Участники бюджетного процесса. Полномочия налоговых органов

Разработка схемы, раскрывающей стадию составления бюджетов – важнейшей стадии бюджетного процесса в Российской Федерации. Функции и полномочия налоговых органов. Анализ случаев, когда налоговые органы обязаны возвратить уплаченные в бюджет средства.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 21.03.2012
Размер файла 31,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Задачи

1.1 Задача №1

На основе анализа части третьей Бюджетного кодекса Российской Федерации разработайте схему или целый ряд схем, раскрывающих стадию составления бюджетов - важнейшей стадии бюджетного процесса в Российской Федерации. Обратите внимание на полноту отражения существенных элементов бюджетного процесса, к которым, в частности, относятся участники, сроки, стадии бюджетного процесса, виды актов, последовательность совершаемых действий.

Ответ: Участники бюджетного процесса

Участники бюджетного процесса.

Действия и полномочия участников бюджетного процесса.

Виды актов.

Законодательные исполнительные органы.

Рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последний контроль за исполнением соответствующих бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов, также осуществляют другие полномочия.

Работают в соответствии с настоящим Кодексом и иными правовыми актами бюджетного законодательства РФ.

Исполнительные органы государственной власти (исполнительно- распорядительных органов муниципальных образований).

Обеспечивают составление проекта бюджета (проекта бюджета и среднесрочного финансового плана), вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, разрабатывают и утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом, осуществляют иные полномочия, определенные настоящим Кодексом и (или) принимаемым в соответствии с иным нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Финансовые органы составляют проект соответствующего бюджета (проект бюджета и среднесрочного финансового плана), представляют его с необходимыми документами и материалами для внесения в законодательный (предварительный) орган, организует исполнение бюджета, устанавливают порядок составления бюджетной отчетности, осуществляют иные бюджетные полномочия, установленные настоящим Кодексом.

Финансовые органы или иные уполномоченные органы ежемесячно составляют и представляют отчет о кассовом исполнении бюджета в порядке, установленном Министерством финансов РФ.

Федеральное казначейство осуществляет бюджетные полномочия по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с Настоящим кодексом.

Органы исполнительной власти (органы местной администрации), является главным распорядителем и (или) получателями бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, осуществляют соответствующие бюджетные полномочия, установленными настоящим кодексом и принятыми в соответствии с ним правовыми актами.

Органы исполнительной власти (исполнительно- распорядительные органы муниципальных образований) в условиях военного и чрезвычайного положений осуществляют бюджетные полномочия по решению Президента РФ.

Настоящий Кодекс (БК РФ) принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения, а также по решению Президента РФ в порядке, установленном Правительством РФ с учетом особенностей, предусмотренных Федеральным конституционным Законом от 30.01.2002 года № 1-ФЗК «О военном положении», Федеральным конституционным Законом от 30.05.2001 года № 3- ФЗК «О чрезвычайном положении» и принятыми в соответствии с ними Федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Центральный банк РФ.

Центральный банк РФ совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики.

ЦБ РФ обслуживает счета бюджетов, осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам РФ.

Пункт ФЗ от 26.04.2007 года, № 63-ФЗ,

пункт в ред. ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ;

пункт в ред. ФЗ от 26.04.2007 года № 63- ФЗ;

Кредитные организации

Кредитные организации выполняет функции ЦБ РФ, в случае отсутствия учреждений ЦБ РФ на соответствии территории или невозможности выполнения ими этих функций.

Субъекты РФ, муниципальные образования вправе открывать счета в кредитных организациях, обслуживающих расчеты по сделкам, совершаемым с государствами ценными бумагами субъектов РФ и муниципальными ценными бумагами, осуществляющих расчеты (в случае отсутствия учреждений ЦБ РФ на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций).

Пункт в ред. ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ;

Пункт в ред. ФЗ от 23.04.07 года № 63- ФЗ;

Пункт введен ФЗ от 05.08.2000 года № 116- ФЗ;

в ред. ФЗ от 26.04. 2007 года № 63-ФЗ.

Органы государственного и муниципального финансового контроля.

Осуществляет контроль за исполнением соответствующих бюджетов и готовят заключение на годовой отчет об исполнении соответствующих бюджетов, проводят экспертизы проектов указанных бюджетов, долгосрочных целевых программ и правовых актов бюджетного законодательства РФ.

Органы государственного, муниципального финансового контроля, созданные федеральным органом исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, местной администрацией, осуществляют предварительный текущий и последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ.

Счетная палата РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора вправе проводить проверки бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов -- получателей междубюджетных трансфертов из Федерального бюджета.

Полномочия органов государственного (муниципального) финансового контроля, созданного законодательным (представительным) органом, определяется законом (муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования).

Полномочия органа государственного финансового контроля, устанавливаются соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъектов РФ, местной администрацией.

Проверка расходов Счетной палаты РФ за отчетный финансовый год осуществляется в соответствии с ФЗ от 11.01.1995 года № 4-ФЗ «О счетной палате РФ»

ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ;

ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ;

Пункт в ред. ФЗ от 26.04.2007 года № 63- ФЗ;

Пункт в ред. ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ;

Пункт ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ.

Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных расходов.

1. Обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств.

2. Формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств.

3. Ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований.

4. Осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснование бюджетных ассигнований.

5. Составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителем и получателем бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета.

6. Вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств.

7. Вносит предложения по формированию, и изменению сводной бюджетной росписи.

8. Определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных получателей бюджетных средств, являющихся бюджетными учреждениями.

9. Формирует и утверждает государственные (муниципальные) задания

10. Обеспечивает контроль за соблюдением настоящего Кодекса, условий, установленных при их предоставлении.

11. Организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности.

12. Формирует бюджетную отчетность главного распорядителя бюджетных средств.

12.1. Отвечает соответственно от имени Президента РФ, субъекта РФ, муниципального образования по денежным обязательством подведомственных ему получателей бюджетных средств.

13. Осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные настоящим Кодексом и принимаемым в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Ред. ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ;

подпункт в ред. ФЗ от 08.05.2010 года № 83-ФЗ;

подпункт в ред. ФЗ от 08.05.2010 года № 83-ФЗ;

подпункт в ред. ФЗ от 08.05.2010 года № 83-ФЗ;

подпункт в ред. ФЗ от 08.05.2010 года № 83-ФЗ;

пункт в ред. ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ.

Распорядитель бюджетных средств.

1. Осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета.

2. Распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета.

3. Вносит предложения главному распорядителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по формированию бюджетной росписи.

4. В случае и порядке, установленных соответствующим главным распорядителем бюджетных средств, осуществляет отдельные бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится.

Пункт в ред. ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ;

Главный администратор доходов бюджета.

Формирует перечень подведомственных ему администраторов доходов бюджета;

представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета;

представляет сведения для составления и ведения кассового плана;

формирует и представляет бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета;

осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Налоговый кодекс, нормативно-правовые акты.

Администратор доходов бюджета.

Осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов РФ;

принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы РФ и представляет уведомление в орган Федерального казначейства;

в случае и порядке, установленных главным администратором доходов бюджета формирует и представляет главному администратору доходов бюджета сведения и бюджетную отчетность, необходимые для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета;

предоставляет информацию, необходимую для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ,

осуществляют иные бюджетные полномочия, установленные настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в соответствии с порядком, установленным ФЗ от 27.07.2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»;

введен Федеральным законом от 27.06.2011 года № 162- ФЗ; вступает в силу с 29.09.2011 года.

ФЗ от 08.95.2010 года № 83-ФЗ;

ФЗ от 08.05.2010 года № 83-ФЗ;

ФЗ от 08.05.2010 года № 83-ФЗ;

ФЗ от 27.04.2007 года № 63-ФЗ;

Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета.

Формирует перечни подведомственных ему администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

осуществляет планирование (прогнозирование) поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита бюджета;

обеспечивает адресность и целевой характер использования выделенных в его распоряжение ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета;

распределяет бюджетные ассигнования по подведомственным администраторам источников финансирования дефицита бюджета и исполняет соответствующую часть бюджета;

организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности;

формирует бюджетную отчетность главного администратора источников финансирования дефицита бюджета.

Администратор источников финансирования дефицита бюджета.

Осуществляет планирование (прогнозирование) поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита бюджета;

осуществляет контроль за полнотой и своевременностью поступления в бюджет источников финансирования дефицита бюджета;

обеспечивает поступления в бюджет и выплаты из бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета;

формируют и представляют бюджетную отчетность;

в случаях и порядке, установленных соответствующим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета, осуществляет отдельные бюджетные полномочия главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, в ведении которого находится;

Осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные настоящим Кодексом (НК РФ), и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ

Получатель бюджетных средств.

Составляет и исполняет бюджетную смету;

принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные обязательства;

обеспечивает результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований;

вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи;

ведет бюджетный учет либо передает на основании соглашения это полномочие иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бугалтерии);

формирует и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств;

ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ;

исполняет иные полномочия, установленные настоящим Кодексом (НК РФ) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

В ред. ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ.

Участники бюджетного процесса федерального уровня

Участники бюджетного процесса.

Действия и полномочия участников бюджетного процесса.

Виды актов.

Министерство финансов РФ

Принимают нормативные акты в уполномоченной сфере деятельности.

Организуют составление и составляет проект федерального бюджета представляет его в Правительстве РФ принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ.

Осуществляет методологическое руководство в области составления и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ.

Разрабатывает и представляет в Правительство РФ основные направления бюджетной и налоговой политики.

Ведет реестр расходных обязательств РФ.

Разрабатывает прогноз основных параметров бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе прогноз консолидарного бюджета РФ.

Получает от федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов управления государственными внебюджетными фондами РФ и органов (должностных лиц) местных администраций муниципальных образований и материалы необходимые для составления проекта федерального бюджета, прогноза основных параметров бюджетов бюджетной системы РФ и прогноза консолидарного бюджета РФ.

Проектирует предельные объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств федерального бюджета либо субъектам бюджетного планирования.

Разрабатывает по поручению Правительства РФ программу государственных внутренних заимствований РФ условия выпуска и размещения государственных займов РФ, выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг РФ, проводит государственную регистрацию условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг.

Осуществляет по решению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями.

Разрабатывает по поручению Правительства РФ программу государственных внешних заимствований РФ, и является уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственные внутренние и внешние заимствования, разрабатывает программу государственных гарантий РФ в иностранной валюте и программу государственных гарантий РФ в валюте РФ.

Представляет РФ в договорах о предоставлении государственных гарантий РФ.

Представляет Правительство РФ на переговорах о предоставлении гарантий РФ и предоставляют (выдает) от имени РФ государственные гарантии РФ.

Ведет государственною долговую книгу РФ.

Учитывает представляемую органами, ведущими государственные долговые книги субъектов РФ, информацию о долговых обязательствах, отраженных в соответствующих государственных долговых книгах субъектов РФ и муниципальных долговых книгах муниципальных образований.

И т.д. ст. 165 БК РФ.

На основании и во исполнение наст. Кодекса (БК РФ) и иных актов бюджетного законодательства РФ, актов Президента РФ и Правительства РФ;

в ред ФЗ от 02.11.2007 года № 247-ФЗ;

в ред. ФЗ от 08.05.2010 года № 83-ФЗ;

ФЗ от 02.08.2007 года № 247-ФЗ;

ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ;

Руководитель Министерства Финансов РФ (министр финансов).

Утверждает сводную бюджетную роспись федерального бюджета.

Вносит изменения в сводную бюджетную роспись федерального бюджета.

Утверждает лимиты бюджетных обязательств для главного распорядителей средств федерального бюджета.

Вносит изменения в лимиты бюджетных обязательств.

Дает разрешение на предоставление бюджетных кредитов из федерального бюджета.

Министр финансов имеет право запретить главным распорядителям средств федерального бюджета изменять целевое назначение бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, в том числе на основании представления Счётной палаты РФ или Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, свидетельствующего о нарушении бюджетного законодательства РФ главным распорядителем средств федерального бюджета.

Министр финансов имеет право назначит в федеральные органы исполнительной власти и казенные учреждения уполномоченных по федеральному бюджету при установлении случаев нецелевого использования бюджетных средств.

К уполномоченному по федеральному бюджету переходят все полномочия главного распорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета.

Министр финансов РФ имеет право запретить получателю средств федерального бюджета осуществление отдельных расходов.

Министр финансов имеет право выносить главным распорядителем средств федерального бюджета и органам управления государственными внебюджетными фондами РФ обязательные для исполнения предписания о ненадлежащем исполнении бюджета (организации бюджетного процесса).

ФЗ от 26.04.2007 года № 63-ФЗ;

ФЗ от 08.05.2010 года № 83-ФЗ.

Федеральное казначейство.

Производит распределение доходов от налогов, сборов и иных поступлений с учетом возвратов (зачетов, уточнений) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а так же сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, между бюджетами бюджетной системы РФ по нормативам, действующем в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными муниципальными правовыми актами, и их перечисление на единые счета соответствующих бюджетов в порядке, установленном Министерством финансов РФ;

перечисляет средства, необходимые для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а так же сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующее счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, в порядке, установленном Министерством финансов РФ;

открывает в Центральном банке РФ и кредитных организациях счета по учету средств бюджетов бюджетной системы РФ, кассовое обслуживание исполнения которых в соответствии с настоящим Кодексом осуществляется Федеральным казначейством, и иные для учета средств, предусмотренных законодательством РФ, устанавливает режим этих учетов в соответствии с настоящим Кодексом;

направляет в учреждения Центрального банка РФ и кредитные организации представления о приостановлении операций в валюте РФ по счетам, открытым казенным и бюджетным учреждениям в учреждениях Центрального банка РФ и кредитных организациях в нарушение бюджетного законодательства РФ, в порядке, установленном Министерством финансов РФ;

осуществляет приостановление операций по лицевым счетам, открытым главным распорядителям, распределителям и получателем средств федерального бюджета в органах Федерального казначейства в предусмотренных бюджетным законодательством РФ случаях, в порядке, установленном Министерством финансов РФ;

осуществляет управление операциями со средствами на едином счете федерального бюджета в установленном им порядке;

устанавливает порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с настоящим Кодексом;

осуществляет в установленном им порядке открытие и ведение лицевых счетов для учета операций администраторов доходов бюджетов, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, финансовых органов субъектов РФ (муниципальных образований), а также по поручению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ (местной администрации муниципального образования) в соответствии с заключенным соглашением открывает и ведет лицевые счета для учета операций главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов); и т.д. В соответствии ст 166.1. Бюджетного кодекса РФ.

ФЗ от 08.05.2010 года № 83-ФЗ;

1.2 Задача №2

бюджет налоговый орган полномочие

АО в результате собственной ошибки при расчете налога на прибыль излишне перечислило в бюджет 3.000 рублей. При этом у АО имеется недоимка по НДС в размере 1.000 рублей. Обязаны ли налоговые органы возвратить излишне уплаченную сумму? Если да, то в каком размере? Возможен ли в данном случае зачет? Обязаны ли налоговые органы осуществить возврат, если имеет место переплата в краевой бюджет и недоимка в федеральный бюджет?

Ответ:

Согласно п. 1, 2, 3, 4, 5 ст. 78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашение недоимки по иным налогам, задолженности по пеням за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течении 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

Согласно п. 6, ст. 78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течении одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Также п. 9 ст. 79 Налогового кодекса РФ, налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога при решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течении пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации.

Таким образом, можно сделать вывод, что налоговые органы обязаны возвращать излишне уплаченную сумму. Если имеется переплата в краевой бюджет, то налоговые органы обязаны оставить данную сумму в счет предстоящих платежей, если имеется недоимка в федеральный бюджет, то АО следует возместить сумму недоимки в налоговые органы.

1.3 Задача №3

Сделать полный нормативно-юридический анализ всех действий участников правоотношений; подтвердить законность или незаконность решений должностных лиц; найти не менее 10 нарушений налогового законодательства.

Начальником юридического отдела инспекции МНС по Советскому району г. Красноярска 5 февраля 2002 года было принято решение о проведении выездной налоговой проверки на АО «Сибвосток», находящемуся в Академгородке, и двух его филиалов. Предмет проверки - правомерность исчисления и уплаты налога на прибыль за период с 1 января 1998 года по 31 декабря 2001 года включительно.

Через пять дней после принятия решения, проверяющая группа налоговых инспекторов прибыла на АО и, предъявив вышеуказанное решение и паспорта граждан РФ, потребовали допустить их на территорию предприятия для проведения налоговой проверки. Работники АО некоторое время отказывались пропустить инспекторов на территорию АО, мотивируя это тем, что три месяца назад налоговая инспекция уже проводила у них налоговою проверку по налогу на прибыль. Руководитель проверяющей группы предупредил: если такие неправомерные действия будут продолжаться, он вправе немедленно вынести решение о привлечении АО к ответственности по статье 124 НК и наложить на АО штраф в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.

В ходе проверки проводились осмотр территорий, истребование и выемка документов, о чем были составлены соответствующие протоколы. В своих замечаниях к протоколам налогоплательщик указал следующее: при осмотре складских помещений производилась видеозапись, что не предусмотрено НК и потому незаконно; выемка произведена в ночное время; в качестве понятых использовались должностные лица налоговых органов; изъяты трудовые договоры и другие материалы отдела кадров, не связанные с налогообложением.

08 мая 2002 года проверка была окончена, ее предмет и сроки - зафиксированы справкой. Через три месяца после составления справки по результатам проверки составлен акт, в котором указаны факты многочисленных налоговых правонарушений в части уплаты налога на прибыль. Налогоплательщик с актом ознакомлен не был. На следующий день после составления акта налоговой проверки, налоговая инспекция обратилась в районный суд с исковым заявлением о взыскании с АО «Сибвосток» налоговых санкций. Рассмотрев материалы дела, суд вынес решение о привлечении предприятия к ответственности по статье 123 НК.

Ответ:

Нарушения налогового законодательства:

1. Первое нарушение налогового законодательства заключается в том, что в соответствии с п. 1 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, а не начальником юридического отдела, как указано в задаче.

2. Согласно п. 2 ст. 89 НК РФ решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, следовательно, если предположить, что организация состоит на учете по месту нахождения, то решение о проведении выездной налоговой проверки АО «Сибвосток», находящемуся в Академгородке, должен выносить руководитель (заместитель руководителя) Межрайонной ИМНС находящейся в Академгородке, а не инспекция МНС по Советскому району.

3. Так как АО «Сибвосток» имеет 2 филиала, а филиал - это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства, то согласно п. 2 ст. 89 НК РФ самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения. В задаче не указано место нахождения филиалов, но наверняка они находятся не в Академгородке, так как там находится само АО «Сибвосток», следовательно, и решение о выездной проверке должны выносить руководители ИМНС тех районов, в которых они находятся.

4. В задаче сказано, что проверка проводится за период с 1 января 1988 года по 31 декабря 2001 года, что является нарушением трудового законодательства в ч. 4 ст. 89 НК РФ, где говорится о том, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Решение о проведении выездной налоговой проверки было вынесено 5 февраля 2002 года, таким образом проверяемым является период с 1 января 1999 года по 31 декабря 2001 года.

5. Согласно п. 1 ст. 91 НК РФ доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента т.е. имеет место нарушение налогового законодательства т.к группа налоговых инспекторов прибывших на АО предъявили решение о проведении выездной налоговой проверки и паспорта граждан РФ, что не соответствует законодательству.

6. Согласно п. 5 ст. 89 НК РФ налоговые органы не вправе проводить две или более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, а так как по словам работников АО три месяца назад налоговая инспекция уже проводила проверку по налогу на прибыль т.е. проверка проводилась в декабре 2001 года, получается период проверке не более чем с 1 января 1998 года по 31 декабря 2000 года, выходит, что произошло совпадение периодов - это 1999 год и 2000 год. Таким образом, налоговые инспекторы имеют право провести проверку только за 2001 год.

7. Согласно п. 3 ст. 91 НК РФ при воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись. Следовательно, руководитель проверяющей группы не вправе говорить о том, что он имеет право немедленно вынести решение о привлечении АО к ответственности и наложить штраф т.к. он лишь составляет акт, а решение выносит руководитель (заместитель руководителя) налогового органа.

8. В задаче говорится о том, что АО может быть привлечено к ответственности по ст. 124 НК РФ, но это не возможно т.к. ст. 124 НК РФ - утратил силу с 01.07.02г.

9. В задаче говорится, что был произведен осмотр, истребование и выемка документов. Согласно п. 13 ст. 89 НК РФ при необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном ст. 98 НК РФ. Кроме того, согласно п. 3 ст. 93.1 НК РФ в налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). Согласно п. 4 ст. 93.1 НК РФ в течении пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о предоставлении документов (информации). Согласно п. 1 ст. 94 НК РФ выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Таким образом, получается, что незаконно было произведено истребование документов, так как о требовании о предоставлении документов (информации) в задаче ничего не сказано и выемка также произведена незаконно так как и о постановления на ее осуществления тоже нет.

10. Протокол составляется при проведении осмотра, согласно п. 5 ст. 92 НК РФ, а при проведение истребования документов и их выемки протоколы не составляются.

11. Согласно п. 4 ст. 92 НК РФ в необходимых случаях при осмотре производится фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия т.е. замечание налогоплательщика о том, что при осмотре складских помещений незаконно производилась видеозапись не находит своего подтверждения.

12. Согласно п. 2 ст. 94 НК РФ не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время т.е. замечание налогоплательщика абсолютно справедливо.

13. Согласно п. 3 ст. 92 НК РФ Осмотр производится в присутствии понятых. При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты. Согласно п. 4 ст. 98 НК РФ не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов, таким образом, справедливо замечание об этом налогоплательщика.

14. Согласно п. 5 ст. 94 НК РФ не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки, а трудовые договоры и другие документы отдела кадров ни коем образом не относятся к тематике проверки т.е. налогу на прибыль.

15. В задаче говорится, что проверка была окончена 08 мая 2002 года т.е продлилась 3 месяца и 4 дня. В п. 6 ст. 89 НК РФ говорится о том, что выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Так как в задаче не говорится о продлении проверки и об исключительном случае, то получается, что на лицо и здесь нарушение налогового законодательства.

16. Акт налоговой проверки был составлен через три месяца после составления справки по результатам проверки, это является нарушением законодательства т.к. согласно п. 1 ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течении двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

17. В задаче не соблюдены правила (содержание, структура) составления акта налоговой проверки, которые должны соответствовать п. 3 ст. 100 НК РФ.

18. Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течении пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующем о дате его получения указанным лицом (его представителем), чего сделано не было.

19. Согласно п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течении 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговой орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. Следовательно, налоговый орган поторопился с исковым заявлением в суд т.к. у налогоплательщика есть 15 дней со дня получения акта налоговой проверки для выражения своего несогласия или предоставления подтверждающих свою правоту документов.

20. Согласно ч. 1 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством РФ, а не районным судом как указано в задаче.

1.4 Задача №4

Индивидуальный предприниматель Петров своевременно составил и представил в налоговую инспекцию декларацию о доходах за соответствующий календарный год. Однако в дальнейшем выяснилось, что П. не указал в декларации часть своих доходов, что привело к недоимке по подоходному налогу в размере 2.000 рублей.

Дайте собственную квалификацию налоговому правонарушению, учитывая, что предприниматель ранее уже привлекался к ответственности за такое же правонарушение. Изменится ли квалификация, если он уже после истечения установленного срока подачи налоговой декларации, спохватившись, самостоятельно обнаружил и внес в нее соответствующие изменения?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Согласно п. 2 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Руководствуясь п. 2 ст. 110 НК РФ, Я считаю, что Индивидуальный предприниматель Петров, совершил противоправное деяние (указание части своих доходов) умышленно. Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ то, что ранее Петров уже привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение является отягчающим обстоятельством. Поэтому в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий совершенных умышленно влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

Но если учесть тот факт, что Петров хоть уже и после истечения установленного срока подачи налоговой декларации, спохватившись, самостоятельно обнаружил и внес соответствующие изменения, то это обстоятельство я думаю можно отнести к смягчающим его вину (ч. 3 п. 1

ст. 112 НК РФ ). К тому же получается, что налоговое правонарушение является неумышленным т.к. если бы оно было умышленным, то зачем ему тогда обнаруживать самому свою ошибку и вносить изменения в декларацию. Получается, что согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий совершенных умышленно влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Список литературы

1. Статья 78 Налогового Кодекса Российской Федерации. - М.: Юрайт, 2011г.

2. Статья 79 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

3. Статья 89 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

4. Статья 91 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

5. Статья 92 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

6. Статья 93.1 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

7. Статья 94 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

8. Статья 100 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

9. Статья 105 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

10. Статья 110 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

11. Статья 112 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

12. Статья 122 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

13. Статья 123 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

14. Статья 124 НК РФ. - М. : Юрайт, 2011г.

15. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Текст с изменениями и дополнениями от 27.06.2011г. - М. : Юрайт 2011г.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Общие положения организации бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса, а также их полномочия. Компетенция органов власти. Стадии бюджетного процесса. Составление проектов бюджетов. Исполнение бюджета и контроль за исполнением бюджетов.

    курсовая работа [30,2 K], добавлен 04.12.2008

  • Участники бюджетного процесса и их полномочия. Основы формирования бюджетов Российской Федерации. Нормативные документы, определяющие состав бюджетного законодательства. Полномочия главного распорядителя средств бюджета. Получатель бюджетных средств.

    реферат [20,9 K], добавлен 20.06.2010

  • Понятие, задачи и этапы бюджетного процесса, участники, порядок их взаимодействия и полномочия. Порядок и правила составления, рассмотрения и утверждения бюджетов различных уровней, их исполнение. Особенности бюджетного процесса федерального уровня.

    курсовая работа [37,4 K], добавлен 23.11.2009

  • Понятие бюджетного процесса, его стадии и характеристика. Участники бюджетного процесса и их полномочия. Особенности бюджетного процесса муниципального образования (на примере г. Томск). Основные пути совершенствования бюджетного процесса в городе.

    курсовая работа [65,6 K], добавлен 21.04.2016

  • Налоговые органы Российской Федерации, их структура и полномочия. Единая, независимая, централизованная система налоговых органов. Территориальные налоговые органы на примере Смоленской области. Особенности государственной службы в налоговых органах.

    реферат [388,3 K], добавлен 26.04.2008

  • Понятие и задачи бюджетного процесса, его этапы и правовые проблемы. Порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджетов. Исполнение бюджетов по доходам и расходам. Перспективы развития и совершенствования бюджетного процесса в Российской Федерации.

    курсовая работа [604,5 K], добавлен 21.04.2014

  • Организация налоговых органов в Германии и Японии. Структура налоговых органов в Российской Федерации, их функции, права и обязанности, компетенция и сфера деятельности. Сравнительная характеристика и оценка налоговой системы России и Германии, Японии.

    курсовая работа [27,6 K], добавлен 20.03.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.