Фискальная политика России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие фискальной политики государства и фискального механизма

2. Анализ фискальной политики Российского государства

3. Перспективы развития эффективности российской фискальной политики

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Финансовая политика государства складывается из двух взаимосвязанных направлений деятельности государства: в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов с целью воздействия на экономику (фискальная политика) и в области регулирования бюджета (бюджетная политика).

Под фискальной политикой в экономической теории принято понимать совокупное осуществление государством мероприятий в сфере налогообложения и государственных расходов.

Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Цель работы - раскрыть сущность и значение фискальной политики государства.

Объектом исследования в данной курсовой работе является фискальная политика государства.

Задачи курсовой работы:

-раскрыть понятие фискальной политики;

-провести анализ фискальной политики Российского государства;

-рассмотреть перспективы развития эффективности российской фискальной политики.

1. Понятие фискальной политики государства и фискального механизма

Фискальная политика, называемая также финансовой и финансово-бюджетной, распространяет свое действие на основные элементы государственной казны (фиска).

Она непосредственно связана с государственным бюджетом, налогами, государственными денежными доходами и расходами.

В условиях рыночной экономики это стержневая часть государственной экономической политики. Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая.

Основные цели фискальной политики:

· Сглаживание колебаний экономического цикла

· Стабилизация темпов экономического роста

· Достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции

В целом фискальная политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально-экономических проблем страны.

Фискальная политика распространяется на мобилизацию, привлечение необходимых государству денежных средств, их распределение, обеспечение применения этих средств по назначению.

Одна из важнейших задач фискальной политики состоит в поиске источников и способов формирования централизованных государственных денежных фондов, средств, позволяющих реализовать цели экономической политики.

Посредством проведения финансово-бюджетной политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию производственно-экономического и научно-технического потенциала.

Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений.

Фискальная политика в государстве проводится с помощью своих инструментов.

Инструменты фискальной политики государства - это экономические механизмы, с помощью которых достигаются цели, поставленные перед фискальной политикой.

Набор инструментов фискальной политики включает государственные субсидии, манипулирование различными видами налогов (личный подоходный налог, налог на корпорации, акцизы) путем изменения налоговых ставок или аккордных налогов.

Основной инструмент фискальной политики - налоги.

Налоговая политика -- часть фискальной экономической политики, проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться с главным противоречием налоговой и всей фискальной политики.

Налоговая политика государства связана не только с обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, государство способно стимулировать тем самым развитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления, поощрять вложение средств в развитие экономики.

Налоги выполняют три основные функции: фискальную, заключающуюся в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционировании государства; экономическую, предполагающую использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности; социальную, направленную на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Фискальная политика является весьма важным инструментом в сглаживании инфляции и при подержании на должном уровне занятости населения. Поэтому необходимо вырабатывать весьма четкий механизм функционирования этой политики. В зависимости от целевого назначения фискальная политика подразделяют на 2 части. Речь идет о так называемой дискреционной политике и политике встроенных стабилизаторов (механизм фискальная политика работает в режиме саморегулирования, она независима от принимаемых решений).

К числу встроенных стабилизаторов относятся, например, система автоматических изменений в налоговых отчислениях, система пособий по безработице, социальных выплат и льгот. Сущность системы автоматических в налоговых отчислениях состоит в том, что государства разрабатывается шкала ставок налоговых отчислений в зависимости от величины получаемого дохода или заработной платы. Если доходы возрастают, увеличиваются отчислений в виде налога, но в случаи их сокрушения ограничивается и размер налоговых поступлений. Поскольку рост налогов вызывает снижения совокупного спроса, государства должно следить за тем, чтобы налоги не превышали допустимый предел. Это функции и выполняет прогрессивная налоговая система, являясь «встроенным стабилизатором». При росте валового национального продукта растут доходы, но при этом при прогрессивной налоговой система растет и величина налогов.

На автоматическом режиме также функционирует система индексации доходов, пособий по безработице, пенсионных выплат и т.д. по средствам встроенных стабилизаторов государства в определенной мере сглаживает отрицательный эффект влияния на экономику налоговой системе.

Важным звеном фискальной политики является дискреционная политика. Она обычна связанна с провидением определенных правительских программ. В дискреционную политику входят государственные программы занятости, различные социальные программы, извинение налоговых ставок. Государственные программы занятости, как и другие названые выше программы, осуществляются обычно за счет средств государства и местных органов власти. Главная задача этих программ состоит в том, поднять совокупный спрос и снять социальную напряжённость в обществе в условиях роста безработицы. Главный недостаток всех этих программ состоит в том, что они вводятся в период спада экономики и их очень тяжело потом отменять в период стабилизации экономики и ее подъёма. Поэтому изменение налоговых ставок в это плане является более гибким и эффективным инструментом. Здесь можно использовать разные механизмы: одни для подъема экономики, другие- рассчитанные на ее спад. Посредствам этого осуществляется регулирование экономического развития.

2. Анализ фискальной политики Российского государства

Величина налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются единственными характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными показателями в других странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий. С учетом приведенных обстоятельств анализ уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации является важным с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.

Таблица 1- Доходы бюджета расширенного правительства РФ в 2007-2013 гг. (% к ВВП)

В таблице 1 приведено соотношение величины доходов бюджета расширенного правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2007 - 2013 годах и валового внутреннего продукта. В рамках создания благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов на территории Дальнего Востока и Забайкалья с 1 января 2014 года вступили в силу положения, направленные на стимулирование реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации.

Введено понятие регионального инвестиционного проекта - это инвестиционный проект, целью которого является производство товаров, и который должен удовлетворять соответствующим требованиям.

Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, вправе применять к налоговой базе пониженные налоговые ставки: по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 0 процентов в течение 10 лет;

по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не более 10 процентов в течение 5 лет и не менее 10 процентов в течение следующих 5 лет.

При исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении твердых полезных ископаемых к ставкам налога применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, в размере от 0 до 1, в зависимости от срока начала применения ставки налога на прибыль организации 0 процентов.

Указанные налоговые преференции будут действовать до 1 января 2029 года независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

В рамках реализации плана мероприятий («дорожной карты») «Создание международного финансового центра и улучшение инвестиционного климата в Российской Федерации» в 2013 году были внесены следующие изменения в законодательство, направленные на совершенствование системы налогообложения и уплаты налогов на финансовых рынках:

- уточнен порядок налогообложения и выполнения функций налогового агента российскими организациями в отношении выплат по еврооблигациям по выпускам с 1 января 2014 года - исчисление и удержание суммы налога с 18 процентных доходов иностранных организаций, выплачиваемых по российским еврооблигациям, не производится;

- с 2015 года уточняется порядок налогового контроля за правильностью применения цен по сделкам с ценными бумагами и производным финансовыми инструментами в целях налогообложения;

- установлен порядок, в соответствии с которым доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так же, как и доходы (расходы) по биржевым финансовым инструментам срочных сделок, будут включаться в общую налоговую базу по налогу на прибыль организаций;

- объединены налоговые базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенными вне организованного рынка;

- расширено число категорий налогоплательщиков, которым предоставлено право учитывать доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок при формировании общей налоговой базы (профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, управляющие компании инвестиционных фондов, клиринговые организации);

- предусмотрен учет при определении налоговой базы расходов на приобретение ценных бумаг в случае ликвидации организации - эмитента ценных бумаг; - введена возможность учета убытков, полученных по производным финансовым инструментам, требования по которым подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств;

- пересмотрены подходы к отнесению процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Был принят федеральный закон, предусматривающий изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, направленные на упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом, что позволит уменьшить административную нагрузку на бизнес, сократить издержки налогоплательщиков, связанные с исполнением обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций и других налогов.

В рамках введения повышенного налогообложения дорогостоящих транспортных средств с 1 января 2014 года предусмотрено увеличение ставок транспортного налога в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей.

В 2013 году был частично решен вопрос перехода к налогообложению недвижимости исходя из кадастровой стоимости.

С 1 января 2014 года законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества. Так, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.

При этом закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

К объектам налогообложения отнесены административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для указанных целей.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъектов Российской Федерации не позднее 1 числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период Перечень указанных объектов недвижимого имущества и направляет его в налоговые органы.

На 2014 и 2015 годы было предусмотрено сохранение размеров акцизов, установленных Федеральным законом от 28 ноября 2012 г. № 203-ФЗ, за исключением акцизов на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов.

Ставки акцизов на моторное топливо определены с учетом комплекса факторов, в том числе, прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативно-правовыми актами ограничений сроков производства и обращения моторных топлив 3-го и 4-го классов, а также с учетом необходимости формирования доходов дорожных фондов.

Ставки акцизов на спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, а также алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов на 2016 год проиндексированы на 10 процентов к уровню 2015 года.

На остальные виды алкогольной продукции, в том числе пиво, вина, игристые вина (шампанские) индексация осуществлена в размере прогнозируемого уровня инфляции - 5,4 процента к 2015 году.

По табачной продукции ставки акцизов проиндексированы с учетом положений Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010-2015 годах, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2010 г. № 1563-р, а также с учетом необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию с государствами-членами Таможенного союза. Так, в 2014 году минимальная специфическая ставка акциза на сигареты проиндексирована на 42 процента к уровню 2013 года, в 2015 году - на 20 процентов и в 2016 году - на 28 процентов к предыдущему году соответственно.

Кроме того, предусматривается введение с 1 июля 2014 года уплаты авансового платежа акциза производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции, осуществляющими закупку этилового спирта в государствах-членах Таможенного союза, что позволит создать равные экономические условия для производителей алкогольной продукции, использующими в качестве сырья спирт как отечественного производства, так и ввозимый в Российскую Федерацию из государств-членов Таможенного союза.

С 1 июля 2014 года исчисление величины НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата будет осуществляться на основе специальной формулы, учитывающей, в частности, условия разработки месторождений, состав газа, макроэкономические показатели и ценовую конъюнктуру на целевых рынках сбыта газа, расходы на транспортировку газа горючего природного, необходимости стимулирования разработки новых месторождений газа.

В 2013 году был начат «налоговый маневр» в нефтяной сфере, заключающийся в снижении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, а также ставки вывозной таможенной пошлины на светлые нефтепродукты (кроме бензинов) и одновременном повышении базовой ставки НДПИ при добыче нефти.

С 1 января 2014 года установлен ряд налоговых преференций по основным видам налогов, в том числе НДПИ, а также освобождение от уплаты вывозной таможенной пошлины, в отношении углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях, для организаций, осуществляющих разработку новых морских месторождений углеводородного сырья, в том числе на Каспийском море. Установлен понижающий коэффициент к НДПИ, характеризующий степень сложности добычи нефти трудноизвлекаемых запасов нефти. Утверждены Правила подготовки предложений о применении особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и проведения мониторинга обоснованности их применения, устанавливающие особый порядок установления предельной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в зависимости от внутренней нормы доходности проекта по разработке месторождения нефти.

Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен положениями, согласно которым ставка НДПИ при добыче кондиционных руд черных металлов применяется с коэффициентом, характеризующим способ добычи кондиционных руд черных металлов.

Продолжена работа по обеспечению привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с участием «фирм-однодневок» (изменения в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах внесены Федеральным законом, направленным на противодействие незаконным финансовым операциям). Среди важных изменений в области налогового администрирования необходимо выделить следующие:

- введение универсальных требований к использованию института банковской гарантии в налоговых правоотношениях;

- введение обязанности банков информировать налоговые органы об открытых счетах физических лиц и обязанности банков предоставлять сведения по таким счетам;

- введение возможности для налогового органа направлять запросы налогоплательщику по электронным каналам связи и установление возможности приостановления операций по счетам налогоплательщика при отсутствии ответа на такие запросы;

- введение обязанности представлять декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде, а также обязанности представлять книгу учета счетов-фактур в электронном виде вместе с налоговой декларацией по НДС. Продолжена работа, направленная на дальнейшее развитие электронного документооборота.

3. Перспективы развития эффективности российской фискальной политики

В плановом периоде прогнозируется снижение доходов федерального бюджета с 19,4% ВВП в 2014 году до 18,4% ВВП к 2017 году. При этом объем нефтегазовых доходов снижается с 10,0% ВВП в 2014 году до 9,1% ВВП в 2017 году. За этот период ненефтегазовый дефицит будет сокращен до 9,7% ВВП в 2017 году (на 0,2% ВВП относительно 2014 года).

Таблица 2 - Прогноз доходов федерального бюджета

Показатель	2014 год	2015 год	2016 год	2017 год
	Закон 201-ФЗ	%% ВВП	прогноз	%% ВВП	прогноз	%% ВВП	прогноз	% ВВП
1	4	5	6	7	8	9	10	11
Доходы, всего	14 238,8	19,9	14 923,9	19,6	15 493,2	18,8	16 272,7	18,1
в том числе:
Нефтегазовые доходы	7 480,2	10,5	7 520,6	9,9	7 516,1	9,1	7 590,9	8,4
в том числе:
НДПИ	2 917,1	4,1	3 052,4	4,0	3 209,6	3,9	3 251,5	3,6
Таможенные пошлины	4 563,1	6,4	4 468,2	5,9	4 306,5	5,2	4 339,4	4,8
Ненефтегазовые доходы	6 758,6	9,5	7 403,3	9,7	7 977,1	9,7	8 681,8	9,7
в том числе:
Налог на прибыль организаций	363,2	0,5	380,6	0,5	403,8	0,5	449,6	0,5
НДС	3 711,9	5,2	4 202,4	5,5	4 704,3	5,7	5 283,9	5,9
Акцизы	664,9	0,9	797,0	1,0	933,7	1,1	1 036,5	1,2
НДПИ (без нефтегазовых доходов)	20,3	0,0	22,4	0,0	23,0	0,0	23,8	0,0
Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов)	711,1	1,0	707,8	0,9	686,2	0,8	664,7	0,7
Дивиденды по акциям, принадлежащим Российской Федерации	139,1	0,2	229,1	0,3	152,1	0,2	167,3	0,2
Прочие ненефтегазовые доходы	1 148,1	1,6	1 064,0	1,4	1 074,0	1,3	1 056,0	1,2

В 2014 - 2017 годах планируется увеличение расходов федерального бюджета с 19,2% ВВП в 2014 году до 20,0% ВВП в 2015 году и снижение до 19,0% ВВП в 2017 году. При этом объем условно утверждаемых расходов составит 406,8 млрд. рублей (2,5% к общему объему расходов) в 2016 году и 854,4 млрд. рублей (5,0% к общему объему расходов) в 2017 году.

Расходы федерального бюджета сформированы в соответствии с «бюджетными правилами». Используемая для определения предельного объема расходов федерального бюджета базовая цена на нефть в 2015 - 2017 годах составляет 96 долл. США/барр. (таблица 2).

Таблица 3 - Расчет базовой цены на нефть, долл. США/барр.

Фактическая/ прогнозная цена Базовая цена	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016
	94,4	61,1	78,2	109,3	110,5	107,9	104,0	100,0	100,0
2014	93	94,4	61,1	78,2	109,3	110,5	106,5*
2015	96	94,4	61,1	78,2	109,3	110,5	107,9	107,3*
2016	96	94,4	61,1	78,2	109,3	110,5	107,9	104,0	100,0
2017	96	94,4	61,1	78,2	109,3	110,5	107,9	104,0	100,0	100,0

* В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации при расчете базовой цены на нефть на очередной финансовый год цена на нефть в текущем финансовом году принимается равной фактической цене на нефть за первое полугодие текущего года.

Таким образом, при определении базовой цены на 2014 год использовалась фактическая средняя цена на нефть за первое полугодие 2013 года, которая составила 106,5 долл. США/баррель. Для расчета базовой цены на нефть в 2015 году используется фактическая средняя цена на нефть за первое полугодие 2014 года, которая составляет 107,3 долл. США/баррель. В последующие годы используется фактическое значение цены на нефть за 2013 год - 107,9 долл. США/баррель и прогнозное значение цены на нефть за 2014 год - 104 долл. США/баррель.

При расчете базовой цены в 2015-2017 годах используется среднее значение цены на нефть за предыдущие 7-9 лет соответственно.

По сравнению с текущим бюджетом (Закон №349-ФЗ) нефтегазовые доходы увеличиваются, что преимущественно объясняется изменением курса доллара США по отношению к рублю.

Дополнительный объем ненефтегазовых доходов федерального бюджета планируется обеспечить за счет реализации следующих мер.

1. Установление порядка налогообложения акцизами природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики.

Предполагается взимание акциза на газ природный, экспортируемый в Турцию по газопроводу "Голубой поток" (статья 6 протокола от 27 ноября 1999 г. к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года) (далее - Соглашение, Протокол) в соответствии с нормами Протокола.

С 1 января 2004 года в связи с признанием утратившими силу положений главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей акциз на природный газ, в отношении экспортируемого природного газа в соответствии с Соглашением, акциз не уплачивался.

Предлагается ввести взимание акциза в отношении природного газа, экспортируемого по трубопроводу "Голубой поток", по ставкам, установленным статьей 6 Протокола, а после достижения окупаемости - по ставкам, действовавшим на момент подписания Протокола.

Взимание акциза на природный газ, поставляемый по трубопроводу "Голубой поток", в соответствии с указанным Протоколом, обеспечит дополнительные доходы федерального бюджета в размере 41,7 млрд. рублей в 2015 году, 38,9 млрд. рублей в 2016 году, 38,9 млрд. рублей в 2017 году.

2. Индексация ставок водного налога и платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности.

Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, и ставки водного налога не индексировались с 2004 года.

С 2015 года предполагается индексация ставок водного налога по аналогии с индексацией, предусмотренной для платы за пользование водными объектами (в среднем в размере 1,28, 1,63, 2,08 по отношению к действующим ставкам соответственно с 1 января 2015, 2016, 2017 годов).

По оценкам доля платежей в стоимости продукции различных категорий водопользователей составляет в среднем от сотых долей процента до 1 - 1,5%.

В себестоимости продаж предприятий энергетики суммы водного налога составляет порядка 1,3 - 1,5%.

При поэтапной реализации предлагаемой индексации ставок водного налога для водоснабжения населения дополнительные суммы водного налога в составе среднего тарифа на коммунальные услуги по водоснабжению и водоотведению составят от 0,1 до 0,32%.

В этой связи предлагаемая индексация ставок водного налога не окажет значимого влияния на состояние, возможности и результаты ведения хозяйственной деятельности, в том числе на размер налоговой нагрузки, включая несырьевые отрасли экономики, а также на размер тарифов на коммунальные услуги по водоснабжению и водоотведению.

В результате дополнительные доходы федерального бюджета составят 2,8 млрд. рублей в 2015 году, 7,2 млрд. рублей в 2016 году, 12,9 млрд. рублей в 2017 году.

3. Индексация ставок платы за использование лесов в соответствии с индексами-дефляторами, учитывающими уровень инфляции.

В целях государственной поддержки предприятий лесопромышленного комплекса индексация ставок платы за использование лесов не осуществлялась с 2009 года.

Предлагается осуществить повышение ставок платы за использование лесов с применением индексов-дефляторов, учитывающих уровень инфляции.

Таким образом, дополнительные доходы, поступающие в федеральный бюджет, могут составить около 0,8 млрд. рублей ежегодно.

4. Зачисление в федеральный бюджет прибыли Центрального банка Российской Федерации по нормативу 75%.

В соответствии с частью первой статьи 26 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" после утверждения годовой финансовой отчетности Банка России Советом директоров Банк России перечисляет в федеральный бюджет 50% фактически полученной им по итогам года прибыли, остающейся после уплаты налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Однако федеральным законом от 30 сентября 2010 г. N 245-ФЗ была введена норма временного характера, устанавливающая, что по итогам 2010 - 2014 годов в федеральный бюджет поступает 75% прибыли Банка России.

Переход к политике таргетирования инфляции предполагает существенное (двукратное) увеличение одного из основных источников прибыли Центрального банка Российской Федерации - предоставление на аукционной основе ликвидности банкам на срок 1 неделя.

В то же время внедрение требований Базеля III подразумевает повышение качества управления рисками в банковской сфере.

Таким образом, будет одновременно наблюдаться рост прибыли и снижение потребностей в средствах резервного фонда Центрального банка Российской Федерации, что позволяет увеличить норматив перечисления прибыли в федеральный бюджет.

В этой связи предполагается сохранение фактически действующей с 2011 года нормы после 2015 года. В соответствии с Протоколом совещания у Председателя Правительства Российской Федерации Д.А. Медведева от 28 октября 2013 г. N ДМ-П13-78пр Минфин России 31 января 2014 года внес в Правительство Российской Федерации проект федерального закона, закрепляющий действие этой нормы на постоянной основе.

В результате дополнительные доходы федерального бюджета составят в 2016 - 2017 годах порядка 27,0 млрд. рублей ежегодно.

5. Установление запрета на предъявление к вычету сумм налога на добавленную стоимость (НДС), оплачиваемых поставщикам и подрядчикам за счет средств федерального бюджета, в том числе полученных налогоплательщиком из федерального бюджета в виде взносов в уставный капитал.

Реализация отдельных инвестиционных программ организаций с государственным участием может осуществляться в виде вклада в уставный капитал данных организаций за счет средств федерального бюджета.

В свою очередь, такие организации в процессе реализации инвестиционного проекта за счет бюджетных средств производят выплаты подрядным организациям (либо поставщикам) с учетом НДС и затем предъявляют данную сумму налога к вычету, фактически повторно получая денежные средства из бюджета.

В целях исключения двойного финансирования из федерального бюджета на сумму НДС, учтенного в смете на строительство, модернизацию (реконструкцию) и приобретение основных средств, предлагается не предоставлять право принимать к вычету суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при проведении капитального строительства и осуществления иных инвестиций в случае их оплаты за счет средств федерального бюджета в виде взносов в уставный капитал.

В случае принятия указанного предложения, а также при условии, что предусмотренные бюджетные инвестиции будут освоены получателями в полном объеме, дополнительные доходы бюджета составят: в 2015 году - 15,6 млрд. рублей, в 2016 году - 13,4 млрд. рублей, в 2017 году - 13,6 млрд. рублей.

6. Индексация размера государственной пошлины и установление норматива зачисления в федеральный бюджет государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в размере 50%.

С целью установления дополнительного доходного источника бюджетов бюджетной системы Российской Федерации следует провести индексацию государственных пошлин на уровень накопленной с 2009 по 2015 год инфляции.

Необходимость индексации размеров государственных пошлин обусловлена отсутствием в Российской Федерации практики осуществления такой индексации ежегодно. Так, индексация размеров государственных пошлин не производилась с 2009 года.

С учетом того, что федеральными законами, принятыми после 2009 года, за отдельные юридически значимые действия были установлены или изменены размеры действовавшей государственной пошлины, следует применить дифференцированный подход к определению уровня накопленной инфляции.

Согласно основным показателям базового варианта прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2016 года показатель инфляции в России за период с 2009 года по 2015 год составит 61%.

С учетом дифференцированного подхода средний коэффициент индексации государственных пошлин составит 1,57.

В результате доходы федерального бюджета будут увеличены на 17,5 млрд. рублей в 2015 году, на 17,3 млрд. рублей в 2016 году, на 16,9 млрд. рублей в 2017 году.

7. Открытие лицевых счетов в органах Федерального казначейства для учета средств, перечисляемых из федерального бюджета в уставные капиталы и уставные фонды юридических лиц, в виде субсидий юридическим лицам.

В целях поддержания ликвидности единого счета федерального бюджета и контроля за целевым использованием средств государственной поддержки предлагается расширить практику применения механизма привлечения временно свободных остатков средств, получаемых юридическими лицами из федерального бюджета по отдельным основаниям, распространив его на федеральные государственные унитарные предприятия, акционерные общества, государственные внебюджетные фонды, а также иные юридические лица, получающие средства из федерального бюджета.

В настоящее время законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами Минфина России предусмотрено привлечение на единый счет федерального бюджета временно свободных средств, поступающих во временное распоряжение федеральных казенных учреждений, средств Государственной компании "Российские автомобильные дороги", средств федеральных государственных унитарных предприятий, предоставленных из федерального бюджета на осуществление капитальных вложений, а также средств федеральных бюджетных и автономных учреждений.

Применение указанного механизма в отношении иных средств, перечисляемых из федерального бюджета юридическим лицам, возможно при условии открытия таким юридическим лицам соответствующих лицевых счетов в органах Федерального казначейства.

Реализации данного мероприятия приведет к увеличению свободной ликвидности, покрытию возможных кассовых разрывов, возникающих при исполнении федерального бюджета.

Дополнительные доходы бюджета составят: в 2015 году - 20,0 млрд. рублей, в 2016 - 2017 годах - 40,0 млрд. рублей ежегодно.

8. Повышение акциза на сигареты.

Налоговая политика в части акцизного налогообложения табачной продукции определяется с учетом Плана мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010 - 2015 годах, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2010 г. N 1563-р.

Указанным планом предусмотрено, что поэтапное повышение акциза должно происходить такими темпами, чтобы обеспечить в Российской Федерации средний уровень налогообложения табачных изделий на уровне стран Европейского региона Всемирной организации здравоохранения.

В отношении табачной продукции ставки акцизов будут проиндексированы темпами, опережающими уровень инфляции. Так, минимальная специфическая ставка акциза на сигареты и папиросы возрастет в 2015 году на 25,0% к 2014 году, в 2016 году - на 26,9% к 2015 году, в 2017 году - на 15,2% к 2016 году. Кроме того, будет существенно повышена адвалорная составляющая ставки - до 14%, 16% и 18% от максимальной розничной цены соответственно на 2015, 2016 и 2017 годы с незначительной корректировкой специфической составляющей ставки. Это позволит без увеличения нагрузки на массовые сорта сигарет увеличить бюджетные поступления от более высокого налогообложения дорогих марок.

Дополнительные доходы бюджета составят: в 2015 году - 16,6 млрд. рублей, в 2016 году - 16,6 млрд. рублей, в 2017 году - 96,2 млрд. рублей.

9. Изменение норм беспошлинного ввоза товаров.

В целях исключения злоупотреблений, связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, предполагается введение стоимостной нормы беспошлинного ввоза товаров в размере 150 евро и весовой нормы беспошлинного ввоза товаров в размере 10 кг в случаях ввоза в Российскую Федерацию товаров для личного пользования, доставляемых перевозчиком в адрес одного физического лица, а также пересылаемых в международных почтовых отправлениях на таможенную территорию Таможенного союза в адрес одного получателя, являющегося физическим лицом.

Дополнительные поступления от таможенной пошлины, взимаемой с "Интернет-торговли", составят порядка 20 млрд. рублей ежегодно.

10. Продажа части находящегося в собственности открытого акционерного общества "Роснефтегаз" пакета акций открытого акционерного общества "НК "Роснефть".

Для продажи акций открытого акционерного общества "НК "Роснефть" требуется принятие решения Правительства Российской Федерации об отчуждении открытым акционерным обществом "Роснефтегаз" пакета акций открытого акционерного общества "НК "Роснефть".

Для получения в 2015 году федеральным бюджетом дивидендов по акциям открытого акционерного общества "Роснефтегаз" за счет доходов, полученных открытым акционерным обществом "Роснефтегаз" от продажи акций открытого акционерного общества "Роснефть", требуется утверждение Правительством Российской Федерации директив представителям интересов Российской Федерации в Совете директоров открытого акционерного общества "Роснефтегаз" и директив Росимуществу по осуществлению полномочий общего собрания акционеров открытого акционерного общества "Роснефтегаз" о направлении на выплату дивидендов в 2015 году прибыли (части прибыли), полученной от продажи пакета акций открытого акционерного общества "Роснефть".

Дополнительные доходы бюджета составят в 2015 году порядка 100,0 млрд. рублей, которые планируется направить на реализацию федеральной целевой программы (ФЦП) "Социально-экономическое развитие Крымского федерального округа до 2020 года".

Формирование объема и структуры расходов федерального бюджета на 2015 - 2017 годы осуществлялось исходя из следующих основных подходов:

1) определение «базовых» объемов бюджетных ассигнований:

на 2015 - 2016 годы на основании бюджетных ассигнований, утвержденных Федеральным законом № 349-ФЗ (без условно утверждаемых расходов);

на 2017 год по государственным программам Российской Федерации на основе одобренных поручением Правительства Российской Федерации от 13 марта 2014 г. № ДМ-П13-1681 предельных расходов федерального бюджета на реализацию государственных программ Российской Федерации на период до 2020 года;

на 2017 год на осуществление направлений деятельности, не входящих в государственные программы Российской Федерации - исходя из параметров, утвержденных Федеральным законом № 349-ФЗ на 2016 год, скорректированных с учетом сокращения на 10% отдельных видов расходов федерального бюджета (за исключением нормативно обусловленных и приравненных к ним расходов) в соответствии с согласованными подходами в рамках проекта долгосрочной бюджетной стратегии;

2) уточнение «базовых» объемов бюджетных ассигнований на 2015-2017 годы с учетом:

мероприятий «длящегося» характера, решения о выделении бюджетных ассигнований на реализацию которых предусмотрены Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 201-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»;

индексации с 1 октября 2015 года на 5,5% оплаты труда работников федеральных государственных учреждений, денежного содержания (заработной платы) судей, прокурорских работников и сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, федеральных государственных гражданских служащих и других категорий работников федеральных государственных органов (за исключением лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации, а также работников федеральных государственных органов, в отношении повышения оплаты труда которых приняты отдельные решения Президента Российской Федерации в 2012 - 2014 годах), денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц;

повышения оплаты труда отдельных категорий работников федеральных учреждений образования, науки, здравоохранения, культуры и социального обслуживания в соответствии с Указами от 7 мая 2012 года, исходя из изменения подходов к расчету бюджетных ассигнований на указанные цели, достигнутого результата повышения оплаты труда в 2013-2014 годах по итогам официального статистического наблюдения, прогноза социально-экономического развития на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов;

увеличения в 2017 году размера пенсий лицам, уволенным с военной и приравненной к ней службы, путем увеличения на 2% размера денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии в соответствии со часть 2 статьи 43 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. № 4468-1«О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» (далее - Закон № 4468-1) и Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. № 604 «О дальнейшем совершенствовании военной службы в Российской Федерации» и корректировки в 2015 году объема бюджетных ассигнований на выплаты пенсий указанной категории граждан исходя из прогнозируемого на этот год уровня инфляции 5,5% (в предыдущем бюджетном цикле прогнозное значение уровня инфляции на 2015 год составляло 4,5%);

индексации с 1 сентября 2017 года на 4,0% стипендиального фонда для студентов федеральных образовательных учреждений профессионального образования, аспирантов, докторантов, интернов и ординаторов и корректировки в 2015 и 2016 годах бюджетных ассигнований на указанные цели исходя из прогнозируемого на 2015 год уровня инфляции 5,5% (в предыдущем бюджетном цикле была предусмотрена индексация с 1 сентября 2015 года 4,5%) с сохранением индексации с 1 сентября 2016 года на уровне 4,5%;

индексации в 2017 году на 4,0% публичных нормативных и приравненных к ним обязательств и корректировки в 2015 году бюджетных ассигнований на указанные цели исходя из прогнозируемого на этот год уровня инфляции 5,5% (в предыдущем бюджетном цикле предусмотрена индексация в 2015-2016 годах - на 4,5% ежегодно);

уточнения прогнозируемого среднегодового курса доллара США по отношению к рублю в 2015 году 37,7 рублей за доллар США, в 2016 году - 38,7 рублей за доллар США и в 2017 году - 39,5 рублей за доллар США (в предыдущем бюджетном цикле прогнозная величина данного показателя составляла в 2015 году - 34,3 рубля за доллар США, в 2016 году - 34,9 рубля за доллар США);

уточнения объема принятых обязательств с учетом прекращающихся расходных обязательств ограниченного срока действия и изменения контингента получателей;

3) оптимизации расходов на оплату труда на 10% в 2017 году в связи с подготовкой предложений по исполнению поручения Председателя Правительства Российской Федерации Д.А. Медведева от 7 мая 2014 года № ДМ-П13-3272 о сокращении численности федеральных государственных гражданских служащих и работников федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы (за исключением работников органов судебной системы и работников зарубежного аппарата федеральных государственных органов);

4) сокращении «базовых» объемов бюджетных ассигнований с учетом вышеназванной корректировки в 2016 году на 2% и соответствующего сокращения бюджетных ассигнований в 2017 году, а также перераспределения бюджетных ассигнований по годам в рамках трехлетнего периода 2015-2017 годов и сокращения расходов по отдельным мероприятиям в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета на 2015-2017 годы.

Применение «бюджетных правил» при определении объема расходов федерального бюджета позволяет не только ограничивать чрезмерный рост расходов в случае благоприятной ценовой конъюнктуры, но и избегать резкого сокращения расходов при появлении краткосрочных негативных явлений в экономике (таблица 4).

Таблица 4 - Расчет расходов федерального бюджета на 2015-2017 год, млрд. рублей

Показатели	2015 год	2016 год	2017 год
	Закон № 349-ФЗ	Законопроект	Откл.	Закон № 349-ФЗ	Закон	Откл.	Закон
Доходы при прогнозируемой цене на нефть	14 564,9	15 082,4	517,4	15 905,7	15 795,5	-110,2	16 547,8
Доходы при базовой цене на нефть	14 180,0	14 738,1	558,1	15 520,8	15 439,7	-84,1	16 188,0
Дефицит расчетный (1% ВВП)	796,6	775,0	-21,6	868,4	832,1	-36,3	900,6
Расчетные расходы (стр. 2 + стр. 3)	15 361,5	15 513,1	151,5	16 392,2	16 271,8	-120,4	17 088,7
Условно утвержденные расходы	384,0	-	-384,0	819,6	406,8	-412,8	854,4
Расходы без учета условно утвержденных расходов	14 977,5	15 513,1	535,6	15 572,6	15 865,0	292,4	16 234,2
Предельный объем расходов	15 361,5	15 513,1	151,5	16 392,2	16 271,8	-120,4	17 088,7

В 2015 году объем расходов, определенный как сумма доходов федерального бюджета при базовой цене на нефть и 1% ВВП, выше уровня, утвержденного в Законе № 349-ФЗ, на 151,5 млрд. рублей.

Соблюдение «бюджетных правил» в 2016 году означает, что при снижении доходов федерального бюджета по сравнению с утвержденными в предыдущем бюджетном цикле параметрами на 150,1 млрд. рублей будут сокращены расходы федерального бюджета соответственно на 120,4 млрд. рублей. В то же время пункт 5 статьи 199 Бюджетного кодекса Российской Федерации не применяется, так как рассчитанный в рамках законопроекта общий объем расходов на 2016 год (без учета условно утвержденных расходов в размере 2,5% от общего объема расходов) превышает уровень расходов (без учета условно утвержденных расходов), утвержденный в Законе № 349-ФЗ для данного финансового года.

В 2017 году предельный объем расходов определен в соответствии с «бюджетными правилами» как сумма доходов федерального бюджета при базовой цене на нефть и 1% ВВП без применения дополнительных ограничений и условий.

По сравнению с предыдущим годом прирост объема расходов федерального бюджета в 2015 году составит 1 552,9 млрд. рублей, в 2016 и 2017 годах - 758,7 млрд. рублей и 816,9 млрд. рублей соответственно. В реальном выражении расходы федерального бюджета вырастут в 2015 году на 5,3%, а в 2016 и 2017 годах - на 0,4% и 1,0% соответственно.

Таким образом, даже при объективно обусловленном снижении общего объема доходов по отношению к ВВП (с 19,4% в 2014 году до 18,4% в 2017 году) в 2017 году общий объем расходов федерального бюджета превысит объем расходов 2014 года на 3 128,6млрд. рублей, то есть на 22,4% в номинальном и на 6,8% в реальном выражении.

фискальный политика налог агропромышленный

Заключение

Итак, рассмотрение темы функционирования фискальной политики в России, является интересной на современном этапе. В результате проведенного анализа были получены следующие результаты.

Фискальная политика как важнейший элемент финансовой политики государства выполняет ряд важнейших функций, таких как мобилизация и привлечение средств, необходимых для функционирования государства, их распределение в целях решения социально-экономических проблем страны.

Сущность фискальной политики состоит в стратегически правильном формировании государственного бюджета через систему налогообложения и манипулировании средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей.

Фискальная политика, основанная на встроенных (автоматических) стабилизаторах (регуляторах), использует такой механизм, который без участия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах экономического цикла (в него входят налоговые поступления и социальные выплаты).

Фискальная политика в государстве проводится с помощью своих инструментов. Инструменты фискальной политики государства - это экономические механизмы, с помощью которых достигаются цели, поставленные перед фискальной политикой.

Во многих государствах ставки налогов значительно выше оптимального уровня, и это объясняется действием других факторов, не учитываемых в теоретической модели. Например, в странах, тяготеющих к сильному государственному регулированию, будет преобладать стремление к увеличению бюджета через доходную часть.

Как у любой политики, при осуществлении фискальной политики возникают некоторые проблемы.

Экономический рост в России имеет прямую зависимость от экономической конъюнктуры мирового сообщества, и ситуации, которая сложилась на мировых финансовых рынках. Кроме того, рост экономического бюджета России зависит от национального бюджета, гибкости налоговой системы и динамики инвестиций в экономику.

Сейчас состояние экономики, в т.ч. фискальной, в России оценивается экспертами неоднозначно. Стабильный рост вызван, в основном, постоянным подорожанием нефти, так что высокое положение России в мировой экономике на деле оказывается весьма непрочным. Мировая общественность все чаще употребляет в этой связи понятие «нефтяная игла», с которой Россия должна «слезть» для дальнейшего уверенного развития экономики.

Одним из основных направлений фискальной политик сегодня - совершенствование налогового законодательства в области стимулирования инновационной деятельности. Однако, здесь новых налоговых льгот не предусмотрено. Решить задачу планируется за счёт корректировки механизма налогообложения, настройки налоговой системы с учётом потребностей инновационных предприятий.

Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В ходе выполнения курсовой работы были решены следующие задачи:

- рассмотрены теоретические основы фискальной политики: сущность, виды, значение для государства; проблемы фискальной политики;

- проанализирована фискальная политика России и ее основные направления; охарактеризованы основные направления фискальной политики в сфере агропромышленного комплекса.

Итак, анализ фискальной политики в России показал, что главными целями налогового законодательства на современном этапе, является оздоровление экономики и защиты ее от пресловутой сырьевой зависимости и поднятие производства.

Государственная политика в области сельского хозяйства предусматривает предоставление дотаций и субсидий сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Все формы господдержки опираются на единый принцип: по мере роста доходов фермерского, коллективного хозяйства доля государственной помощи в общих производственных затратах данного хозяйства снижается.