Характеристика и оптимизации финансовой деятельности ОАО ИУК "ФиБр"

Показатель	2009	2008	Отклонение(+\-)
Себестоимость	1207960	1465983	-
Управленческие расходы	1918540	2094678	-
Проценты к уплате	10000	3000	+
Прочие доходы	340000	260000	+
Прочие расходы	362000	190000	+
Собственный капитал	1000000	1000000	0
Заемный капитал	326000	105000	+
Стоимость оборотных активов	1458242	365137	+
Выручка от продаж	3259220	4095673	-
Прибыль от продаж	137720	535012	-
Прибыль до налогообложения	105720	612012	-
Чистая прибыль	51242	447137	-
Общая рентабельность	3,4	15	-
Расчетная рентабельность	1,6	12	-
Рентабельность продаж	4,22	13	-
R оборотных средств	3,5	122	-
R собственного капитала	5,1	44	-
R заемного капитала	15	425	-

Из таблицы 6 наглядно видно, что в сравнении с 2008 годом все показатели эффективности (прибыль, рентабельность) уменьшились.

4.5 Инвестиционная деятельность ОАО ИУК «ФиБр»

Одно из направлений деятельности фирмы является инвестирование в наукоемкие проекты, инновационную деятельность. В 2009 году ОАО «ФиБр» инвестировало 200000 руб. в НПФ «ФиБрМед» и 100000 руб в НПФ «ФиБрА», предполагаемый срок окупаемости 5 лет.

В 2008 году компанией также были инвестированы средства в размере 190000 руб., которые принесли выручку уже в 2009 году ОАО «ФиБр» в размере 340000 руб.

Для определения эффективности вложенных средств я произвела следующий расчет:

Iэф = = = 1,8 руб

Т е, каждый рубль вложенных средств принес компании 1,8 руб дохода. Таким образом, можно сделать вывод, что вложение было удачным и экономически обоснованным.

Доход от инвестиций = 340000-190000 = 150000 руб или 79 %, т е вложенные инвестиции окупились за 1 год.

Для сравнения, в 2008 году компания получила доход от вложенных инвестиций (покупка акций ООО НПП «ТомИУС-проект», инвестиции составили 180000 руб) в размере 26000 руб, но срок окупаемости данных инвестиций составил 3 года, получены они были единовременно, путем продажи своих акций стратегическому инвестору.

Iэф-ть общая = = = 1,36 руб

Т е, на каждый инвестированный рубль компания «ФиБр» получила 1,36 руб дохода, если посчитать доходность инвестиций в год, то в среднем инвестиции приносили 0, 45 руб (45 коп).

Доход от инвестиций = 260000 -190000 = 70000 руб или 37 % за 3 года

Таблица 7: «эффективность инвестиционной деятельности ОАО ИУК «ФиБр»

Показатель	2009	2008	Отклонение(+\-)
Выручка от инвестированных средств (руб)	340000	260000	+
Доход
в абсолютных величинах (руб)	150000	70000	+
в %	79	37	+
Инвестиционная эф-ть (руб)
общая	1,8	1,36	+
за 1 год	1,8	0,49	+

Таким образом, вложения в 2008 году оказались наиболее эффективным, что послужило источником получения дохода в отчетном периоде.

5. Взаимодействие ОАО ИУК «ФиБр» с бюджетом, внебюджетными фондами, налоговыми органами

Взаимодействие с бюджетами, ГВФ организация осуществляет посредством уплаты налогов и страховых взносов.

ОАО ИУК «ФиБр» - юридическое лицо, которое работает по упрощенной системе налогообложения, что предполагает замену уплаты четырех налогов единым налогом.

Таким образом, ОАО ИУК «ФиБр» освобождается от уплаты следующих налогов:

· Налога на прибыль организации

· Налога на имущество организации

· Единого социального налога (применяемого до 1 января 2010 г, т е в исследуемый мною период)

· НДС (искл. НДС, за ввоз товаров на таможенную границу РФ)

Помимо единого упрощенного налога, в соответствии с НК РФ, рассматриваемая компания уплачивает следующие налоги:

· НДФЛ

· Транспортный налог

Также организация производит уплату страховых взносов в ГВФ:

· на обязательное социальное пенсионное страхование

· на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Таблица 8: «Налоги уплачиваемые организацией»

Бюджет	Налог	Объект налогообложения	Налоговая база	Нал ставка
Федеральный	1.Единый упрощенный налог 2. НДФЛ	1. Доходы, уменьшенные на величину расходов 2.Доходы, полученные физическими лицами	1.Денежное выражение дох, уменьшенных на величину расх. 2. Все дох. Налогоплат-в, получ-е ими как в ден-й, так и в нат форме	13%
Региональный	Транспортный налог	Транспортные средства (в данном сл. легковой автомобиль)	Мощность двигателя в лошадиных силах (в данном сл 140 лс)	7 руб
ГВФ: 1. ПФ 2. ФСС	1. Страх. взносы на обяз-е соц. пенсионное страхование 2. Страх. взносы на обяз-е страхование от несчастных сл. на производстве и профессиональных заболеваний	Выплаты и др вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.	Сумма выплат и других вознаграждений, начисленных в пользу физ лиц.	14% (от общего ФОТ) 0,2%

1. Единый упрощенный налог.

Как видно из таблицы, ОАО ИУК «ФиБр», в качестве объекта налогообложения, имеет доходы, уменьшенные на величину расходов по налоговой ставке 15 %.

Доходами признаются:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

Расходами признаются:

1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств,

2. расходы на приобретение или создание НМА

3. расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

4. расходы на патентование или оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

5. расходы на НИОКР;

6. расходы на ремонт основных средств;

7. арендные платежи за арендуемое имущество;

8. материальные расходы;

9. расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

10. расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

11. суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

12. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;

13. расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;

14. суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

15. расходы на содержание служебного транспорта;

16. расходы на командировки;

17. плату государственному и (или) частному нотариусу;

18. и т. д.

Уплата налога осуществляется ежегодно, по истечению налогового периода (1 календарный год), не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (не позднее 31 марта года, следующим за прошедшим налоговым периодом)

Учтя все доходы и расходы, я произвела расчет единого налога и сравнила данные 2009 г с 2008 г.

Показатели	2009	2008
доход	3259220	4095673
расход	2896033	3063173
разница	363187	1032500
ставка налога	15%	15%
сумма налога	54478,05	154875

2. НДФЛ

Налог на доход физических лиц считается с общей суммы фонда оплаты труда. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника ежемесячно.

Зная ФОТ, я произвела расчет суммы данного налога:

Показатели	2009	2008
Среднемесячный ФОТ	137921	151980
Ставка налога	13%	13%
сумма налога
за мес	17929,73	19757,4
за год	215156,8	237088,8

3. Транспортный налог.

Данный налог платят лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. ОАО ИУК «ФиБр» на балансе имеет легковой автомобиль с объемом двигателя 140 лошадиных сил, поэтому, как было выше сказано, налоговая ставка в 2009 г была в размере 7 руб/л с 1 раз в год.

Сумма транспортного налога:

Показатели	2009	2008
Мощность двигателя (л с)	140	140
Ставка налога	7 руб/л с	7 руб/л с
сумма налога	980	980

4. Страховые выплаты на обязательное социальное пенсионное страхование:

Данный налог считается с общей суммы фонда оплаты труда, оплата производится ежемесячно.

Сумма страховых выплат равна:

Показатели	2009	2008
Среднемесячный ФОТ	137921	151980
Ставка налога	14%	14%
Сумма налога
за мес	19308,94	21277,2
за год	231707,3	255326,4

4. Страховые выплаты от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Показатели	2009	2008
ФОТ	1655052	1823760
Ставка налога	0,2%	0,2%
сумма налога	3310,104	3647,52

Таким образом, организация осуществляет следующие налоговые вычеты:

Таблица 9: «Размер налоговых выплат»

Показатели	2009	2008	% к общей сумме расходов
			2009	2008
Единый налог	54478,05	154875	2	5
НДФЛ	215156,8	237088,8	7	8
Транспортный налог	980	980	0,03	0,03
Страховые выплаты на обяз-е соц. пенсионное страх-е	231707,3	255326,4	8	8
ФСС от НСиПЗ	3310,104	3647,52	0,11	0,11
Итого	505632,2	651917,72	17	21

Таблица 10: « Выполнения обязательств по уплате налогов и сборов»

		2009	2008
1. Федеральные налоги:
Единый налог	начисл	54478	154875
	уплач	74778	134875
НДФЛ	начисл	215156	237088
	уплач	217177	235067
Итого	начисл	269634	391963
	Уплач	291655	369942
2. Региональные налоги:
Транспортный налог	начисл	980	980
	Уплач	980	980
3. ФСС от несч сл и тз	начисл	3310	3647
	Уплач	3216	3741
4. ПФ	начисл	231707	255326
	Уплач	210142	257891

Таблица 11: «Исполнение обязательств перед бюджетами»

Пок-ли исполнения обяз-в п/д бюджетом и ГВФ	2009	2008
К-т исполнения тек об-в по ФБ	1,06	0,94
К-т исполнения тек об-в по РБ	1	1
К-т исполнения тек об-в по ГВФ	0,97	1,03
К-т исполнения тек об-в по ПФ	0,99	1,01

Из таблицы 11 можно сделать выводы, что организация своевременно осуществляет обязательства, связанные с уплатой налогов и сборов и долгов перед бюджетами и ГВФ не имеет.

6. Взаимодействие ОАО ИУК «ФиБр» с банками и другими финансово-кредитными учреждениями

В настоящее время для нормального функционирования и осуществления своей деятельности любая организация, предприятие осуществляет взаимодействие с банками, а также иными финансово-кредитными учреждениями. Посредством банка, через открытые расчетные и/или иные счета, производятся расчеты организации с поставщиками, покупателями, партнерами и другими лицами, с налоговыми и другими органами. Помимо данной функции банки предоставляют организациям достаточно широкий спектр услуг, важнейшими из которых являются кредитные услуги, благодаря которым предприятия, организации могут привлекать дополнительные финансовые ресурсы для реализации своих целей. Помимо банков, кредитные ресурсы могут предоставлять другие учреждения, благодаря чему они также играют не маловажную роль для организаций.

ОАО ИУК «ФиБр», являясь юридическим лицом, осуществляет взаимодействие с банком.. Данная организация имеет 2 расчетных счета в томском филиале ОАО ВТБ (40702 - 810 - 2 - 0035 - 0001734; 40702 - 810 - 2 - 0035 - 0001249), через которые осуществляются все расчеты.

Расчетный счет №	01.01.2009	31.12.2009
40702 - 810 - 2 - 0035 - 0001734	-	74150
40702 - 810 - 2 - 0035 - 0001249	90137	313850
Итого:		388000

Как видно из таблицы, по состоянию на 31.12.2009 года, на расчетных счетах организации находилось 388000 рублей.

Для реализации своих проектов и для выполнения своих обязательств компания, в течение 2009 года, брала 4 займа. Заемные средства были получены от ОАО «Инвестиционно-финансовая компания Самотлор-Инвест»

1. Договор займа №1 от 11 февраля 2009 г. ОАО «Инвестиционно-финансовая компания Самотлор - Инвест» 200000 руб. Срок погашения по займу: 31.12.2010 г.

2. Договор займа №2 от 26 апреля 2009 г. ОАО «Инвестиционно-финансовая компания Самотлор - Инвест» 1400000 руб. Срок погашения по займу: 31.12.2010 г.

3. Договор займа №3 от 17 сентября 2009 г. ОАО «Инвестиционно-финансовая компания Самотлор - Инвест» 70000 руб. Срок погашения по займу: 31.12.2010 г.

4. Договор займа №4 от 11 ноября 2009 г. ОАО «Инвестиционно-финансовая компания Самотлор - Инвест» 40000 руб. Срок погашения по займу: 31.12.2010 г.

Таблица 12: «Займы»

Наименование показателя	Остаток на начало года, руб.	Получено за отч период, руб.	Возвращено за отч период, руб.	Остаток на конец года, руб.
2009 г.	105000	450000	229000	326000
Краткосрочные кредиты и займы	105000	450000	229000	326000

Из таблицы 12 видно, что за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 г было привлечено 450000 руб. заемных средств и погашено 229000 руб. долга.

Динамика погашения задолженности перед ОАО «Инвестиционно-финансовая компания Самотлор - Инвест»:



Схема 4: «Динамика погашения задолженности»

Таким образом ОАО ИУК «ФиБр» должна выплатить еще 326000 руб, в среднем по 27000 руб в месяц.

Заемные средства являются рисковыми ресурсами, поскольку налагают на заемщика дополнительные обязательства по возврату данных средств. Поэтому для оценки эффективности взаимодействия ОАО ИУК «ФиБр» с ОАО «Инвестиционно-финансовой компанией Самотлор - Инвест» и определения целесообразности привлечения дополнительных заемных средств необходимо произвести расчет ряда показателей:

1. Собственный капитал в обороте:

Кsb = SBкап - Внеоборотные активы = 1051242- 1432000 = -380758

2. Доля собственного капитала в оборотных средствах:

Кsb в об. ср = = = -0,26

Эти 2 показателя имеют отрицательное значение, что говорит об отсутствии собственных оборотных средств в обороте капитала.

3. Коэффициент автономии:

Кавт = = = 0,4

То есть, только 40 % активов могут покрываться за счет собственных средств.

Все выше представленные показатели свидетельствуют о недостатке собственных средств. Для обеспечения деятельности организации необходимы были дополнительные средства (для покрытия 60% активов), этот факт, является одной из главных причин получения заемных средств.

4. Степень платежеспособности по текущим обязательствам

Кпл = = = 7

То есть, при условии сохранения размеров среднемесячной выручки и расходовании ее только выполнение обязательств по текущим обязательствам, организация может рассчитаться с ними за 7 месяцев.

5. Коэффициент задолженности по кредитам и займам:

Кзадолж = = = 1,2

То есть, при условии сохранения размеров среднемесячной выручки и расходовании ее только погашение задолженности по кредитам и займам, организация может рассчитаться с ними за 1,2 месяца.

6. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами:

Кпокрытия = = = 0,8

Данный показатель меньше 1, что свидетельствует о том, что оборотные средства не покрывают заемные средства, а именно оборотными активами не покрывается 20 % заемных средств, что может привести к увеличению заемных средств.

Таблица 13: «Эффективность привлечения дополнительных средств»

Коэффициенты	2009	2008	Отклонение (+/-)
1. Собственный капитал в обороте	-380758	-173863	-
2. К-т обеспеченности Sb ср-ми	-0,26	-0,47	+
3. К-т автономии (фин независимости)	0,4	0,7	-
4. Ст платежеспособности по тек обязательствам	7	1,5	+
5. К-т задолжности по кредитам и займам	1,2	0,3	+
6. К-т покрытия тек обяз-в оборотными активами	0,8	0,7	+

Проведя сравнительный анализ можно сделать выводы, что, как в 2008, так и в 2009 году, собственные средства не покрывали активы, однако в 2008 году, коэффициент покрытия (степень покрытия собственными средствами активов) составлял 70%, т е заемные средства требовались для покрытия 30% активов, в 2009 году этот показатель снизился до 40%(степень покрытия).

Также следует отметить, что снизилась платежеспособность организации и выросла задолженность по кредитам и займам (за счет полученных заемных средств и уменьшении среднемесячной выручки).

Таким образом, при существующих условиях в организации, произведенные займы были обоснованы, но крайне негативно отразились на финансовой устойчивости организации.

7. Выводы и рекомендации по оптимизации деятельности ОАО ИУК «ФиБр»

На основе проведенного финансового и управленческого анализа я выявила следующие недостатки:

1. Организационная структура ОАО ИУК «ФиБр»

А. Нерациональное формирование некоторых структурных подразделений. Например, в отделе по связям с общественностью числится 4 работника, 2 из которых (менеджер по связям с общественностью и специалист по связям с общественностью) выполняют схожие функции, что влечет путаницу в обязанностях между этими сотрудниками, а также дополнительные расходы (заработная плата 1 работника составляет 12000 руб, т е 12000*2 = 24000 руб).

Б. Нехватка специалистов, компетентных в вопросах, касающихся выполнения уставных направлений деятельности организации. Из представленной мною схемы (параграф 2), видно, что в компании отсутствуют специалисты по инвестиционному анализу, сотрудники, компетентные в вопросах оказания консалтинговых услуг. Это привело к тому, что данный спектр услуг выполняют сотрудники, не имеющие соответствующих теоретических и профессиональных навыков в данных областях, что является причиной ухудшения качества оказываемых услуг, сокращению объема их продаж и, как следствие, к снижению выручки.

В. Плохая координация работы между подразделениями организации, что приводит к замедлению отдельных процессов, вследствие чего ухудшается эффективность работы организации.

Г. Невыполнение планов. В ходе написания своей работы я провела анализ плановой деятельности, и мною было выявлено, что, несмотря на ведение плановой деятельности, планы не выполняются по основным показателям деятельности организации. Причиной этому является неквалифицированный менеджмент, а также вышеперечисленные недостатки.

2. Финансовое состояние ОАО ИУК «ФиБр»

А. Большая статья расходов, сокращение доходов (главным образом, доходов от основного вида деятельности). Разница между доходами и расходами в 2009 году была около 400 тыс руб, в то время как в 2008 году она составила более миллиона рублей. То есть рост расходной части и сокращение доходов привел к снижению прибыли (до налогообложения) на 84 %, а чистой прибыли на 89 %!!! Это свидетельствует о резком снижении эффективности деятельности

Б. Не покрытие собственными средствами активов компании, как в анализируемый период, так и в период, предшествующий отчетному году. Это говорит о финансовой неустойчивости компании, росту заемного капитала, а соответственно о снижении платежеспособности.

В. Большая доля дебиторской задолженности. Что привело к тому, что эта часть оборотных средств не учувствует в непосредственной деятельности, что, в свою очередь, повлекло восполнение оборотных средств организации за счет новых заимствований и снижению платежеспособности организации. Также есть риск перехода дебиторской задолженности в разряд сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности и ее списание в результате непоступления платежей.

Г. Большой размер заемных средств. За отчетный период компания увеличила свои краткосрочные обязательства:

· по кредитам и займам на 221 тыс руб

· перед другими кредиторами (сторонние организации) на 32 тыс руб.

Это негативно сказалось на финансовой устойчивости организации, а если учитывать уменьшение валовой выручки, этот факт может привести к возникновениям убытков и неспособностью компании рассчитаться за счет собственных средств по долгам, что повлечет дополнительной привлечение средств извне.

Рекомендации по оптимизации деятельности ОАО ИУК «ФиБр»

1. Более рационально использовать кадры. Так в отделе кадров должности менеджера по связям с общественностью и специалиста по связям с общественностью объединить, упразднив одну из них. Это позволит сэкономить денежные средства, выделяемые на оплату труда.

2. Нанять, по совместительству, 2 специалистов, компетентных в области консалтинга и инвестиций, что увеличит качество оказываемых услуг и конкурентоспособность организации, что, в перспективе, увеличит объемы продаж и выручку.

3. Для улучшения координации отделов ввести в должностные обязанности, например, секретаря, информирование и координацию их работы.

4. Для обеспечения выполнения планов ужесточить контроль над деятельностью сотрудников и обязать их предоставлять отчеты о проделанной работе, выполненных заданиях за определенный период. Это поможет отслеживать динамику выполнения планов.

5. Сократить расходы, например, за счет упразднения некоторых должностей, а для выполнения этих должностных обязанностей, пригласить специалистов, работающих по совместительству, при проведении ученых курсов убрать пункт (или пересмотреть, уменьшив расходы на эту статью) «обеды и кофе-брейки для слушателей». Это приведет к уменьшению расходов и себестоимости.

6. Во избежание увеличение дебиторской задолженности изменить условия предоставления услуг в кредит, исключив возможность сотрудничества с неблагонадежными и неплатежеспособными клиентами, поставщиками и др лицами.

7. Более рациональный отбор инвестиционных проектов, не стоит участвовать в рисковых, долгосрочных и высокозатратных проектах (например, на стадии start- up) до полного восстановления платежеспособности, финансовой устойчивости организации.

Список, используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2009 года. - Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2009. - 544 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 2009. - 256 с.

3. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 -ФЗ.

4. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями от 18 октября 2007 г., 22, 23 июля 2008 г., 2 августа, 27 декабря 2009 г.)

5. 5.Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2008. - 416с.

6. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2005. - 390 с.

7. Устав ОАО ИУК «ФиБр» от 30 марта 2006 года

8. Приказ Об утверждении « Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2009год» и « Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2009год»

9. Другие материалы, предоставленные организацией.