Таблица 3.5.- Налоговые платежи ООО «Оптима» при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы (6%), руб.

Из таблицы 3.5 следует, что общая сумма налоговых платежей ООО «Оптима» по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 263 916 000,00 до 247 539 000,00 руб., те налоговая нагрузка уменьшилась на 16 377 000, 00 руб.

Таблица 3.6. Налоговые платежи предприятия при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, руб. (доходы, уменьшенные на величину расходов 15%)

Из таблицы 3.6 следует, что общая сумма налоговых платежей организации при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период, с 263 916 000,00 до 207 539 000,00 руб., те налоговая нагрузка уменьшилась на 56 377 000, 00 руб.

Таблица 3.7. - Сравнительная характеристика налоговых платежей при применении УСН

Из таблицы 3.7 следует, что более оптимальной будет применение УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, поскольку налоговая нагрузка на предприятия снизится.

При применении упрощенной системы налогообложения предприятие может реально снизить свою налоговую нагрузку. При этом затраты предприятия будут минимальными, упроститься система налогового учета предприятия.

Рисунок 4.- Соотношение сумм налогов при изменении режима налогообложения ООО «Оптима»

Как показало проведенное исследование, на ООО «Оптима» применяется не не экономичный режим налогообложения.

При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, предприятие заплатило бы меньше налогов на сумму 11 090 000,00, чем при применении общего режима налогообложения.

При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предприятие заплатило бы меньше налогов на сумму 13 380 000 руб., чем при применении общего режима налогообложения.

Из приведенных расчетов видно, что ООО «Оптима» выгодней применять упрощенную систему налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 15%.

Заключение

Переход российской экономики к рыночным отношениям, коренным образом изменил условия экономической и финансовой деятельности предприятий и организаций. Проблемы налогообложения заняли лидирующее место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.

Снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.

Но как показывает практика, в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Основная тяжесть налогового бремени ложиться на организации. По официальному расчету, опубликованному Минфином РФ, в России налоговая нагрузка на предприятия оптово-розничной торговли составляет в среднем по России 8,1%. Но это усредненный показатель. А реально на субъекты малого предпринимательства ложиться только 6% налоговой нагрузки, на остальные же организации приходиться 56,7%. Это очень высокий показатель налоговой нагрузки. Таким высоким уровнем налоговой нагрузки можно объяснить естественное желание налогоплательщиков уменьшить налоговые платежи. Отрицательным явлением является процесс нелегального уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования.

На основании ст. 8 Налогового кодекса РФ налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Общий режим налогообложения (для всех видов деятельности) предполагает уплату: федеральных налогов - НДС, акцизы, налог на прибыль, единый социальный налог; региональных - налог на имущество, транспортный налог; местных - земельный налог. Для каждого налога определена ставка, порядок и сроки уплаты.

К специальным налоговым режимам относятся:

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Эффективность налоговой системы во многом определяется уровнем налогового давления на хозяйствующие субъекты. Существуют определенные границы налоговых изъятий, за пределами которых невозможна активная предпринимательская деятельность. Мировой опыт подсказывает, что государство должно ограничиваться 30 % изымаемых предпринимательских доходов, в противном случае оно неизбежно столкнется с таким негативными последствиями как: сокращение объемов производства; массовое банкротство, разрастание теневого сектора экономии

В первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические аспекты налоговой нагрузки предприятия.

Налоговая нагрузка - это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.

Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем.

Вторая глава имеет прикладной характер, в ней дана оценка налоговой нагрузки на примере ООО «Оптима».

Анализ структуры налоговых платежей показал, что наибольшую долю в структуре налогов занимают страховые взносы. Их доля в 2010 г. составляет 30,52 % от всех выплат предприятия, что на 0,52 % меньше, чем в 2009 г.

Доля НДФЛ в 2010 г. составила 26,14 %, что на 3,99 % больше, чем в 2009 г. Доля налога на прибыль в 2010 г. увеличилась на 2,55 % и составила 7,33 %. НДС в 2010 г. также увеличился на 0,20 % и занимает долю 22,46 %.

Налог на имущество занимает наименьшую долю в структуре налоговых выплат и в 2010 г. составляет 0,23 %, что на 0,06 % меньше, чем в 2009 г. Таким образом, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. рост сумм страховых взносов и НДФЛ привел к увеличению данных налогов в структуре.

На основе первого этапа налогового анализа удалось выяснить, что наибольшую нагрузку предприятие несет, выплачивая страховые взносы, а также налоги на доходы физических лиц.

Полученные результаты расчетов и анализа налоговой нагрузки предприятия, структуры налоговых платежей, свидетельствуют о необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения на ООО «Оптима».

Третья глава имеет аналитический аспект, в ней проводится сравнительный анализ системы налогообложения упрощенной системы налогообложения, где по первому варианту объектом налогообложения выступают доходы предприятия и по второму варианту, где объектом налогообложения выступают доходы минус расходы и общей системой налогообложения. По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения.

2. Налоговые обязательства отличаются в зависимости от выбранной системы налогообложения.

3. Упрощенная система налогообложения снижает налоговую нагрузку на предприятия оптово-розничной торговли.

Для ООО «Оптима» наиболее оптимальной является упрощенная система налогообложения, где объектом являются «доходы минус расходы» очень выгодна, так как по приведенным данным налоговая нагрузка по сравнению с общим режимом налогообложения ниже на 3,84%, и на 12,3 % ниже, чем упрощенная система налогообложения, где объектом являются только «доходы».

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. ФЗ от ред. от 26.06.2008 №118-ФЗ).

2. Налоговый Кодекс РФ (часть первая и вторая): По состоянию на 20 февраля 2010 года. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во,2010.-569с.

3. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика, 2008. - № 3. - С.16

4. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования// Налоговое планирование. - № 3. - 2009. - С. 5.

5. Бобылева А.З. Финансовый менеджмент: проблемы и решения. - М.: Юрайт-Издат, 2011.

6. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. - 2010.- № 8. - С. 43-50.

7. Воронина Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента // Финансы и кредит. - 2009.- № 27. - С. 40-50.

8. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - СПб.: Питер, 2007. -- 634 с.

9. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. -- М.: СО «Анкил», 2010. - 312 с.

10. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование, 2007. - №1. - С.3

11. Занкин Д. Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации // Финансовое право, 2009. - № 6. - С. 35

12. Жестков С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации// Налоговый вестник. - № 6. - 2008. - С. 74.

13. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах. - М.: Проспект, 2011. - 304 с.

14. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. -- М.: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 2008. - 482 с.

15. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. -- М.: АиН, 2007. - 526 с.

16. Карягин А.Э. Методические подходы к оценке налоговой нагрузки предприятия /А.Э. Карягин // Вестник ИНЖЭКОНА. Серия: Экономика. - 2009. - № 2 (15). С-25.

17. Кулеш В.А. 47 законных способов снижения налоговых платежей. -- СПб.: Аналитик, 2010. - 64 с.

18. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. -- М.: ИНФРА-М, 2009. - 182 с.

19. Налоговая оптимизация // Налоги и финансовое право. - № 12. - 2008 г. - С.73-80.

20. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения) / под ред. Б.А. Рагозина. -- М., 2007. - 512 с.

21. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 496с.

22. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / [ВЗФЭИ]; Под ред. Поляка Г.Б. - 2-е изд.; перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 415с.

23. Налоги: Учеб. пособие/Под. ред. Д. Г. Черника - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2009. - 544с

24. Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 9. - С.10

25. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - 6-е изд.; перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2009.

26. Рувинский Д. Оптимизация с перестраховкой, или Снижение налогов строго по кодексу // Главбух. - 2008.- № 21. - С. 53-59.

27. Сизова О. Тенденции международного налогового планирования // Консультант. - 2009.- № 23. - С. 30-32.

28. Уйменов И.А. Определены пределы налоговой оптимизации// Налогообложение. - 2010. - №8. - С.7

29. Финансы организации / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Скамай Л.Г. - М.: Инфа-М, 2007. - 50 с.

30. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги. - 2008. - № 1. - С.7

31. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление - М.: Налоговый вестник. - 2009. - 259 с.

32. Шмелев Ю.Д. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы. - 2010.- № 11. - С. 34-36.

Размещено на Allbest.ru