Анализ финансового состояния бюджетной организации

Методы планирования

Основными методами планирования бюджетных расходов являются программно - целевой и нормативный.

Программно - целевой метод заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утверждёнными целевыми программами, составленными для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам и их концентрации и целевому использованию.

Объём средств, выделяемый для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчётов лежат объёмные показатели деятельности, время функционирования и финансовые нормы. При планировании социальных мероприятий учитывается и численность получателей этих средств.

Второй, более распространённый - нормативный метод планирования расходов и выплат, который основан на использовании законодательных и подзаконных нормативных актов, определяющих нормы. Такими нормами могут являться нормы расходов на питание, обмундирование, нормы выплат(тарифные ставки) и. т.д., либо нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально - финансовые возможности общества в конкретном периоде.

Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами)

Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов и для учреждения в целом). В соответствии с бюджетными правам, предоставленными исполнительным органам власти, они вправе при составлении смет расходов подведомственных бюджетных учреждений увеличивать в пределах имеющихся бюджетных средств на содержание учреждений.

Во Владивостокском поисково - спасательном отряде основным методом при составлении сметы на 2007 год является нормативный метод, в основе которого нормы, определённые ведомственными нормативными актами (приказы, положения) и нормативно - правовыми актами Российской Федерации ( федеральные законы, постановления)

Форма сметы обязательно должна содержать следующие реквизиты: его наименование, бюджет из которого производится финансирование, подпись лица утвердившего смету, печать учреждения; свод расходов; расчёты и обоснования расходов.

С составлением сметы бюджетным учреждением решаются следующие задачи:

- обеспечение государственным финансированием;

- анализ предполагаемых расходов и отчёт об использовании средств;

- контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Главным распорядителем бюджетных средств для Владивостокского ПСО является Дальневосточный региональный поисково - спасательный отряд МЧС России.

6. Анализ сметы доходов Владивостокского поисково-спасательного отряда

Порядок составления, утверждения и ведения смет в бюджетных организациях

Бюджетные сметы могут быть нескольких видов:

- индивидуальные сметы - для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия.

- общие сметы - для групп однотипных учреждений или мероприятий

- сметы расходов на централизованные мероприятия разрабатываются ведомствами для финансирования и мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и.т.д.)

- сводные сметы объединяют индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия - это сметы в целом по ведомству.

Механизм расчета расходов по статье 200 ЭКР «Расходы» при составлении сметы расходов Владивостокского ПСО на 2007 год

Расчёт фонда оплаты труда и начислений на оплату труда

Расчёт фонды оплаты труда основан на учёте следующих показателей: число штатных единиц в соответствии с утверждённым штатным расписанием на момент составления расчётов, средний размер должностного оклада, надбавки, доплаты и прочие денежные выплаты. Определение годовой суммы расходов по ФОТ начинается с анализа штатной численности сотрудников на основании действующего на момент произведения расчётов штатного расписания, утверждённого начальником Дальневосточного регионального центра МЧС России (г. Хабаровск) по согласованию с мобилизационным департаментом МЧС России. По состоянию на 2006 год штатная численность составляла 102 человека, включая 4 структурных подразделения на территории Приморского края .

Далее проводиться анализ количества штатных единиц в зависимости от установленных тарифных разрядов, действующей единой тарифной сетки и определяется месячный фонда должностных окладов. Основанием для расчета фонда оплаты труда является Приказ ГКЧС от 28.12.1992 г. «О введении новых условий оплаты труда работников бюджетных учреждений и организаций, подведомственных МЧС, на основе применения ЕТС», Приказа ГКЧС (МЧС России с 10. 01.1994 г. - Указ Президента РФ № 66, далее в тексте приказа и приложениях к нему - «ГКЧС России» именуется «МЧС России») от 20.04.1993 г. № 150 «О совершенствовании условий оплаты труда работников бюджетных учреждений и организаций, подведомственных МЧС» с изменениями и дополнениями на 01.05.2000 г.

Система оплаты труда гражданских служащих МЧС России включает в себя следующие составляющие, кроме должностных окладов (тарифных разрядов по ЕТС) и может быть представлена в виде таблицы 4.

Таблица 4 - Система оплаты труда гражданских служащих Владивостокского ПСО

1. Тарификация
Порядок отнесения АСФ к группе по оплате труда - по перечню	Приложение к разделу 1 приложения № 3 к приказу ГКЧС России от 28.12.1992 № 229
Разряды оплаты труда устанавливаются в соответствии с ЕТС, в пределах, установленных по данной должности, согласно разрядам оплаты труда по должностям руководителей, как по группам организаций, так и независимо от групп	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 1, п.2 Приложение № 3 к приказу ГКЧС России от 28.12.1992 г. № 229
Должностные оклады заместителей руководителей устанавливаются на 10-20 %, а помощников руководителей - на 30-40% ниже оклада соответствующего руководителя, причем размер понижения оклада в % устанавливается на любой % от минимального до максимального	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 1, п.4, п.п. 4.1
Разряды оплаты труда ведущих специалистов устанавливаются в случае, если в штатном перечне предусмотрена должность - ведущий специалист	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 1, п.4, п.п. 4.2, Приказ МЧС РФ от 02.12.1998 № 691
- Работникам, занимающим должности спасателей, начальников ПСС, отрядов, начальников ПСП, имеющих почетное звание «Заслуженный спасатель», оплата производится на разряд выше разряда, установленного по ТКХ	Приказ МЧС России от 02.04.2002 № 162
- Начальники организаций, по должностям работников, тарифицируемых по окладам от минимального до максимального (через тире) имеют право устанавливать должностные оклады в любом размере в пределах тарификации без соблюдения среднего фонда штатно-должностных окладов, в пределах утвержденного фонда оплаты труда	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 1, п.7
-Требования, предъявляемые по должностям, к работникам АСФ - на основании тарифно-квалификационных характеристик	Приложение № 5 к приказу ГКЧС от 28.12.1992 № 229
2. Доплаты, надбавки, прочие выплаты
Надбавки
Надбавка МЧС на оклад ЕТС (повышение)
-Начальникам организаций предоставлено право в пределах утвержденного фонда оплаты труда, при заключении коллективного договора, предусматривать обязательства: увеличивать действующие размеры ставок (окладов) ЕТС, для организаций, финансируемых в сметно-бюджетном порядке: на 50% на 40% на 30% Работникам, имеющим право, на увеличение ставок (окладов) по нескольким основаниям, указанное повышение производится по одному из них, в большем размере.	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 2, п.8, п.п.8. 1.1 Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 2, п.8, п.п.8. 1.2 Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 2, п.8, п.п.8. 1.3 Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 2, п.8, п.п.8. 1.4
При изменении в законодательном порядке размера тарифной ставки 1 тарифного разряда, увеличение в указанных размерах сохраняется	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 2, п.8, п.п.8. 1.5
Надбавка за обеспечение высокого уровня оперативно-технической готовности
За обеспечение высокого уровня оперативно-технической готовности служб, отрядов, подразделений, выполнение заданий и мероприятий по совершенствованию спасательной службы устанавливается надбавка за ОТГ - до 50% от должностного оклада	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 2, п.8, п.п.8. 4.3
Надбавка за выслугу лет в системе МЧС
- За выслугу лет в системе МЧС в размерах от 5 - 40% от должностного оклада: За выслугу лет свыше одного года -5% За выслугу лет свыше двух лет - 10 % За выслугу лет свыше трех лет -15% За выслугу лет свыше четырех лет -20 % За выслугу лет свыше пяти лет - 25% За выслугу лет свыше десяти лет - 30% За выслугу лет свыше пятнадцати лет - 40 %	Приложение № 3 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150 ( Инструкция о порядке выплаты работникам МЧС России процентной надбавки за выслугу лет)
Предусмотренные действующим законодательством и коллективным договором надбавки и доплаты к тарифной ставке (окладу) работника в тех случаях, когда ставки (оклады) работников в соответствии с условиями оплаты труда выплачиваются в повышенных размерах (повышение - надбавка МЧС), надбавки, предусмотренные в %, исчисляются из вновь образованных, т.е. из повышенных ставок, окладов	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 2, п.9, п.п.9. 4.
Процентная надбавка к заработной плате
Дальневосточная - за работу в южных районах Сибири и Дальнего Востока - 10 % по истечении первого года работы, с увеличением на 10 % за каждые последующие 2 года работы, но не свыше 30%; В повышенном размере по 10 % за каждые полгода для лиц, моложе 30 лет, не имеющих трудового стажа, но не свыше 30 %	Статья 317 Трудового Кодекса Российской Федерации
Доплаты
- За работу в ночное время (за каждый час работы в ночное время с 22 до 6 часов) - 35 % часовой ставки (оклада)	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 2, п.8, п.п.8.3.6
- За проведение АСР, в особо сложных и особо опасных условиях: без применения изолирующих средств из расчета двойной ставки за каждый час работы; с применением изолирующих средств из расчета четырехкратной ставки (оклада) за каждый час работы и выплачивается за счет средств, выделенных на АСР	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 2, п.8, п.п. 8.3.7, по приложению к подпункту 8.3.7, п. 8. 3
- За ведение учета денежных средств, техники и имущества: бухгалтерам от 20-30 %; Заведующим складом - 20 %	Приказ МЧС России от 04.01.2001 №1 «о Приказе министерства обороны Российской Федерации от 11. 07.2000 г. № 360»
- Медицинскому персоналу: врачам и среднему мед. персоналу - 30 %	Приказ МЧС России от 02.03.2005 № 119 «О дополнительных мерах по стимулированию труда мед. работников МЧС России »
- За работу в выходные и праздничные дни	В соответствии статьей 153 Трудового Кодекса Российской Федерации
Коэффициенты
- Районный коэффициент к заработной плате в размере -30 %	В соответствии со статьей 316 Трудового Кодекса Российской Федерации, на основании приложения № 5 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 № 150(в соответствии постановлением правительства от 03.01.1993 г. № 2), п.7
3. Материальное стимулирование
Для работников АСФ предусмотрены следующие формы материального стимулирования: -премирование за основные результаты деятельности за месяц (премия, обусловленная системой оплаты труда) -установление надбавок стимулирующего характера (за высокие достижения в труде, за выполнения особо важных, срочных работ на сроки их проведения) - оказание материальной помощи (при уходе в отпуск, стихийных бедствиях, пожарах, смерти близких родственников, частичная компенсация за путевки в санатории)	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 3, п.11 Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 3, п.11, п.п. 11.1 Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 3, п.11, п.п. 11.2 Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 3, п.11, п.п. 11.3
Порядок и условия премирования (к категориям работников, подлежащих премированию), периодичность выплаты премий, показатели премирования, размеры премий устанавливаются коллективным договором или положением о премировании, исходя их конкретных условий и задач. Критерии, по которым определяется размер премии, разрабатываются на основании приложения 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150 Руководители организации премируются в зависимости от результатов работы и в зависимости от результатов работ организации в целом, с учетом соблюдения сроков выплаты заработной платы, в том числе премий работникам организаций	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 3, п.12, п. 13.4 (приказ МЧС России от 2002 г. № 40) Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 3, п.13 (п.п.13.1, 13.2) Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 3, п.12, п.п. 12.1
Фонд оплаты труда на материальное стимулирование определяется в размере до шести месячных фондов заработной платы в год	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 3, п.13.3
Премии и надбавки стимулирующего характера, материальная помощь предельными размерами не ограничены, однако общая сумма их выплат в течение года всем работникам не должна превышать шестимесячного фонда заработной платы, в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и утверждения фонда оплаты труда	Приложение № 1 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150, Раздел 3, п.14, приложение № 6 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150 в редакции 01.08.1995 г. № 542
4. Единовременное денежное вознаграждение по итогам года
Единовременное денежное вознаграждение в размере двух должностных окладов	приложение № 6 к приказу ГКЧС России от 20.04.1993 г. № 150 , п.5.6

На основании системы оплаты труда при расчёте годового ФОТ применяется следующая формула:

ФОТ = З ср х Сд х 12

где З ср - среднемесячная ставка заработной платы, определяемая для группы персонала по тарификационному списку ( например, по группе персонала по 13 тарифному разряду оплаты труда определены следующие должности - спасатель 1 класса, водолазный специалист) ;

Сд - среднегодовое количество сотрудников по данной группе.

Полный расчёт средемесячного и годового ФОТ сотрудников Владивостокского ПСО на 2007 год приводится (Приложение № 1)

На основании рассчитанного ФОТа определяются расходы по статье 210 «Оплата труда и начисления на оплату труда» по подстатьям 211 «Заработная плата», 213 «Начисления на оплату труда».

Начисления на оплату труда рассчитываются на основании ставок обязательных взносов по единому социальному налогу, включая тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Расчёт расходов на оплату услуг

Расчёт расходов на оплату коммунальных услуг планируется раздельно по видам услуг. При этом учитываются установленные нормы потребления услуг, либо данные о фактических объёмах их потребления, а так же действующие тарифы на их оплату. Расчёт ведётся по формуле:

С = Р х Т

где С - сумма платежей за коммунальную услугу;

Р - норма потребления услуги или величина планируемого потребления услуги в будущем периоде;

Т - величина тарифа за услугу.

Расходы на водоснабжение рассчитываются на основе показателей затрат воды по водомеру и тарифа платы за 1 куб. м воды. В таблице 5 приведен расчет расходов по водоснабжению и водоотведению на 2007 год во Владивостокском ПСО:

Расчет расходов потребления электроэнергии производится на основании потребляемого количества электроэнергии, тарифов за неё.

Для Владивостокского ПСО расчёт расходов на отопление и электроэнергию приведён в таблице 5

Таблица 5. - Расчёт расходов на оплату услуг

Подстатья расходов	Подразделение	Наименование услуги, поставщика	Потребность в натуральных показателях	Тариф, руб.	Фактическая потребность, тыс. руб.
Водоснабжение и водоотведение
225 Услуги по содержанию имущества	ПСО	Водоснабжение, ООО «Чистый город»	1,0 тыс. куб. м.	60,00	60,00
		Водоотведение ООО «Чистый город»	1,0 тыс. куб. м.	90,00	90,00
Электроэнергия
223 Коммунальные услуги	ПСС г. Владивосток	ОАО «Дальэнерго»	37,32 тыс. квт	2,22	82,85
	ПСС г. Находка	ОАО «Дальэнерго»	13,43 тыс. квт	2,22	29,82
	ПСС п. Рудная Пристань	ОАО «Дальнегорская электросеть»	14,93 тыс. квт	2,22	33,15
	ПСС п. Тавричанка	ОАО «Дальэнерго»	8,95 тыс. квт	2,22	19,87

На основании произведённых расчётов производится определение потребностей по статье 220 «Приобретение услуг» по подстатьям: 223 «коммунальные услуги», 225 «услуги по содержанию имущества».

Таблица 6- Расчёт расходов к подстатье 221 «Услуги связи»

Наименование услуги	Ед. измерения	Кол-во ед.	Стоимость обслуживания в год, тыс. руб.
Городская связь, абонентская плата	0,36 / 1 тел.	6	2,16
Междугородняя, зональная связь	2000 / мес.	6	144,0
Мобильная связь	100 мин. /900 руб.	5	54,0
Интернет			10,0
Почтовая, телеграфная связь	шт. конвертов	10/ мес.	12,0
		Итого	222,16

Кроме того, определены расходы из анализа планируемой потребности на командировки и служебные разъезды (подстатьи 212 - суточные,222 - проезд, 226 - проживание).

Федеральным законом Российской Федерации от 23.08.1995 года № 151 - ФЗ «Об аварийно - спасательных службах и статусе спасателей» определено право спасателей профессиональных аварийно - спасательных формирований на обеспечение питанием при несении дежурств с оплатой данных расходов.

Расчёт расходов по оплате продуктов питания производится на основании приказа МЧС России от 14.08.1997 года № 475 «О введении временных норм питания спасателей аварийно - спасательных служб, профессиональных аварийно - спасательных формирований», который определяет нормы питания аттестованных спасателей в период несения дежурства по норме 1, в период выполнения аварийно - спасательных и других неотложных работ по норме 2.

Кроме норм, определяемых вышеуказанным приказом, для проведения расчёта, необходимо определить количество сутодач по формуле.

К с = С ср х К ас

где Кс - общее количество сутодач в месяц;

С ср - среднее количество суточных смен;

К ас - количество аттестованных спасателей

При расчёте по норме 2 берется среднее количество сутодач по фактическим показателям прошлого года.

Расчёт расходов на оплату продуктов питания на 2007 год для обеспечения питанием аттестованных спасателей приведены в таблице 5.

Таблица 7 - Расчёт расходов на оплату продуктов питания

Наименование продовольствия	Норма 1 (расчёт на 360 сутодач = 60 челх 7 смен)	Норма 2
	Норма кг на 1 чел. (1 сутодача)	Вес , кг	Сумма, тыс. руб.	Норма кг на 1 чел. (1 сутодача)	Вес , кг	Сумма, тыс. руб.
Хлеб (ржаной + белый)	0,75	270,0	5,4	0,75	11,25	2,3
Крупа	0,12	43,2	1,3	0,12	18	0,5
Макароны	0,04	14,4	0,4	0,04	6.0	0,2
Мясо (консервы)	0,15	54	6,5	0,275	41,25	5,0
Рыба (консервы)	0,096	34,56	3,5	0,096	14,4	1,4
Масло растительное	0,02	7,2	0,3	0,02	3,0	0,2
Жир	0,02	7,2	0,9	0,02	3,0	0,4
Масло коровье	0,03	10,8	1,1	0,045	6,8	0,7
Молоко сгущеное	0,02	7,2	0,4	0,08	12,0	0,6
Яйцо	4 шт./ нед.	200 шт.	9,0	12 шт./ нед.	85 шт.	3,8
Сыр сычужный	0	0	0	0,03	4,5	0,5
Сахар	0,07	25,2	1,1	0,105	10,5	0,4
Соль	0,02	7,2	0,1	0,02	3,0	0,03
Чай	0,0012	0,432	0,2	0,0012	0,2	0,1
Кофе	0	0	0	0,005	0,8	0,6
Томатная паста	0,006	2.16	0,2	0,006	0,9	0,1
Картофель свежий	0,6	216,0	5,4	0,6	90,0	2,3
Капуста свежая	0,13	46,8	1,2	0,13	19,5	0,5
Свекла свежая	0,03	10,8	0.4	0,03	4,5	0,2
Морковь свежая	0,05	18	0,5	0,05	7,5	0,2
Лук свежий	0,05	18	0,4	0,05	7,5	0,2
Огурцы, помидоры	0,04	14,4	0,9	0,04	6,0	0,4
Фрукты свежие	0	0	0	0,2	30,0	1,2
Соки	0,05	18	0,7	0,25	37,5	1,5
Кисель	0,03	18	0,7	0,03	4,5	0,2
Сухофрукты	0,02	7,2	1,3	0,02	3,0	0,5
Всего за 1 месяц	41,6			24,0
ИТОГО на 2007 год	499,2			287,6

В основе расчёта расходов на оплату вещевого имущества лежат нормы обеспечения вещевым имуществом для спасателей аврийно - спасательных формирований определены приказом от 10.11.2004 № 512 «О постановлении Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 12 февраля 2004 года № 12» После анализа имеющегося в наличии вещего имущества и планируемого срока его использования определяется потребность на 2007 год по обеспечению аттестованных сотрудников вещевым имуществом. Ниже приведён расчёт потребности по вещевому обеспечению:

Таблица 8 - Расчёт расходов на приобретение вещевого имущества

Наименование вещевого имущества (по номенклатуре)	Ед. изм.	Кол-во	Стоимость, тыс. руб.
Костюм «Бриз»	шт.	40	212,8
Комбинезон спасателя зимний	шт.	70	133,0
Термобельё «Полартек»	К-т	30	69,0
Ботинки на меху	пар	40	60,0
Ботинки типа «Вибрам»	пар	40	159,2
Ботинки с высоким берцем	пар	60	45,6
Комбинезон «Рассвет - 2»	шт	70	157,5
Бельё нательное летнее	шт	80	14,4
Костюм военного строителя	шт	50	7,5
Плащ - накидка	шт	50	66,0
Костюм шерстяной	К-т	100	150,0
Костюм защитный «Искра»	шт	100	480,0
Сапоги резиновые	пар	100	30,0
Костюм водонепроницаемый	шт	100	210,0
Костюм противоэнцефалитный	шт	70	84,0
Носки п/ш	пар	400	18,0
Свитер шерстяной	шт	15	12,0
Чулки шерстяные	пар	15	1,8
Феска шерстяная	шт	15	5,3
Перчатки шерстяные	пар	30	1,4
Сапоги кирзовые	пар	40	12,6
Полотенце	шт	100	7,0
Рукавицы брезентовые	пар	300	19,5
Рукавицы комбинированные	пар	300	25.5
Перчатки х/б	пар	300	2,1
Перчатки резиновые	пар	100	1,5
Перчатки шерстяные	пар	200	10,0
Комбинезон влагозащитный	К-т	40	358,4
Всего			2354,1

На основании произведённых расчётов формируется потребность по подстатье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»

Расчёт по приобретению прочих материальных запасов

Кроме того, по подстатье 340 запланированы следующие расходы на 2007 год:

Таблица 9 - Расходы на приобретение прочих материальных потребностей

Направление расходов	Сумма	Основание
Приобретение медикаментов и перевязочных материалов	134,22	По потребности 2006
Приобретение канцелярских принадлежностей	60,0	По потребности 2006
Приобретение книжной продукции	40,0	По потребности 2006
Приобретение картриджей к оргтехнике	10,8	По потребности 2006
Приобретение строительных маетриалов	350,0	На основании плана совершенствования материально -технической базы
ВСЕГО	595,02
Подстатья расходов	Подразделение	Наименование услуги, поставщика	Потребность в натуральных показателях	Тариф, руб.	Фактическая потребность, тыс. руб.
340	ПСО	Приобретение котельно - печного топлива: Дизельное топливо Уголь Дрова	10,32 т 30 т 30 куб.м.	17000,0 1700,0 600,0	244,44

Расчет на отопление определяется исходя из норм потребления топлива, тепловой энергии на 1 куб. м. помещения, цен и тарифов на них, действующих в конкретной местности.

Расчёт расходов по подстатье 310 ЭКР «Увеличение стоимости основных средств»

Расчёт потребности основных средств производится на основании приказа МЧС России от 29.06.2005 № 507 «Об утверждении типовых норм обеспечения филиалов региональных поисково - спасательных отрядов МЧС России..» и зависит от штатной численности формирования. При составлении расчёта потребности учитывают основные средства, имеющиеся в организации и основные средства, подлежащие списанию в 2007 году.

Таблица 10 - Расчёт расходов по основным средствам

Направление расходов	Сумма	Основание
Приобретение основных средств	9364,3	приказ МЧС России от 29.06.2005 № 507 (Приложение № 2 )
Подписка на периодическую литературу	50,0	По потребности 2006 года
Всего	9414,3

На основе произведённых расчётов составляется смета расходов - финансовый план бюджетной организации на 2007 год. В заключение хочется привести сравнительный анализ выделенных бюджетных ассигнований на 2007 год, сведений об исполнении бюджета и запланированных расходов на 2007 год согласно смете Владивостокского ПСО

Таблица 9. Сравнительный анализ

КБК	Запланировано по смете, тыс. руб	Утверждённые бюджетные назначения, тыс. руб.	Исполнение на 01.01.2008, тыс. руб.	Абсолютноеотклонение утверждённых б.а. от запланированных по смете
по ППП	по ФКР	по КСЦР	по КВР	по ЭКР
177	0309	3020000	220	340	2354,1	-	-	-2354,1
177	0309	3020000	221	340	786,80	70,9	70,9	-715,9
177	0309	3020000	240	211	17795,31	10475,0	10475,4	-7320,31
177	0309	3020000	240	213	4662,38	2535,9	2535,9	-2126,48
177	0309	3020000	327	212	30,0	27,3	27,3	-2,7
177	0309	3020000	327	221	222,16	61,0	61,0	-161,16
177	0309	3020000	327	222	87,36	240,0	240,0	152,64
177	0309	3020000	327	223	165,59	90,0	90,0	-75,59
177	0309	3020000	327	225	964,6	224,0	224,0	-740,6
177	0309	3020000	327	226	196,3	521,84	521,84	325,54
177	0309	3020000	327	262	188,0	734,0	734,0	546,0
177	0309	3020000	327	290	50,0	25,6	25,6	-24,4
177	0309	3020000	327	310	9414,3	5,0	5,0	-9409,3
177	0309	3020000	327	340	839,46	1095,3	1095,3	255,84
					37756,46	16105,9	16105,9	-21650,56

По подстатье 220/340 (приобретение мягкого инвентаря и обмундирования) отсутствие бюджетных ассигнований по сравнению с запланированными, связаны с централизованными поставками из ДВРПСО МЧС России;

По подстатье 221/340 (приобретение продуктов питания) выделений бюджетных ассигнований в размере 70,9 тыс. руб. связано с запланированными ДВРПСО МЧС России централизованными поставками продуктов питания

По подстатье 240/211 (оплата труда гражданских служащих) и 240/213 (начисления на оплату труда) разница между запланированными по смете расходами и выделенными бюджетными ассигнованиями, связана с проведением организационно - штатных мероприятий и сокращением штатной численности в конце 2006 года, и вместе с тем, наблюдается увеличение бюджетных ассигнований по подстатье 327/262 на 546, 0 тыс. рублей на выплату пособий по сокращению сотрудникам, по причине кредиторской задолженности на 01.01.2007 в размере 734, 0 тыс. рублей, что не было учтено при составлении сметы на 2007 год.

В целом, по всем подстатьям ЭКР, можно отметить неэффективное финансовое планирование сметы расходов во Владивостокском ПСО на 2007 год в сравнении с бюджетными ассигнованиями на 2007 год.

смета бюджетный анализ финансовый

8. Совершенствование бюджетного финансирования и контроля за расходами бюджетных средств

В ходе написания экономической практики были выявлены следующие особенности анализа финансового состояния бюджетной организации:

Некоммерческий характер их деятельности и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата.

Организации вынуждены расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств.

Анализ проводится с целью установить, насколько эффективно используются бюджетные средства и соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования. Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения.

Одной их острых проблем современного бюджетного процесса является оценка обоснованности и результативности расходов, позволяющая дать развернутое представление об их необходимости и целесообразности в отсутствии активного, конкурентного потребительского выбора. Теоретические предложения на этот счет и имеющаяся зарубежная и отечественная практика совершенствования управления муниципальными расходами представляют ряд мер по повышению эффективности бюджетных расходов.

Теория экономики общественного сектора дает на этот вопрос ряд рекомендаций. Во-первых, решение задачи повышения эффективности общественных расходов требует расчета и анализа ряда составляющих:

отдачи от затрат;

системы сопоставления отдачи с затратами для выявления чистой отдачи;

системы сравнения различных вариантов направления расходования средств на основе сопоставления отдачи с затратами.

В основе определения этих составляющих лежит вопрос об оптимальности первоначального распределения бюджетных средств и ресурсов. Прежде чем сопоставлять отдачу с результатами необходимо оптимизировать сами затраты и привести их к сопоставимому виду.

Для сопоставления затрат и результатов необходима не только оптимизация затрат, но и выработка экономических подходов для оценивания, сравнения и контроля в одном масштабе этих составляющих.

Во-вторых, оценка отдачи от бюджетных услуг должна производиться с позиции всего общества, с учетом общественных выгод и общественных затрат. Такой подход требует учета производимых и получаемых экстерналий, знания всех составляющих получаемых результатов, их текущих и перспективных последствий. Возможность такого учета последствий и результатов основана на масштабной системе их оценки на основе критериев эффективности, производительности, результативности, где последняя является наиболее значимым фактором.

В-третьих, показатели эффективности, производительности и результативности требуют знания не только количественных показателей, но и качественных, которые в свою очередь нуждаются в наличии качественных стандартов и расчетов ресурсоемкости услуг.

В целом результативность должна и может быть оценена показателями достижения целей, которые должны быть изначально установлены. Вопрос же целей часто остается еще более сложным, чем выбор набора показателей.

В отношении международного опыта следует признать успешность подхода к повышению эффективности и результативности государственной политики, который делает упор на результатах, что определило его название как "бюджетирование, ориентированное на результат" (рис.3.1).

Таким образом, на основе изученной теории анализа финансового состояния бюджетных учреждений и практики ее применения в Владивостокском ПСО , определим основные этапы совершенствования бюджетного финансирования и контроля за расходованием бюджетных средств:

- эффективное использование бюджетных средств, улучшение качества взаимодействия участников бюджетного процесса;

- повышение уровня автоматизации процесса составления бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей и получателей бюджетных средств;

- обеспечение прозрачности всей хозяйственной деятельности получателей бюджетных средств в режиме реального времени без дополнительных трудовых и технологических затрат;

- решение кадровой проблемы путем укомплектования штата работников высококвалифицированными специалистами и обеспечения достойного денежного содержания;

- повышение ответственности руководителей учреждений за качество предоставляемых услуг населению.

Заключение

Целью написания данной экономической практики являлось изучение анализа финансового состояния бюджетного учреждения на примере Владивостокского поисково-спасательная отряда для разработки по совершенствованию его деятельности.

В ходе выполнения исследования были выявлены следующие особенности бюджетной организации, обусловленные законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, Инструкцией по бюджетному учету, другими нормативными документами по учету и отчетности в бюджетных организациях, отраслевой их спецификой:

система нормативного регулирования;

организация учета в разрезе статей бюджетной классификации;

контроль исполнения сметы расходов;

казначейская система исполнения бюджетов;

выделение в учете кассовых и фактических расходов;

В ходе написания работы были выявлены следующие особенности анализа финансового состояния бюджетной организации:

Некоммерческий характер их деятельности и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата.

Организации вынуждены расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств.

Анализ проводится с целью установить, насколько эффективно используются бюджетные средства и соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.

Анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования.

Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения.

В ходе написания экономической практики было изучено нормативное регулирование деятельности бюджетного учреждения.

Были определены сущность и задачи анализа финансового состояния.

Также были рассмотрены особенности анализа деятельности бюджетного учреждения.

Был проведен анализ доходов и расходов в бюджетном учреждении Владивостокский поисково-спассательный отряд. А также были определены направления совершенствования бюджетного финансирования и контроля за расходами бюджетных средств.

Список используемых источников и литературы

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ; Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001№ 197-ФЗ.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ.

5. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

6. Федеральный закон от 24.07.2007 № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов".

7. Приказ Минфина РФ от 31.12.2002 № 142н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета".

8. Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 №123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета".

9. Приказ Минфина РФ от 24.08.2007 № 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".

10. Приказ Минфина РФ от 04.09.2007 №75н "Об утверждении административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности".

11. Приказ Минфина РФ от 13.11 2008 №128н "Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".

12. Приказ Минфина РФ от 25.12.2008 №145н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации"

13. Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 №148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету".

14. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Утв. Минфином СССР 29.07.1983 №105.

15. Правила учета органами Федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.08.1999 № 55н.

16. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: учеб. пособие / Е.А. Мизиковский, Т.С. Маслова. - М.: Магистр, 2007. - 334 с.

17. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебное пособие/ Седаева Т.Ю. - 2-е изд., переработанное и дополненное. - Н. Новгород: Нижегород. гос. архит. - строит. ун-т, 2006. - 86с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2007. - 592 с.

19. Теория бухгалтерского учета: Учебник / под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Экономистъ, 2006. - 555 с.

20. Хомичевская В. Н.1С: Бухгалтерия 8.0: Бухгалтеру от бухгалтера. Самоучитель. - СПб.: БХВ-Сенкт-Петербург, 2006 г. - 480 с.

21. Баятова И. Организация бюджетного учета в Российской Федерации Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2007.

22. Белова Е. Когда контрольное управление проверит // Учет в бюджетных учреждениях. - 2009. - №4.

23. Белоусова М. Учет расчетов с подотчетными лицами в бюджетных учреждениях Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2007. - № 16

24 Маслова Т. Теоретические аспекты организации и методики бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2007. - №6

Приложение 1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1 Структура Плана счетов бюджетного учета

Приложение 2

Рис. 2 Основные характеристики реализации БОР

Размещено на Allbest.ru