Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические аспекты формирования и роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

1.1 Сущность и структура бюджета субъекта Российской Федерации

1.2 Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации: понятие, виды и особенности формирования

1.3 Пути роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

2. Анализ формирования и направления роста доходов бюджета субъекта Российской Федерации (на примере Тюменской области

2.1 Анализ динамики и структуры регионального бюджета

2.2 Особенности формирования доходов бюджета Тюменской области

2.3 Основные направления роста доходов бюджета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ



Введение

Актуальность темы исследования. Региональные бюджеты являются одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов общественного производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из таких бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом программы повышения народного благосостояния. Экономическая сущность региональных бюджетов проявляется в их назначении. Эти бюджеты выполняют следующие функции: формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности региональных органов власти; распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти. Важное значение имеют региональные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Именно поэтому важно изучить как происходит формирование и исполнение региональных бюджетов. Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть процесс формирования и исполнения бюджета Вологодской области.

1. Рассмотреть роль региональных бюджетов в современной финансовой системе РФ;

2. Проанализировать структуру местных бюджетов;

3. Проанализировать региональный бюджет;

4. Проанализировать проблемы формирования региональных бюджетов.

Объектом исследования является бюджет Тюменской области. Предметом исследования выступает процесс формирования регионального бюджета.



1. Теоретические аспекты формирования и роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

1.1 Сущность и структура бюджета субъекта Российской Федерации

Суть муниципального (местного) бюджета и особенности его формирования хорошо изложена в Конституции РФ. Первоисточником является статья 132 (часть 1). Здесь указано, что у местных органов власти должен быть свой бюджет, который они же формируют, утверждают и реализуют. Одновременно с этим местные бюджеты городов и поселений являются составляющей частью одного консолидированного бюджета, сформированного для определенного региона. [15 с. 93].

Рис.1. Бюджетная система РФ

бюджет региональный доход тюменский

В бюджетах небольших поселений могут быть учтены доходы и расходы каких-то отдельных сел или населенных пунктов, не относящихся к поселениям. План и правила создания, утверждения и выполнения оформленных смет должен определяться местными органами власти конкретных поселений.

Задача местных органов власти - сделать местный бюджет максимально прозрачным и сбалансированным. Одновременно с этим муниципальные средства должны формироваться и расходоваться с учетом федеральных законов касательно состава и объема местного долга, размера дефицита средств на местах, реализации бюджетного процесса, выполнения собственных обязательств (долговых и бюджетных) и так далее.

Муниципальные органы власти обязуются самостоятельно формировать бюджет, организовывать процедуру его утверждения, исполнять и контролировать целесообразность его расходования. При необходимости небольшое поселение может передавать указанные выше полномочия органам власти, осуществляющим управления местным районом (муниципальной администрацией).

Важная задача местных органов власти - периодическое предоставление отчетов по выполнению планов муниципальных бюджетов. В роли проверяющих органов в этом случае выступают региональные или федеральные государственные структуры. При этом контролируется не только корректность получения и расходования бюджетных финансов, но и соответствие отчетов нормам правовых актов РФ.

В структуре местного бюджета выделяется статья доходов, которая направляется на реализацию полномочий местной государственной власти и решение проблем на местном уровне. Здесь же рассматривается вопрос выделения субвенций, необходимых для осуществления местными структурами своих функций с учетом ФЗ РФ.

Муниципальные органы власти обязуются официально публиковать следующую информацию - решение по утверждению муниципального бюджета, его проект, отчет исполнения всех статей бюджетного плана, информацию о ходе реализации пунктов местного бюджета. Кроме этого, должна раскрываться информация в отношении численности сотрудников, расходов на содержание аппарата и так далее.

Жители поселения должны иметь возможность изучить отчет местных властей, если он не был опубликован. В этом случае возможно размещение необходимых данных на информационных стендах, на официальных страничках в сети и так далее.

Рис. 2. Структура бюджета субъекта РФ

Основным документом, регулирующим работу местных руководящих структур, а также участников процесса по утверждению, рассмотрению и контролю реализации местного бюджета, является положение о бюджетном устройстве. Такой документ сформирован с учетом законодательных норм субъекта РФ и ФЗ.

К структурам, имеющим право разрабатывать, пересматривать, утверждать и выполнять местный бюджет, можно отнести администрацию местной власти, главу района, представительский орган и ряд других специалистов (должностных лиц), на которые возложены такие обязательства.

1.2 Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации: понятие, виды и особенности формирования

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся: [7 с. 48].

· собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки, которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законам о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»;

· отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, предназначенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии законодательством, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными (правительственными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет.

Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Полномочия органов государственной власти по формированию доходов бюджетов определены БК РФ.

Законодательные (исполнительные) органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления нало-говых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающих в бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.

1.3 Пути роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

На сегодняшний день главным источником привлечения доходов в бюджет муниципалитетов остаются поступления от местных налогов и сборов. Для повышения самостоятельности и расширения возможностей развития муниципальным образованиям необходим поиск внутренних ресурсов, сосредоточенных в области налоговых и неналоговых доходов бюджета [11, c. 23-44].

Расширения доходной базы за счет налоговых поступлений необходимо реализовать за счет следующих комплексных мер:

1. Учет незарегистрированных объектов недвижимости.

Такими объектами являются незаконно используемые земельные участки, строения, здания, сооружения, жилые и нежилые помещений, а также осуществление реконструкции, перепланировки в объектах недвижимости такого рода. На территориях многих муниципальных образований России жилые дома, дачные участки, автомобильные парковки не поставлены на кадастровый учет и не имеют официальных документов о правах собственности, следовательно, данные объекты не подлежат налогообложению. Данную проблему можно решить путем проведение инвентаризации и организации удобной постановки на муниципальный учет земельных и имущественных объектов, а также необходимо создать группы, занимающиеся выявлением незарегистрированной недвижимости.

2. Пересчет налоговой базы по налогу на имущество с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости, которая будет рассчитываться на основе рыночной стоимости, установленной государственной кадастровой оценкой [5, c. 22-31].

Введение такой меру будет эффективным, так как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения имеет существенное отличие от рыночной, потому что возникают проблемы с доступностью необходимой информации о рынке недвижимости и отсутствием данных о местоположении объектов недвижимости. Инвентаризационная стоимость домов 60-90х годов, расположенных в центре городов, намного ниже, чем стоимость новых домов, построенных на окраинах. Однако рыночная стоимость старой недвижимости в центре значительно выше, поэтому налоговую базу выгоднее определять исходя из месторасположения объектов.

3. Снижение налога на доходы от сдачи имущества в аренду.

В России давно существует закон, обязывающий граждан РФ платить налог с доходов, единственное, необходимо сделать так, чтобы он исполнялся, а это лишь вопрос организации контроля. Люди, не заключающие при этом не договора о найме при сдаче жилья в аренду, сильно рискуют, потому что арендатор может не заплатить за проживание или нанести имущественный ущерб, использовать жилое помещение в нелегальных целях. В данной ситуации можно снизить ставку налога за сдачу квартиры с 13% до 3-5%, что приведет к увеличению оформления необходимых документов.

Источником формирования и укрепления финансовой самостоятельности являются меры по увеличение доходной базы местных бюджетов за счет неналоговых поступлений. Основная доля таких доходов состоит из доходов от использования имущества муниципалитетов (около 50%), от оказания платных услуг (10-15%), от продажи материальных и нематериальных активов (около 20%).

Можно предложить несколько мер по увеличению доходов муниципальных образований за счет неналоговых поступлений:

1. Предоставление в аренду неиспользуемых земельных участков юридическим и физическим лицам.

Россия имеет большое количество пахотных земель, территории которых не задействованы в сельском хозяйстве. Сдача в аренду данных территорий позволит муниципальному образованию простимулировать развитие аграрных компаний региона, которым необходимо расширять свои земельные банки.

2. Сдача во временное владение и пользование имущества муниципальных образований.

Данная мера позволит увеличить эффективность использования имущества муниципалитетов. Однако, существуют проблема в организации данного процесса. Органы местного самоуправления не проявляют заинтересованность в предоставлении имеющегося у них имущества в аренду, так как денежные поступления от временного пользования будут направляться в доходы муниципального образования, а не в доходы учреждений.

В целях повышения неналоговых доходов муниципалитетами могут осуществляться следующие мероприятия: оптимизация процентных ставок за пользование бюджетными средствами, утверждение программы приватизации муниципального имущества, начисление процентов по продленным и ранее предоставленным отсрочкам и рассрочками платежей в муниципальный бюджет, а также пересмотр ставок арендной платы в соответствии с рыночной ситуацией [13, с.92 ].

Подводя итоги, следует сказать, что рассмотренные меры являются не единственным путем повышения доходной базы муниципальных образований. Сегодня можно найти много других способов увеличения доходной базы муниципалитетов.

На пути поиска новых методов присутствуют различные препятствия, связанные с незаинтересованностью и отсутствием желания органов местного самоуправления реализовывать мероприятия по привлечению доходов на территориях образований. Их пассивные действия обусловлены нежеланием уменьшать дотации, поступающие из бюджетов субъектов РФ.



2. Анализ формирования и направления роста доходов бюджета субъекта Российской Федерации (на примере Тюменской области

2.1 Анализ динамики и структуры регионального бюджета

В 2013-2015 годах и прошедшем периоде 2016 года основные характеристики областного бюджета на 2016 год устанавливались восемь раз - последовательно областными законами: от 1 ноября 2013 года № 87 «Об областном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», от 30 сентября 2014 года № 65 «О внесении изменений в Закон Тюменской области «Об областном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», от 2 декабря 2014 года № 115 «Об областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов», от 6 июля 2015 года № 72, от 29 сентября 2015 года № 90 «О внесении изменений в Закон Тюменской области «Об областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов», от 8 декабря 2015 года № 142 «Об областном бюджете на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов», от 7 июня 2016 года № 36, от 16 сентября 2016 года № 59 «О внесении изменений в Закон Тюменской области «Об областном бюджете на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов».

В соответствии с представленными в Законе Тюменской области от 16 сентября 2016 года № 59 «О внесении изменений в Закон Тюменской области «Об областном бюджете на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» (далее - Закон № 59) уточненными основными параметрами областного бюджета на 2016 год доходы областного утверждены в сумме 116 511,4 млн рублей, расходы - в сумме 136 132,3 млн рублей, дефицит областного бюджета - в сумме 19 620,9 млн рублей.

С учетом изменений, предусмотренных Законом № 59, расходы областного бюджета на 2016 год увеличены по сравнению с утвержденными частью 1 статьи 1 Закона № 142 параметрами на 15 418,5 млн рублей (или на 12,8 %).

Уточненным планом на год (согласно приложению к годовому отчету об исполнении областного бюджета «Анализ исполнения областного бюджета за 2016 год») расходы областного бюджета на 2016 год увеличены по сравнению с суммой бюджетных назначений, утвержденной Законом № 59, еще на 1 238,931 млн рублей и на 16 657,344 млн рублей по сравнению с суммой бюджетных назначений, утвержденной Законом № 142, и составили 137 371,185 млн рублей.

Плановые назначения в разрезе подразделов классификации расходов (предусмотренные Законом № 142) скорректированы уточненным планом по 57 подразделам, в том числе по 43 - в сторону увеличения на сумму 25 352,159 млн рублей и по 14 подразделам - в сторону уменьшения на сумму 8 694,815 млн рублей.

Наибольшее увеличение бюджетных ассигнований (по сравнению с Законом № 142) предусмотрено по разделам классификации расходов:

-«Социальная политика» - на 11 220,833 млн рублей (с 16 759,008 млн рублей до 27 979,841 млн рублей), или на 67,0 %;

- «Национальная экономика» - на 7 039,657 млн рублей (с 33 072,157 млн рублей до 40 111,814 млн рублей), или на 21,3 %;

- «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» - на 1 930,401 млн рублей (с 22 474,579 млн рублей до 24 404,980 млн рублей), или на 8,6 %;

-«Образование» - на 1 770,804 млн рублей (с 15 898,415 млн рублей до 17 669,219 млн рублей), или на 11,1 %.



Таблица 1.Общие итоги исполнения областного бюджета

тыс. рублей

Показатели	Уточненный план на 2015 год	Исполнено за 2015 год	% исполне ния	2016 год	% исполнения к 2015 году
				Уточненный план на год	Исполнение за 2016 год	% исполнения к уточненному плану
Доходы	134 880 546	136 618 831	101,3	116 511 398	126 083 363	108,2	92,3
Расходы	136 682 325	123 792 590	90,6	137 371 185	122 658 492	89,3	99,1
Дефицит/ профицит (-/+)	-1 801 779	12 826 241	-	-20 859 787	3 424 871	-	-

2.2 Особенности формирования доходов бюджета Тюменской области

В соответствии с годовым отчетом об исполнении областного бюджета доходы областного бюджета за январь - декабрь 2016 года составили 126 083,363 млн рублей, или 108,2 % к годовому плану (таблица 2).

Таблица 2. Исполнение областного бюджета по доходам тыс. рублей

№ п/п	Показатели	Уточненный план на 2015 год	Исполнено за 2015 год	% исполнения к уточненно му плану	2016 год	% исполнения к 2015 году
					Уточненный план	Исполнено	% исполнения к уточненном у плану
	ВСЕГО доходов, в том числе:	134 880 546	136 618 831	101,3	116 511 398	126 083 363	108,2	92,3
1	Налоговые доходы	120 517 564	121 704 913	101,0	103 916 007	111 667 784	107,5	91,8
	удельный вес, %	89,3	89,1		89,2	88,5	-	-
2	Неналоговые доходы	6 319 143	6 667 627	105,5	4 800 216	6 260 049	130,4	93,9
	удельный вес, %	4,7	4,9	-	4,1	5,0	-	-
3	Безвозмездные поступления	8 043 839	8 246 291	102,5	7 795 175	8 155 530	104,6	98,9
	удельный вес, %	6,0	6,0	-	6,7	6,5	-	-

Доходы областного бюджета по сравнению с доходами 2015 года уменьшились на 10 535,468 млн рублей, или на 7,7 %.

При этом налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений получено меньше на 10 037,129 млн рублей, на 407,578 млн рублей и 90,761 млн рублей соответственно.

В структуре доходов областного бюджета по сравнению с аналогичным периодом 2015 года уменьшилась доля налоговых доходов с 89,1 % до 88,5 %. При этом увеличилась доля неналоговых доходов с 4,9 % до 5,0 % и безвозмездных поступлений - с 6,0 % до 6,5 %.

Анализ исполнения доходов областного бюджета за январь - декабрь в 2013-2016 годах представлен в таблице 3.

Таблица 3 Исполнение доходов областного бюджета в 2013-2016 годах

Период	Утверждено законом	Уточненный план	Исполнено	Относительное отклонение к прошлому году, %
			сумма	в % к закону	% исполнения к уточненному плану
2013 год	124 497 346	124 497 346	113 186 310	90,9	90,9	-31,5
2014 год	130 064 508	130 064 508	144 415 932	111,0	111,0	27,6
2015 год	134 880 546	134 880 546	136 618 831	101,3	101,3	-5,4
2016 год	116 511 398	116 511 398	126 083 363	108,2	108,2	-7,7

Наибольшее исполнение доходной части областного бюджета за последние 4 года отмечается в 2014 году в сумме 144 415,932 млн рублей, что составило 111,0 % к годовому плану. [6, с. 23].

Наибольший рост доходов по отношению к прошлому периоду наблюдается также в 2014 году. По данным отчета об исполнении областного бюджета, он составлял 27,6 %, или 31 229,6 млн рублей.

Налоговые доходы областного бюджета за январь - декабрь 2016 года составили 111 667,784 млн рублей, или 107,5 % к годовому плану (таблица 4).

Таблица 4. Исполнение областного бюджета по налоговым доходам

Показатели	Уточненный план на 2015 год	Исполнение за 2015 год	% исполнения за 2015 год	2016 год	Удельный вес в структуре налоговых доходов,%
				Уточненный план	Исполнено	в % к плану на год
Налог на прибыль организаций	88 225 642	89 302 067	101,2	69 216 793	74 682 842	107,9	66,9
Налог на доходы физических лиц	17 647 709	17 440 419	98,8	17 267 341	18 225 897	105,6	16,3
Акцизы по подакцизным товарам (продукции)	3 576 992	3 633 636	101,6	5 010 000	5 545 081	110,7	5,0
Налоги на совокупный доход	2 450 000	2 471 781	100,9	2 650 000	2 759 709	104,1	2,5
Налоги на имущество	8 296 869	8 504 255	102,5	9 367 550	9 991 558	106,7	8,9
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	50 352	62 057	123,2	74 923	99 193	132,4	0,1
Государственная пошлина	270 000	290 597	107,6	329 400	363 175	110,3	0,3
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	-	101	-	-	329	-	0,0
ВСЕГО налоговых доходов	120 517 564	121 704 913	101,0	103 916 007	111 667 784	107,5	100,0

Перевыполнение плановых показателей сложилось по всем видам налоговых доходов (за исключением транспортного налога), в том числе:

-налог на добычу полезных ископаемых - 133,1 % (поступления налога составили 94,374 млн рублей);

-сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - 119,8 % (4,819 млн рублей);

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, - 110,7 % (5 545,081 млн рублей);

- государственная пошлина - 110,3 % (363,175 млн рублей);

- налог на прибыль организаций - 107,9 % (74 682,842 млн рублей);

- налог на имущество организаций - 107,9 % (9 006,756 млн рублей);

- налог на доходы физических лиц - 105,6 % (18 225,897 млн рублей);

- налог на игорный бизнес -- 105,1 % (2,679 млн рублей);

- налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - 104,1 % (2 759,740 млн рублей).

Согласно пояснительной записке об исполнении областного бюджета за 2016 год высокое исполнение планового показателя:

-по налогу на добычу полезных ископаемых обусловлено увеличением объема добычи общераспространенных полезных ископаемых, а также доначислением платежей в бюджет по проверке налогового органа;

-по сбору за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов обусловлено увеличением количества выданных разрешений на объекты животного мира, подлежащих изъятию из среды их обитания;

-по акцизам по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, обусловлено индексацией ставок акцизов на нефтепродукты и ростом объемов производства по алкогольной продукции;

- по государственной пошлине обусловлено увеличением количества обращений через МФЦ;

- по налогу на имущество организаций обусловлено ростом среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также наличием переплаты.

Транспортного налога поступило 982,123 млн рублей, или 96,8 % к годовому плану. Неисполнение годового назначения обусловлено изменением федерального законодательства, а именно для налогоплательщиков -физических лиц - изменен срок уплаты налога. В 2015 году налог уплачивался не позднее 1 октября, в 2016 году срок установлен не позднее 1 декабря.

По сравнению с соответствующим периодом прошлого года наибольший рост составили поступления: [8 с. 35].

-по акцизам по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, - на 1 911,445 млн рублей (с 3 633,636 млн рублей до 5 545,081 млн рублей), или на 52,6 %;

- по налогам на имущество - на 1 487,303 млн рублей (с 8 504,255 млн рублей до 9 991,558 млн рублей), или на 17,5 %;

-по налогу на доходы физических лиц - на 785,478 млн рублей (с 17 440,419 млн рублей до 18 225,897 млн рублей), или на 4,5 %;

- по налогам на совокупный доход - на 287,928 млн рублей (с 2 471,781 млн рублей до 2 759,709 млн рублей), или на 11,7 %;

-по государственной пошлине - на 72,578 млн рублей (с 290,597 млн рублей до 363,175 млн рублей), или на 24,98 %;

- по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами - на 37,136 млн рублей (с 62,057 млн рублей до 99,193 млн рублей), или на 59,8 %.

Поступления от налога на прибыль организаций в отчетном периоде уменьшились по сравнению с аналогичным периодом 2015 года на 14 619,225 млн рублей (с 89 302,067 млн рублей до 74 682,842 млн рублей), или на 16,4 %.

В структуре налоговых доходов доля поступлений по налогу на прибыль организаций за 2016 год составила 66,9 % (в 2015 году составляла 73,4 %), по налогу на доходы физических лиц - 16,3 % (в 2015 году - 14,3 %), по налогам на имущество - 8,9 % (в 2015 году - 7,0 %).

Таблица 5. Исполнение областного бюджета по неналоговым доходам

Показатели	Уточненный план на 2015 год	Исполнено за 2015 год	% исполне ния	2016 год	Удельный вес в структуре неналоговых доходов, %
				Уточнен ный план	Исполнено	В% к уточненному плану на год
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	4 572 719	4 755 320	104,0	3 180 774	4 312 662	135,6	68,9
Платежи при пользовании природными ресурсами	164 000	191 482	116,8	166 824	189 804	113,8	3,0
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	803 457	846 685	105,4	651 890	897 447	137,7	14,3
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	75 384	65 769	87,2	42 682	43 515	102,0	0,7
Административные платежи и сборы	3 583	3 908	109,1	4 250	3 372	79,3	од
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	700 000	802 733	114,7	752 918	812 372	107,9	13,0
Прочие неналоговые доходы	0	1 730	-	878	877	99,9	0,0
ВСЕГО неналоговых доходов	6 319143	6 667 627	105,5	4 800 216	6 260 049	130,4	100,0

Поступление неналоговых доходов уменьшилось по сравнению с 2015 годом на 407,578 млн рублей (или 6,1 %).

Административные платежи и сборы составили 3,372 млн рублей, или 79,3 % к годовому плану, прочие неналоговые доходы составили 0,877 млн рублей, или 99,9 % к годовому плану.

По всем остальным подгруппам неналоговых доходов сложилось перевыполнение плановых показателей.

Наибольшие суммы сверхплановых поступлений обеспечены за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (1 131,888 млн рублей), и доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (245,557 млн рублей).

В структуре неналоговых доходов наибольший удельный вес составили доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (68,9%, или 4 312,662 млн рублей), доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (14,3 %, или 897,447 млн рублей), а также штрафы, санкции, возмещение ущерба (13,0 %, или 812,372 млн рублей).

Безвозмездные поступления в областной бюджет в январе -декабре 2016 года поступили в объеме 8 155,530 млн рублей, или 104,6 % к годовому плану, что на 90,761 млн рублей меньше показателя прошлого года (8 246,291 млн рублей).

Перевыполнение плана обусловлено поступлением дополнительных средств из федерального бюджета на основании нормативных актов Правительства Российской Федерации, из внебюджетных фондов и возврата от бюджетов муниципальных образований и организаций остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет, имеющих целевое назначение.

В структуре безвозмездных поступлений наибольший удельный вес составляют: -46,7 % - субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (поступления составили 3 805,570 млн рублей, или 98,1 % к годовому плану); -26,9 % - субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии) (2 190,955 млн рублей, или 114,6 % к годовому плану); - 14,6 % - иные межбюджетные трансферты (1 191,450 млн рублей, или 122,4% к годовому плану).

2.3 Основные направления роста доходов бюджета

Для повышения доходной базы бюджета Тюменской области от неналоговых доходов можно предпринять ряд действенных мер.

Один из возможных путей увеличения неналоговых поступлений заключается в выявлении неиспользуемых земельных участков, постановка их на учет и предоставление юридическим и физическим лицам по договорам аренды или купли-продажи.

Следующей мерой повышения неналоговых доходов может быть увеличение эффективности использования имущества, которое находится в собственности муниципальных образований, посредством сдачи в аренду или во временное владение и пользование.

Очень часто, коммерческие организации, обратившись в казенные учреждения за арендой свободного имущества, получают отказ, без объяснения причин. Такое действие связано с тем, что у руководителей казенных учреждений отсутствует всякая заинтересованность в сдаче имеющегося у них имущества, потому как доходы от аренды будут направлены в доход муниципалитетов, а не в доход этих учреждений.

Договора аренды муниципального имущества следует ставить под особый контроль органов исполнительной власти, так как возможна последующая передача имущества в субаренду по завышенным расценкам и дальнейшее его использование по нецелевому назначению.

Упорядочение организации администрирования данных доходов сопряжено с реорганизацией управленческого механизма и выработкой единых методических подходов к формированию рентных платежей. [11, с. 42].

В расчет величины арендной платы следует закладывать величину стоимости объекта, оцененной в соответствии с федеральным стандартом и законом об оценочной деятельности. Кроме того, для расчета величины арендной платы необходимо закладывать регулирующий коэффициент. Повышающий коэффициент должен применяться для арендаторов, осуществляющих высокодоходные виды деятельности, а также для более доходного имущества, например, строений, находящихся в центре города и имеющих удобные подъезды и т. д. Для социально-значимых объектов, и для менее доходного имущества, например, нежилого помещения на окраине города,-- понижающий. Благодаря данному предложению возможно увеличение поступлений неналоговых доходов в бюджет на 26400 тыс. рублей.

Кроме того, необходимо ускорить разграничение государственной собственности на земли, собственность на которые не разграничена. Данное мероприятие позволит передать в собственность земельные участки общей площадью около 6314,37 га, что не только увеличит объем собственности муниципалитета, но и как следствие этого, увеличит доходы бюджета примерно на 243040 тыс. рублей.

Также, с целью увеличения доходов бюджета, необходимо проводить постоянный мониторинг заключения и расторжения договоров аренды, в том числе усилить контроль над уплатой арендных платежей.

Следующей мерой увеличения неналоговых поступлений может послужить проведение реструктуризации муниципальной собственности в части муниципальных предприятий.

Реализация данного пути лежит через отчуждение неэффективных предприятий при сохранении прибыльных активов. В современных условиях наблюдается сокращение величины муниципальных унитарных предприятий через приватизацию, ликвидацию и укрупнение в форме присоединения убыточных муниципальных предприятий к более рентабельным. Данная тенденция прослеживается во многих муниципалитетах страны после вступления в силу Федеральных законов № 178- ФЗ от 30 ноября 2001 года «О приватизации государственного имущества» и № 131- ФЗ от 6 октября 2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

В рамках реализации вышеназванных законов в Тюменской области в настоящее время действует муниципальная программа "Управление земельноимущественными отношениями на территории Тюменской области", в которой одним из мероприятий является мероприятие по обеспечению приватизации объектов муниципальной собственности.

Реализация данного мероприятия планируется путем проведения оценки объектов приватизации и оказания услуг по проведению аукционов, осуществления информационного обеспечения и рекламы объектов приватизации.

Финансирование мероприятия из бюджета города планируется на 2016 и 2017 год в размере 12061 тыс. рублей. При этом предполагается получение доходов от приватизации муниципального имущества на 2016 год - 575350 тыс. рублей, а на 2017 год - 479374 тыс. рублей, таким образом, данная мера приведет к положительному результату, и существенно увеличит поступления в бюджет Тюменской области [10, с.89 ].

Вместе с тем, проведение инвентаризации имущества, находящегося в муниципальной собственности и ведение реестра муниципальной собственности, содержащего необходимые сведения по земельным участкам и объектам недвижимости, также может являться мероприятием по повышению неналоговых доходов.

Рассмотрим пример: в ходе инвентаризации муниципальной собственности обнаружено неиспользуемое нежилое помещение, расположенное по адресу - город Тюмень, проспект Металлургов, дом 10, помещение 161, общей площадью 1340,0 кв. м.

Характеристика объекта: нежилое помещение находится на первом этаже девятиэтажного панельного жилого дома 1977 года постройки. Здание расположено рядом с проезжей частью, отдельный вход в помещение имеется.

Внешний вид здания удовлетворительный. Имеется отопление, холодное и горячее водоснабжение, электроснабжение, канализация.

Существует возможность продать данное нежилое помещение, либо сдать его в аренду и получать стабильный ежемесячный доход. Рыночная стоимость такого объекта составляет 37113000 руб. Чтобы рассчитать ежемесячный размер арендной платы, воспользуемся методикой определения арендной платы за пользование объектами нежилого фонда города Красноярска на основании решения Красноярского городского Совета депутатов «Об аренде муниципального имущества города Красноярска и методиках определения размера арендной платы» от 11.10.2012 № В-323 [4, с.30]. Для расчета арендной платы предположим, что нежилое помещение будет сдаваться в аренду для осуществления розничной торговли медицинскими товарами и ортопедическими изделиями. [12, с. 45].

Ниже представлена формула для определения ежемесячного размера арендной платы:

где Cа - базовая ставка арендной платы (с 1.01.2015 года в Красноярске действует базовая ставка арендной платы за объекты муниципального нежилого фонда в размере 2300 рублей за 1 кв. м в месяц);

S - площадь, занимаемая объектом нежилого фонда (1340 кв. м);

Кв - коэффициент, учитывающий вид объекта нежилого фонда (Кв = 1, так как помещение расположено на 1 этаже здания);

Кто - коэффициент, учитывающий техническое обустройство объекта нежилого фонда (Кто = 1, так как вид объектов нежилого фонда относятся к прочим объектам);

Ки - коэффициент, учитывающий степень износа объекта нежилого фонда (Ки = 0,56, так как объекты со сроком эксплуатации с момента ввода в эксплуатацию более 10 лет);

Kт - коэффициент территориальности (Kт = 0,67);

Кфунк - коэффициент функционального использования объекта нежилого фонда (Кфунк = 1, так как объект нежилого фонда будет использован для торговли);

Kс - коэффициент, учитывающий социально значимые виды деятельности арендатора (Kс = 0,667, так как вид деятельности арендатора: розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями).

Подставив все значения, получим:

AПмес = 2300 * 1340 * 1 * 1 * 0,56 * 0,67 * 1 * 0,667 = 771296,39 руб.

При этом годовой арендный платеж составит:

АПгод = 771296,39 * 12 = 9255556,67 руб.

Выбор варианта использования нежилого помещения зависит от потребности администрации города Красноярска в денежных средствах, либо сразу получить при продаже помещения 37,11 млн. руб., либо ежегодно получать арендные платежи в размере 9,26 млн. руб. В случае последнего варианта, через 4 года и далее, суммарный доход будет больше, чем при продаже нежилого помещения.

В 2015 году началось освоение территории в мкрн.Солонцы. Подготовлены к продаже 2 земельных участка. На 2016-2018 годы в этом микрорайоне еще готовятся к продаже права аренды на земельные участки.

Это станет импульсом для общественно-делового и жилищного строительства в новом микрорайоне.

Кроме того, будет усилена работа с должниками с целью снижения задолженности в бюджет города по арендным платежам за землю и муниципальное имущество, в том числе путем:

- наложения обеспечительных мер на имущество должника на стадии рассмотрения судебного иска;

- создания рабочих групп и проведения еженедельных комиссий с должниками по арендным платежам за использование муниципального имущества города;

проведения совместных рейдов по должникам со службой судебных приставов [12, с. 45].

Осуществление данных мероприятий позволит отказаться от бюджетных расходов, не соответствующих полномочиям муниципального уровня власти, не способствующих достижению его целей и задач; оптимизировать соотношение между платными и бесплатными услугами, а также избежать избыточных расходов бюджета, не обусловленных масштабами и качеством предоставляемых муници¬пальных услуг.



Заключение

В процессе исследования был сделан вывод, что неотъемлемым признаком местного самоуправления является самостоятельное формирование местных бюджетов.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год и плановый период, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.
Под доходами местного бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в бюджеты органов местного самоуправления.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации включает в себя коды администраторов поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов. Расходы бюджета - это денежные средства, предоставляемые из бюджета на выполнение органами местного самоуправления возложенных на них функций и задач.

Увеличение доходной базы муниципальных бюджетов должно обеспечиваться за счет: эффективного сбора собственных налогов; оптимизации ставок по налогам, вводимым местными властями; эффективного использования муниципальной собственности.

На размер доходной базы местных бюджетов влияет: предоставление предприятиям налоговых льгот; предоставление предприятиям отсрочек в уплате местных налогов; организация налоговых зачетов; выявление новых налогоплательщиков, в частности, расположенных на территории муниципального образования структурных подразделений предприятий, зарегистрированных в других административных единицах.

Оптимизация расходов местных бюджетов может достигаться различными способами. Одним из основных способов является организация бюджетного процесса, ориентированного на результат.

В организации бюджетного процесса заложены существенные резервы повышения финансовой устойчивости и платежеспособности муниципального образования. Однако, для практической реализации этих резервов необходимо, чтобы совершенствование бюджетного процесса носило комплексный характер и включало в себя ряд направлений, основными из которых являются: использование реестра расходных обязательств как инструмента оптимизации муниципальных расходов; раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств; использование инструментов оценки результативности бюджетных расходов и обеспечение учета подобной оценки в бюджетном планировании.



Список использованных источников

1. Аганбегян А. Где резервы? // Аргументы и Факты. - 2016. - 3-9 августа (N 31). - С.11. - 92.

2. Аганбегян А.Г. Что делать, когда госбюджета не хватает? // Деньги и кредит. - 2017. - N 11. - С.4-9.

3. Агапова Т.А. Расходы федерального бюджета до 2020 г. и экономический рост в России // Вестн. Моск. ун-та. Сер.6. Экономика. - 2017. - N 3. - С.11-79.

4. Акиндинова Н.В. Результативность бюджетных расходов в России и странах ОЭСР / Н.В.Акиндинова, А.В.Чернявский, Д.А.Авдеева // Вопросы экономики. - 2017. - N 2. - С.30-61.

Алексеенко Бюджетно-финансовая работа сельских и поселковых Советов народных депутатов / Алексеенко, М.М. и. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 268 c.

5. Аничкина, Е.А. Английский язык: Учебное пособие для студентов II курса факультета международных отношений, изучающих английский язык как первый (продолжающий поток) / Е.А. Аничкина, В.Н. Чистякова. - М.: МГИМО (У) МИД России, 2016. - 772 c.

6. Анищенко, Ф.В. Кредиты и займы: учет и налоги / Ф.В. Анищенко. - М.: Налог-Инфо, 2015. - 248 c.

7. Баннаи, Э. Алгебраическая комбинаторика. Схемы отношений. / Э. Баннаи, Т. Ито. - М.: [не указано], 2015. - 152 c.

8. Баранова, Е.П. Инфляция и международные экономические отношения капиталистических стран / Е.П. Баранова. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 112 c.

9. Бюджетная система России / ред. Г.Б. Поляк. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 540 c.

10. Вахрин, П.И. Бюджетная система Российской Федерации / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К', 2017. - 446 c.

11. Винклер Вавилонская культура в ее отношении к культуре развития человечества / Винклер, Гуго. - М.: Фарос, 2016. - 170 c.

12. Гордон, Я. Маркетинг партнерских отношений / Я. Гордон. - М.: СПб: Питер, 2015. - 384 c.

13. Гуреев, В. А. Исполнение судебных актов в отношении государства, муниципальных образований и бюджетных учреждений / В.А. Гуреев, И.В. Селионов. - М.: Юнити-Дана, 2015. - 192 c.

14. Гуськов, Ю.В. Военно-патриотическое воспитание как фактор оптимизации отношений государства и гражданского общества / Ю.В. Гуськов. - М.: МПСИ, 2016. - 311 c.

15. Дорждеев, Александр Владимирович Институциональные инструменты повышения эффективности бюджетных отношений при управлении региональным долгом / Дорждеев Александр Владимирович. - М.: Анкил, 2016. - 454 c.

16. Из истории международных связей и отношений / ред. В.А. Данилов. - М.: Тюмень: ТГУ, 2015. - 162 c.

17. Инструкция по бюджетному учету. - М.: АКДИ Экономика и жизнь'', 2017. - 280 c.

18. Климанов, В.В. Зарубежный опыт новаций в межбюджетных отношениях / В.В. Климанов. - М.: АНО ИРОФ, 2015. - 152 c.

19. Косов, М. Е. Бюджетные и налоговые отношения в городе Москва. Теоретические и методологические аспекты / М.Е. Косов, Е.А. Зеленская. - М.: Юнити-Дана, 2017. - 176 c.

20. Леденева, М.В. Мировая экономика и международные экономические отношения стран региона: творческие задания / М.В. Леденева, О.В. Богатырева. - М.: Волгоградское научное издательство, 2017. - 96 c.

Размещено на Allbest.ru