Управление дебиторской задолженностью на материалах ООО "Торговый дом "Ресурс Поволжье"

ООО «ТД «Ресурс Поволжье» образовано в 2002 году.

Организационно-правовая форма ООО «ТД «Ресурс-Поволжье»- общество с ограниченной ответственностью.

ООО «ТД «Ресурс Поволжье» - общество, учрежденное несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредительными документами общества являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.

Уставный капитал общества состоит из вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов, в соответствии с Законом об обществе с ограниченной ответственностью.

Действительная стоимость доли участника Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли. Каждый учредитель Общества полностью внес свой вклад в уставный капитал Общества.

Участник Общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале Общества либо ее часть одному или нескольким участникам Общества. Согласие Общества и других участников Общества не требуется. Продажа своей доли третьим лицам допускается при соблюдении преимущественного права других участников.

Доли в уставном капитале Общества переходят к наследникам граждан и правопреемникам юридических лиц, являющихся участниками Общества. В случае ликвидации юридического лица - участника Общества принадлежащая ему доля, оставшаяся после расчетов с его кредиторами, распределяется между участниками ликвидируемого юридического лица.

Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном Федеральным Законом. Общество может быть ликвидировано добровольно, в порядке, установленном Гражданским Кодексом РФ, с учетом требований Федерального Закона и Устава Общества. Общество может быть ликвидировано по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским Кодексом РФ.

ООО «ТД «Ресурс Поволжье» утверждает показатели, разрабатывает годовые, месячные планы производственно-хозяйственной деятельности в целом и по подразделениям. Все подразделения руководствуются приказами и указаниями.

ООО «ТД «Ресурс Поволжье» имеет свой штамп, фирменный знак и печать с изображением своего наименования.

ООО «ТД «Ресурс Поволжье», является самостоятельным хозяйствующим субъектом на рынке, имеющим право вести свою коммерческую деятельность от собственного лица.

По характеру деятельности ООО «ТД «Ресурс Поволжье» является коммерческой организацией, так как за выполненные работы предприятие получает деньги, которые идут на оплату текущих потребностей предприятия, выплату заработной платы, а также на дальнейшее развитие предприятия.

Предприятие имеет следующие виды деятельности:

- розничная и оптовая торговля нефтепродуктами, а также другими видами товаров;

- торгово-закупочная деятельность;

- оказание услуг населению.

ООО «ТД «Ресурс Поволжье» обязано хранить следующие документы:

- учредительные документы Общества, а также внесенные в них и зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения;

- протокол собрания учредителей Общества, а также иные решения, связанные с созданием Общества;

- документ, подтверждающий государственную регистрацию Общества;

- документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе;

- внутренние документы общества;

- иные документы, предусмотренные действующим законодательством.

ООО «ТД «Ресурс Поволжье» не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и законодательством РФ. Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. Основным видом деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля.

Предприятие заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями г. Ульяновска и других областей на поставку товаров.

ООО «ТД «Ресурс Поволжье» - общество, учрежденное несколькими лицами. Один из учредителей является действующим генеральным директором предприятия, представляющим собой единоличный исполнительный орган Общества. Численность персонала ООО «ТД «Ресурс Поволжье» составляет 15 человек. Штатную структуру ООО ТД «Ресурс-Поволжье» составляют: генеральный директор, финансовый директор, коммерческий директор, главный бухгалтер, экономист, пять менеджеров, три водителя, два оператора.

Рис. 1- Организационная структура ООО ТД «Ресурс-Поволжье»

Директор ООО «ТД «Ресурс Поволжье» без доверенности действует от имени Общества, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

Финансовая служба на предприятии - самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе управления предприятием. Недооценка деятельности финансовой службы может привести к потере финансовой устойчивости - несостоятельности.

От эффективности контрольно-аналитической работы на предприятии зависит результат финансовой деятельности. Финансовая служба осуществляет постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кредитного, кассового планов и планов по прибыли и рентабельности, а также контроль за использованием собственного и заемного капитала и целевым использованием банковских кредитов.

Финансовая служба предприятия тесно связана с деятельностью отдела бухгалтерии.

В ООО «ТД «Ресурс Поволжье» финансовая служба предприятия представлена финансовым директором и экономистом. Это высококвалифицированные специалисты, обладающие знаниями в области финансов, бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения, ценообразования, налогового законодательства и техники банковской и биржевой деятельности. В своей работе они исходят из экономической ситуации и опираются на действующее законодательство.

Управление финансовыми ресурсами осуществляется в рамках финансового менеджмента, который представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия, и связан с оптимизацией финансовых средств предприятия для получения максимального дохода.

Финансовая служба предприятия вырабатывает и реализует стратегию и тактику финансового менеджмента в целях повышения ликвидности и платежеспособности предприятия посредством получения и эффективного использования прибыли.

2.2 Оценка производственной хозяйственной деятельности предприятия

Полная характеристика объектов управления, обоснованная оценка процессов производства, достоверные показатели функционирования отдельных элементов социально-экономических систем позволяют принимать правильные и объективные управленческие решения. Достигается это проведением точного и оперативного, качественного и комплексного анализа.

Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия является неотъемлемой частью процесса управления. В таблице 1 приведены данные для анализа основных технико-экономических показателей ООО «ТД «Ресурс Поволжье» за 2005-2007 гг.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ТД «Ресурс Поволжье»

Показатели	Год	Отклонение (+,-)
	2005	2006	2007	2006 к 2005	2007 к 2006
				абсолютное	в %	абсолютное	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
Торговая мощность, тыс. тон	12000	13000	14000	1000	108,33	1000	107,69
Реализация продукции в натуральном выражении, тыс. тон	10565	10850	13585	285	102,70	2735	125,21
Коэффициент использования производственной мощности	88,04	83,46	97,04	-4,58	94,80	13,57	116,26
Товарная продукция в стоимостном выражении, тыс. руб.	70000	90000	110000	20000	128,57	20000	122,22
Себестоимость проданной продукции, товаров тыс. руб.	65785	85406	97887	19621	129,83	12481	114,61
Выручка от реализации тыс. руб.	66739	87529	101169	20790	131,15	13640	115,58
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	85	795	1442	710	935,29	647	181,38
Рентабельность продаж в %	0,13	0,91	1,43	0,78	713,14	0,52	156,93

Продолжение табл. 1

Показатели	Год	Отклонение (+,-)
	2005	2006	2007	2006 к 2005	2007 к 2006
				абсолютное	в %	абсолютное	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
Среднегодовая численность персонала, чел.	15	15	15	0	100,00	0	100,00

Исходя из данных таблицы 1, видно, что за анализируемый период торговая мощность предприятия увеличилась на 16,67%. Возросла реализация продукции в натуральном выражении на 30,20 тыс. т, что составило 28,6%. В стоимостном выражении товарная продукция увеличилась на 57,14% и составила в 2007 г. 110000 тыс. руб. Коэффициент использования производственной мощности также увеличился на 10,2% и составил в 2007 г. 97,04. Себестоимость проданной продукции увеличилась на 48,8 % и составила в 2007 г. 97887 тыс. руб. Выручка от реализации увеличилась за анализируемый период на 344,3 тыс. руб., что составило 51,59 %. Рост прибыли составил 1357 тыс. руб. Рентабельность продаж увеличилась на 1,3 пункта и составила в 2007 г. 1,43. Численность персонала предприятия осталась без изменений.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие, объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счёт роста производительности труда.

В таблице 2 приведены показатели, характеризующие производительность труда и его оплату в ООО «ТД «Ресурс Поволжье».

Таблица 2

Анализ производительности труда и заработной платы ООО «ТД «Ресурс Поволжье» за 2005-2007гг.

Показатели	2005	2006	2007	Отклонение
				2006 к 2005	2007 к 2006
				абсолютное	в %	абсолютное	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Среднегодовая численность ППП.	15	15	15	0	0	0	0
2.Закупка продукции в натуральном выражении, тыс. т.	10565	10850	13585	285	102,6976	2735	125,2074
3. Товарная продукция, тыс. руб.	70000	90000	110000	20000	128,5714	20000	122,2222
4. Реализованная продукция, тыс. руб.	66739	87529	101169	20790	131,1512	13640	115,5834
5. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	85	795	1442	710	935,2941	647	181,3836
6. Прибыль отчетного периода, тыс. руб.	41	628	1063	587	1531,707	435	169,2675
7. В расчете на одного работающего
Закупка продукции в натуральном выражении, тыс. т.	704,33	723,33	905,67	19,00	102,70	182,33	125,21
Товарная продукция, тыс. руб.	4666,67	6000,00	7333,33	1333,33	128,57	1333,33	122,22
10. Реализованная продукция, тыс. руб.	4449,27	5835,27	6744,60	1386,00	131,15	909,33	115,58
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	5,67	53,00	96,13	47,33	935,29	43,13	181,38
Прибыль отчетного периода, тыс. руб.	2,73	41,87	70,87	39,13	1531,71	29,00	169,27
13. Количество средств направленных на оплату труда, тыс. руб.	205	280	796	75	136,5854	516	284,2857
14. Ежемесячная оплата труда	17,08	23,33	66,33	6,25	136,59	43,00	284,29
15. В расчете на руб. оплаты труда, руб.
16. Товарная продукция	341,46	321,43	138,19	-20,03	94,13	-183,24	42,99
17. Реализованная продукция	325,56	312,60	127,10	-12,95	96,02	-185,51	40,66
18. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	0,41	2,84	1,81	2,42	684,77	-1,03	63,80
19. Прибыль отчетного периода, тыс. руб.	0,20	2,24	1,34	2,04	1121,43	-0,91	59,54

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что за период с 2005 г. по 2007 г. среднегодовая численность персонала осталась на прежнем уровне.

Уровень заработной платы на предприятии возрос, темп роста составил 388,4%. Произошло увеличение производительности труда: увеличилась закупка продукции в расчете на одного работающего на 28,59 %, на 57,14 % увеличилась товарная продукция в расчете на одного работника; также произошло увеличение прибыли от реализации продукции в расчете на одного работника. Количество средств, направленных на оплату труда возросло на 288,29 %.

Основные производственные фонды (ОПФ) представляют собой совокупность произведенных общественным трудом материальных ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода, неоднократно участвующих в процессе производства и утрачивающих свою стоимость по частям по мере снашивания.

Степень использования ОПФ характеризуется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдачу определяют как отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ. Фондоемкость- величина обратная фондоотдаче. Результаты анализа эффективности использования ОПФ ООО «ТД «Ресурс Поволжье» представлены в таблице 3.

Таблица 3

Анализ эффективности использования ОПФ ООО «ТД «Ресурс Поволжье»

Показатели	2005	2006	2007	Отклонение
				2006 к 2005	2007 к 2006
				абсолютное	в %	абсолютное	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Товарная продукция, тыс. руб.	70000	90000	110000	20000	128,57143	20000	122,22222
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	1067	3300	8264	2233	309,27835	4964	250,42424
3. Фондоотдача р.\р.	0,015	0,037	0,075	0,021	240,550	0,038	204,893
4. Фондоемкость	65,604	27,273	13,311	-38,332	41,571	-13,962	48,806

Из данных таблицы 3 следует, что за анализируемый период произошел рост среднегодовой стоимости ОПФ, который составил в абсолютном выражении 8264 тыс. руб., т.е. 774,5%. Фондоотдача за анализируемый период возросла на 0,02 пункта. Темп уменьшения фондоемкости составил 15,06%.

Произведем анализ имущества предприятия на основе данных бухгалтерского баланса (Приложение 1). Данные анализа имущества отразим в таблице 4.

Таблица 4

Анализ имущества ООО «ТД «Ресурс Поволжье» за 2005-2007гг.

Актив баланса	2005	2006	2007	Отклонение абсолютное	Темп роста %
1	2	3	4	5	6
1. Внеоборотные активы	0	0	13	13	-
2.Оборотные активы	5945,00	3536,00	8600,00	2655	144,66
3.Запасы, затраты, НДС и прочие активы	4525,00	1424,00	5464,00	939	120,75
4 Дебиторская задолженность	1418,00	1971,00	1091,00	-327	76,94
5.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1,00	26,00	1782,00	1781	178200,00
6 В % к оборотным активам	0,02	0,74	20,72	20,70	123185,93
7.Баланс	5945	3538	8613	2668	144,88
				0
Пассив баланса				0
1. Источники собственных средств	10	10	10	0	100,00
2. Кредитные и заемные средства	209	1892	0	-209	0,00
3.Долгосрочные кредиты и займы				0
4. Краткосрочные кредиты и займы	209	1892	0	-209	0,00
5. Кредиторская задолженность	5228	592	6865	1637	131,31
6.Баланс	5945	3538	8613	2668	144,88

Данные анализа имущества ООО «ТД «Ресурс Поволжье», показывают:

1) за отчетный период валюта баланса увеличилась с 2005 г. к 2007 г. на 2668 тыс. рублей, соответственно темп роста составил 144,88 %, что показывает положительную тенденцию развития предприятия;

2) произошло увеличение внеоборотных активов предприятия на 13 тыс. руб.;

3) также увеличились оборотные активы предприятия, темп роста которых составил 144,66%;

4) в оборотных активах произошло уменьшение статьи дебиторской задолженности, что составило в абсолютном выражении 327 тыс. руб. или уменьшение в динамике на 23,06 %. Тенденция положительная, так как произошло относительное высвобождение оборотных средств и появилась возможность вовлечения их в оборот. Тем не менее, наличие её в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

По данным баланса в ООО «ТД «Ресурс Поволжье» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов.

5) произошло увеличение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в абсолютном выражении на 1781 тыс. руб., что является положительной тенденцией, так как увеличивает долю быстрореализуемых активов предприятия;

6) анализ статей пассивов свидетельствует о значительной финансовой зависимости предприятия, так как заемные средства по состоянию на конец 2007 г., занимают в пассивах 79,7 %.

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации.

Прибыль в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счёт прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Основным источником информации при анализе финансовых результатов деятельности предприятия является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2). Произведем анализ финансовых результатов предприятия ООО ТД «Ресурс-Поволжье».

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) наряду с годовым балансом является основным документом для анализа финансового состояния фирмы. Для его оценки проведем анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов, данные которых представлены в таблице 5.

Таблица 5

Анализ финансовых результатов ООО «ТД «Ресурс Поволжье»

Тыс. руб.

Показатели	Годы	Отклонение	Темп роста %
	2005	2006	2007
				2006 к 2005	2007 к 2006
1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС)	66739	87529	101169	20790	13640	151,59
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	65785	85406	97887	19621	12481	148,80
3.Валовая прибыль	954	2123	3282	1169	1159	344,03
4 Коммерческие расходы	869	1328	1840	459	512	211,74
5. Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0,00
6 Прибыль (убыток ) от реализации	85	795	1442	710	647	1696,47
7.Доходы от участия в других организациях				0	0	0,00
8. Прочие операционные доходы	1433	13927	2170	12494	-11757	151,43
9. Прочие операционные расходы	1452	13989	2408	12537	-11581	165,84
10. Прибыль (убыток ) от финансово-хозяйственной деятельности	66	733	1204	667	471	1824,24
11. Прочие внереализационные доходы	0	0	0	0	0	0,00
12. Прочие внереализационные расходы	0	0	0	0	0	0,00
13. Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода	59	978	1163	919	185	1971,19
14. Чистая прибыль	41	628	1063	587	435	2592,68

Исходя из данных, представленных в таблице 5, можно сделать следующие выводы:

- за исследуемый период темп прироста балансовой прибыли составил 1971,19 %, влияние здесь оказали инфляционные процессы, тем не менее, выраженный прирост является положительной тенденцией;

- структура балансовой прибыли представлена прибылью от реализации товарной продукции. Это является отражением того, что предприятие занимается только основным видом деятельности - реализацией закупаемой продукции и не имеет долевого участия в других предприятиях, не имеет ценных бумаг, не является арендодателем основных фондов и т. п. В 2007 г., по сравнению с 2005 г. сумма выручки от реализации возросла на 344,03 тыс. руб., т.е. темп роста прибыли составил 151,59 %.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Также важно знать, какие факторы и как влияют на уровень рентабельности.

Рентабельность продукции исчисляется путём отношения прибыли от реализации или чистой прибыли от основной деятельности, или суммы чистого денежного потока, включающего чистую прибыль и амортизацию отчётного периода, к сумме затрат по реализованной продукции.

R=П/З, (11)

Где R- уровень рентабельности;

П - прибыль;

З - затраты по реализованной продукции.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.

Таблица 6

Анализ рентабельности основной деятельности предприятия

Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	Прибыль (+) тыс. руб.	Уровень рентабельности %	Отклонение уровня рентабельности в 2007 г. По сравнению с 2006 г.
			В том числе за счет изменений
2006	2007	2006	2007	2006	При стоимости 2006 г. и прибыли 2007 г	2007	Общее	Себестоимости	Прибыли
1	2	3	3	5	6=(3/2)*100	7	8=7-5	9=6-5	10=7-6
85406	97887	795	1442	0,01	0,81	0,01	0,01	0,80	-0,80

Уровень рентабельности основной деятельности в 2007 году увеличился на 0,01 по сравнению с 2006 годом. Это произошло за счёт изменения себестоимости продукции.

Одной из важнейших характеристик деятельности предприятия является его финансовое состояние, в том числе стабильность его деятельности в долгосрочной перспективе. Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заёмных средств. Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса.

Финансовая устойчивость предприятия характеризует степень надежности организации в перспективе - зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств, а также их структурой. Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга.

Определим тип финансовой ситуации и соответствующую ему степень финансовой устойчивости ООО «ТД «Ресурс Поволжье». Рассчитанные показатели приведены в таблице 7.

Таблица 7

Анализ показателей наличия собственных оборотных средств ООО «ТД «Ресурс Поволжье»

Показатели	Начало 2007г.	Конец 2007г.	Отклонение (+,-)
Показатель Нс	685	1735	1050
Показатель Нд	685	1735	1050
Показатель Ноб	2577	1735	-842
Излишек (+) или недостаток (-) Нс	-738	-3728	-2990
Излишек (+) или недостаток (-) Нд	-738	-3728	-2990
Излишек (+) или недостаток (-) Ноб	1154	-3728	-4882

Из таблицы 7 следует вывод, что ООО «ТД «Ресурс Поволжье» относится к четвертому типу финансовой устойчивости предприятия, так как в конце 2007 года показатели собственных оборотных средств составили:

-3728?0

-3728?0

-3728?0.

Это свидетельствует о крайне неустойчивом финансовом состоянии, связанном с недостатком средств для формирования запасов.

Относительная степень финансовой устойчивости предприятия определяется посредством системы коэффициентов, характеризующих структуру источников средств предприятия, используемых при формировании запасов, и степень его зависимости от внешних источников финансирования. В таблице 8 приведен расчет основных коэффициентов, характеризующих относительную финансовую устойчивость ООО «ТД «Ресурс Поволжье».

Таблица 8

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ТД «Ресурс Поволжье»

Показатели	Норма	Начало 2007г.	Конец 2007г.
Коэффициент финансовой автономии		0,19	0,20
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств		4,16	3,93
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств		0,24	0,26
Коэффициент маневренности		1	0,99
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования		0,48	0,32

Из таблицы 8 можно сделать следующие выводы:

На протяжении анализируемого периода значение коэффициента финансовой автономии было ниже минимальной нормативной величины, что свидетельствует об значительной зависимости предприятия от внешних инвесторов.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств также превышает нормативное значение, что свидетельствует об присутствии риска потери финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент маневренности имеет высокие значения, что положительно характеризует наличие собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования имеет значения несколько выше нормативных, что говорит об обеспеченности запасов предприятия собственными источниками формирования.

Следующей важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия являются показатели ликвидности. Под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства. Ликвидность- это способность активов предприятия трансформироваться в денежную форму без потери своей балансовой стоимости.

Произведем анализ ликвидности и платежеспособности ООО «ТД «Ресурс Поволжье». Ликвидность является одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия, которая отражает возможность предприятия своевременно отвечать по текущим обязательствам (оплачивать предъявленные).

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят оборотные средства с разной ликвидностью, среди которых имеются как легко реализуемые, так и трудно реализуемые для погашения внешней задолженности.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия различных видов обязательств предприятия (пассивов баланса) его активами, срок превращения которых в деньги соответствует срокам погашения текущих обязательств.

В данном случае проведение анализа сводится к сопоставлению активов, сгруппированных в порядке убывания ликвидности, и пассивов (обязательств), сгруппированных в порядке нарастания сроков их погашения.

Данные анализа ликвидности ООО «ТД «Ресурс Поволжье» путем сопоставления групп активов и пассивов, приведены в таблице 9.

Таблица 9

Анализ ликвидности баланса ООО «ТД «Ресурс Поволжье»

Актив	Начало 2007г.	Конец 2007г.	Пассив	Начало 2007г.	Конец 2007г.	Платежи, излишки, недостача
						Начало 2007г.	Конец 2007г.
А1	1	143	П1	959	6865	-142	-6722
А2	1418	1971	П2	1892	0	-474	1971
А3	3700	1423	П3	0	0	3700	1423
А4	0	0	П4	685	1748	-685	-1748
Баланс	5945	3538	Баланс	5945	3538

Показатели ликвидного предприятия имеют следующий вид:

.

Показатели ликвидности ООО «ТД «Ресурс Поволжье» на начало 2007 г. имеют следующий вид: А₁?П₁; А₂?П₂; А₃?П₃; А₄?П₄.

Показатели ликвидности ООО «ТД «Ресурс Поволжье» на конец 2007 г. имеют следующий вид: А₁?П₁; А₂?П₂; А₃?П₃; А₄?П₄.

Из этого следует, что баланс предприятия в краткосрочном плане характеризуется неустойчивой ликвидностью, но в перспективном плане в течение всего периода сохраняет ликвидность.

Наряду с абсолютными показателями, в практической деятельности чаще всего используются следующие показатели ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности; промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель - краткосрочные обязательства, которые исчисляются как совокупная величина краткосрочных кредитов, краткосрочных займов, кредиторской задолженности.

Основные коэффициенты, характеризующие показатели ликвидности и платежеспособности ООО «ТД «Ресурс Поволжье» представлены в таблице 10.

Таблица 10

Коэффициенты ликвидности ООО «ТД «Ресурс Поволжье»

Показатели	Норма	На начало 2007г.	На конец 2007г.
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,0004	0,02
Коэффициент промежуточной ликвидности		0,50	0,31
Коэффициент текущей ликвидности		1,80	0,52

Из таблицы 10 можно сделать выводы, что на предприятия ООО «ТД «Ресурс Поволжье» в течение 2007г. наблюдается тенденция на увеличение коэффициента абсолютной ликвидности, в то время как произошло падение коэффициентов промежуточной и текущей ликвидности. Анализ значений данных коэффициентов свидетельствует о том, что в 2007г. уровень общей, текущей и абсолютной ликвидности ООО «ТД «Ресурс Поволжье» был ниже минимальных нормативных значений, что свидетельствует о низкой ликвидности предприятия.

2.3 Взаимоотношения ООО «Торговый дом «Ресурс Поволжье» с клиентами

В условиях рыночных отношений расчеты ООО «ТД «Ресурс-Поволжье» с покупателями строятся только на договорной основе. Договор - это основополагающий документ сделки. Только в соответствии с законом и договором можно осуществить свое право. В настоящее время роль договора во взаимоотношениях между субъектами права все более возрастает. Это характерно для всех современных гражданских правоотношений и связано с коренной перестройкой экономической системы страны. Ключевое значение для такой перестройки имело признание частной собственности в нашей стране и постепенное занятие ею основополагающих высот в экономике.

Назначение договора состоит в том, что он служит самостоятельным основанием возникновения обязательств, хотя иногда договорные обязательства действуют параллельно с внедоговорными. Субъекты права свободны в выборе вида договорных связей, они могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законами или правовыми актами. То же самое можно сказать и об условиях, формируемых в договоре. Они определяются по усмотрению сторон. Единственным отступлением от этого правила может служить запрет, прямо предусмотренный в законе. Например, недопустимо, чтобы договор содержал условия, заранее ограничивающие или устраняющие ответственность при умышленном нарушении обязательств.

На практике свобода договора имеет более узкое значение. Субъекты, заключающие договор, очень часто ограничены инструкциями, постановлениями ведомств и другими правовыми и внеправовыми актами.

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать товар в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

Договор поставки является одним из видов договора купли-продажи. По нему поставщик, то есть продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования только в предпринимательской деятельности. Особенностью данного договора является то, что товар, который реализует поставщик, должен быть либо им произведен, либо закуплен в целях последующей реализации. Договор содержит следующие основные разделы: предмет соглашения, качество продукции, сроки и порядок поставки, цена и порядок расчетов, имущественная ответственность, срок действия договора, юридические адреса сторон. Подобное содержание заключенного договора позволяет до фактического исполнения сделки оговорить все необходимые условия. Кроме того, требования сторон не предусмотренные настоящим договором, согласовываются путем заключения дополнительного соглашения. Во всем остальном, что стороны не предусмотрели настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации. В Приложении 3 приведен договор поставки нефтепродуктов.

Важное значение для оптимизации расчетных взаимоотношений предприятия с покупателями имеет выбранная форма расчетов или вид сделки. В последнее время значительная часть расчетов ООО «ТД «Ресурс-Поволжье» с покупателями осуществляется с помощью безналичных расчетов. Преобладающее место среди них занимают расчеты с помощью платежных поручений, по итогам 2007г. на их долю приходится более половины расчетов предприятия, примерно одинаковые доли занимают расчеты с помощью неденежных форм сделок и оплата наличными деньгами (по 20%).

Функционирование предприятия в условиях рыночных отношений обусловило необходимость ведения контроля за соблюдением расчетной дисциплины, добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения, причитающихся кредиторам сумм. В установленные сроки ООО «ТД «Ресурс Поволжье» проводит инвентаризацию расчетов в соответствии с действующими правилами ее проведения.

При инвентаризации расчетов с покупателями организация обменивается с контрагентами выписками о суммах задолженности. При наличии разногласий каждая сторона оставляет на своем балансе те суммы, которые вытекают из ее бухгалтерских записей и признаются ею правильными. Заинтересованная сторона немедленно передает разногласия на разрешение суда или арбитража, в практике работы предприятия подобных случаев не было. Для обращения в судебные органы о принудительном взыскании с организаций и лиц числящейся за ними задолженности установлены предельные сроки исковой давности. Отсчет срока исковой давности начинается с момента возникновения права на иск. Окончание срока исковой давности лишает возможности принудительно осуществить взыскание долга (за исключением тех случаев, когда суд или арбитраж признают, что срок исковой давности пропущен по уважительной причине). Суммы невостребованной дебиторской задолженности по истечении сроков исковой давности в месячный срок подлежат отнесению на счет прочих доходов и расходов по дебету счета «Прочие доходы и расходы». Подобные операции осуществлялись в ООО «ТД «Ресурс Поволжье» ежегодно в течение всех трех лет анализируемого периода. Подобная ситуация свидетельствует о том, что в бухгалтерском учете списание производится своевременно, однако, организацию расчетов это характеризует отрицательно.

Одним из видов обеспечения обязательств выступает неустойка. Согласно ГК РФ неустойкой признается денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору, которым в данном случае выступает ООО «ТД «Ресурс Поволжье», в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

В новых условиях хозяйствования основной и универсальной санкцией за нарушение договорных обязательств становится возмещение убытков. Виновная в нарушении договорных обязательств сторона возмещает их другой стороне в сумме, не покрытой неустойкой. К убыткам относятся расходы, связанные с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, утратой или повреждением имущества, недополучением дохода, который мог быть получен, если бы обязательства были исполнены. Эта санкция должна использоваться независимо от указания на такую возможность в договоре.

С целью контроля за исполнением договорных обязательств в договор на поставку продукции предприятием должны быть включены санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, по которым законодательством не установлена имущественная ответственность. К ним относятся, например, санкции за неиспользование аккредитива, увеличенные санкции за нарушение условий договора. Стороны могут предусмотреть возмещение убытков в оговоренной сумме, которая взыскивается в случае ненадлежащего исполнения обязательств, в том числе в части требований о своевременной и правильной оплате продукции.

Применение санкций за нарушение договорных обязательств требует совершенствования, дополнительной разработки. Оно часто ограничено из-за некомпетентности руководителей организации, главных бухгалтеров на которых возложены функции контроля за осуществлением расчетов.

Недостаточная экономическая и юридическая подготовка руководителей и специалистов предприятий, боязнь испортить отношения с покупателями приводят к тому, что взыскания с покупателей сумм штрафных санкций, возникших в связи с несвоевременной оплатой за поставленную продукцию, зачастую не производятся.

Задача состоит в том, чтобы не только научить хозяйственников знать и правильно применять экономические санкции, но и следить за использованием мер экономического воздействия к неаккуратным покупателям. В укреплении платежной дисциплины большая роль принадлежит соблюдению хозяйственных договоров. Следовательно, необходимо повысить роль юристов в осуществлении расчетных взаимоотношений с покупателями, придать этой работе систематический и обязательный характер, обеспечить защиту законных интересов хозяйств. В целях экономии средств целесообразно создавать юридические службы не на каждом предприятии, а пользоваться услугами специализированных юридических служб.

Банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, бюджетом, осуществляют контроль за соблюдением установленных ими правил расчетов.

Однако все виды контроля участников рыночных отношений за выполнением договорных обязательств в силу неразвитости финансового менеджмента на предприятиях должным образом не налажены. Не отрегулирован механизм и правового контроля со стороны государства. Эти причины стали одними из главных в образовании платежного кризиса. Таким образом, можно утверждать, что пока еще не налажена целостная система контроля за сферой расчетов со стороны органов, призванных его осуществлять. Во многом это связано со становлением новых условий деятельности самих этих органов применительно к рыночной экономике, а также недостатками в формировании соответствующей законодательной базы.

В условиях ООО «ТД «Ресурс Поволжье» контроль за соблюдением установленных правил расчетов осуществляется по разным направлениям: для расчетов с покупателями выбираются наиболее эффективные, оптимальные в сложившихся условиях для обеих организаций формы расчетов. Финансовая служба следит за правильным оформлением документов и своевременностью их исполнения; периодически проводится сверка расчетов между организацией и покупателями реализуемой им продукции с целью контроля и снижения дебиторской задолженности.

В целом, работа с дебиторами в ООО «ТД «Ресурс Поволжье» организована следующим образом:

- за два дня до наступления срока оплаты представитель организации напоминает клиенту об исполнении своих обязательств по оплате;

- в день оплаты происходит получение от клиента документа, подтверждающего факт оплаты;

- в случае неисполнения обязательств по оплате по истечению трех календарных дней клиенту высылается письмо-предупреждение (Приложение 4);

- по истечении 9-ти календарных дней клиенту предъявляется перерасчет с требованием об оплате пересчитанной суммы (Приложение 5);

- по истечению 20 календарных дней производится перерасчет стоимости единицы товара (рассчитывается исходя из сроков задержки платежа) и клиенту предъявляется предупреждение о взыскании суммы через Арбитражный суд, которое отправляется по факсу и почтой с уведомлением о вручении (Приложение 6);

- по истечению 27 календарных дней осуществляется подготовка документов для подачи иска в Арбитражный суд.

Меры по соблюдению расчетно-платежной дисциплины будут наиболее действенными при условии хорошего состояния бухгалтерского учета расчетов с покупателями. Несмотря на удовлетворительное состояние учета расчетов в ООО «ТД «Ресурс Поволжье», можно предложить ряд направлений по его совершенствованию. Прежде всего, учет расчетов с покупателями следует вести на специально предназначенном для этих целей счете «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поскольку на предприятии уже были случаи получения убытков вследствие списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, необходимо создание соответствующих резервов. Для отражения подобных резервов в учете предназначен счет «Резервы по сомнительным долгам», предназначенный для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам. На суммы создаваемых резервов должны делаться записи по дебету счета «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета «Резервы по сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи должны производиться по дебету счета «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с кредитом счета «Расчеты с покупателями и заказчиками». Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, должно отражаться по дебету счета «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета «Прочие доходы и расходы».

Кроме того, существенно повысить качество бухгалтерского учета на всех участках учетных работ позволит создание и использование специального бухгалтерского регистра, открываемого ЭВМ автоматически при наличии покупателей, допустивших просрочку, для принятия своевременных мер по взысканию задолженности. Принятие подобных мер носит чисто организационный характер и не влечет необходимости привлечения дополнительных финансовых затрат.

Анализ расчетов предприятия с покупателями необходимо начинать с оценки достоверности той информации, которая должна лежать в основе информационной базы анализа. Для большинства пользователей информации о финансовом состоянии предприятия данные бухгалтерских регистров синтетического и аналитического учета являются недоступными, поскольку составляют коммерческую тайну предприятия. Единственным доступным источником является публичная бухгалтерская отчетность предприятия, представленная такими формами как: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.

Данные о дебиторской задолженности в целом и о расчетах с покупателями, в частности, содержатся в двух из перечисленных форм - в бухгалтерском балансе и в приложении к бухгалтерскому балансу. В бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности отражаются по состоянию на начало и на конец отчетного периода в разрезе краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочной (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты). Как по долгосрочной, так и по краткосрочной задолженности указывается задолженность: покупателей и заказчиков; по векселям к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авансы выданные; прочие дебиторы.

Из перечисленных видов задолженности в бухгалтерском балансе ООО «ТД «Ресурс Поволжье» в течение всех трех отчетных периодов значится краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе задолженность покупателей и заказчиков.

Таким образом, в ООО «ТД «Ресурс Поволжье» в отношении информации, отраженной в бухгалтерском балансе не нарушается принцип достоверности или надежности. В отечественной и зарубежной учетной практике сложились разные подходы к данной характеристике. Так, согласно МСФО информация надежна, если она не содержит существенных ошибок, и пользователи могут положиться на нее. Надежность информации не гарантируется ее существенностью или уместностью. А в соответствии с ПБУ 4/99, где говорится, что отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности, достоверной считается отчетность, сформированная и составленная по правилам, установленным нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерскому учету. Каким образом отмеченный недостаток может отрицательно сказаться на результатах анализа можно определить, если рассмотреть где деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную является принципиально важным. Так, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность относятся к разным группам классификации активов предприятия по степени ликвидности и по степени риска вложения средств в данный вид актива, а, следовательно, неточное отнесение задолженности к отдельным ее видам может привести к формированию ложного представления о ликвидности и платежеспособности предприятия.

В последние годы все большее признание в мировой учетной и финансово-аналитической практике получает подход к обоснованию логики аналитических процедур, ориентированной на основного пользователя собственника предприятия. В принципе, аналитические запросы собственника всегда наиболее обширны по сравнению с запросами других категорий пользователей. Поэтому вполне оправданно следующее рассуждение: поскольку публичная отчетность устраивает собственников в плане состава и содержания форм и аналитических показателей, рассчитываемых на ее основе, то она по основным параметрам будет удовлетворять и требованиям других категорий внешних пользователей. Прежде всего, опираясь на отчетность пользователь должен получить представление об имущественном и финансовом положении предприятия с позиции долгосрочной перспективы (то есть насколько устойчиво данное предприятие, является ли стратегически выгодным вкладывать в него средства или иметь с ним контрагентские отношения). Таким образом, неверное представление о финансовом состоянии предприятия на основании только одного показателя, характеризующего состояние расчетов с дебиторами, может отрицательно сказаться на решении инвестора или кредитора о вложении средств в организацию. Первичные учетные документы, а также регистры бухгалтерского учета (различные таблицы, журналы, ведомости, предусмотренные системой бухгалтерского учета для переноса в них сведений из первичных документов с целью их последующего обобщения) не входят в число общедоступных документов; более того, согласно ст.10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Поэтому перечисленные документы могут использоваться лишь во внутреннем финансовом анализе. На бухгалтерскую отчетность понятие коммерческой тайны не распространяется. Именно этим обстоятельством определяется значимость бухгалтерской отчетности для анализа, поскольку если неправильное представление о предприятии сложится по данным отчетности, то исправить его исходя из данных бухгалтерских регистров, внешний пользователь не сможет вследствие их закрытости.

Таким образом, анализ показал, что при составлении бухгалтерской отчетности в ООО «ТД «Ресурс Поволжье» не нарушаются принципы существенности, достоверности. Так, согласно МСФО информация надежна, если она не содержит существенных ошибок, и пользователи могут положиться на нее. В соответствии с ПБУ 4/99 говорится, что отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации. На предприятии же в течение анализируемого периода перечисленные выше требования всегда соблюдаются.

2.4 Управление дебиторской задолженностью в ООО «Торговый дом «Ресурс Поволжье»

Изучение дебиторской задолженности и анализ дебиторской задолженности необходим предприятию для выявления круга его заемщиков и работы с ними, принятия мер по взысканию просроченной задолженности, контроля над величиной задолженности и выявления степени ее влияния на финансовую устойчивость. Дебиторская задолженность - это финансовые обязательства внутренних и внешних контрагентов предприятия перед ним. Она образуется при расчетах за товары, работы и услуги, срок оплаты которых не наступил или уже просрочен, поэтому анализ дебиторской задолженности необходим с целью улучшения расчетов предприятия со своими покупателями.

Дефицит денежных средств, массовые неплатежи и обусловленный этим рост дебиторской задолженности также определяют значимость анализа расчетов с дебиторами. Проблема анализа дебиторской задолженности и обеспечение на этой основе эффективного управления системой взаимоотношений организации с ее контрагентами осложняются несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Вместе с тем при всей объективной сложности управления дебиторской задолженностью, на ее величину существенное влияние оказывают специфические условия деятельности организации, анализ которых позволяет воздействовать на состояние расчетов с дебиторами.

На величину дебиторской задолженности предприятия влияют:

-общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности);

-условия расчетов с покупателями и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности);

-политика взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности);

-платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние отраслей, к которым они относятся;

-качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

При удовлетворительном состоянии аналитической работы на предприятии создаются предпосылки для перехода от пассивного управления дебиторской задолженностью, сводимого в основном, к регистрации информации о составе и структуре задолженности, к политике активного управления, предполагающего целенаправленное воздействие на условия предоставления кредита покупателям.

Основной целью анализа дебиторской задолженности является разработка и обоснование политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. В этой связи в качестве главных задач анализа можно выделить:

-оценку состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;

-формирование аналитической информации позволяющей прогнозировать дебиторскую задолженность;

-разработку политики расчетов и обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

-определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности;

-контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

В общем виде изменения объема дебиторской задолженности за период могут быть охарактеризованы данными баланса.

Основными видами дебиторской задолженности являются:

-дебиторская задолженность за товары, работы и услуги, срок оплаты которых не наступил;

-дебиторская задолженность за товары, работы и услуги, не оплаченные в срок;

-дебиторская задолженность по расчетам с дочерними организациями;

-дебиторская задолженность по полученным векселям;

-дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

-дебиторская задолженность по расчетам с персоналом.

В бухгалтерском балансе, являющемся основным регистром публичной отчетности предприятия, доступной внешним пользователям, вся дебиторская задолженность организации подразделяется на долгосрочную дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

В ООО «ТД «Ресурс Поволжье» согласно данных отчетности в течение всех трех лет отчетного периода имеется только краткосрочная задолженность.

При анализе дебиторской задолженности, прежде всего, необходимо определить долю дебиторской задолженности в общей структуре оборотных средств предприятия.

Произведем анализ структуры, динамики и состава оборотных средств ООО «ТД «Ресурс Поволжье», анализ представим в таблице 11.