Взаимоотношения и расчеты предприятия с государственным бюджетом

Таблица 5.2- Использовано средств из бюджета

Анализируя данные таблицы 5.2 видно, что наибольший удельный вес израсходованных средств выделенных из бюджета приходится на прочие субсидии и составляют 68,2%, далее 13,8% приходится в 2009 году на закупку минеральных удобрений и средств защиты растений и 10,7% на приобретение техники и запасных частей.

6. КОНТРОЛЬ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНОВ И САНКЦИИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Законодательством республики предусмотрены широкие права Министерства по налогам и сборам. В частности, оно имеет право применять к предприятиям и фирмам финансовые санкции в виде взыскания всей суммы сокрытой или заниженной прибыли (дохода) либо суммы налога за иной сокрытый (неучтенный) объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы; при повторном нарушении -- штрафа в двойном размере, а также взыскание определен ною процента от причитающихся сумм налогов или других обязательных платежей за отсутствие учета прибыли (дохода), ведение этого учета с нарушением установленного порядка, за непредставление либо несвоевременное предоставление налоговых деклараций, отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты и других обязательных платежей.

Правонарушения в налоговой сфере весьма распространённое явление. Они занимают одно из первых мест среди экономических преступлений. В определенной мере причиной налоговых правонарушений является законодательство в силу его нестабильности и несовершенства. Поэтому борьба с этим явлением требует к себе комплексного подхода.

Ответственность в налоговом праве - это наиболее развитый институт. В налоговой сфере выявляются правонарушения как со стороны налогоплательщиков, так и налоговых органов. Исполнение обязанностей налогоплательщиков обеспечивается финансовыми санкциями, мерами административной и уголовной ответственности и некоторыми другими мерами. Указанные меры применяются по результатам проверок налоговых органов на основании решений их руководителей.

Помимо применения к налогоплательщикам финансовых санкций предусматривается привлечение должностных лиц налогоплательщиков к административной ответственности в виде наложения штрафов.

Процедура контроля, предупреждения и наказания нарушений в области формирования и использования средств государственных и местных бюджетных фондов нашла свое отражение во многих нормативно-правовых актах (Закон «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», Постановление Совета Министров № 608 от 28 апреля 2001 года «О порядке формирования и использования средств местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов», Указ Президента Республики Беларусь от 12.02.2005 г. № 69 «О направлении использования в 2009 году средств Республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки», Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», Положение о применении экономических санкций, утвержденное постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 31 мая 2001 г. № 50 и т.д.)

Контроль за исполнением республиканского бюджета осуществляется Президентом Республики Беларусь, Правительством Республики Беларусь и Комитетом государственного контроля Республики Беларусь.

Оперативный контроль за своевременным поступлением доходов и расходованием средств по целевому назначению возлагается на Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, местные финансовые, налоговые и таможенные органы.

В течение финансового (бюджетного) года исполнение республиканского бюджета контролируется Правительством Республики Беларусь и Комитетом государственного контроля Республики Беларусь. Итоги исполнения доходов и расходов бюджета докладываются Правительством Республики Беларусь Президенту Республики Беларусь и Парламенту Республики Беларусь.

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь и соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами вышестоящего уровня. Оперативный контроль за своевременным поступлением доходов и расходованием средств по целевому назначению производится местными финансовыми и налоговыми органами.

В целях осуществления контроля Правительство Республики Беларусь и местные исполнительные и распорядительные органы вышестоящего территориального уровня вправе в процессе исполнения бюджета потребовать от местных исполнительных и распорядительных органов нижестоящего территориального уровня, государственных налоговых органов, других органов управления, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей любую информацию, связанную с исполнением бюджета и использованием бюджетных средств.

В 2008 году в ООО «Агрофирмы «Фаличи» была проведена совместная проверка Комитета государственного контроля по Минской области и Инспекции министерства по налогам и сборам по Стородорожскому району. В результате проверки в отношении предприятия ни каких штрафных санкций применено не было. Вся получаемая финансовая поддержка использовалась в соответствии с целевым назначением.

7. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЙ С БЮДЖЕТОМ

Ни одна из проблем перехода к рыночным отношениям в экономике Республики Беларусь не является столь сложной и запутанной, как проблема налоговых отношений. Она связана с формированием финансовых ресурсов на разных уровнях, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, зависит от социально-экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов. Вместе с тем формирование налоговой системы в стране осложнилось последствиями командно-административной системы управления.

Формирование рыночных отношений в Беларуси диктует необходимость перехода к цивилизованной налоговой системе:

построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей;

сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительных поступлений;

облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

* консолидация в республиканском бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств и нормативного порядка формирования доходной части бюджета;

сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;

увеличение роли экологических налогов и штрафов.

Чрезвычайно важным является коренное изменение порядка амортизационных отчислений. Вместо индивидуальных нормативов необходимо ввести групповые нормативы, при которых имущество, подлежащее амортизации, будет объединяться в несколько категорий. Например, к одной категории будут относиться здания, сооружения и их структурные компоненты, к другой - технологическое, энергетическое и иное оборудование, к третьей -- автотранспорт, информационные системы, включая компьютерную технику, офисное оборудование, к четвертой -- нематериальные активы и т. д. Введение этой меры в корне изменит расчеты прибыли, а следовательно, налога на прибыль предприятий и организаций и других налогов, уплачиваемых из прибыли. Но главное, такая мера будет способствовать развитию производства, ускорению обновления оборудования. Цель состоит в том, чтобы приблизить сроки амортизации к принятым в других развитых странах.

На наш взгляд, Налоговый Кодекс призван стабилизировать систему налогов по крайней мере в пределах финансового (в Беларуси это календарный) года, а впоследствии в течение нескольких лет. Он должен искоренить порочную практику принятия налоговых законодательных актов задним числом. Все изменения должны проводиться только вместе с формированием бюджета на будущий год и заранее становиться известными налогоплательщику. Более того -- готовящиеся изменения следует заранее широко обсуждать со специалистами, включая и сторону налогоплательщиков. Налоговому Кодексу предстоит создать единую комплексную систему налогов в стране, устранить накопившиеся противоречия, в том числе между законами и подзаконными актами, четко определить функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики, во введении и отмене налогов, сборов и налоговых льгот.

Нужно более четко, чем в настоящее время, определить взаимоотношения государственной налоговой службы и налогоплательщиков, снять с налоговых инспекций не свойственные им функции толкования налоговых законов, которые им приходится вынужденно брать на себя, зато придать им отсутствующие сегодня функции разъяснительной работы с налогоплательщиками, включая консультации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой. Эта работа, которая пока проводится лишь в инициативном порядке, должна стать неотъемлемой частью государственной налоговой политики.

Введение Налогового Кодекса отнюдь не означает коренной ломки системы. Мы не можем отбросить мировой опыт, а белорусские налоги базируются именно на нем. Адекватность налогов Беларуси и налогов других развитых стран создает необходимые предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, для избежания двойного налогообложения при взаимных инвестициях капитала, для создания совместных предприятий и осуществления совместных проектов. Учет специфических особенностей и традиций Республики Беларусь совершенно необходим, но он отнюдь не подразумевает особого пути экономического развития страны.

Реформа налоговой системы предполагает снижение объема перераспределяемых через государство средств, нейтральность, справедливость, прозрачность, простоту и недопущение двойного налогообложения. Создание налоговой системы, отвечающей таким требованиям, позволит значительно оптимизировать объем налоговых поступлений, рационализировать доходную часть бюджетов и определить потенциал белорусской экономики с точки зрения перераспределительных возможностей. Практика последних лет показала бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения "точечных" изменений в налоговое законодательство. Проблема может быть решена только принятием единого, взаимосвязанного и комплексного документа, в котором достигается баланс интересов налогоплательщиков и государства с точки зрения выполнения им своих обязательств перед гражданами.

Реформа в налоговой сфере будет проходить по следующим основным направлениям:

снижение налоговой нагрузки;

упрощение налоговой системы, сокращение числа и величины налогов;

ликвидация налоговых льгот;

создание системы эффективного налогового администрирования;

проведения амнистии доходов населения;

упрощение бухгалтерского учета, переход на международные стандарты бухгалтерского учета, т.е. на обязательное ведение бухучета реализованной продукции и прибыли по методу начислений вместо кассового метода учета при одновременном введении симметричного метода учета затрат по моменту возникновения обязательств;

определение полномочий контрольных органов, их числа, функций и полномочий, а также прав и обязанностей налогоплательщиков при проведении проверок, запрет на проведение внеочередных проверок;

определение правил и норм предоставления финансовой информации для независимого аудита и для СМИ.

Налоговая нагрузка будет снижена за счет уменьшения предельных ставок налогов и сокращения числа налогов. Отмена многочисленных программ корпоративной помощи, инвентаризация инвестиционных проектов республиканского и местных бюджетов, ревизия расходных статей бюджета (сокращение силовых структур, реформа государственной системы управления экономикой) позволит избежать резкого увеличения дефицита бюджета на переходном этапе. В среднесрочной перспективе, когда в большой степени определится налоговая база при новой налоговой системе, проводятся необходимые корректировки доходной и расходной частей бюджета. Многочисленные научные исследования показывают, что оптимальной с точки зрения обеспечения стабильного экономического роста и увеличения социального потенциала бюджета является система, в которой государственные расходы составляют не более 20% ВВП. В течение первых двух лет реформ объем государственных изъятий будет снижен до 30% с дальнейшим выходом на оптимальный показатель. Проведение налоговой реформы по вышеуказанным направлениям позволит в несколько раз сократить издержки по выполнению государственных требований, что эквивалентно снижению налоговой нагрузки еще на 30-50%. На первом этапе необходимо принятие законов, которые позволят выполнить государству свои базовые бюджетные обязательства.

Простая налоговая система предполагает наличие минимального количества налогов и простую универсальную методику их уплаты. Налоговая реформа будет проходить в два этапа. На первом этапе основу налоговой системы Беларуси составят следующие налоги:

налог на добавленную стоимость: три ставки 0, 10 и 20%;

налог на доходы физических лиц: одна плоская ставка 12%;

акцизный налог: ставки 10 - 90% (на сигареты и крепкие спиртные напитки);

налог на прибыль юридических лиц: единая ставка 24%;

регрессивный социальный налог: 35% (месячный доход до 100 долл.), 30% (месячный доход 101 - 200 долл. в месяц), 20% (месячный доход 201 - 500 долл. в месяц), 10% (месячный доход 501 долл. в месяц и выше);

таможенные пошлины: три ставки - 0, 5, 10% с выходом на среднюю таможенную ставку в 10%;

* налог на собственность (недвижимость и землю): ставка 5%.

Для малых предприятий и частных предпринимателей вводится система патента, предполагающая одноразовую уплату налога в бюджет, исходя из торгового оборота прошлого периода с последующим его пересчетом по результатам деятельности за отчетный период. Правительство определяет максимальный размер единой ставки патентного платежа на все виды предпринимательской деятельности.

Уже на первом этапе налоговой реформы будут проведены мероприятия по оптимизации количества налоговых платежей, унифицированы ставки налогов и платежей, отменены налоговые льготы по уплате основных налогов и платежи в целевые бюджетные фонды, преобразована система распределения доходов. Таким образом, налоговая нагрузка будет снижена.

На втором этапе предполагается снизить ставку налога на прибыль для юридических лиц до 10%, унифицировав ее со ставкой плоского подоходного налога на физических лиц. Налог на прибыль платят только корпорации, с числом акционеров свыше 50 человек. Малый и средний бизнес платит подоходный налог на доходы. Средняя ставка импортных таможенных пошлин сокращается до уровня 7%. Таким образом, на втором этапе налоговая нагрузка в ВВП будет еще более снижена.

В Беларуси свыше 4 млн. людей получают различного рода льготы. Они носят безадресный характер и не способны защитить малоимущих граждан в условиях экономического кризиса. Пересмотр системы социальной поддержки и одновременная отмена корпоративных льгот направлены на выявление тех, кто действительно нуждается в помощи государства. Сегодняшняя система распыляет помощь, оказывая поддержку среднему классу и людям с высоким доходом. Ликвидация налоговых льгот направлена на расширение налоговой базы, упразднение основы для коррупции и для увеличения трансакционных издержек, создание равных условий хозяйствования субъектам всех форм собственности вне зависимости от их происхождения. Данная мера позволит значительно сократить расходы бюджета и сконцентрировать средства на социальной составляющей реформ. В соответствующих законодательных актах (закон "О правительстве", "О местных органах власти", "О президенте", "О Парламенте") необходимо определить жесткие условия для предоставления адресной социальной помощи, а также полномочия данных органов власти в области планирования расходов и доходов бюджета. Также предполагается создание равных условий хозяйствования для экономических агентов всех форм собственности, отмена особого порядка доступа к государственным ресурсам, отмена гарантированного госзаказа для отдельных предприятий без проведения конкурса.

Система эффективного налогового администрирования при упрощенной системе налогообложения предполагает четкое определение функций, полномочий, социальных гарантий для работников налоговой инспекции, а также налогоплательщиков, отказ от нормирования объема налоговых платежей, ограничение количества проверок одной фирмы всеми контрольными органами одним разом в год. Это потребует согласования действий контрольных органов и отмены дублирования их функций, отмены чрезвычайных проверок, не санкционированных прокуратурой, четкой регламентации службы реализации судебных решений по уплате налогов, ускорения и упрощения процедуры обжалования решений и действий налоговых органов. Совершенствование системы налогового администрирования предполагает принятие специального закона "О контрольных органах". Повышение материальной мотивации и престижа работы в налоговых органах позволит предотвратить отток высокопрофессиональных кадров в частный сектор. Функции по налоговому администрированию концентрируются в Государственной налоговой службе (ГНС), которой подчиняется налоговая полиция, служба валютного и экспортного контроля.

Переход на международные стандарты бухгалтерского учета предполагает включение в состав затрат всех обоснованных издержек по производству и реализации товаров и услуг, либерализацию амортизационной политики, упрощение системы предоставления отчетности.

Составной частью успеха налоговой реформы является ее информационное обеспечение, проведение эффективной пропагандистской кампании среди предприятий и населения, которая объясняет плюсы новой налоговой системы, выгодность уплаты налогов, ее солидарный и моральный характер.

Высокая налоговая нагрузка - одна из причин низкой конкурентоспособности отечественной продукции. Ситуацию в реальном секторе усугубляет существование значительного числа косвенных налогов, целевых бюджетных фондов, которые в полной мере не решают задачу формирования доходной части бюджета и финансирования программ социального развития.

Такое положение затрудняет реализацию основных функций налогов - распределительную и стимулирующую. В то же время существование таких налоговых поступлений позволяет обеспечить формирование доходной части бюджета в условиях сезонных колебаний объемов производства, остатков готовой продукции и финансового положения реального сектора экономики. Тем не менее на перспективу в республике избран курс на сокращение оборотных налогов и платежей из выручки.

Применяемая в республике налоговая система имеет общепризнанный набор налоговых платежей, используемых в европейских странах и в странах СНГ, однако активное участие Беларуси в региональных экономических группировках и, в частности, в Евразийском экономическом сообществе вызывает необходимость реформирования национальной налоговой системы.

Формирование равной налоговой нагрузки в пределах объединенной экономики является базовым условием формирования единого налогового пространства, обеспечивающим свободу движения товаров, труда и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.

Основное направление совершенствования налоговой системы республики и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического пространства - снижение налоговой нагрузки.

Несмотря на то, что определенные подвижки в области отчислений в бюджетные фонды происходят, проблема их существования в налоговой системе республики остается по-прежнему острой. Введение целевых фондов не должно идти вразрез с общей налоговой политикой налоговой гармонизации Цля этого необходимо проводить развернутую оценку влияния на экономические процессы каждого платежа, последствий их ведения и применения как на национал г, ной территории, так и в региональном союзе в целом. Появляется объективная необходимость регулирования правовых отношений, возникающих при установлении, изменении, отмене различных платежей, применении льгот и санкций. Также должна быть определена программа, предусматривающая наряду с налоговой политикой поли гику поэтапной отмены целевых платежей.

Поэтому упорядочение бюджетных отношений в части функционирования государственных целевых фондов является первоочередной задачей налогового законодательства, позволяющей снизит общую нагрузку на налогоплателыцика во всех отраслях экономики, выровнять базы налогообложение; и ускорить процесс унификации налоговой системы в рамках проводимой политик! I налоговой гармонизации.

Один из вариантов налогового реформирования и предполагает:

· Переход на единую ставку изъятия налога на добавленную стоимость в размере 18% по всем видам налогооблагаемых оборотов с учетом полного возмещения сумм налога по нулевой ставке,

· Сокращение отдельных видов ставок акцизов (на сырую нефть, автомобильные бензины и дизельное топливо) в соответствии с аналогами в Российской Федерации,

· Полную отмену отчислений от выручки в целевые фонды и единого платежа от фонда оплаты труда,

· Снижение ставки взносов на социальную защиту до 26.

Предложенные изменения отразятся следующим азом на структуре налоговых платежей и общей величине налоговой нагрузки:

Основной целью корректировок налоговой системы является достижение баланса интересов государства (по сбору налогов) и бизнес возможностям экономического развития).

Таким образом, в качестве основных направлен: формирования налоговой системы можно предложить поэтапное решение наиболее актуальных для реального сектора экономики задач:

Сокращение до минимума, а в последствии и отмены налогов, уплачиваемых из выручки,

Снижение налогового бремени на фонд оплаты труда,

· Уменьшение количества платежей за счет объединения сходных или отмены мелких налогов и сборов с высокими издержками на их администрирование;

· Снижение ставок некоторых видов налогов по мере расширения базы налогообложения;

· Максимальное упрощение налогообложения индивидуальных предпринимателей.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Изучив налогообложение и расчеты с государственным бюджетом ООО «Агрофирма «Фаличи», а также выявление имеющихся недостатков и поиск пути оптимизации, налоговой нагрузки можно сделать следующие выводы и внести предложения:

Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд.

Опыт, полученный на протяжении всей истории существования налогов, подсказал и главный принцип налогообложения: "нельзя резать курицу, несущую золотые яйца.", то есть, как бы ни были велики потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Налоги выступают экономической базой содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы, главным инструментов перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Целью этого перераспределения является обеспечение средствами тех лиц, предприятий, программ и сфер экономики, которым необходимы ресурсы, но они не в состоянии обеспечить их за счет собственных источников.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

На протяжении 2007-2009 г.г. в ООО «Агрофирма «Фаличи» сумма налогов увеличилось на 31,6%. Это обусловлено тем, что хозяйство работает прибыльно с каждым годом увеличивая выручку от реализации и заработную плату работников. Основную долю в структуре налоговой нагрузки занимает НДС и составляет в 2009 году-71,1% о т всех налогов уплачиваемых на предприятии.

За последние три года увеличилось количество денежных поступлений из бюджета в 2 раза. Наибольшая долю бюджетного ассигнования в 2007 году было выделено на капвложения -80,6% и возмещение убытков и покрытию разниц в цене -14% , в 2009 году на приобретение оборотных активов-52,7 %. В 2009 году хозяйство за бюджетные средства приобретает 20 голов племенного молодняка КРС на сумму 37 млн.рублей. В 2009 году произвело покупку трактора МТЗ-1221 стоимостью 137 млн.рублей.

К техническому перевооружению предприятий относят комплекс мероприятий по повышению технико- экономического уровня отдельных производств на основе внедрения передовой техники и технологии, модернизации и замены устаревшего и изношенного оборудования новым, более производительным.

На долю статьи возмещение убытков, покрытие разницы в ценах приходится в 2009 году 2,4 %. В динамике последних трех лет увеличиваются поступления из бюджетных фондов по всем статьям использования.

Общая сумма бюджетных поступлений за 2009 год составила 2626 млн.рублей.

Наибольший удельный вес израсходованных средств выделенных из бюджета приходится на прочие субсидии и составляют 68,2%, далее 13,8% приходится в 2009 году на закупку минеральных удобрений и средств защиты растений и 10,7% на приобретение техники и запасных частей.

Формирование рыночных отношений в Беларуси диктует необходимость перехода к цивилизованной налоговой системе:

построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей;

сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительных поступлений;

облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

консолидация в республиканском бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств и нормативного порядка формирования доходной части бюджета;

сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;

увеличение роли экологических налогов и штрафов.

Нужно более четко, чем в настоящее время, определить взаимоотношения государственной налоговой службы и налогоплателыцикоз. сиять с налоговых инспекций не свойственные им функции толкования налоговых законов, которые им приходится вынужденно брать на себя, зато придать им отсутствующие сегодня функции разъяснительной работы с налогоплательщиками, включая ко гсульТации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой. Эта работа, которая пока проводится лишь в инициативном порядке, должна стать неотъемлемой частью государственной налоговой политики.

Размещено на Allbest.ru