить точную настройку хозяйственного механизма, опираясь на принцип дискреции, который предполагает преобладание волевого, сознательного начала в управлении экономикой и сводит у минимуму стихийные формы проявления экономических процессов и явлений. Поэтому политика сознательного манипулирования налогами и правительственными расходами, которую проводят правительственные органы, получило название дискреционной политики.

Цель работы - раскрыть сущность и значение фискальной политики государства.

Объектом исследования в данной курсовой работе является фискальная политика государства.

Задачи курсовой работы:

Раскрыть понятие фискальной политики

Отразить краткосрочные и долгосрочные цели бюджетно-налоговой политики.

Выявить инструменты фискальной политики.



ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЦЕЛИ

1.1 Понятие фискальной политики

Фискальной политика с давних времен отождествляет в прямом и директивным вмешательства государства в хозяйственную жизнь, содержание которого является манипулирования доходов и расходов государственным бюджетом (Фискали - в первичном смысле слова - это сборщики падалей, они собирали налоги, финансировали расходы правительств, королевских дворов, в до революционной России податные службы. Однозначно - фиск - это казна, казначейства).

Современная фискальная политика разных стран с рыночной экономикой определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, главными источниками и методами финансирования, которая является пополнение казны государства. В зависимости политического, экономического и исторических условий в отдельных странах с учетом особенности, фискальной политики отводится особая роль.

Фискальная политика государства имеет свои рычаги воздействия, основными которые является изменения налоговых ставок, бары налогообложения, видов налогов, их количества и размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики- прерогатива законодательных органов страны поскольку именно они контролируют налогообложения и расходования средств государственного бюджета. [10]

1.2 Сущность фискальной политики

Фискальная политика представляет собой деятельность государства по регулированию правительственных расходов и налоговой политики.

Что такое правительственные расходы? Под ними понимается комплекс мер, направленных на разработку способов и средств использования государственных финансовых ресурсов на государственную закупку товаров и услуг. Правительственные расходы связанны, с одной стороны, с запускай средств, необходимых для удовлетворения потребностей населения правительственными товарами (например, сельскохозяйственная продукция); с другой стороны, эти расходы осуществляется по средствам распространения заказов на изготовления изделий, необходимых государственному сектору экономики. [10]

Фискальная политика в зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации подразделяется на дискреционную и недискреционную (автоматическую), в соответствии с чем определяется механизм ее функционирования, конкретизируются формы и методы регулирования.

Дискреционная фискальная политика основывается на решениях правительства, которое, манипулируя налоговыми ставками или структурой налогообложения, уровнем государственных расходов, воздействует на формирование совокупного спроса и совокупного предложения, реальный объем национального продукта, уровни занятости, инфляции и цен.

Автоматическая бюджетно-налоговая политика, обусловленная возможностью автоматических изменений уровня государственных расходов и налоговых поступлений при перемене экономических условий, формируется независимо от решений правительства. Это политика встроенных стабилизаторов - механизмов, работающих в режиме саморегулирования и компенсирующих изменения в общем объеме и структуре плановых затрат и инвестиций. Встроенные стабилизаторы могут повышать дефицит государственного бюджета (или сокращать его положительное сальдо) в период спада и увеличивать положительное сальдо (или уменьшать дефицит) в период инфляции без принятия специальных решений со стороны правительства. К встроенным стабилизаторам относятся: налоги, пособия по безработице, социальные выплаты, которые служат для ослабления реакции экономической системы на изменения объема производства товаров и услуг, уровня цен и процентных ставок. Ведущая роль здесь принадлежит налогам.

Действие встроенных стабилизаторов объясняется следующим образом. В период спада растет безработица и автоматически увеличиваются расходы бюджета на выплату социальных пособий, следовательно, растут доходы населения и совокупный спрос. В период подъема складывается противоположная ситуация.

Правительства проводят дискреционную, так называемую стабилизационную, фискальную политику, которая в зависимости от фазы экономического цикла может быть сдерживающей или стимулирующей (дефицитной).

Сдерживающая фискальная политика проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. Она направлена на ограничение деловой активности, уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его потенциальным уровнем. Механизм реализации сдерживающей политики предполагает увеличение чистых налогов (разность между доходом правительства, полученным от взимания налогов, и правительственными трансфертными платежами) или их рост в сочетании с уменьшением правительственных расходов (закупок и заказов), что компенсирует ожидаемое оживление совокупного спроса в частном секторе экономики.

Стимулирующая (дефицитная) фискальная политика осуществляется в период спада производства при значительном уровне безработицы посредством мероприятий, направленных на снижение чистых налогов или на сочетание снижения чистых налогов с увеличением государственных расходов.

Дж. Кейнс особое значение придавал недискреционной бюджетно-налоговой политике, которая, по его мнению, способна амортизировать кризис. Встроенная стабильность возникает вследствие наличия функциональной зависимости между налогами и национальным доходом. Так, величина собираемого чистого налога варьируется пропорционально величине чистого национального продукта (ЧНП), следовательно, по мере изменения уровня ЧНП возможны автоматические колебания (увеличение или уменьшение) размеров налоговых поступлений и возникающих бюджетных дефицитов и излишков

Антиинфляционный эффект заключается в том, что по мере роста ЧНП происходит автоматическое повышение налоговых поступлений, которое со временем обусловливает сокращение потребления, сдерживает избыточный инфляционный рост цен, а в итоге - вызывает понижение ЧНП и занятости. Следствием этого становится замедление экономического подъема и формирование тенденции к ликвидации дефицита государственного бюджета и образованию бюджетного излишка.

Таким образом, в кейнсианской теории основным показателем фискальной политики является изменение бюджетной позиции, т. е. величины дефицита или излишка федерального бюджета.

Неоклассическая модель налогового регулирования основывается на теории “экономики предложения”, представители которой обосновали вывод, что одним из условий, обеспечивающих рост сбережений и расширение инвестиционной деятельности, выступает низкий уровень налогов. Для этого они использовали бюджетную концепцию А. Лаффера, где главной переменной величиной являются предельные ставки налогов. Так, если предельные ставки достигают достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы для предпринимательской инициативы и расширения производства, падают прибыли, усиливается процесс уклонения от уплаты налогов, а, следовательно, снижаются и общие налоговые поступления. Уменьшение предельных налоговых ставок вызывает противоположный эффект.

Анализ последствий снижения налогов для государственных финансов осуществляется на основе кривой Лаффера. Считая, что налоговые поступления являются продуктом налоговой ставки и налоговой базы, Лаффер проследил графическую взаимосвязь между ними и пришел к выводу, что эффект воздействия изменения норм обложения на бюджетные поступления зависит от величины эластичности выпуска продукции по налоговой ставке. Когда ее величина достигает -1, налоговые поступления начинают сокращаться. Таким образом, по мере роста норм обложения от 0 до 100% поступления в государственный бюджет будут расти от 0 до некоторого максимального уровня, а затем вновь начнут снижаться до 0 в связи с тем, что более высокие налоговые ставки сдерживают экономическую активность и сокращают налоговую базу.

Кривая Лаффера не устанавливала количественных критериев, они были разработаны позднее. Определено, что все налоговые изъятия из прибыли не должны превышать ее половины, так как в противном случае нарушается действие производственно-стиму-лирующей функции налога и он начинает оказывать дестабилизирующее влияние на экономическую деятельность. Оптимальным считается налоговое изъятие 1/3 прибыли, или 30-40% ее величины.

Таким образом, неокейнсианцы строят механизм налогового регулирования на основе изменений уровня налогов (их снижения как средства проведения антициклической политики, повышения в годы оживления с целью сдерживания деловой активности), а неоклассики - на основе широкомасштабного и целенаправленного снижения общего уровня налогов для поддержания высокого уровня сбережений и инвестиций, а также расширения общих налоговых поступлений.[7]

1.3 Основные направления и цели фискальной политики

Фискальная политика, помимо монетарной политики, является исключительно важной составляющей работы государства как распределителя в экономике. Будучи инструментом правительства, фискальная политика имеет несколько целей. Первая цель - стабилизация уровня валового внутреннего продукта и, соответственно, совокупного спроса. Затем, необходимо государству поддерживать макроэкономическое равновесие, что может быть успешным только в том случае, когда все ресурсы в экономике эффективно использованы. В итоге, вместе со сглаживанием параметров государственного бюджета, стабилизируется и общий уровень цен. Под влияние фискальной политики попадает как совокупный спрос, так и совокупное предложение.

Влияние фискальной политики

На совокупный спрос

Основными параметрами фискальной политики являются государственные закупки, налоги и трансферты. Разница между налогами и трансфертами называется чистыми налогами. Все данные переменные включены в состав совокупного спроса:

Потребительские расходы делятся на две группы: автономные от размера доходов домохозяйств и составляющие определенную долю от располагаемого дохода. Последние зависят от предельной нормы к потреблению, то есть на сколько увеличиваются расходы с каждой дополнительной единицы дохода.

Одновременно, располагаемый доход является разницей между совокупным выпуском и чистыми налогами:

Из этого следует, что налоги, трансферты и государственные закупки являются переменными совокупного спроса:

Следовательно, очевидно, что при изменении любого параметра фискальной политики изменяется вся функция совокупного спроса. Влияние данных инструментов также можно выразить с помощью экономических мультипликаторов.

На совокупное предложение

Предложение всех товаров и услуг обеспечивают фирмы, важные макроэкономические агенты. На совокупное предложение влияют налоги и трансферты; государственные расходы не имеют на предложение особого влияния. Налоги фирмы принимают как очередные затраты на единицу продукции, что заставляет их сократить предложение своего товара. Трансферты же, наоборот, приветствуются предпринимателями, поскольку они могут увеличить предложение предоставляемых ими услуг. Когда большое количество фирм проводят одинаковую политику предложений товаров, изменяется совокупное предложение всей рассматриваемой экономики. Таким образом, государство может влиять на состояние экономики с помощью правильного введения налогов и трансфертов.

Если страна находится в рецессии, то власти проводят стимулирующую экономическую политику, чтобы вывести страну из дна. Если страна испытывает подъем, то правительство проводит сдерживающую экономическую политику, дабы не допустить высоких темпов инфляции в стране.

Стимулирующая политика. Если страна переживает депрессию или находится в стадии экономического кризиса, то государство может принять решение о проведении стимулирующей фискальной политики. В данном случае правительству необходимо стимулировать или совокупный спрос, или предложение или оба параметра сразу. Для этого, при прочих равных условиях, государство повышает размер своих закупок товаров и услуг, снижает налоги и повышает трансферты, если это возможно. Любое из данных изменений приведет к увеличению совокупного выпуска, что автоматически увеличивает совокупный спрос и параметры системы национальных счетов.

Сдерживающая политика. Власти проводят сдерживающую фискальную политику в случае краткосрочного «перегрева» экономики. В этом случае правительство проводит меры, прямо противоположные тем, что осуществляются при стимулирующей экономической политике. Государство сокращает свои расходы и трансферты и увеличивает налоги, что приводит к сокращению как совокупного спроса, так и, возможно, совокупного предложения. Подобная политика регулярно проводится правительствами ряда стран с целью замедлить темпы инфляции или избежать ее высоких темпов в случае экономического бума.

Недостатки фискальной политики. Данный эффект, также известный как эффект вытеснения проявляется при увеличении государственных закупок товаров и услуг с целью стимулирования экономики. Признается как основной недостаток фискальной политики многими экономистами, особенно представителями монетаризма. Когда государство увеличивает свои расходы, ему требуются деньги на финансовом рынке. Таким образом, на рынке заемных средств растет спрос на деньги. Это приводит к тому, что банки повышают цены за свои кредиты, то есть увеличивают свою процентную ставку по таким причинам как мотив максимизации прибыли или просто нехватка денег для выдачи в кредит. Повышение ставки процента не любят инвесторы и предприниматели фирм, особенно начинающих, когда у компании нет собственного «стартового» денежного капитала. В итоге, из-за высоких процентных банковских ставок, инвесторам приходится брать все меньше кредитов, что ведет к снижению инвестиций в экономику страны. Таким образом, стимулирующая фискальная политика не всегда эффективна, особенно если в стране не развивается должным образом бизнес любого рода. Возможен и эффект «Crowding-in», то есть увеличение инвестиций из-за сокращения государственных расходов.



ГЛАВА II. МЕХАНИЗМ ДЕЙСТВИЯ, МЕТОДЫ И ВИДЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

2.1 Механизм действия фискальной политики

Фискальная политика является весьма важным инструментом в сглаживании инфляции и при подержании на должном уровне занятости населения. Поэтому необходимо вырабатывать весьма четкий механизм функционирования этой политики. На первый взгляд, с выработкой подобного механизма все казалось ясным и простым, на деле же все обстоит иначе. Тем не менее мировой практикой здесь наработан определённый опыт и его следует использовать. В зависимости от целевого назначения фискальная политика подразделяют на 2 части. Речь идет о так называемой дискреционной политике и политике встроенных стабилизаторов (механизм фискальная политика работает в режиме саморегулирования, она независима от принимаемых решений).

К числу встроенных стабилизаторов относятся, например, система автоматических изменений в налоговых отчислениях, система пособий по безработице, социальных выплат и льгот. Сущность системы автоматических в налоговых отчислениях состоит в том, что государства разрабатывается шкала ставок налоговых отчислений в зависимости от величины получаемого дохода или заработной платы. Если доходы возрастают, увеличиваются отчислений в виде налога, но в случаи их сокрушения ограничивается и размер налоговых поступлений. Поскольку рост налогов вызывает снижения совокупного спроса, государства должно следить за тем, чтобы налоги не превышали допустимый предел. Это функции и выполняет прогрессивная налоговая система, являясь «встроенным стабилизатором». При росте валового национального продукта растут доходы, но при этом при прогрессивной налоговой система растет и величина налогов.

На автоматическом режиме также функционирует система индексации доходов, пособий по безработице, пенсионных выплат и т.д. по средствам встроенных стабилизаторов государства в определенной мере сглаживает отрицательный эффект влияния на экономику налоговой системе.

Важным звеном фискальной политики является дискреционная политика. Она обычна связанна с провидением определенных правительских программ. В дискреционную политику входят государственные программы занятости, различные социальные программы, извинение налоговых ставок. Государственные программы занятости, как и другие названые выше программы, осуществляются обычно за счет средств государства и местных органов власти. Главная задача этих программ состоит в том, поднять совокупный спрос и снять социальную напряжённость в обществе в условиях роста безработицы. Главный недостаток всех этих программ состоит в том, что они вводятся в период спада экономики и их очень тяжело потом отменять в период стабилизации экономики и ее подъёма. Поэтому изменение налоговых ставок в это плане является более гибким и эффективным инструментом. Здесь можно использовать разные механизмы : одни для подъема экономики, другие- рассчитанные на ее спад. Посредствам этого осуществляется регулирование экономического развития.

2.2 Методы государственного воздействия

В экономической теории существует различные точки зрения на методы проведения фискальной политики государства, и она осуществляется прямыми и косвенными финансовыми методами регулирования экономики.

К прямым относятся способы бюджетного регулирования. Средствами государственного бюджета финансируются: затраты на расширения воспроизводства; развития инфраструктуры; научные исследования; содержания военно-промышленного комплекса; проведения структурной политики; непроизводительные расходы государства и т.д. То есть государства целенаправленно вкладывает средства в развития отдельных отраслей с целью осуществления структурной политики. Так же, к прямым относятся государственные закупки государственные инвестиции, а так же субсидии.

К косвенным методам относятся мероприятия государственного воздействия на финансовые возможности производителей товаров на размеры потребительского спроса населения: политика ускоренной амортизации фонда и наукоёмких отраслях; процентная политика; и сумма налогообложения.

В зависимости от характера использования и косвенных финансовых методов различают такие виды фискальной политики как: дискреционную и не дискреционную.[10]

2.3 Виды фискальной политики государства

Виды фискальной политики. В зависимости от характера использования прямых и косвенных финансовых методов экономическая наука различает два вида фискальной политики государства: дискреционную и недискреционную.

Под дискреционной фискальной политикой понимается сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изме­нения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. Выделяют два вида дискреционной политики: стимулирующую и рестриктивную.[2]

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) осуществляется в период спада, депрессии, включает повышение государственных расходов, понижение налогов и приводит к дефициту бюджета. В краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комби­нирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) осуществляется в период бума и инфляции, включает снижение государственных расходов, повышение налогов и приводит к избытку госбюджета. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции (спад, или значительное замедление экономического развития), особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда.

В рамках дискреционной политики рассматриваются различные социальные программы, государственная программа занятости, изменения налоговых ставок. Государственная программа занятости является одной из мер в борьбе с безработицей и стабилизации экономики. Расходы на социальные программы включают в себя выплаты пенсий, различные программы помощи малоимущим слоям населения, расходы на образование, медицину и т. д. Эти программы позволяют стабилизировать экономическое развитие, когда сокращаются доходы населения.

Изменение налоговых ставок, с этой точки зрения, является более эффективным инструментом в стремлении стабилизировать экономику. Так, снижение ставок подоходного налога в условиях кратковременного спада может удержать доходы от сокращения, предотвращая тем самым нарастание кризисов, увеличивая потребительские расходы. Но есть здесь и недостаток. Временное снижение налогов не всегда приемлемо для борьбы со спадом, так как в демократическом обществе, как правило, сложнее повысить налоги после преодоления спада.

Эффективная дискреционная фискальная политика предполагает грамотную диагностику происходящих экономических процессов, на основе которой правительство настраивает свои рычаги: налоги и государственные расходы на прогнозируемую хозяйственную конъюнктуру.

Однако узнать, во что выльются возникшие тенденции макроэкономики полностью не удается. Поэтому правительство не всегда может предугадать действительные на­правления развития экономики, что вынуждает его принимать решения по настройке фискальной политики с известным запозданием. Образуется временной лаг между необходимостью настройки экономических рычагов фискальной политики и принятию решений правительства.

Эффект от принятия новой фискальной политики обычно приходит не сразу, потому что вложения средств в развитие производства окупаются по истечении достаточно большого срока времени. Отмеченные запаздывания, временные лаги между периодом возникновения потребности в новых направлениях фискальной политики и получением ожидаемого положительного эффекта от их применения накладываются друг на друга. Это, безусловно, ухудшает возможности дискреционной фискальной политики быстро настраиваться на происходящие изменения в экономике и эффективно их корректировать.[1]



ГЛАВА III. ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА - ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1 Экономические основы налогообложения

«В налогах воплощено экономическое выражение существования государства», - констатировал Карл Маркс. Налогообложение дает возможность принудительно изымать часть национального дохода для образования государственных фондов денежных средств. В процессе развития государство требует все больше денежных средств в казну для выполнения своих функций и обязательств перед обществом.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог собирают в бюджет на основе:

1) обязанности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения;

2) индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

3) безвозмездности уплачиваемых сумм;

4) отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

Посредством налогов совокупный продукт общества распределяется между реальными производителями и государством, перераспределяется валовой внутренний продукт. Цель указанного перераспределения - формирование доходной части бюджета государства.[8]

С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы казны. С позиции налогоплательщика - это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налоговых доходов, то налогоплательщик желает снижения налогового бремени.

Налогообложение страны должно строиться на таких принципах, как :

* принцип публичности (введение налогов открыто и гласно);

* принцип приоритетности государственных интересов (получение государством налогового дохода для последующего финансирования общественно необходимых затрат);

* принцип законности;

* принцип нейтральности (правовое равенство налогоплательщиков);

* принцип защищенности налогоплательщика (система защиты законных интересов налогоплательщика в налоговом законодательстве);

* принцип экономического равенства налогоплательщиков (для субъектов с одинаковым экономическим потенциалом и организационно-правовым статусом устанавливают одинаковые налоги);

* принцип соразмерности налогового бремени (налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными);

* принцип единства налогообложения (недопустимо установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство РФ);

* принцип налогового федерализма (определение компетенции в налогообложении на федеральном, региональном и местном уровнях управления).

3.2 Налоги и налогообложение: понятия, функции, классификация и виды налогов

фискальный бюджетный налоговый политика

Проблема понимания природы налогов обусловлена тем, что налог - понятие не только экономическое, правовое, социальное, философское и историческое, но и понятие финансовой науки, жестко связанное с категорией "государство".

Налоги, являясь экономической категорией, имеют глубоко исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Налогообложение - определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости выражающих собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.

В статье 8 НК РФ закреплено, что: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Функции налогов

Являясь основной формой финансового обеспечения деятельности государства в условиях рыночного хозяйствования, налоги становятся одним из мощнейших рычагов в руках государства, посредством которого оно может осуществлять регулирование процессов и тенденций, происходящих в межбюджетных отношениях и через систему льгот и санкций оказывать опосредованное воздействие на производителей товаров, работ и услуг.

С помощью налогов государство решает экономические, политические социальные и другие общественные проблемы. Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогообложения.

Функция налога - это способ выражения сущностных свойств налога. Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В экономической литературе до настоящего времени нет единого мнения о количестве, содержании и реализации налоговых функций. Разные авторы приводят различные комбинации налоговых функций, в числе которых указываются фискальная, экономическая, парораспределительная, контрольная, регулирующая, социальная, политико-экономическая, стимулирующая и другие. Однако часть из них не имеет под собой научного и теоретического обоснования для того, чтобы отнести их к объективным функциям налогов.

Важнейшими функциями налогов являются: фискальная (распределительная), регулирующая и социальная.

Фискальная (распределительная) функция налогов. Посредством этой функции реализуется основное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им возложенных на него обществом функций.

В рамках фискальной функции реализуются экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, обеспечивающими движение потока финансовых ресурсов от экономических агентов к государству.

До появления государств, основанных на демократических принципах, налоговые отношения носили исключительно фискальный характер. При установлении налогов не учитывались какие-либо социально-справедливые формы налогообложения. С развитием демократических государств, т. е. на современном этапе развития налоговых отношений, фискальную функцию налогов как бы дополнили элементами распределительной и социальной справедливости. В результате этого сущность налогов стала проявляться в отношениях, возникающих между государством и физическими и юридическими лицами по поводу распределения денежных средств, заработанных в результате их хозяйственной деятельности. На практике это происходит в форме формирования государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств, необходимых для финансирования общественно необходимых потребностей.

Регулирующая функция налогов. Эта функция призвана решать посредством налоговых механизмов те или иные задачи налоговой политики государства, предполагает влияние системы налогообложения на экономические процессы и тенденции, происходящие в обществе. Посредством налогового механизма (налоговых ставок, системы льгот, отсрочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кредита и т.п.) государство может регулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физических лиц и т.д.

Регулирующая функция таким образом проявляется в процессе воздействия налоговых отношений на макроэкономические пропорции и поведение хозяйствующих субъектов. Она реализует не только экономические отношения, выражающие иерархическую подчиненность (власть - плательщик), но и отношения экономических агентов между собой.

В случае нарушения соотношения между суммой денег в обращении (денежной массой) и ценовой товарной массой и появления в сфере обращения денег, не закрепленных товаром, государство может усилить роль косвенного налогообложения для их изъятия. Это позволяет государству осуществлять контроль за движением денег в экономике и направлять их в народное хозяйство для поднятия уровня производства, что, в свою очередь, способствует восстановлению необходимого соотношения между этими важнейшими народнохозяйственными показателями.

С распределительной и регулирующей функциями налогов тесно связаны его социальная и контрольная функции.

Социальная функция. Данная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

- использования прогрессивной шкалы налогообложения;

- применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);

- введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия);

- введения в структуру налоговой системы ряда отчислений, направляемых во внебюджетные государственные социальные фонды; и т.п.

Поэтому граждане, получающие большие доходы, должны платить в бюджет большие суммы налогов, и наоборот. По своей сути, социальная функция регулирует размер налогового бремени, исходя из величины доходов физического лица.

Социальная функция обеспечивает решение социальных задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования, посредством перераспределения национального дохода с целью поддержания социального баланса в обществе. Она основывается на сложной системе экономических отношений, включающих как вертикальные (власть - плательщик, федерация - регион - муниципалитет), так и горизонтальные связи между экономическими агентами, между субъектами Российской Федерации.

Виды налогов

Налоги бывают «прямыми» и «косвенными». Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т. п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, машины). Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги.

Византийская империя была весьма изобретательной по части прямых налогов. Их было около двадцати: поземельный налог, совмещенный с подушной податью, налог на рекрутов, на оружие для солдат и далее на взвешивание продуктов и контрольное измерение тканей. Во Флоренции XIV столетия, помимо такт прямых налогов, как дорожные, береговые сборы, складские и рыночные пошлины, существовал, например, такой экзотический налог, как «витринный», который уплачивали владельцы магазинов, мастерских. Поскольку летом было очень жарко, витрину затеняли занавеской. За это тоже надо было платить налог. Стремление у клониться от уплаты «витринного» налога привело к поискам выразительных архитектурных деталей, способных сообщить, какие товары и услуги можно получить в этом доме (ножницы и игла показывали, что здесь можно купить или заказать одежду, чаша со змеей - лекарства, башмак - обувь и т. п.). Россия была не менее изобретательной по части налогов. Введение налога на дым из трубы заставило топить избы «по-черному». Налог на бороду - тем больший, чем она длиннее, - введенный Петром I, призван был помочь боярам избавиться от бороды.

Способ взимания налога, срок и сумма платежа должны определяться государством таким образом, чтобы его удобно было платить, чтобы он был легок, а способ его начисления позволял каждому произвести расчеты самостоятельно, не прибегая к помощи тех, кто имеет специальное образование. Во всяком случае эти требования относятся к прямым налогам, связанным с размерами доходов плательщика.

В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги выступают в трех видах: «акцизы», «фискальные», «монопольные налоги», «таможенные пошлины».

3.3 Принципы, сущность, элементы и методы налогообложения

Является Государства не может существовать без налогов, которая является обязательными сторонами, взимаемый государствам с юридических и физических лиц. С древности, налоги появились на уровне с возникновением государства. Социально экономическая сущность налогов, их виды и роль определяется экономическим строем общества, природой и функцией государства. Современная структура налогообложения многоступенчата, национально и регионально специфична и в налогах воплощены экономически выраженная сущность государства. На этой основе воздействия на национальную экономику в цело и на отдельные ее сферы, в системе финансовых отношений государства в части бюджета различных уровней и различность играет налоги.

При формировании финансовых ресурсов государства, налоги обязывают учитывать как юридических лиц так и физических. То есть, в зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся на: налоги уплачиваемые юридическими и физическими лицами. Тем самым налоги являются обязательные платежи, взимаемые государствам на основе специального налогового законодательства.

Исходя из этого можно определить принципы налоговой системы: всеобщность (охват налогами всех экономических субъектов.) стабильность (устойчивость всех видов налоговых ставок во времени): равна напряжённость (взимания налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в доле от дохода и прибыли.): обязательность (принудительность налога): со2циальная справедливость (установления налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равное условие.)

В отличии от налогов налогообложения это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Если субъект как различие налогообложения является, налоги уплачиваемые юридическими и физическими лицами, так необходима от объекта налогообложения, есть чистый доход общества.[6]



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Политика, ориентированная на сбалансированность бюджета, на первый взгляд кажется более предпочтительной, чем политика дефицитного финансирования. Однако на практике ее возможности весьма ограничены. Это объясняется тем, что, с одной стороны, возрастают ставки налогообложения за известные границы снижают деловую активность, с другой стороны, чрезмерное увеличение государственных расходов означает возрастание удельного веса государственного сектора в экономике, что нежелательно, поскольку государственная собственность, в целом менее эффективна, чем частная. В обоих случаях экономическая политика, направленная на обеспечение бездефицитного бюджета, наталкивается на ограничения, накладываемое уровня эффективности общественного производства.

Существует так же вариант фискальной политики ориентированной на бездефицитный бюджет. Он связан с манипулированием налоговыми ставками применительно к отдельным слоям населения, таким образом, чтобы осуществить известное перераспределения дохода между ними. Предельная склонность к потреблению, которую мы рассматривали как величину, заданную в рамках краткосрочных макроэкономических моделей, в действительности таковой не является. Отдельные категории получателей доходов имеют разное значение предельной склонности к потреблению.

Опыт свидетельствует, что у более состоятельных слоев общества предельная склонность к потреблению меньше, чем у зажиточных граждан. Поэтому если, манипулируя налоговыми ставками, снизить доходы бедных, то для общества в целом предельная склонность к потреблению выше, а следовательно, выше и национальный доход. Таким образом, использование дифференциальных налоговых ставок может вызвать рост национального дохода без нарушения равновесного бюджета.

Фискальная политика, активное использование государством инструментов позволяет осуществить стабилизацию экономики. Особенно эффективно использование инструментов фискальной политики в условиях спада, низкой деловой конъюнктуры. Для предотвращения ухудшения экономической ситуации необходимо проводить стимулирование фискальной политики, которая предполагает увеличение государственных расходов и снижение налогов или какую-то комбинацию этих мер. Это снимает социальную напряженность в обществе и несколько выравнивает доходы. Однако глядя на доходную часть бюджета, было выявлено несколько проблем. Прежде всего, это касается налоговой сферы. В Беларуси одна из самых сложных систем налогообложения в мире. И хотя она реформируется в данное время, система остается сложной и сегодня.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Базылев Н.И., Гурко С.П. Базылева М.Н. Макроэкономика: Учебное пособия - М.: ИНФРА-М 2003

2. Иватковский С.Н. Макроэкономика. Учебник 2 изд. 2002

3. Макроэкономика: Учебник для бакалавров /Л.С. Тарасевич П.И. Грибиненка, А.И. Леуский.- 8 изд., перераб и доп. Издания Юрайд, 2012.

4. Макроэкономика: учебник/ под ред. Проф. Д.э.н А.В. Сидорова МГУ им. Ломоносова.- 5 изд. 2002

5. Налоги и налогообложение. 6 изд. Под ред. М.В. Романовского О.В. Рублёвской.- СПБ: 2007

6. Налоги и налогообложения /Черник Д.Г. Павлова Л.П. Князев В.Г.: под ред. Черник Д.Г. 3- изд.: МЦФЭР, 2006

7. Основы экономической теории. Политэкономия: Учеб. для вузов / Под ред. Д. В. Валового. М., 2000.

8. Основы теории налогообложения Коровкин В.В. Экономист 2006

9.Пансков В.Г. Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов.- ЦФЭР, 2003

10.Эскерханов Л.У., Иналова Р.М. Экономическая теория: учебное пособие для высших учебных заведений. Изд.2, доп. Грозный, 2007.

11. Экономическая теория / под редакцией Добрынина А.И. Тарасевича Л.С.

12. Экономическая теория: Учеб. для вузов / Под ред. А. И. Добрынина, Л. С. Тарасевича. СПб., 2001.

13. Экономическая теория. / Борисов Е.Ф. 2003

Размещено на Allbest.ru