Решением об утверждении бюджета на очередной финансовый год устанавливается методика распределения средств республиканского фонда финансовой поддержки бюджетов муниципальных районов и городских округов, в соответствии с которой производится распределение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности с учетом прогнозируемого уровня налоговых доходов и уровня расходных обязательств конкретных муниципальных образований. За последние три года доля дотаций в общем объеме собственных доходов большинства муниципальных образований в среднем составляла не менее 65-70%, основной причиной высокой дотационности муниципальных образований является низкая собираемость местных налогов. В настоящее время Правительством Чеченской Республики совместно с органами местного самоуправления продолжается активная реализация проектов по увеличению налогового потенциала муниципальных образований, основной задачей которых является повышение полноты и качества учета сведений об объектах налогообложения и налогоплательщиках, а также об объектах муниципальной собственности и их использовании.

В целях дальнейшего совершенствования системы межбюджетных отношений, в том числе в связи с переходом к среднесрочному финансовому планированию, целесообразно:

определить приоритетные направления софинансирования расходных обязательств муниципальных образований, отражающие приоритеты бюджетной политики Чеченской Республики на среднесрочную перспективу;

осуществить переход к предоставлению межбюджетных трансфертов с учетом оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления, с установлением условий и критериев оценки эффективности их предоставления, ответственности за результаты использования и достижение поставленных целей.

Совершенствование межбюджетных отношений в процессе проведения комплексных структурных преобразований бюджетной системы на республиканском уровне должно сопровождаться аналогичными преобразованиями и на местном уровне. Для интенсификации процессов реформирования муниципальных финансов требуется обеспечить консультационную, методическую, организационную и финансовую помощь муниципальным образованиям в части реализации собственных программ по повышению эффективности бюджетных расходов.

Республиканский фонд финансовой поддержки городских округов и муниципальных районов.

Законом о Республиканском бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов утвержден Республиканский фонд финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов:

1) на 2013 год в сумме 1 822 643,3 тыс. рублей;

2) на 2014 год в сумме 1 913 775,5 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 2 009 464,3 тыс. рублей.

В расчетах республиканского фонда финансовой поддержки бюджетов муниципальных районов и городских округов на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов утверждены следующие показатели:

1) средний по муниципальным районам и городским округам уровень налоговых доходов в расчете на душу населения в 2013 году в сумме 2 862 рубля, в 2014 году в сумме 3 003 рублей, в прогнозируемом 2015 году в сумме 3 152 рубля;

2) средний уровень расходных обязательств местных бюджетов в расчете на 1 жителя в 2013 году в сумме 4 712 рублей, в 2014 году в сумме 5 196 рублей, в 2015 году в сумме 5 446 рублей.

Установлено, что дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов направляется в первую очередь на выплату заработной платы работникам бюджетной сферы и другие социально значимые выплаты.

Утверждено на 2015 год в составе доходов республиканского бюджета и в бюджетных ассигнованиях республиканского фонда финансовой поддержки городских округов и муниципальных районов субсидию из бюджета городского округа г. Грозный в сумме 119 697,6 тыс. рублей.

Средства финансовой помощи и иные безвозмездно предоставляемые из республиканского бюджета средства, предусмотренные для перечисления в бюджеты городских округов и муниципальных районов в соответствии с настоящим Законом, выделяются при условии выполнения администрациями городских округов и муниципальных районов требований бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации и нормативно-правовых актов Чеченской Республики. В случае принятия администрациями городских округов и муниципальных районов решений, нарушающих порядок зачисления доходов по уровням бюджетов, а также иным образом нарушающих положения бюджетного законодательства, министерство финансов Чеченской Республики вправе приостанавливать и (или) уменьшать финансирование за счет средств республиканского бюджета.

Республиканский фонд компенсаций

Республиканский фонд компенсаций образуется в составе республиканского бюджета в целях финансового обеспечения исполнения администрациями муниципальных районов и городских округов отдельных полномочий. Законом о Республиканском бюджете на 2013, 2014 и на плановый 2015 год утвержден Республиканский фонд компенсаций:

1) на 2013 год в сумме 9 426 273,9 тыс. рублей;

2) на 2014 год в сумме 9 897 588,1 тыс. рублей и 2015 год в сумме 10 392 468,3 тыс. рублей.

Утверждена Методика распределения средств республиканского фонда компенсаций на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов(подробнне в 1 главе).

3. Утверждены в расчетах размера субвенций из республиканского фонда компенсаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных поселений на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов размер субвенций в расчете на одного жителя в 2013 году в сумме 293,98 рубля, в 2014 году в сумме 308,68 рубля, в 2015 году в сумме 324,12 рубля, исходя из следующих показателей(таблица 11?):

1) общая численность жителей в поселениях 995 889 человек;

2) средний расчетный налоговый доход на 1 жителя поселения в 2013 году в сумме 322 рублей, в 2014 году в сумме 338 рубля, в 2015 году в сумме 355 рублей;

3) налоговые и неналоговые доходы бюджетов всех поселений в 2013 году в сумме 320 471,2 тыс. рублей, в 2014 году в сумме 336 406,4 тыс. рублей, и прогнозные в 2015 году в сумме 353 230,2 тыс. рублей.

2.2 Анализ состояния бюджета

Исходя из полученных данных, консолидированный бюджет Чеченской Республики по доходам за 2014 год, согласно утвержденной отчетности, составляет 69 млрд. 691,9 млн. рублей, в том числе по налоговым и неналоговым доходам исполнение бюджета составляет 12 млрд. 843,5 млн. рублей, по безвозмездным поступлениям 56 млрд. 848,4 млн. рублей.

Таблица 8 "Динамика увеличения доходов консолидированного бюджета ЧР за 2010 - 2014 годы"

Рис. 8. "Распределение доходов по отраслям деятельности"

В целом объем расходов консолидированного бюджета Чеченской Республики за декабрь месяц 2014 года составил в сумме 71 758 900,00 тыс.руб. и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года расходы увеличились на сумму 6064,2 млн. руб. или на 9,2%.

Доля собственных доходов в расходах консолидированного бюджета Чеченской Республики составила 12,82%.

Наибольший удельный вес в расходах анализируемого периода (декабрь месяц 2014 года) занимают следующие разделы функциональной классификации:

· Здравоохранение, физическая культура и спорт - 18 075 500,82 тыс.руб., что составляет 22,37% от общих расходов бюджета и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года расходы увеличились на сумму 9 775 738,16 тыс.руб., то есть в 2,2 раза;

· Образование - 14 556 611,82 тыс.руб., что составляет 18,02% от общих расходов бюджета и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года расходы увеличились на сумму 2 759 186,45 тыс.руб., то есть в 1,2 раза;

· Жилищно-коммунальное хозяйство - 13 827 708,51 тыс.руб., что составляет 17,12% от общих расходов бюджета и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года расходы увеличились на сумму 3 226 983,41 тыс.руб., то есть в 1,3 раза;

· Национальная экономика - 9 658 562,11 тыс.руб., что составляет 11,95% от общих расходов бюджета и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года расходы увеличились на сумму 1 281 558,95 тыс.руб., то есть в 1,1 раза;

· Общегосударственные вопросы - 6 822 095,56 тыс.руб., что составляет 8,44% от общих расходов бюджета и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года расходы увеличились на сумму 876 626,55 тыс.руб., то есть в 1,2 раза;

· Национальная безопасность и правоохранительная деятельность - 3 392 636,29 тыс.руб., что составляет 4,20% от общих расходов бюджета и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года расходы увеличились на сумму 49 030,63 тыс.руб., то есть в 1,0 раза;

· Культура, кинематография, средства массовой информации - 3 074 534,08 тыс.руб. что составляет 3,81% от общих расходов бюджета и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года расходы увеличились на сумму 235 269,30 тыс.руб., то есть в 1,1 раза;

· Охрана окружающей среды - 78 729,13 тыс.руб. что составляет 0,10% от общих расходов бюджета и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года расходы увеличились на сумму 21 274,46 тыс.руб., то есть в 1,4 раза.

· Национальная оборона - 29 282,19 тыс.руб., что составляет 0,04% от общих расходов бюджета и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года расходы увеличились на сумму 7 433,88 тыс.руб., то есть в 1,3 раза.

2.3 Контроль за исполнением консолидированного бюджета Чеченской Республики

Существование финансового контроля объективно обусловлено наличием контрольной функции, присущей финансам. Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, они объективно отражают ход распорядительного процесса. Когда Россия переходит на рыночные отношения, финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития государственного частного производства.

Финансовый контроль - регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных организаций, хозяйствующих субъектов и иных лиц по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Бюджетный контроль - это составная часть государственного финансового контроля, представляющая собой деятельность уполномоченных государственных органов по проверке законности, целесообразности и эффективности действий при образовании, распределении и использовании централизованных денежных средств государства и местных органов власти.

В 2014 году Контрольно-ревизионный департамент осуществлял контрольно-ревизионную деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, Чеченской Республики, на основании плана контрольно-ревизионной работы Министерства финансов Чеченской Республики на 2014 год, утвержденного распоряжением Правительства Чеченской Республики от 29.12.2013г. № 384-р.

В соответствии с полномочиями Контрольно-ревизионный департамент осуществляет функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации и Чеченской Республики при использовании средств республиканского бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в республиканской собственности и иные полномочия, предусмотренные Положением о Контрольно-ревизионном департаменте и Административным регламентом.

По состоянию на 01 декабря 2014 года контрольно-ревизионным департаментом Министерства финансов Чеченской Республики охвачено ревизиями (проверками) 606 учреждений и предприятий, из них по плану контрольно-ревизионной работы Министерства финансов Чеченской Республики на 2014 год, утвержденному распоряжением Правительства Чеченской Республики от 29.12.2013г. № 384-р 544 ревизий, 2 проверки по заданию Администрации Главы и Правительства Чеченской Республики, 15 проверок по обращению прокуратуры, 9 проверок по обращению следственного комитета, 6 проверок по обращению органов МВД, 1 проверка по обращению органов ФСБ, 27 проверки по обращению Совета безопасности ЧР.

Из проведенных 606 ревизий (проверок) в 546 учреждениях и предприятиях выявлены нарушения законодательства в финансово-бюджетной сфере в том числе:

- в использовании средств республиканского бюджета 217;

- в использовании средств территориальных государственных внебюджетных фондов 4;

- в использовании средств бюджета муниципального образования 268;

- в использовании средств, полученных бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности 2;

- в использовании прочих средств 55;

Количество выявленных нарушений нормативно-правовых актов РФ и ЧР по бухгалтерскому учету и отчетности 1 321, в том числе 22 нарушения Федерального закона № 94-ФЗ.

Количество устраненных в ходе ревизии нарушений нормативно-правовых актов РФ и ЧР по бухгалтерскому учету и отчетности 86.

Сумма выявленных финансовых нарушений 410 574 540 руб., в том числе:

1. Нецелевое использование средств республиканского бюджета 126 401 руб., составлен протокол об административном правонарушении и направлен в мировой суд;

2. Неэффективное использование материальных ресурсов и денежных средств 18 481 102 руб.;

3. Неправомерное расходование денежных средств и материальных ресурсов 9 424 958 руб.;

4. Недостача денежных средств 4 846 798 руб.;

5. Недостача материальных ресурсов 389 142 руб.;

6. Недопоступление налоговых платежей в бюджет 2 941 520 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет 2 096 720 руб.;

- в республиканский бюджет 767 253 руб.;

- в бюджет муниципального образования 77 547 руб.;

7. Недопоступление платежей в территориальные государственные внебюджетные фонды 4 557 136 руб.;

8. Излишки материальных ценностей и денежных средств 10 258 руб. в том числе:

9. Прочие нарушения 325 234 905 руб.;

По всем фактам выявленных нарушений материалы направлены в Управление Федеральной антимонопольной службы по Чеченской Республике.

Сумма выявленных финансовых нарушений по результатам ревизий (проверок) по обращениям органов прокуратуры и правоохранительных органов 294 719 982 руб.;

Сумма выявленных финансовых нарушений по результатам ревизий (проверок) переданных по инициативе КРД - 1 567 679 руб.;

Возмещено средств, использованных с нарушением законодательства, дополнительно поступило платежей, взыскано штрафных санкций и предотвращено потерь по результатам проведенных ревизий и проверок 981 306 руб.;

Средств республиканского бюджета 498 487 руб.;

Дополнительное поступление налоговых платежей в республиканский бюджет 172 147 руб.;

Предотвращенные потери средств территориальных государственных внебюджетных фондов 2 411 руб.

Направлено 483 представлений о ненадлежащем исполнении бюджета и применении мер по недопущению в дальнейшем нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации.

Основные (типичные) нарушения и недостатки, выявляемые в ходе контрольных мероприятий это несоблюдение бюджетного законодательства; неэффективное использование бюджетных средств, нарушения ведения бухгалтерского учета, нарушения в учете и списании материальных ценностей, неверное установление доплат, надбавок и повышающих коэффициентов к должностным окладам, нарушения порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет; несоблюдение порядка ведения бухгалтерского учета и кассовых операций.

Проведенными проверками установлено, что в целом средства республиканского бюджета и бюджетов муниципальных образований используются в соответствии с целями их выделения, выявленные проверками нарушения не носили характер злоупотреблений, а, как правило, связаны с недостаточным анализом руководителями проверяемых объектов результатов деятельности их учреждений и предприятий, несоблюдением норм финансового и бюджетного законодательства исполнителями.

Тот факт, что как такового грубого нецелевого расходования бюджетных средств не установлено, позволяет сделать вывод о положительной организации внутреннего финансового контроля, осуществляемого учреждениями.

Вместе с тем, следует отметить недостаточность контроля за деятельностью подведомственных учреждений со стороны отдельных главных распорядителей бюджетных средств, о чем свидетельствуют выявленные факты нарушения бюджетного законодательства в части денежных расчетов, неверного применения бюджетной классификации, принятия обязательств сверх доведенных лимитов.

Принимаемые по результатам проводимых контрольных мероприятий меры дают ощутимый результат, способствуют предотвращению и сокращению финансовых нарушений и прямой экономии бюджетных средств.

В 2014 году уделено особое внимание последующему контролю, который выражается в проверке устранения нарушений, выявленных при проведении предыдущих контрольных мероприятий.

Работа по обеспечению последующего контроля за использованием бюджетных средств является важным направлением в работе Министерства финансов Чеченской Республики, так как позволяет объективно оценить слабые стороны бюджетного процесса и выработать необходимые мероприятия по его совершенствованию. В этой связи данное направление будет входить в число приоритетных в работе министерства.

18 марта 2014г. Коллегия Счетной палаты Российской Федерации рассмотрела результаты проверки соблюдения законодательства, целевого и эффективного использования бюджетных средств при исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в Чеченской Республике.

По результатам контрольного мероприятия установлено, что бюджет Республики за 2013 год исполнен по доходам в сумме 74 267,7 млн. рублей, или 98,7 % бюджетных назначений, по расходам - в сумме 73 547,4 млн. рублей, или 96,3 процента.

Отмечается рост налоговых и неналоговых доходов на 587,0 млн. рублей, или 8,4 % уровня 2011 года, при снижении объема безвозмездных поступлений на 1 910,5 млн. рублей, или 2,8 процента.

Выявлены потенциальные резервы поступления доходов в бюджет Республики за счет усиления контроля деятельности государственных унитарных предприятий и оптимизации их сети. Сумма выплат на погашение государственных гарантий из республиканского бюджета по обязательствам государственных унитарных предприятий в 2011 - 2012 годах составила более 1 млрд. рублей.

Сокращение финансирования ФЦП "Социально-экономическое развитие Чеченской Республики на 2008-2012 годы" на 11,9 млрд.рублей не позволило в установленные сроки завершить строительство 33 объектов коммунального хозяйства, здравоохранения, образования, культуры, промышленности и агропромышленного комплекса. При этом следует отметить, что реализация вышеуказанной ФЦП позволила существенно преобразить облик столицы Республики-города Грозного.

Требует решения вопрос финансового обеспечения передаваемых в соответствии с указами Президента Россиской Федерации от 7 мая 2012 года полномочий субъекту Федерации: дефицит средств составляет 22 млрд. рублей, в том числе 3,4 млрд. рублей необходимы для индексации заработной платы работников бюджетной сферы, 17 млрд. рублей для строительства детских дошкольных учреждений.

Основными проблемами реализации в Чеченской Республике целей и задач социально-экономического развития Северо-Кавказского федерального округа, являются недостаточная проработка вопросов финансово-экономического обоснования мероприятий "Стратегии социально-экономического развития Северо-Кавказского федерального округа до 2025 года", а также отсутствие согласованности и финансово-экономической увязки инвестиционных программ региона с субъектами естественных монополий. Так, не решены вопросы, связанные с восстановлением железнодорожной ветки "Грозный-Назрань", со строительством Грозненского нефтеперерабатывающего завода.

По результатам контрольного мероприятия были даны предложения в части разработки механизмов контроля и оценки результативности достижения показателей, установленных республиканской целевой программой "О противодействии коррупции в Чеченской Республике на 2011 - 2013 годы".

Объем финансовых и иных нарушений, выявленных при проведении проверки, составил 7,9 млрд. рублей.

Коллегией Счетной палаты принято решение направить представления Главе Чеченской Республики и в Минфин России, а также информационные письма в Правительство Российской Федерации, ФАС и полномочному представителю Президента Российской Федерации в Северо-Кавказском федеральном округе. Отчет о результатах проверки направляется в палаты Федерального Собрания Российской Федерации.

ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА

Доходы:

Расходы:

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПРОГРАММЫ

3. Разработка рекомендаций по совершенствованию бюджетной системы и динамичному развитию региона

3.1 Разработка мероприятий по повышение налогового потенциала Чеченской Республики

Совершенствование политики по сбору налогов в региональном бюджете сопровождается рядом проблем. Одной из них является то, что функции администрирования по сбору местных налогов в настоящее время закреплены законодательством за Управлением Федеральной налоговой службой Российской Федерации по Чеченской Республике (далее - УФНС России по ЧР) и ее территориальными подразделениями, которые обеспечивают сбор и полноту уплаты федеральных налогов и менее заинтересованы в выполнении установленных заданий по сбору местных налогов, нежели сами муниципалитеты. У органов местного самоуправления также возникают проблемы с получением у налоговых органов информации о начисленных и уплаченных на территории соответствующих муниципальных образований налогах, сборах и иных обязательных платежах и о суммах задолженностей по ним, в том числе по конкретным налогоплательщикам.

Основная проблема по земельному налогу - это регистрация земельных участков и их правообладателей. Необходимо отметить, что в результате низкой кадастровой оценки земельных участков в республике суммы исчисленного земельного налога в 2011 году мизерные. Повышение кадастровой оценки земельных участков с 2012 года должно было активизировать участие органов местного самоуправления в работе по актуализации сведений и администрировании земельного налога. Однако поступления по земельному налогу в 2011 году составили 20,8 млн. рублей, в 2012 году - 20,0 млн. рублей. Исполнение бюджетных назначений по поступлению земельного налога в местные бюджеты муниципальных образований Чеченской Республики за 2012 год, установленных в общей сумме 115,1 млн. рублей, составило 18,5 процента.

Причина отрицательной динамики по земельному налогу за отчетный период заключается в том, что в силу изменений сроков уплаты, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 года № 229-ФЗ, в отчетном году земельный налог физическим лицам - плательщикам налога не исчислялся и налоговые уведомления не направлялись.

Неисполнение параметров местных бюджетов муниципальных образований обусловлено тем, что в местных бюджетах на 2011 год предусмотрены доходы по земельному налогу с учетом увеличения кадастровой стоимости земельных участков.

За 2012 год органами Росреестра представлено в налоговые органы сведений о 236 933 земельных участках, состоящих на кадастровом учете (за исключением земель, находящихся в государственной собственности) и 42 113 сведений о правах на земельные участки, содержащихся в Едином государственном реестре прав (за исключением сведений о регистрации прекращения права).

На 01.01.2013 года налоговыми органами идентифицированы в качестве объектов налогообложения и могут быть использованы для исчисления налога сведения о 138 098 земельных участках (58,3%). Сведения по 98 835 земельным участкам из всех представленных в налоговые органы, не содержат информации, необходимой для исчисления налога.

Анализ сведений о земельных участках, состоящих на кадастровом учете, переданных в налоговые органы показал, что в результате обработки сведений на региональном уровне из 237 тысяч обработанных сведений не прошли контроль почти 25 тысяч или более 10%. Основные причины связаны с отсутствием в сведениях обязательных реквизитов характеристик земельных участков, а также нарушением требований к формату составления электронного файла сведений.

В основном в указанных сведениях отражены недопустимые значения в указании площади земельных участков, их кадастровой стоимости, отсутствуют данные о размере доли в праве, категории земель, дате начала владения земельным участком, а также информация о правообладателях.

Кроме того, в составе указанных сведений имеется значительное количество земельных участков, переданных в аренду органами местного самоуправления, которые не являются объектом налогообложения.

В этой связи, для значительного роста поступлений земельного налога большую значимость приобретает вопрос актуализации сведений о земельных участках, содержащихся в базах данных органов Росреестра и органов местного самоуправления.

Дополнительным резервом пополнения доходной части бюджета республики является увеличение объемов продукции производимой субъектами малого и среднего бизнеса.

Рассчитать налоговые поступления от малого бизнеса по уровням бюджета достаточно трудно по следующей причине: в статистике поступлений отдельно не выделяются субъекты малого предпринимательства, имеющиеся источники используют классификации по отдельным видам налоговых и других доходов бюджетов.

Достоверное определение поступлений и доли налогов от малого бизнеса в общих поступлениях возможно только в отношении отдельных налогов, которые поступают преимущественно от субъектов малого предпринимательства:

- Налог на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- Налоги на совокупный доход.

В 2011 году предпринимателями было уплачено в бюджет республики указанных налогов в сумме 101,5 млн. рублей, в том числе:

- На доходы физических лиц, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями - 10,97 млн. рублей;

- На совокупный доход - 90,5 млн. рублей.

В 2012 году предпринимателями уплачено в бюджет республики налогов в сумме 125,8 млн. рублей, в том числе:

- На доходы физических лиц, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями - 23,9 млн. рублей;

- На совокупный доход - 101,9 млн. рублей, в том числе:

- от индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность по системе уплаты единого налога на вмененный доход, в консолидированный бюджет республики поступило 47,1 млн. рублей, что на 0,8 млн. руб. или на 1,6% меньше по сравнению с аналогичным показателем 2011 года (47,9 млн. рублей).

Исполнение бюджетных назначений по поступлению единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в сумме 47,2 млн. рублей за отчетный период составило 99,9 процента.

Снижение поступлений в отчетном периоде обусловлено снижением числа предпринимателей, осуществляющих деятельность по системе уплаты единого налога на вмененный доход, а также изменением в некоторых районах республики коэффициента К2, влияющего на начисляемую сумму ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет.

В общем объеме налоговых доходов консолидированного бюджета Чеченской Республики в 2011 году доля вышеуказанных налогов, уплачиваемых субъектами малого предпринимательства составила всего 1,2%, в 2012 году указанный показатель не изменился, хотя количество субъектов малого и среднего предпринимательства увеличилось на 23 956 единиц и составило в 2012 году - 55 000 единиц, а доля произведенной продукции в общем объеме ВРП выросла с 13,0 до 15,0%, таким образом, проблема увеличения вклада малого бизнеса в экономику республики сохраняется и является актуальной.

В дальнейшем рост числа малых и средних предприятий, увеличение объемов выпуска производимой ими продукции, продаж и оказание услуг будет во многом зависеть от устранения административных ограничений для развития малого бизнеса и направление финансовых средств, поступающих на поддержку малых предприятий из федерального и региональных бюджетов на:

- Создание системы гарантий (поручительств), что позволит коммерческим банкам активно включаться в процесс кредитования малых предприятий;

- Оказание поддержки малым предприятиям в решении имущественных проблем, связанных с арендой недвижимости, в частности, установить обязательное резервирование земельных участков с сетевыми коммуникациями для субъектов малого предпринимательства. Запретить одностороннее расторжение договоров аренды земельных участков с субъектами малого бизнеса по инициативе административных органов, без предоставления им нового аналогичного земельного участка. Необходимо ввести в практику механизм заключения договоров аренды нежилых помещений с субъектами малого предпринимательства на срок не менее 10 - 15 лет.

Не решена проблема предоставления предприятиям малого бизнеса государственных и муниципальных заказов. Система государственных заказов является важным инструментом государственного содействия малым предприятиям. Данная форма взаимоотношений позволяет обеспечить малому бизнесу гарантированный рынок сбыта, ускорить процесс накопления капитала, расширить производственные мощности, укрепить конкурентоспособность, модернизировать оборудование и т.д.

Вместе с тем, законодательно установленный норматив предоставления малым предприятиям 15% общего стоимостного объема заказов повсеместно не выполняется. Субъекты малого бизнеса практически не допускаются к государственному заказу. Действующие законодательные и нормативные акты, регламентирующие этот процесс, нуждаются в кардинальном пересмотре.

При грамотной организации региональные государственные заказы могут использоваться в качестве эффективной формы регулирования социально-экономического развития. Субъекты Федерации создают условия для производства значимой продукции и ее реализации. Региональные заказы осуществляются в виде закупки конкретных видов продукции у хозяйствующих субъектов, финансирования работ по созданию и реализации определенных товаров, работ и услуг.

Как показывает отечественная практика, при грамотной организации использование механизмов регионального заказа позволяет сократить соответствующие расходы в среднем на 15 - 30 %. В отдельных случаях экономия может достигать 40 %.

Лучшим способом обеспечения конкуренции считается формирование и размещение регионального заказа путем проведения конкурсов, когда за право получения подряда на ту или иную работу борется несколько компаний.

Содержание заказа, сроки его исполнения и способ размещения определяются заказчиком в пределах средств, выделяемых на эти цели из регионального бюджета, и исходя из потребностей субъекта Федерации в товарах, работах и услугах. Порядок формирования регионального заказа определяется правовыми актами о бюджетном регулировании в субъекте Федерации, а также на основе положения о региональном заказе. В законе о региональном заказе устанавливаются основания и порядок формирования заказа, порядок формирования конкурсной комиссии, способы, порядок и условия размещения заказа, источники и порядок оплаты, порядок осуществления контроля за формированием, размещением и исполнением, порядок и сроки опубликования сведений о заказе, порядок и сроки проведения торгов.

Выделяются следующие формы размещения регионального заказа:

-- проведение торгов в форме открытого конкурса;

-- проведение торгов в форме закрытого конкурса;

-- запрос котировок цен товаров, работ и услуг;

-- закупки товаров, работ и услуг у единственного исполнителя;

-- закупки товаров, работ и услуг в условиях чрезвычайных ситуаций.

В Законе о региональном заказе целесообразно устанавливать предельный размер суммы закупки товаров, работ и услуг для нужд субъекта Федерации, при превышении которой в обязательном порядке проводятся торги в форме открытого конкурса. Возможно проведение двухэтапных торгов, если заказчик не может составить спецификации товаров, работ и услуг в целях наиболее полного удовлетворения потребности в закупке товаров, работ и услуг для нужд субъекта Федерации, поэтому ему необходимо привлечь заявки на товары, работы и услуги и провести переговоры с претендентами. Или в том случае, если заказчик намерен заключить договор в целях проведения научных исследований, экспериментов или разработок, приобретения произведений искусства. Также схема применяется, если претенденты не представили конкурсные заявки или все указанные заявки отклонены заказчиком, и проведение новых торгов, по мнению заказчика, не приведет к заключению договора.

На первом этапе двухэтапных торгов все претенденты представляют первоначальные конкурсные заявки, содержащие предложения о поставках товаров, выполнении работ и оказании услуг без указания их цены. На втором этапе двухэтапных торгов заказчик предлагает претендентам, принявшим участие в торгах на первом этапе, представить окончательные конкурсные заявки с указанием цены товаров, работ и услуг. При оценке окончательных конкурсных заявок применяется общий порядок проведения торгов.

Предпочтительно, чтобы на каждый вид работ, передаваемых на подряд, претендовало много конкурентов. Один из способов привлечь на торги больше участников, если работы выполняются на значительной территории, состоит в том, чтобы разбить район работ на меньшие участки или разбить заказ на меньшие партии. Если характер работ или товаров не допускает разделения, можно разделить проводимые работы на более узкие функциональные составляющие. Необходимо как можно шире оповещать компании о предстоящих торгах, предоставлять им больше информации и времени для принятия участия в конкурсе. Там, где это целесообразно, желательно придерживаться политики заключения большого числа небольших контрактов, чтобы не допускать зависимости от одного подрядчика и давать возможность большему числу конкурсантов получить подряд. Можно сократить контракты во времени, чтобы они заключались ежегодно, поддерживая постоянный интерес у потенциальных участников торгов. Целесообразно установить, что одновременно с любым из претендентов может заключаться достаточно много контрактов.

Это позволит привлечь большее количество предприятий малого и среднего бизнеса, что создаст благоприятные условия для их развития и привлечения дополнительных источников капитала и производственных работ, что в свою очередь стимулирует их прибыльность, а следовательно и налогооблагаемую базу для пополнения бюджета субъекта.

Одним из ключевых условий улучшения ситуации по наполняемости консолидированного бюджета Чеченской Республики является проведение Правительством Чеченской Республики активной инвестиционной политики, направленной на привлечение инвестиций в наиболее значимые объекты экономики и социальной сферы Чеченской Республики. При условии исполнения государственных гарантий Российской Федерации в полном объеме (в рамках реализации Программы предоставления государственных гарантий Российской Федерации на 15,0 млрд. рублей по кредитам, привлекаемым на реализацию инвестиционных проектов на территории Чеченской Республики) среднегодовые налоговые поступления в доходную часть бюджета Чеченской Республики в период реализации проектов составит до 300,0 млн. рублей, а в период эксплуатации свыше 400,0 млн. рублей, поступления от реализации инвестиционных проектов, предложенных Чеченской Республикой и обеспеченные государственными гарантиями Российской Федерации, предусмотренными для субъектов СКФО составят в период реализации проектов до 300,0 млн. рублей в год, а в период эксплуатации свыше 700,0 млн. рублей в год.

В настоящее время Правительством Чеченской Республики ведется активная работа по оказанию мер государственной поддержки предприятиям, восстановленным в рамках федеральных целевых программ, которые из-за недостатка собственных оборотных средств функционируют не на полную мощность и не могут оказать какое-либо существенное влияние на пополнение доходной части бюджета республики.

В этой связи, сформирован перечень из 31 предприятия, претендующих на оказание финансовой помощи из федерального бюджета. Объем финансовых средств необходимый для оказания государственной поддержки указанным предприятиям составляет 1 354,9 млн. рублей.

Государственная поддержка в форме дополнительных взносов в уставные фонды предприятий, восстановленных в рамках ФЦП "Социально-экономическое развитие Чеченской Республики на 2008 - 2012 годы" позволит расширить экономическую базу промышленных предприятий региона и обеспечит рост налоговых поступлений в бюджет республики до 200,0 млн. рублей в год.

Анализ ситуации по обеспечению доходов бюджета Чеченской Республики, опыт экономически развитых регионов России (Краснодарский край, Астраханская область, Ставропольский край), имеющих высокие финансовые и бюджетные показатели, дают основание считать, что для решения данного вопроса необходимо максимально использовать административные рычаги воздействия на хозяйствующие субъекты всех форм собственности со стороны Правительства Чеченской Республики, органов исполнительной власти и администраций местного самоуправления.

Реализация административного ресурса наиболее предпочтительна в форме республиканской целевой программы "Увеличение налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Чеченской Республики на 2012-2016 годы".

В рамках этой Программы необходимо решить следующие задачи:

установить показатели деятельности субъектов налогообложения, основные факторы, прямо или косвенно влияющие на формирование налогооблагаемой базы, ресурсный потенциал;

разработать инструменты управления налоговым потенциалом (мониторинг состояния, управленческий учет и контроль факторов, ресурсов хозяйственных процессов и их результатов), аналитические инструменты, инструменты оперативного реагирования;

закрепить нормативными правовыми актами Правительства Чеченской Республики за органами исполнительной власти Чеченской Республики, органами местного самоуправления, территориальными органами федеральных органов исполнительной власти получение и обработку упреждающей информации по конкретным показателям, о состоянии курируемой сферы (отрасли), тенденциях развития с учетом установленных полномочий.

Таким образом, реализация административного ресурса через целевую программу позволит оценить характер и динамику основных показателей налогового потенциала, сформулировать основные функции, элементы и инструменты механизма управления, обеспечивающего контроль основных показателей финансово-хозяйственной деятельности субъектов налогообложения, получить комплексную оценку налогового потенциала.

Основной целью Программы "Увеличение налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Чеченской Республики на 2012-2016 годы" является обеспечение реального наполнения доходной части консолидированного бюджета республики для удовлетворения потребностей населения в предоставлении качественных государственных услуг.

Стратегическими целями, раскрывающими основную цель Программы, являются:

1. Оценка налоговой базы и возможных дополнительных объемов поступлений по налогам, зачисляемым в консолидированный бюджет республики.

2. Повышение уровня собираемости налогов в целом по консолидированному бюджету.

Поставленные цели достигаются за счет выполнения мероприятий, предусмотренных Программой.

Все направления, составляющие Программу "Увеличение налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Чеченской Республики на 2012-2016 годы", представляются по следующей схеме:

анализ исходного состояния;

краткое описание исходного состояния и существующие проблемы по каждому направлению;

план реформирования, последовательность проведения конкретных мероприятий, предусмотренных Программой, и этапы их реализации.

Реализация основных мероприятий Программы рассчитана на 2012-2016 годы.

Целевые финансовые средства на реализацию Программы "Увеличение налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Чеченской Республики на 2012-2016 годы" не требуются. Все мероприятия проводятся в пределах средств консолидированного бюджета Чеченской Республики.

Для обеспечения полного и своевременного достижения целей и задач Программы "Увеличение налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Чеченской Республики на 2012-2016 годы" разработана система управления Программой. Она основана на координации, стимулировании и контроле за осуществлением всех мероприятий, предусмотренных Программой.