Взаимоотношения и расчеты предприятия с государственным бюджетом

Таблица 2.5 - Показатели эффективности трудовых русурсов

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2007 г.
Среднесписочная численность работников, чел.	121	122	142	117,4
Удельный вес работников аппарата управления в среднесписочной численности, %	14,8	18	13,4	-1,4 п.п.
Фонд оплаты труда, млн. рублей	795	1410	2012	253,0
Удельный вес фонда оплаты труда в выручке, %	35,3	411	47,9	+12,6 п.п.
Среднемесячная заработная плата, тыс. рублей	547,5	963,0	1180	215,7
в том числе: производственных работников, тыс. рублей	551,3	962,8	1179	213,9
работников аппарата управления, тыс. рублей	543,7	963,2	1181	217,2
Производительность труда в сопоставимых ценах, рублей на 1 чел.-ч.	9779	12683	18050	184,6

Из данных таблицы 2.5 видно, что среднесписочная численность работников в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 21 человека (или на 17.4%). В динамике лет снижается удельный вес работников аппарата управления в общей численности работников на 1,4 п.п. За анализируемый период произошло увеличение производства валовой продукции в расчете на 1 чел.-ч. на 84,6%. Среднемесячная оплата труда в общем по предприятию увеличилась на 115,7%, в том числе оплата производственных работников увеличилась на 113,9%, а служащих на 117,2%.

Растениеводство - одна из основных отраслей сельскохозяйственного производства, оно включает возделывание культур в полеводстве, овощеводстве, плодоводстве и т. д. Наряду с производством товарной продукции, производится нетоварная продукция в виде кормов, которые должны обеспечить потребности животноводства.

Большое влияние на экономику любого хозяйства оказывает правильный выбор структуры посевных площадей с учетом климатических и других условий хозяйствования. В свою очередь размер и структура посевных площадей зависят от специализации хозяйства, госзаказа на тот или иной вод продукции, внутрихозяйственной потребности в ней, наличия земельных, трудовых и материальных ресурсов и др.

При анализе состояния растениеводства в первую очередь необходимо начинать с исследования сложившейся системы землепользования. В частности, в хозяйстве возделываются следующие виды культур: зерновые и зернобобовые, рапс, силосные культуры, многолетние и однолетние травы. Рассмотрим размер и структуру посевных площадей (таблица 2.6).

Таблица 2.6- Размер и структура посевных площадей хозяйства

Культуры	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. к 2007г.
	га	%	га	%	га	%	%	(+,-) п.п.
Зерновые и зернобобовые :	840	52,1	850	54,6	750	42,5	89,3	-9,6
озимые	410	25,4	410	26,3	320	18,1	78,0	-7,3
яровые	380	23,6	340	21,9	360	20,4	94,7	-3,2
зернобобовые	50	3,1	100	6,4	70	3,9	140,0	+,08
Кукуруза на зерно	100	6,2	100	6,4	185	10,5	185,0	+4,3
Рапс	80	5,0	106	6,8	145	8,2	181,3	+3,2
Кормовые, всего	592	36,7	430	27,6	685	38,8	115,7	+2,1
т.ч.кормовые корнеплоды	15	0,9	20	1,3	10	0,6	66,6	-0,3
кукуруза на силос	350	21,7	400	25,7	385	21,8	110,0	-5,4
многолетние травы	132	8,2	70	4,5	50	2,8	37,8	-5,4
однолетние травы	95	5,9	10	0,7	240	13,6	252,6	+7,7
Всего посева	1612	100	1556	100	1765	100	109,5	-

Как видно из таблицы наибольший удельный вес в структуре пашни в 2009 г. занимают зерновые культуры- 42,5%, затем кукуруза на силос- 21,8 %. Наблюдается снижение посевной площади под зерновые на 10,7 %, под кормовые культуры увеличивается на 15,7 %. В динамике лет наблюдается общее увеличение посевных площадей на 153 га .

Важным показателем, характеризующим уровень культуры земледелия хозяйства, является урожайность сельскохозяйственных культур, которая является основным фактором, определяющим объем производства продукции растениеводства. Поэтому данному показателю уделяется большое внимание. В свою очередь урожайность культур определяют качество земли, количество внесенных удобрений, метеорологические условия года, качество и сорт семян, способы и сроки сева, уборки урожая и др. (табл. 2.7).

Таблица 2.7 - Урожайность сельскохозяйственных культур, ц/га

культуры	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2007 г.
Зерновые и зернобобовые (в среднем без кукурузы)	19,4	28,8	44,8	230,9
Кукуруза на зерно	16,6	26,7	39,1	235,5
Рапс	6	17,5	20,7	345,0
Кормовые культуры:
кормовые корнеплоды	365	175	355	97,3
кукуруза на силос	165	196	301	182,4
многолетние травы на семена	2,5	-	-	-
Многолетние травы на сено	24	-	-	-
многолетние травы на зеленый корм	85	77	76	89,4
однолетние травы на зеленый корм	20	212	82	410,0
Культурные сенокосы	21	23	46	219,0
Естественные пастбища	114	132	146	128,0
Культурные пастбища	119	99	101	84,8

Данные таблицы показывают, что урожайность зерновых в динамике увеличивается и находится на достаточно высоком уровне в республике составляя в 2009 г. 44,8 ц/га, что выше данного показателя в 2007 г. на 130,9 %. В то же время увеличивается урожайность рапса на 245,0%, кукуруза на зерно - 135,5%.

В целом можно отметить, что урожайность сельскохозяйственных культур колеблется по годам и выявить четкую тенденцию ее изменения, характеризующую состояние растениеводства в целом, не представляется возможным, и зависит она во многом от погодно-климатических особенностей каждого конкретного года.

Животноводство является в соответствии со специализацией хозяйства ведущей отраслью. Эта отрасль помогает сгладить сезонность труда, обеспечить рабочие места в зимний период; продукция животноводства занимает значительную часть в питании человека; животноводство обеспечивает растениеводства органическими удобрениями. Птицеводство во всем мире развивается быстрыми темпами и является одним из основных сравнительно недорогих источников белковых продуктов питания населения. Способствует этому экономическая эффективность отрасли, которая обусловлена скороспелостью птицы и низкими затратами кормов на производство продукции, (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Основные экономические показатели животноводства

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в % к 2007 г.
Крупный рогатый скот (всего),гол.	5311	5540	5726	107,8
в т.ч. животные на выращивании и откорме	3745	3948	4068	108,6
коровы	1566	1592	1658	105,9
Свиньи, гол.	473	518	445	94,1
Приходится на 100 га с.-х. угодий, гол:
КРС	46	47	48	104,3
в т.ч.коров	14	14	14	100,0
Среднесуточный прирост, гр.
молодняк КРС	511	577	618	120,9
свиней	481	564	437	90,9
Удой молока на 1 среднегодовую корову, кг	5778	5973	6301	109,1

В хозяйстве по данным за 2009 г. насчитывалось 1658 голов молочного стада, что составляет 28,9 % от поголовья КРС (5726 голов). Поголовье КРС в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличилось на 415 голов, при этом молочное стадо увеличилось на 92 головы.

Небольшое изменение поголовья скота, а также площади сельскохозяйственных угодий за анализируемый период вызывают колебания численности скота на единицу площади сельскохозяйственных угодий. Поголовье крупного рогатого скота на 100 га сельхозугодий увеличилось на 4,3 %, за счет роста площади сельхозугодий и поголовья животных.

Следует отметить, что увеличение поголовья КРС сопровождалось увеличением среднесуточного привеса молодняка КРС на 18,7 % и составил в 2009 году составлял 585 г. Можно отметить увеличение среднегодового удоя молока в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 35,6 %.

Организация сельскохозяйственного производства называется рациональной и определяется по следующим показателям эффективности: уровень производства, производительность труда, себестоимость продукции, рентабельность производства и норма прибыли.

От эффективности производственной деятельности во многом зависит будущее любого предприятия. Основными показателями эффективности производства являются такие, как уровень производства на 100 га с-х угодий молока, прироста КРС, валовой продукции и др. Данные показатели по предприятию представлены в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в%к 2007 г.
Произведено на 100 га с.-х. земли:
валовой продукции, млн.руб	775,2	956,7	1223,4	157,8
прибыли	102,6	28,1	213,5	208,1
молока, ц	783,5	798,8	876,9	111,9
прироста КРС, ц	63,9	75,2	82,6	129,3
На 100 га пахотных земель:
зерна, ц	1859,9	2246,9	2123,7	114,2
рапса, ц	89,3	153,3	222,4	249,0
Произведено валовой продукции на 100 руб производственных затрат, руб	80,5	69,7	75,5	93,8
Произведено валовой продукции на 100 руб основных фондов, руб	42,5	49,4	60,1	141,4

За указанный выше период в расчете на 100 га сельскохозяйственных земель отмечается увеличение всех показателей производства .

Кроме того, в расчете на 100 га пахотных земель за период 2007-2009гг годы произошло увеличение производства зерна на 14,2 %, рапса в 2,5 раза.

Производство валовой продукции на 100 руб. производственных затрат сократилось на 6,2 % , а производство валовой продукции на 100 руб. основных фондов увеличилось на 41,4 %.

Анализ финансового состояния проводится для оценки платежеспособности предприятия. В качестве критериев для оценки удовлетворенности структуры баланса предприятия используются следующие показатели:

Коэффициент текущей ликвидности характеризует наличие у предприятия возможности своевременно погашать срочные обязательства.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным, наличие одного из условий:

коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода - менее 1,5;

коэффициент обеспеченности собственными средствами - менее 0,2. Рассмотрим каково финансовое состояние ООО «Агрофирма «Фаличи» в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Показатели финансового состояния

Показатель	Норматив	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. +/-к 2007 г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,5	2,35	2,21	4,12	175,3
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,2	0,18	0,09	0,2	111,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	1	1,22	1,1	1,24	101,6

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - это отношения наличия отношения наличия собственных средств к сумме пассива баланса. При этом нормативный коэффициент равен 0,2. В хозяйстве этот коэффициент равен -0,2, Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - это что говорит о том, что в хозяйстве достаточно источников собственных средств. Коэффициент текущей ликвидности хозяйства свидетельствует о том, что у хозяйства достаточно оборотных средств для покрытия текущих обязательств, т.к. фактическое значение этого коэффициента выше его нормативное значение и равняется 4.12. Коэффициент платежеспособности показывает, сколько раз предприятие может погасить свои обязательства. Данный коэффициент в 2009 г. был равен 1,24, что выше норматива.

Показатели финансового состояния ООО Агрофирма» Фаличи» показывают то, что финансовое состояние хозяйства можно оценить как удовлетворительное.

Одним из важнейших показателей деятельности предприятия является рентабельность. Она выражается в том, что предприятие за счет выручки от реализации продукции и услуг, покрывает свои расходы и получает доход, идущий на расширенное воспроизводство. Рассмотрим рентабельность отдельных видов сельскохозяйственной продукции и в целом по хозяйству в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Рентабельность отдельных видов сельскохозяйственной продукции и хозяйства в целом, 2009 г.

Вид продукции	Количество товарной продукции, ц	Товарная продукция в оценке по себестоимости, млн. руб.	Выручка от реализации товарной продукции, млн. руб.	Прибыль+) убыток(-), млн. руб.	Уровень рентабельности, %
Зерно	8770	408	243	-165	-40,4
Рапс	19830	1140	1254	114	10,0
Друга продукция растениеводства		47	43	-4	-8,5
Итого по растениеводству		1595	1540	-55	-3,4
Молоко	93400	8263	6329	-1934	-23,4
КРС (живая масса)	7810	6188	3955	-2233	-36,1
Свиньи (живая масса)	50	27	16	-11	-40,7
Прочая продукция животноводства	2321	1353	1049	-304	-22,5
Итого по животноводству		46	68	22	47,8
Всего по хозяйству		166957	191481	24524	14,7
Норма прибыли, %		168552	193021	24469	14,5

В ООО Агрофирма «Фаличи» за 2009 г. уровень убыточности по растениеводству составляет 3,4 %, а по продукция животноводства уровень рентабельности составляет 14,7 %, по животноводство убыточно только ж.м. КРС-36,1 %, ж.м. свиней-40,7 %. Общий уровень рентабельности по хозяйству в 2009 году составил 14,5 %.

Рассмотрев и проанализировав экономико-финансовые показатели с ООО Агрофирма «Фаличи» , необходимо отметить, что в хозяйстве имеются достаточные резервы для наращивания объемов производства и улучшения финансового состояния. Для этого ему необходимо реабилитировать мероприятия по освоению выявленных резервов увеличения производства продукции. А также наиболее полно и интенсивно использовать земельные ресурсы, генетический потенциал продуктивного скота, рост урожайности с/х культур, ускорив оборачиваемость капитала за счет сокращения дебиторской задолженности.

3. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И НАЗНАЧЕНИЕ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.

Под налогом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами.

Государство осуществляет регулирующую функцию в сфере экономики, которая проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов. В тоже время бюджетно-финансовая система призвана обеспечивать эффективное развитие экономики. Важной "кровеносной артерией" бюджетно-финансовой системы являются налоги.

Налоги выступают экономической базой содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы, главным инструментов перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Целью этого перераспределения является обеспечение средствами тех лиц, предприятий, программ и сфер экономики, которым необходимы ресурсы, но они не в состоянии обеспечить их за счет собственных источников.

Реализация общественного назначения налогообложения как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов проявляется в выполняемых им функциях.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют следующие функции:

Фискальная функция состоит в финансировании государственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Регулирующая функция - государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.

Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «трудно-настраиваемая» функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики. Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе. Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

Социальная функция - поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях Республики Беларусь социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РБ. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение).

Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.). Социальная функция налоговой системы требует детального исследования, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутри федеральным отношениям.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.

При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Напр., не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

Налогообложение относится к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу
обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.

Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения в действие налогов выделяют республиканские и местные налоги и сборы.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь к республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на прибыль;

· налоги на доходы;

· подоходный налог с физических лиц;

· экологический налог;

· налоги с пользователей природных ресурсов;

· налоги на имущество;

· земельный налог;

· дорожные налоги и сборы;

· таможенная пошлина и таможенные сборы;

· гербовый сбор;

· оффшорный сбор;

· консульский сбор;

· государственная пошлина;

· регистрационные и л ицензионные сборы;

· патентные пошлины.

К местным налогам и сборам относятся:

Ш налог с розничных продаж;

Ш налог за услуги;

Ш налог на рекламу;

Ш сборы с пользователей.

Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней Беларуси, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Финансовые отношения с государством носят перераспределительный характер, связанный с выполнением государством своих функций. Именно прибавочный продукт является как объектом обеспечения воспроизводственного процесса созданного совокупного общественного продукта, так и объектом формирования централизованного фонда денежных ресурсов государства. В этом процессе финансы сферы материального производства являются исходным звеном финансовой системы, где создаются совокупный общественный продукт и национальный доход, являющиеся главным источником доходов государства.

Исследую связь между величиной ставки налогов и поступлением налоговых средств в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Если налоговая ставка превышает некую объективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой и при низкой налоговых ставках. Это положение можно проиллюстрировать графически Рис. 3.1. На кривой Лаффера отмечают следующие критические точки:

ставка налога равна нулю: поступлений в бюджет нет;

ставка налога раина 100%: поступлений в бюджет также пет (в легальной экономике никто не работает, все уходят в «теневую экономику»)

Если ставка налога будет увеличиваться по сравнению с r(а), то произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговых поступлений в бюджет, т.е. при r(b)>r(а), Т(b)<Т(а), поскольку при больших ставках налога снижаются стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности.

Итак, суть «эффекта Лаффера» заключается в следующем: если экономика находится справа от точки А (например в точке В), то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (га) в краткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде - к их увеличению, поскольку возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, произойдет переход из «теневой» в легальную экономику.

При всех остальных значениях r налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать: r в точке А: при определенном значении r(а) достигается максимум поступлений налогов в бюджет, а r(а) считается оптимальным уровнем ставки налога, Т(а) - максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет.

Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную шкалу налогообложения доходов. Она должна быть откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке её справедливости имеют национальные, психологические и культурные факторы. Американцы, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует в Швеции - 75% , в США никто не стал бы вкладывать капитал в производство. Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложения.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.1 Кривая Лаффера

Высшая ставка налога должна находиться в пределах 50 - 70% налога. Исследования А. Лаффера теоретически доказали: чем богаче граждане, тем богаче государство.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Доходы государственного бюджета образуются за счет отчислений из внебюджетных фондов, за счет эмиссии государственных ценных бумаг, внешней торговле и т. д., но все же основу составляют налоги.

4. ВИДЫ, ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ И ВЗНОСОВ ООО «Агрофирма «Фаличи» В БЮДЖЕТ ПЛАТЕЖЕЙ

Законом "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" установлено, что юридические лица и предприниматели в 15-дневный срок с момента регистрации должны стать на у ч е т в налоговом органе. Фактом регистрации считается включение в Государственный реестр налогоплательщиков. Документом, подтверждающим этот факт, является извещение о присвоении учетного номера налогоплательщика. Учетный номер налогоплательщика (УНН) является обязательным реквизитом при заполнении платежных документов в банке. При отсутствии УНН такие документы банками не принимаются. За это нарушение налоговые органы обязаны приостанавливать полностью пли частично операции предприятии и граждан по их счетам и вкладам в банке.

На основании заявления ООО «Агрофирма «Фаличи» зарегистрировано в инспекции МПС РБ по Стародорожскому району в качестве налогоплательщика под УНН 690301862. Нарушений в постановке на учёт в качестве налогоплательщика не установлено.

При общем порядке налогообложения предприятия уплачивают из выручки следующие налоги:

-единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

налог на добавленную стоимость;

налог на прибыль;

подоходный налог;

-иновационный фонд.

В соответствии с действующей системой налогообложения в Республике Беларусь сельскохозяйственные организации имеют право выбора. Они могут применять общую систему налогообложения или переходить на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

Единый налог был введен Декретом президента Республики Беларусь от 13 июля 1999г. Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога, уплачивают в общем порядке следующие платежи: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на доходы в виде дивидендов, обязательные страховые взносы в Фонд Социальной защиты населения, отчисления в Государственный фонд содействия занятости, государственные пошлины, лицензионные и регистрационные сборы.

Единым налогом облагается валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации продукции, он внереализационных операций.

Сельскохозяйственные предприятия за месяц до начала квартала, в котором планируют перейти па уплату единого налога, представляют в налоговые органы заявление и сведения о финансово-хозяйственной деятельности по установленной форме.

Производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70 процентов общей выручки за предыдущий финансовый (бюджетный) год, имеют право перейти на уплату единого налога.

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога, в общем порядке уплачивают НДС, платежи за землю, акцизы и отчисления в фонд занятости и освобождаются от остальных платежей в бюджет.

Ставка налога была установлена в размере 5 % от валовой выручки. Уплата единого налога производится по результатам хозяйственной деятельности предприятия за отчетный месяц на основании расчета не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным периодом. Расчет по единому налогу предоставляется в налоговую инспекцию до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Объектом обложения единым налогом в хозяйстве является валовая выручка, определяющая как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг) и иного имущества и доходов от внереализационной деятельности за минусом исчисленного налога на добавленную стоимость.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь № 4 от 15 февраля 2007 года ставка единого налога была уменьшена до 2 %. При этом были изменены условия определения объекта обложения. Так из валовой выручки были исключены средства полученные в результате производимых без получения дохода операций.

С 1 января 2009 года ставка единого налога снижена до 1%.

Валовая выручка по хозяйству за 2008 года составила 160591013902 рубля. С учетом 2 % ставки налога хозяйству необходимо заплатить 160591013902 * 0,02 =3211820278 рублей (приложение 1).

Начиная с 1 января 2009 года перестала применяться пятиуровневая шкала подоходного налога со ставками 9%, 15%, 20%, 25% и 30%. На смену ей пришла единая ставка подоходного налога (12%), которая будет применяться в отношении доходов граждан, полученных как по месту основной работы, так и в организациях, не являющихся местом их основной работы. В настоящее время физические лица на неосновной работе уплачивают подоходный налог по ставке 20%.

Министерство финансов Беларуси, принимая решение об установлении единой ставки подоходного налога, исходило в первую очередь из того, что применяемая ранее система взимания подоходного налога довольно сложная: бухгалтеру необходимо вести учет нарастающим итогам, осуществлять раздельный учет доходов, полученных не по месту основной работы.

В связи с этим было принято решение упростить порядок налогообложения граждан, параллельно снижая налоговую нагрузку. В Беларуси на сегодняшний день ситуация сложилась таким образом, что доходы более 98% работающих граждан подлежат обложению по низким ставкам -- 9% и 15%. Налоговые доходы от оставшихся 2% граждан, которые уплачивают подоходный налог по высоким ставкам (20%, 25% и 30%), занимают незначительную часть в общих поступлениях подоходного налога в бюджет. Таким образом, высокие ставки фактически не срабатывают. Конечно, здесь есть и объективные причины, связанные с уровнем оплаты труда, и субъективные, вызванные сокрытием отдельными гражданами части своего дохода от налогообложения.

Поэтому, переходя на ставку 12%, Минфин исходил из сложившейся в республике практики налогообложения. Обязательным требованием при этом было не допустить роста налоговой нагрузки на низкооплачиваемые категории граждан. Эту проблема была решена путем увеличения стандартного вычета. Так, с 2009 года стандартный налоговый вычет на каждого работника при исчислении подоходного налога будет увеличен с Вг 35 тыс. до Вг 250 тыс. Эта сумма, соответствующая прогнозному бюджету прожиточного минимума на 2009 год, не будет облагаться налогом. При этом воспользоваться вычетом смогут граждане, у которых среднемесячный доход не превышает В г 1,5 млн. Ежегодно эта сумма будет корректироваться с учетом отдельных показателей развития экономики. Условием получения этого вычета является наличие основного места работы.

В этом случае ни для одной категории граждан не произойдет роста налоговой нагрузки.

Подоходный налог будет исчисляться помесячно, что существенно упростит для бухгалтеров порядок исчисления этого налога. Будет отменена выдача справки о налогообложении доходов при изменении работниками в течение года места основной работы, максимально сокращена сфера декларирования для физических лиц.

Таким образом, плюсов у новой системы взимания подоходного налога довольно много: это снизит налоговую нагрузку на граждан, упростит порядок исчисления налога, сократит трудовые затраты бухгалтеров предприятий, отпадет обязанность в выдаче организациями справок о выплаченных доходах, удержанных налогах (напомним, на сегодняшний день, если человек меняет место работы, он должен с предыдущего места работы взять справку об уплаченных налогах и принести ее на новое место работы, так как налог исчисляется с совокупного годового дохода). Также сократится сфера декларирования. Сегодня, если гражданин получает доходы из нескольких источников, он обязан предоставить в налоговые органы декларацию о совокупном годовом доходе, так как его доходы облагаются по разным ставкам. При переходе на плоскую шкалу доходы от всех источников будут облагаться по единой ставке, значит, смысла в подаче деклараций нет. Такая обязанность останется только для тех граждан, кто получает доходы из-за границы, и у предпринимателей. Декларации также смогут подать те физические лица, которые желают получить вычеты и вернуть часть излишне уплаченного подоходного налога.

Кроме того, переход на плоскую шкалу взимания подоходного налога создает предпосылки для прекращения выплаты заработной платы «в конвертах», так как предприятиям будет выгодно платить заработную плату по нормальным схемам.

Далее рассчитаем подоходный налог с физических лиц (работников хозяйства). Налоговая ставка с 1 января 2009 года составляет 12% по совокупному доходу.

· не подлежат налогообложению следующие доходы:

· пособия по государственному социальному страхованию;

· денежные пособия;

· выплаты установленные в соответствии с Законом РБ «О социальной защите

граждан, пострадавших от катастрофы на ЧАЭС». Кроме этого из дохода вычитаются:

· доходы в размере 1 базовой величины за каждый месяц;

доходы на содержание детей в размере 2-х кратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года. ООО «Агрофирма «Фаличи»производит перечисление удержанных сумм подоходного налога с доходов физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда. Так за январь 2009 года сумма подоходного налога составила (2053652 тыс.руб*12%) =246438 тыс. рублей.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь № 4 от 15.02.2007 года сельскохозяйственные производители являются плательщиками налога на добавленную стоимость по ставке 10 %, который исчисляется:

при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

при реализации продовольственных товаров по перечню, определенному постановлением Советом Министров от 09.02.2001 № 175.

Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется только при реализации этих товаров на территории Республики Беларусь.

Не признаются объектом обложения НДС обороты по безвозмездной передаче имущества предприятиям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества на осуществление хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства.

При приобретении автомобильного топлива производителями сельскохозяйственной продукции 50 процентов уплаченного налога с продаж автомобильного топлива подлежит возврату им из республиканского дорожного фонда в порядке, устанавливаемом Советом Министров.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода и суммами налоговых вычетов приходящихся на данный налоговый период.

Вычету подлежат суммы налога предъявленные продавцами хозяйству при приобретении им товаров (услуг) в том числе:

· основных средств;

· сырья и материалов, топлива электроэнергии.

Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств, подлежат вычету с момента принятия на учет основных средств, независимо от суммы налога, исчисленной по реализации товаров (услуг) в этом налоговом периоде.

Налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении хозяйством товаров.

Вычетам подлежат фактически уплаченные хозяйством суммы налога при приобретении товаров после отражения в бухгалтерском учете в соответствии с книгой покупок. Уплата налога в бюджет производится не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (приложение 2,3).

Инновационные фонды создаются республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь (фондодержателями), с целью аккумуляции денежных ресурсов для финансирования затрат на проведение научных разработок и внедрения их результатов в производство, создания и развития производств, основанных на новых и высоких технологиях.

По положению плательщиками обязательных отчислений в инновационные фонды являются юридические лица:

республиканской формы собственности (в том числе дочерние республиканские унитарные организации), находящиеся в ведении республиканского органа государственного управления;

государственной республиканской и коммунальной формы собственности, входящие в состав объединения, подчиненного республиканскому органу государственного управления или Правительству Республики Беларусь.

Иными словами, плательщиками отчислений в инновационные фонды выступают организации государственной формы собственности, а фондодержателями - отраслевые министерства, концерны, комитеты, облисполкомы и Минский горисполком.

Организации негосударственной формы собственности, имеющие доли (акции) государственной собственности в уставном фонде, имеют право производить отчисления средств в инновационный фонд, создаваемый фондодержателем, с согласия или по предложению последнего.

Освобождены от обязательных отчислений в инновационные фонды государственные предприятия, производящие товары (работы, услуги) за счет средств бюджета и государственных внебюджетных фондов.

Базой для исчисления сумм отчислений в инновационный фонд является себестоимость продукции (работ, услуг) организаций.

Законом «О бюджете Республики Беларусь» ежегодно устанавливаются нормативы отчислений в Фонд, которые за ряд последних лет являются стабильными и составляют 0,25 %.

Для отдельных министерств и ведомств Законом установлены повышенные нормативы отчислений. Например, Министерству связи и информации установлен норматив отчислений 19 %, Министерству транспорта и коммуникаций, Министерству лесного хозяйства, Национальной академии наук Беларуси - 1,5 % и т.д. Фондодержатель имеет право:

? уменьшать для отдельных организаций размеры обязательных отчислений в инновационный фонд с учетом их финансового состояния и уровня рентабельности;

? производить в исключительных случаях взаимный зачет предусмотренных к уплате организацией обязательных отчислений в инновационный фонд, в счет тех средств, которые предполагается выделить ему из инновационного фонда.

Организации начисляют отчисления в инновационные фонды ежемесячно по отчетным данным текущего либо предыдущего месяца, включают их в себестоимость продукции (работ, услуг).

Негосударственные организации, имеющие доли (акции) государственной собственности в уставном фонде, относят на себестоимость своей продукции (работ, услуг) начисленные суммы обязательных отчислений в инновационный фонд в установленном законодательством размере пропорционально доле государственной собственности в уставном фонде.

Перечисление начисленных сумм отчислений на текущие счета фондодержателей осуществляется плательщиками ежемесячно на последнюю дату месяца, следующего за отчетным. За неправильное исчисление и несвоевременное перечисление обязательных отчислений в инновационные фонды плательщики несут ту же ответственность, что и по налогам.

Средства инновационных фондов могут направляться:

на финансирование развития производства товаров, научно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-технологические разработки и освоение новых видов наукоемкой продукции; создание и развитие производств, основанных на новых и высоких технологиях (не менее 30 % средств инновационных фондов);

на строительство жилья для нуждающихся в улучшении жилищных условий граждан в соответствии со списками, утвержденными облисполкомами и Минским горисполкомом, притом на возвратной основе;

? на развитие отраслевых программ по энергосбережению;

на погашение задолженности по иностранным кредитам, привлеченным под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также по бюджетным ссудам, выданным по решению Совета Министров Республики Беларусь под гарантию инновационного фонда (до 50 % средств инновационного фонда);

на другие цели по решению Правительства Республики Беларусь.

Средства инновационного фонда выделяются фондодержателем организациям на безвозвратной и возвратной основе. Не использованные ими суммы, а также суммы, выданные на возвратной основе, после окончания года возвращаются в отраслевой инновационный фонд.

Каждый фондодержатель разрабатывает и утверждает положение о порядке формирования и использования средств инновационного фонда и смету его доходов и расходов. Оба документа, а также возможные изменения сметы доходов и расходов инновационного фонда в течение года согласовываются с Министерством экономики и Министерством финансов. Этим же министерствам фондодержатели ежеквартально представляют отчеты о наличии и движении средств инновационных фондов нарастающим итогом с начала года.

ООО «Агрофирма «Фаличи» не производит отчисления в инновационные фонды по ставке составила 0,25%.

Налогообложение прибыли является важнейшим элементом налоговой политики любого государства.

Налог на прибыль является прямым налогом, поскольку его сумма, с одной стороны, зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятий, а с другой - непосредственно относится на уменьшение их доходов. При этом налоговый метод обложения прибыли обеспечивает правовую защиту имущественных интересов предприятий независимо от форм собственности. Он строится на стабильных и долговременных финансовых отношениях с бюджетом и обеспечивает полную самостоятельность предприятий в распоряжении прибылью после уплаты налога.

Наряду с налогом на добавленную стоимость налог на прибыль представляет собой важнейший источник бюджетных поступлений. На него приходится значительная часть от общей суммы поступающих в бюджет налоговых платежей. Вместе с тем налог на прибыль является и основным регулирующим налогом, распределяемым между отдельными бюджетами в пропорциях, определенных Законом «О бюджете Республики Беларусь».

Кроме того, налог на прибыль выступает в качестве экономического инструмента регулирования экономики. Сформированная соответствующим образом система льгот, ставок и санкций позволяет государству создавать благоприятные условия для развития отдельных отраслей экономики, регионов страны, малого бизнеса; стимулировать внедрение научно-технического прогресса, увеличение экспорта, расширение сферы социальных услуг.

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы.

Механизм исчисления налога на прибыль предполагает:

1.Определение облагаемой налогом прибыли в целом по организации как суммы прибыли:

от реализации товаров (работ, услуг);

от реализации иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав;

доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по ним;

прибыли, полученной от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой организация зарегистрирована в качестве плательщика иностранного государства.

Корректировка налоговой базы (облагаемой налогом прибыли) с учетом налога на недвижимость, применяемых организацией льгот и доходов, облагаемых налогом в особом порядке.

Расчет налога на прибыль исходя из уточненной налоговой базы и действующих ставок налогообложения.

Расчет налога на прибыль производится по данным бухгалтерского и налогового учета.

В ходе проверки нарушений при исчислении и уплате налогов не установлено. Юридические лица и предприниматели, нарушившие установленный порядок перечисления налога, привлекаются налоговым органом к ответственности в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму налога, уплаченного налоговым агентом (приложение 5,6).

Таблица 4.1 -Налоговые платежи ООО «Агрофирма «Фаличи»

	Показатели	2007г	2008г	2009г	2009г. в% к 2007г.
		млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
1.	Единый налог	314	11,6	354	11,9	459	12,9	146,2
2.	Подоходный налог	303	11,2	327	11,0	366	10,3	120,8
3.	Налог на добавленную стоимость	1996	73,7	2187	73,3	2535	71,1	127,0
4.	Налог на прибыль	16	0,6	29	1,0	97	2,7	606,3
ИТОГО	2708	100, 0	2982	100,0	3563	100,0	131,6

Данные таблицы 4.1 показывают, что на протяжении 2007-2009 г.г. сумма налогов увеличилось на 31,6%. Это обусловлено тем, что хозяйство работает прибыльно с каждым годом увеличивая выручку от реализации и заработную плату работников. Основную долю в структуре налоговой нагрузки занимает НДС и составляет в 2009 году-71,1% о т всех налогов уплачиваенмых на предприятии.

5. ФИНАНСОВАЯ ПОДДЕРЖКА ПРЕДПРИЯТИЯ ИЗ БЮДЖЕТА

Финансовая поддержка предприятий из бюджета и внебюджетных фондов выделяется на следующие нужды:

- выплата процентов по займам, предоставленным Национальным банком, и ценным бумагам;

- субсидии;

-капитальные вложения в основные фонды;

- капитальные трансферты;

-предоставление кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных займов внутри страны.

Средства предусмотренные на субсидии направляются на выплату надбавок к закупочным ценам на сельскохозяйственную продукцию, на компенсацию потерь банков в связи с выдачей на основании решений правительства льготных кредитов хозяйствам, на погашение иностранных кредитов, выданных под гарантии правительства на закупку сельскохозяйственной техники и т.д.

Правительство утвердило программу разработки и производства оборудования для перерабатывающей промышленности агропромышленного комплекса на 2007-2010 годы. Финансирование из средств республиканского бюджета на период до 2010 года прогнозируется в объеме 4,75 млрд. Вг. На эти цели запланировано также привлечение средств инновационных фондов и кредитных ресурсов. По своему содержанию программа является импортозамещающей, что позволит существенно сократить затраты на приобретение необходимого оборудования. Так, в настоящее время стоимость закупаемых по импорту линий для переработки свиней составляет 1,2 млрд. Вг. Стоимость аналогичного оборудования, производство которого планируется освоить в Беларуси, будет в 2 раза ниже.

Агропромышленному комплексу Республики Беларусь государством ежегодно оказывается значительная финансовая поддержка Фонд поддержки сельхозпроизводителей в Белоруссии сохранится минимум до 2011 года, то есть до того срока, до которого предусмотрено действие Государственной программы возрождения и развития села. Предусматривается постепенное его уменьшение, исходя из нужд экономики республики в целом и планов по общему снижению налоговой нагрузки в республике. В 2008 году в фонд поддержки сельхозпроизводителей взылось-3%, в 2009 году-2% и 2010 годах-1,5%.

В соответствии с расходной частью фонда ООО «Агрофирма «Фаличи» на протяжении 2007-2009 г.г. получал финансовую помощь (табл. 5.1).

Таблица 5.1- Финансирование и поступление из бюджета и внебюджетных фондов

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	Млн.руб	%	Млн.руб	%	Млн.руб	%
Поступило из бюджета и внебюджетных фондов -всего	1266	100	3209	100	2626	100
на: капитальные вложения	1020	80,6	1051	32,8	281	10,7
текущие расходы	69	5,4	682	21,3	896	34,1
на приобретение оборотных активов	-	-	1197	37,3	1385	52,7
возмещение убытков, покрытие разницы в цене	177	14,0	279	8,7	64	2,4

Анализируя данные таблицы 5.1 можно сделать вывод, что за последние три года увеличилось количество денежных поступлений из бюджета в 2 раза. Наибольшая долю бюджетного ассигнования в 2007 году было выделено на капвложения -80,6% и возмещение убытков и покрытию разниц в цене -14% , в 2009 году на приобретение оборотных активов-52,7 %. В 2009 году хозяйство за бюджетные средства приобретает 20 голов племенного молодняка КРС на сумму 37 млн.рублей. В 2009 году произвело покупку трактора МТЗ-1221 стоимостью 137 млн.рублей.

К техническому перевооружению предприятий относят комплекс мероприятий по повышению технико- экономического уровня отдельных производств на основе внедрения передовой техники и технологии, модернизации и замены устаревшего и изношенного оборудования новым, более производительным.

На долю статьи возмещение убытков, покрытие разницы в ценах приходится в 2009 году 2,4 %. В динамике последних трех лет увеличиваются поступления из бюджетных фондов по всем статьям использования.

Общая сумма бюджетных поступлений за 2009 год составила 2626 млн.рублей.

Далее в таблице 5.2 рассмотрим использование поступивших средств из бюджета.