Местные налоги
Правовые основы местного налогообложения. История возникновения местных налогов, их система и виды в Российской Федерации. Установление земельного налога налоговым кодексом, возникновение обязанности его уплаты. Налог на имущество физических лиц.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.03.2013 |
| Размер файла | 93,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
По-моему мнению, во избежание проблем с налоговыми органами следует не затягивать с регистрацией прав на земельный участок и платить налог на землю, не дожидаясь оформления указанных прав. Ведь даже суды встают на сторону налоговых инспекций. А Минфин постоянно напоминает о том, что его письма носят информационно-разъяснительный характер, и арбитражные суды, разбирающие возникающие в сфере налогов и сборов споры, не берут за основу положения его писем, поскольку в соответствии с п.1 ст.13 АПК РФ подобные письма не входят в круг нормативных правовых актов, применяемых при рассмотрении дел (Письмо Минфина России от 27.05.2009 N 03-02-08/43).
Многих организаций тревожит вопрос, могут ли они продолжать пользоваться льготой в отношении земельного участка, которую они приобрели для индивидуального жилищного строительства.
До 1 января 2010 г. предусматривалось, что по земельным участкам, приобретенным (предоставленным) в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление налога (авансовых платежей) производится с учетом повышающего коэффициента "2" в течение трехлетнего срока с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, и коэффициента "4" - в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Таким образом, под льготой подразумевается исключение из общеустановленной нормы, закрепленной в п.15 ст.396 Налогового кодекса РФ. Для налогоплательщика, владельца земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, такой льготой будет его право не применять повышающие коэффициенты. До 1 января 2010 г. п.15 ст.396 Налогового кодекса РФ содержал формулировку, которая устанавливала рассматриваемую льготу для всех категорий лиц, и физических, и юридических. Поправкой, внесенной в этот пункт (пп. "е" п.9 ст.4 Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ) [10], законодатели отменили льготу для юридических лиц. Теперь коэффициент применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого именно физическими лицами.
Специалисты финансового министерства подтверждают, что льгота для организаций отменяется только по тем земельным участкам, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г. Поэтому организации в отношении земельных участков, зарегистрированных до 2010 г., продолжают пользоваться льготой.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму земельного налога и авансовые платежи по нему самостоятельно. Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и налоговой процентной ставки (п. п.1, 2 ст.396 НК РФ). Налогоплательщики, для которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II, III кварталов текущего налогового периода как 1/4 произведения соответствующей налоговой процентной ставки и кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.6 ст.396 НК РФ). По истечении налогового периода сумма налога определяется как разница между суммой, начисленной за год, и суммами авансовых платежей в течение этого года (п.5 ст.396 НК РФ). Заметим, что представительный орган муниципального образования и органы государственной власти г. г. Москвы и Санкт-Петербурга могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п.9 ст.396 НК РФ).
Пени по авансовым платежам по земельному налогу. Рассмотрим следующую ситуацию. Бюджетное учреждение представило декларацию по земельному налогу в налоговую инспекцию, но из-за задержки бюджетного финансирования не может уплатить в установленный срок авансовые платежи по нему. В результате налоговая инспекция начисляет пени. Возникает вопрос: правомерны ли ее действия? Разъяснения по этому вопросу содержатся в Письме Минфина России от 10.08.2006 N 03-06-01-04/156.
Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов установлены гл.9 НК РФ. Отсрочка по уплате налога представляет собой изменение срока его уплаты (при наличии оснований) не более чем на один год с единовременным или поэтапным погашением суммы задолженности (п.1 ст.64 НК РФ). Решение об изменении сроков уплаты местных налогов принимает налоговый орган по месту нахождения заинтересованного лица и согласовывает его с финансовыми органами муниципальных образований (пп.2 п.1 ст.63 НК РФ). Согласно пп.2 п.2 ст.64 НК РФ задержка финансирования из бюджета служит основанием предоставления отсрочки по налогам, и в таком случае проценты на сумму задолженности не начисляются (п.4 ст.64 НК РФ). Кроме того, в соответствии с позицией ВАС РФ, изложенной в Определении от 08.02.2008 N 958/08, налоговый орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке, рассрочке уплаты налогов при задержке финансирования из бюджета.
Минфин в Письме от 30.10.2007 N 03-05-05-01/44 разъяснил, каким документом можно подтвердить задержу финансирования. Порядок предоставления налогоплательщикам отсрочки, рассрочки утвержден Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов" (далее - Порядок). Пунктом 2.2 Порядка определено, что в случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, названным в пп.2 п.2 ст.64 НК РФ, представляется документ, подтверждающий наличие соответствующих оснований. В то же время форма такого документа не установлена. Поэтому Минфин рекомендовал ФНС в случаях обращения в налоговые органы бюджетных учреждений по вопросу предоставления отсрочки по уплате налога (авансовых платежей) по основаниям пп.2 п.2 ст.64 НК РФ принимать во внимание гарантийные письма главных распорядителей средств федерального бюджета. Гарантийные письма должны содержать информацию о задержке финансирования из федерального бюджета конкретной бюджетной организации, а также сведения о сумме недофинансирования по сроку уплаты суммы налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки по уплате налога.
Налоговая декларация по земельному налогу. Формы налоговой декларации по земельному налогу и расчета по авансовым платежам по нему утверждаются Минфином. На данный момент действительны формы декларации по налогу и расчета по авансовым платежам, утвержденные Приказом N 95н.
И декларация, и расчеты по авансовым платежам представляются в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Декларация по налогу подается в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты по авансовым платежам по истечении отчетного периода - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. п.1, 2, 3 ст.398 НК РФ). Организация, освобожденная от уплаты налога, также обязана представить налоговую декларацию по налогу, указав в разд.2 декларации код налоговой льготы.
Согласно п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
2.2 Налог на имущество физических лиц
Роль налога на имущество физических лиц, пожалуй, второстепенна. Во-первых, как правило, бремя этого налога невелико, во-вторых, незатруднительно и его обслуживание. Действительно, по сравнению с другими налогами величина данного налога в структуре затрат предпринимателя незначительна, и самостоятельного расчета он не требует, так как обязанность по его исчислению возлагается на налоговые органы. Однако, к счастью, предприниматели богатеют и приобретают все больше и больше недвижимого имущества, и, к сожалению, относительный размер указанного налога растет из года в год, все больнее ударяя по личному бюджету. Поэтому будет справедливо уточнить существующее положение недвижимого имущества в области налогообложения с тем, чтобы предприниматели ясно понимали порядок взимания налога на имущество.
Несмотря на то, что первые главы второй части НК РФ введены в действие с 2001 г., Налоговый кодекс до сих пор не регулирует порядок налогообложения имущества физических лиц. В настоящий момент продолжает действовать принятый 09.12.1991 Закон N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" [5], и это последний некодифицированный Федеральный закон в части налогового законодательства. В целях легитимности налога и единообразия налоговой системы налог на имущество физических лиц заявлен в перечне установленных местных налогов, который приведен в первой части НК РФ (ст.15). Во второй части НК РФ, в главе "Налог на доходы физических лиц" (ст.221), имеется отсылка к не существующей пока главе "Налог на имущество физических лиц".
В настоящее время законодательство по налогу на имущество находится в стадии реформирования, которое предусматривает выделение из объектов налогообложения части недвижимости и взимание по ней налога на недвижимость. Согласно принятому в первом чтении законопроекту N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" [38] в НК РФ будет введена глава "Местный налог на недвижимость". Кроме налога на имущество физических лиц, реформирование затронет и налог на имущество юридических лиц, и земельный налог. Речь идет не об отмене вышеуказанных налогов, а о выведении части объектов из-под обложения этими налогами и их замене для данных объектов на налог на недвижимость. Под обложение налогом на недвижимость планируется ввести объекты недвижимости жилого назначения (квартиры, жилые дома, дачи), гаражи, находящиеся в собственности физических лиц, товариществ собственников жилья и других объединений собственников жилья, дачные и садовые участки, земельные участки, на которых расположены указанные объекты недвижимости или которые предоставлены для их строительства.
Как видно из вышеприведенного перечня, объектом, облагаемым налогом на имущество, останется коммерческая недвижимость и некоторые другие категории нежилой недвижимости. Таким образом, имеем, что на коммерческую недвижимость, по своему основному назначению предназначенную для предпринимательской деятельности, по прежнему будут распространяться правила, установленные Законом.
Итак, начнем с налогооблагаемой базы. В соответствии с Законом ею признается суммарная инвентарная стоимость имущества. На органы технической инвентаризации возложена обязанность ежегодно по состоянию на 1 января текущего года представлять в налоговые органы соответствующие сведения. Согласно действующей Инструкции N 54 (п.3) суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Из этого определения понятно, что в пределах одного муниципального образования, прежде чем будет применена ставка налога к каждому отдельному объекту, сначала просуммируют инвентарные стоимости объектов и по шкале определят ставку налога.
Законом с 1999 г. установлена следующая шкала стоимостей облагаемого имущества [6]:
|
Стоимость имущества, руб. |
Ставка налога, % |
|
|
До 300 000 |
До 0,1 |
|
|
От 300 000 до 500 000 |
От 0,1 до 0,3 |
|
|
Свыше 500 000 |
От 0,3 до 2,0 |
С позиции сегодняшних цен заявленная градация даже в отношении одного объекта жилой недвижимости выглядит узкой. Что уж говорить об объектах нежилой недвижимости, которые предназначены для извлечения доходов. Кроме того, как было указано выше, эта шкала применяется не отдельно к каждому облагаемому объекту, а к суммарной стоимости всех объектов или же к суммарной стоимости объектов, объединенных в одну категорию. Органам местного самоуправления дано право дифференцировать ставки в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов, типа использования имущества и по иным критериям. Таким образом, формируются категории имущества, внутри которых производится суммирование стоимостей объектов для определения ставки налога. Так, например, в Москве и Санкт-Петербурге имущество разделено на две группы по типу использования: жилое и нежилое.
Рассмотрим порядок освобождения от обложения налогом имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Как было указано выше, это касается не всех - такое право имеют предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (ЕНВД, ЕСХН, УСНО). Если предприниматель работает на традиционной системе налогообложения с уплатой НДФЛ, то он вправе включить налог на имущество в состав профессиональных налоговых вычетов. Данное положение касается имущества (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
Специальные налоговые режимы предусматривают замену уплаты ряда налогов (в том числе и налога на имущество) одним налогом. Так как речь идет не о льготе по налогу на имущество, а об альтернативном исполнении налоговых обязательств, соответствующие положения прописаны в главах Налогового кодекса, посвященных специальным режимам (ст. ст.346.1, 346.11, 346.26). [4] Поскольку налог на имущество рассчитывают не сами налогоплательщики, а налоговые органы, необходимо довести до последних информацию об имуществе, используемом в предпринимательской деятельности, и о применяемом специальном режиме налогообложения. Заявления представляются по месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества. Порядок извещения налоговых органов не прописан законодательством, поэтому в ход идут общая логика НК РФ и отдельные письма фискальных органов. При определении срока представления документов следует иметь в виду, что уплата налога на имущество за текущий год производится равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Поскольку извещения об уплате налога рассылаются налоговыми органами летом, в Письме Минфина России от 22.01.2009 N 03-11-06/1/01 рекомендовано подавать сведения в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику платежное извещение об уплате налога до 1 августа. Однако это не означает, что налогоплательщик не имеет права подать заявление об освобождении от уплаты налога за прошедшие периоды. Исходя из общеустановленного ст.78 НК РФ срока заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Какие документы, кроме заявления в произвольной форме об освобождении от уплаты налога на имущество, представляются в налоговые органы? Поскольку налоговым законодательством не определен порядок освобождения имущества от обложения налогом, обязанность представлять дополнительные документы не установлена. В этом отношении интересно мнение судебных органов, которое нашло отражение в Постановлении ФАС ВСО от 21.07.2009 по делу N А19-18332/08: действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, представлять налоговому органу документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательских целях, равно как, и не установлен перечень таких документов. Однако надо помнить, что налоговые органы имеют право проводить проверки целевого (указанного в заявлении об освобождении от уплаты налога) использования имущества, что им, и рекомендовано делать в таких случаях в Письме ФНС России от 24.07.2007 N 04-3-02/001613@. [28]
Позиция самих фискальных органов в отношении представления документов, выраженная в ряде писем, иная. В Письме Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-05/172 установлено [29], что для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. В качестве примера таких документов в Письмах УФНС по г. Москве (от 25.11.2008 N 18-12/1/109648@, от 25.11.2008 N 18-12/1/109650@) в отношении доходов от аренды приведены: договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, уведомление о возможности применения упрощенной системы и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы.
В заключение на основе вышеизложенного, с учетом законодательных инициатив по изменению налогообложения обобщим, как будет выглядеть для предпринимателей схема взимания налогов с имущества. Личное имущество (дома, квартиры, дачи, гаражи и земельные участки, на которых они расположены) будет облагаться налогом на недвижимость. Остальная нежилая недвижимость по-прежнему будет облагаться налогом на имущество. Если нежилая недвижимость не используется в целях извлечения предпринимательского дохода, то налог на имущество уплачивается в общеустановленном порядке. Если же имущество используется в предпринимательской деятельности, то дальнейший порядок налогообложения зависит от режимов, которые применяет предприниматель. Традиционная система налогообложения с уплатой НДФЛ (и налога на имущество) в общеустановленном порядке дает право отнести на расходы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ, уплаченный налог на имущество. Специальные режимы предусматривают замену уплаты налога на имущество другими налогами (ЕСХН, ЕНВД, единым налогом по УСНО). Поскольку налог на имущество рассчитывается налоговыми органами, для освобождения имущества от обложения налогами следует подать заявление в соответствующий налоговый орган (по месту нахождения имущества).
Заключение
В заключение данной курсовой работы хочется отметить то, что система местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.
В стране должна быть создана единая система местного налогообложения, построенная на общих принципах и методологии взимания, поскольку местные налоги нельзя отрывать от всей системы налогообложения. Местные органы самоуправления должны иметь право вводить налоги, но в соответствии с широким перечнем, предусмотренным и достаточно подробно разработанным высшими законодательными органами власти.
Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области местного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов, направление налогов на недвижимость в полной сумме в местные бюджеты, уменьшение общего числа местных налогов и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.
Реформирование системы местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.
Рассматривая конкретно виды местных налогов и сборов в заключении данной курсовой работы можно сделать вывод, что земельный налог установлен гл.31 НК РФ (и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Именно поэтому земельный налог в соответствии с НК РФ относится к местным налогам.
Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом не признаются налогоплательщиками налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст.388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения объекты согласно ст.389 НК РФ. Налоговой базой для исчисления земельного налога в отношении каждого земельного участка является его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Ставки земельного налога определяются в процентах к кадастровой стоимости земельного участка. Устанавливаются ставки нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, при этом они не могут превышать пределы, предусмотренные ст.394 НК РФ. Налоговым периодом является календарный год.
Что касается налога на имущество физических лиц, то здесь можно сказать, что роль указанного налога, пожалуй, второстепенна. Во-первых, как правило, бремя этого налога невелико, во-вторых, незатруднительно и его обслуживание. Действительно, по сравнению с другими налогами величина данного налога в структуре затрат предпринимателя незначительна, и самостоятельного расчета он не требует, так как обязанность по его исчислению возлагается на налоговые органы. Однако, к счастью, предприниматели богатеют и приобретают все больше и больше недвижимого имущества, и, к сожалению, относительный размер указанного налога растет из года в год, все больнее ударяя по личному бюджету. Поэтому будет справедливо уточнить существующее положение недвижимого имущества в области налогообложения с тем, чтобы предприниматели ясно понимали порядок взимания налога на имущество.
Несмотря на то что первые главы второй части НК РФ введены в действие с 2001 г., Налоговый кодекс до сих пор не регулирует порядок налогообложения имущества физических лиц. В настоящий момент продолжает действовать принятый 09.12.1991 Закон N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон), и это последний некодифицированный Федеральный закон в части налогового законодательства. В целях легитимности налога и единообразия налоговой системы налог на имущество физических лиц заявлен в перечне установленных местных налогов, который приведен в первой части НК РФ (ст.15). Во второй части НК РФ, в главе "Налог на доходы физических лиц" (ст.221), имеется отсылка к не существующей пока главе "Налог на имущество физических лиц".
В настоящее время законодательство по налогу на имущество находится в стадии реформирования, которое предусматривает выделение из объектов налогообложения части недвижимости и взимание по ней налога на недвижимость.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года; (в редакции от 01.10.2010 г))
2. Земельный кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 28 сентября 2001 года; Одобрен Советом Федерации 10 октября 2001 года (в редакции от 22.07.2010 г))
3. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации (Принят Государственной Думой 20 декабря 2001 года; Одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года (в редакции от 29.12.2010 г))
4. Налоговый кодекс Российской Федерации Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года; Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года (в редакции от 28.12.2010 г)
5. Закон РФ "О плате за землю" от 11.10.1991 N 1738-1 (в ред. от 23.12.2003 N 186-ФЗ, от 26.06.2007 N 118-ФЗ)
6. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г., 5 апреля, 28 ноября 2009 г., 22, 27 июля 2010 г.)
7. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (с изменениями от 5 марта, 12 апреля 2001 г., 11 апреля 2002 г.)
8. Федеральный закон №2003-1 от 09 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц" Федеральных законов от 11.08.1994 N 25-ФЗ, от 27.01.1995 N 10-ФЗ, от 17.07.1999 N 168-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 05.04.2009 N 45-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
9. Федеральный закон от 25.10.2001 № 137-ФЗ (ред.29.12.2004)"О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" (Принят ГД ФС РФ 28.09.2001)
10. Федеральный закон от 28 ноября 2009 № 283-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N 314-ФЗ)
11. Определение Верховного Суда РФ от 28.04.2010 N 32-Г10-5 Об оставлении без изменения решения Саратовского областного суда от 01.03.2010, которым было удовлетворено заявление о признании частично недействующим и не подлежащим применению с момента вступления решения в законную силу приложения N 1 к постановлению правительства Саратовской области от 07.07.2009 N 270-П (в ред. постановлений правительства Саратовской области от 03.08.2009 N 343-П и от 26.08.2009 N 411-П).
12. Письмо Минфина России от 24.07.2009 N 03-05-06-02/66 "По вопросу уплаты земельного налога"
13. Письмо Минфина России от 22.07.2009 N 03-05-05-02/40 "По вопросу порядка уплаты земельного налога"
14. Письмо Минфина России от 04.04.2008 N 03-05-05-02/19 "По вопросу оплаты организацией земельного налога"
15. Письмо Минфина России от 28.12.2007 N 03-05-06-02/141 "По вопросу уплаты земельного налога в отношении земельных участков"
16. Письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-05-06-02/139 "По вопросу уплаты земельного налога организацией (товарищество собственности гаражей)
17. Письмо ФНС РФ от 17.07.2008 N ШТ-6-3/502@ "О земельном налоге" (вместе с Письмами Минфина РФ от 25.04.2008 N 03-05-04-02/28, от 21.05.2007 N 03-05-06-02/51)
18. Письмо Минфина России от 20.04.2009 N 03-05-05-02/19 "По вопросу порядка уплаты земельного налога по оценке конкретных хозяйственных ситуаций"
19. Письма Минфина России от 02.09.2009 N 03-05-06-02/87, от 17.08.2009 N 03-05-06-02/80
20. Письмо Минфина России от 10.08.2009 N 03-05-05-02/47 "По вопросу уплаты земельного налога в случае отсутствия договора аренды земельного участка"
21. Письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-06-02-05/57 "По вопросу уплаты земельного налога на земельный участок, пришедший в общую долевую собственность"
22. Письмо Минфина России от 16.09.2005 N 03-06-02-02/82. Об уточнении отдельных положений рекомендаций по заполнению расчета по авансовым платежам по земельному налогу.
23. Письма Минфина России от 29.03.2006 N 03-06-02-04/43, от 15.06.2006 N 03-06-02-04/86 "По вопросу об уплате земельного налога"
24. Письмо Минфина России от 25.08.2009 N 03-05-05-02/52 "По вопросу уплаты земельного налога"
25. Письмо Минфина России от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75 "По вопросу уплаты земельного налога налогоплательщиками при отсутствии кадастровой стоимости""
26. Письмо от 11.05.2010 N 03-05-05-02/33 "пункт 2.4 методических указаний по государственной кадастровой оценке земель"
27. Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 № 03-11-06/1/01 "По вопросу исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества"
28. Письмо ФНС РФ от 24.07.2007 № 04-3-02/001613 @ "О налоге на имущество физических лиц"
29. Письмо Минфина РФ от 20.08.2007 № 03-11-05/172 "О порядке освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя"
30. Письма УФНС по г. Москве (от 25.11.2008 N 18-12/1/109648@, от 25.11.2008 N 18-12/1/109650@)
31. Постановление от 23 июля 2009 года № 54 "О некоторых вопросах, возникших у Арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога"
32. Постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2006 N 11403/05 "Об отмене постановления: отсутствие правоустанавливающих документов на земельные участки"
33. Постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2006 N 11991/05 по делу N А65-20581/2004-СА1-29 В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления земельного налога отказано правомерно, поскольку закрепление собственником жилищного фонда за налогоплательщиком на праве хозяйственного ведения объектов недвижимости влечет переход права владения земельными участками, расположенными под ними, в связи с чем налогоплательщик обязан платить земельный налог с момента составления актов приема-передачи объектов недвижимости.
34. Постановление ФАС СЗО от 21.02.2008 N А56-19016/2007, от 11.03.2008 N Ф04-1521/2008 (1742-А27-26), ФАС ВСО от 28.11.2007 N А19-4107/07-43-Ф02-8860/07
35. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 2113/08 "Об отмене решения"
36. Постановление от 15 марта 1997 г № 319 "О порядке определения нормативной цены земли"
37. Постановления ФАС СКО от 14.05.2008 N Ф08-2625/2008, ФАС СЗО от 10.06.2008 N А42-1709/2007, ФАС УО от 10.01.2008 N Ф09-10916/07-С3.
38. Постановление О проекте федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"
39. Приказ от 12 августа 2006 г № 222 "Об утверждении методических указаний по определению кадастровой стоимость вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади зкмельного участка (в ред. Приказов Минэкономразвития РФ от 20.12.2007 N 445, от 02.11.2009 N 439)
40. Приказ ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов" (далее - Порядок).
41. Справка о Постановлении ФАС МО от 31.08.2009 N КГ-А41/8521-09
Литература
42. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложение. - М: Финансы и статистика, 2008
43. Александров И.М. Налоги и налогообложение - М.: Дашков и К, 2010
44. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. // Финансы, 2008, № 1. с.14-15
45. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: Волтерс Клувер, 2006
46. Брызгалин А.В., Бурдаков С.Г. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов // Финансы, 2009, № 1, с.30 - 31
47. Волкова Г.А. Коваль Л.С., Поляу Г.Б., Черкашина О.А. Налоги и налогообложение - М.: Юнити-Дана, 2007
48. Голубева Н.В. Исчисляем земельный налог по новым правилам // Российский налоговый курьер, 2010, № 7, с.23 - 37
49. Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России - М: Феникс, 2008
50. Крыканова Л.В. Налог на имущество физических лиц // Финансовая газета, 2008, № 46, с.7 - 9
51. Костюков, А.Н., Глазунова, И.В. История развития местных налогов и сборов в России /А.Н. Костюков, И.В. Глазунова. // История государства и права. - 2009. - № 1. - С.56 - 63
52. Костюков А.А. Местные налоги как основа финансовой самостоятельности муниципалитета // Муниципальная власть, 2008, № 4, с.81
53. Лущикова Ю.Ю. Исчисление и уплата местных налогов и сборов // Главбух, 2008, № 7, с.43 - 56
54. Миляков Н.В. Налоговое право - М: ИНФРА-М, 2010
55. Новичихин Е.В. Администрирование земельного налога: ситуация меняется к лучшему // Российский налоговый курьер, 2008, № 19, с.70 - 74
56. Панайотов А.Ф. О местных налогах, установленных федеральным законом // Финансы, 2008, № 6, с.26 - 31
57. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение - М.: Юрайт-Издат, 2007
58. Сорокин А.В. О концепции реформирования земельного налога // Налоговая политика и практика, 2008, № 8, с.16 - 21
59. Серин В.Г. Характеристика региональных и местных налогов Российской Федерации // Государственная власть и местное самоуправление, 2008, № 4, с.10 - 15
60. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение - М: AKADEMIA, 2009
61. Трофимова Н.В. О земельном налоге // Налоговый вестник, 2010, № 11, с.42
62. Фролова Н.К. Пути решения проблемы по формированию доходной части местных бюджетов // Налоговая политика и практика, 2010, № 10, с.7
63. Ядренникова Е.В., Майбуров И.А., Выварец А.Д., Майбуров И.А. Налоги и налогообложение - М, Юнити-Дана, 2010
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические аспекты налогообложения: сущность налогов, их функции и основные виды (федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы). Современное состояние местных налогов.
курсовая работа [254,1 K], добавлен 25.06.2010Возникновение и экономическая сущность налогов. Проблемы и принципы налогообложения. Понятия конкретных видов налогов. Налоговая система Российской Федерации. Местные налоги, их характеристика, виды. Налог на имущество граждан и на землю. Целевые сборы.
контрольная работа [50,4 K], добавлен 16.02.2010Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и единого налога на вмененный доход. Оценка фискальной роли местных налогов в доходах бюджетов муниципальных образований. Роль местных налогов на примере г. Нижний Новгород.
курсовая работа [63,8 K], добавлен 19.05.2014Экономическая сущность местных налогов, характеристика их элементов и перспективы развития. Сущность земельного налога, его процентная ставка, авансовые платежи, порядок и сроки уплаты. Налог на имущество физических лиц, порядок его исчисления и уплаты.
контрольная работа [52,8 K], добавлен 01.06.2012Налог на имущество физических лиц и земельный налог: объект и субъект налогообложения, порядок исчисления и уплаты. Совершенствование процедуры уплаты местных налогов. Местные налоги в России и странах Западной Европы. Разграничение налоговых сфер.
курсовая работа [150,2 K], добавлен 15.08.2011Изучение местных налогов, как составляющей налоговой системы страны. Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления. Анализ видов местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, пути их оптимизации.
дипломная работа [97,9 K], добавлен 03.03.2010Общая характеристика налоговой системы России. Понятие и классификация региональных и местных налогов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Полномочия территориальных органов власти по установлению отдельных элементов налогов.
контрольная работа [32,2 K], добавлен 21.01.2011Определение места местных налогов в налоговой системе России. Права органов местного самоуправления в области налогообложения. Местные налоги в г. Твери. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
курсовая работа [83,8 K], добавлен 25.04.2015Понятие и структура налоговой системы РФ. Характерситика местных налогов. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц и земельного налога. Основные направления совершенствования местного налогообложения на примере отчислений в бюджет г. Москвы.
курсовая работа [43,5 K], добавлен 02.05.2011Теоретические аспекты налогообложения. Сущность налогов. Региональные и местные налоги - нормативно-правовая база. Современное состояние региональных и местных налогов. Совершенствование процедуры уплаты местных и региональных налогов.
дипломная работа [178,5 K], добавлен 12.09.2006
