В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70% и более. К основным собственным источникам финансирования коммерческих организаций (предприятий) относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. Доля собственных источников в общем объеме инвестиций российских предприятий соответствует уровню развитых рыночных стран. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время далеко не все коммерческие организации (предприятия) способны реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.

3.Принцип материальной заинтересованности. Объективная необходимость этого принципа обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности - извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством в целом. На уровне отдельных работников организации (предприятия) реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Для предприятия данный принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики, способной обеспечить финансовыми ресурсами не только потребности государства, но и не снижать стимулы к предпринимательской деятельности, экономически обоснованной амортизационной политикой, созданием экономических условий для развития производства.

Сама коммерческая организация (предприятие) может способствовать реализации данного принципа соблюдением экономически обоснованных пропорций при распределении вновь созданной стоимости, собственного капитала, формировании фонда потребления и фонда накопления. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью организаций (предприятий), ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины. Очевидно, что в настоящее время имеются слабые предпосылки для реализации этого принципа: существующая налоговая система носит ярко выраженный фискальный характер; из-за сложности экономической ситуации в стране многие коммерческие организации (предприятия) не выполняют обязательств перед своими работниками по выплате заработной платы в установленные сроки и, наконец, падение производства не позволяет обеспечить интересы государства, полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет.

4.Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Организации, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным организациям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства.

Этот принцип реализован в настоящее время наиболее полно. Руководители организаций несут административную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Налоговым кодексом РФ. К отдельным работникам организаций (предприятий) применяется система штрафов в случаях допущения брака, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины.

5.Принцип обеспечения финансовыми резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно, на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском невозврата денег в срок. Финансовые вложения организаций (предприятий) также связаны с риском невозврата вложенных денежных средств либо получением дохода ниже предполагаемого. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение организации (предприятия) в критические моменты хозяйствования.

Финансовые резервы могут формировать коммерческие организации (предприятия) всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет. Для акционерных обществ формирование финансового резерва установлено законодательно.

На практике из-за низких финансовых возможностей не все организации (предприятия) образовывают финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости.

Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии, и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

Наряду с общими принципами выделяются частные принципы современной организации финансов предприятий, в том числе:

1. Плановости, который обеспечивает соответствие объема продаж и издержек, инвестиций потребностям рынка, учета конъюнктуры, а в наших условиях и платежеспособного спроса, т. е. возможности осуществления нормальных расчетов. Этот принцип наиболее полно реализуется при внедрении современных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования) и контроля.

2. Финансовое соотношение сроков - обеспечивает минимальный разрыв во времени между получением и использованием средств, что особенно важно в условиях инфляции для обеспечения возможность их сохранения от обесценения при размещении в легкореализуемые активы (ценные бумаги, депозиты и т. п.).

3. Гибкость (маневрирование) -- обеспечивает возможность маневра в случае не достижения плановых объемов продаж, превышения плановых затрат по текущей и инвестиционной деятельности.

4. Минимизация финансовых издержек -- финансирование любых инвестиций и других затрат должно обеспечиваться самым «дешевым» способом.

5. Рациональность -- вложение капитала в инвестиции должно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым ее уровнем и обеспечить минимальные риски.

6. Финансовая устойчивость - обеспечение постоянной финансовой независимости, т. е. соблюдение критической точки удельного веса собственного капитала в общей его величине и платежеспособности предприятия, т. е. его способности к погашению своих краткосрочных обязательств.

Естественно, что реализация этих принципов должна осуществляться при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия. При этом, как правило, учитывают:

¦сферу деятельности (материальное производство, непроизводственная сфера);

¦отраслевую принадлежность (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, строительство, торговля и т. д.);

¦ виды (направления) деятельности (экспорт, импорт);

¦организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.

Перечисленные выше принципы организации финансов наиболее полно реализуются на предприятиях сферы материального производства. Для них характерно функционирование на основе коммерческого расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

8. Особенности и место финансов предприятий и организаций в финансовой системе государства, роль в формировании фондов финансовых ресурсов

На организацию финансов организаций (предприятий) оказывают влияние два фактора: 1) организационно-правовая форма хозяйствования; 2) отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексом РФ, в соответствии с которым юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету. Юридическими лицами могут быть организации: 1) преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности - коммерческие организации; 2) не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие прибыль между участниками - некоммерческие организации.

Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного (складочного) капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и считается созданным с момента его регистрации.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного (складочного) капитала. Формирование имущества коммерческих организаций основано на принципах корпоративности. Имущество государственных, муниципальных предприятий формируется на базе государственных и муниципальных средств.

Участники полного товарищества создают уставный капитал за счет вкладов участников и по существу уставный капитал полного товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена участником в оговоренные в учредительском документе сроки. При невыполнении этого правила, участник обязан уплатить товариществу 10% годовых с суммы невнесенной части вклада и возместить понесенные убытки (п. 2 ст. 73 ГК РФ). Участник полного товарищества имеет право с согласия остальных его участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику товарищества или третьему лицу.

В учредительном договоре товарищества на вере оговариваются условия о величине и составе складочного капитала, а также размер и порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств (п. 2 ст. 83 ГК РФ). Порядок формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики не принимают участия в предпринимательской деятельности и являются в сущности инвесторами.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью формируется также за счет вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 минимальных размеров оплаты труда на день регистрации общества и должен быть оплачен на момент регистрации не менее чем наполовину. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течение первого года деятельности общества. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свой уставный каптал и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации (п. 3 ст. 90 ГК РФ). Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе.

Аналогично формируется уставный капитал общества с дополнительной ответственностью (п. 1 ст. 95 ГК РФ).

Открытое и закрытое акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества в соответствии с действующим законодательством установлен в размере 1000 минимальных размеров оплаты труда на день регистрации общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных акций. Причем доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала не должна превышать 25%. Открытая подписка на акции открытого акционерного общества не допускается до полной оплаты уставного капитала. Это ограничение направлено против создания фиктивных акционерных обществ. При учреждении акционерного общества все его акции должны быть распределены среди учредителей. По окончании второго и каждого последующего финансового года в случае, если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, акционерное общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставною капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального уставного капитала, общество подлежит ликвидации (ст. 99 ГК РФ). Открытое акционерное общество имеет право проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу на фондовом рынке. Акции закрытого акционерного общества распространяются только среда его учредителей. Уставный капитал закрытого акционерного общества не может быть менее 100 минимальных размеров оплаты труда, установленных на момент его регистрации.

В таких сферах предпринимательской деятельности, как производство, переработка и сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и других, предпочтительной формой предпринимательской деятельности является производственный кооператив. Имущество производственного кооператива состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. Производственный кооператив может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в его уставе. К моменту регистрации кооператива каждый его член обязан внести не менее 10% своего паевого взноса, а оставшуюся часть - в течение года с момента регистрации.

Принципиально иной порядок формирования унитарных предприятий (государственные и муниципальные предприятия). Они могут создаваться на праве хозяйственного ведения и на праве оперативного управления. Первые создаются по решению уполномоченного государственного или муниципального органа, и соответственно имущество находится в государственной или муниципальной собственности. Управляет унитарным предприятием руководитель, назначенный собственником, либо его уполномоченный. Размер уставного фонда унитарного предприятия должен быть не менее величины, определенной в законе о государственных и муниципальных унитарных предприятиях. Уставный капитал должен быть полностью оплачен к моменту регистрации унитарного предприятия.

Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия), создаются по решению Правительства РФ. Их имущество находится в государственной собственности. Предприятие вправе распоряжаться своим имуществом лишь с согласия собственника.

По-разному решается и вопрос распределения прибыли. Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем установленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности. Прибыль унитарных предприятий после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей целиком остается в распоряжении предприятия и используется на производственное и социальное развитие.

Отраслевые технико-экономические особенности. На содержание финансовых отношений и организацию финансовой работы хозяйствующих субъектов существенно влияют их отраслевая принадлежность, технико-экономические особенности. Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.

Так, в сельском хозяйстве природно-климатические условия диктуют необходимость формирования финансовых резервов как в денежной, так и в натуральной формах; природные условия определяют природный цикл развития растений и животных и, следовательно, кругооборот финансовых ресурсов, необходимость их концентрации к определенным периодам, что, в свою очередь, вызывает необходимость привлечения заемных средств.

Организации и учреждения транспорта осуществляют финансово-экономическую деятельность на принципе сочетания государственного регулирования и рыночных отношений. Готовой продукцией, подлежащей реализации, на транспорте является непосредственно транспортный процесс. Таким образом, производство и реализация продукции совпадают по времени, и кругооборот осуществляется в две стадии вместо трех. Затраты общественного труда, связанные с перевозкой продукции, увеличивают ее стоимость на величину транспортных издержек, которые, помимо дополнительной новой стоимости, содержат и прибавочный продукт. На транспорте велик удельный вес основных производственных фондов, воспроизводство которых требует значительных денежных средств. Особенности расчетов за транспортные услуги, воспроизводство основных средств определяют необходимость централизации части денежных средств на уровне МПС с их последующим перераспределением, что и отражается в финансовом плане транспортного предприятия.

Организации (предприятия) сферы товарного обращения, являясь связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Спецификой торговли является сочетание операций производственного характера (сортировка, фасовка, упаковка, переработка и хранение сельскохозяйственных продуктов и т.д.) с операциями, связанными со сменой форм стоимости, т.е. непосредственно с реализацией продукции. В составе затрат торговых предприятий отсутствует стоимость закупаемых товаров. Торговая организация закупает уже произведенные товары, осуществляя затраты лишь на доведение их до потребителей. Имеются свои особенности в составе и структуре оборотных средств, значительная часть которых вложена в товарные запасы. Особенностью отраслевой структуры основных средств является сочетание собственных и арендованных основных фондов. Все эти особенности учитываются при формировании финансовых ресурсов и их использовании.

Финансы строительных организаций также имеют ряд существенных особенностей, обусловленных технико-экономическими особенностями строительного производства. Для строительного производства характерен длительный производственный цикл по сравнению с промышленностью, большой удельный вес незавершенного производства в составе оборотных средств. Потребность в оборотных средствах имеет большие колебания как по отдельным объектам, так и по технологическим циклам, что оказывает влияние на структуру источников финансирования оборотных средств. Осуществление строительства объектов в различных климатических и территориальных зонах определяет индивидуальную стоимость объектов и приводит к неравномерному поступлению выручки. Финансирование строительства осуществляется на основе сметной стоимости строительно-монтажных работ. Особенности ценообразования в строительстве определяют нормативный порядок планирования прибыли.

9. Финансовая политика и финансовый механизм предприятий

Финансовая политика это система взглядов собственников и руководства предприятия на достижение тактических и стратегических целей финансово-экономической деятельности в интересах извлечения максимальной прибыли и иного положительного эффекта. Финансовая политика включает: концепцию по использованию возможностей категории финансов в экономической и социальной сфере, финансовый механизм, систему управления финансами. Она реализуется через налаживаемый людьми финансовый механизм.

Финансовый механизм является частью хозяйственного механизма и представляет собой совокупность форм и средств, методов, рычагов и финансовых инструментов экономического воздействия в процессе образования, распределения и использования фондов финансовых ресурсов для обеспечения необходимых условий производства и реализации товаров и услуг и получения максимальной прибыли.

Финансовый механизм состоит из трех подсистем: 1) формы и средства правового регламентирования финансово-экономической деятельности и организационно-распорядительного воздействия; 2) финансовые методы; 3) финансовые рычаги и инструменты.

Все подсистемы финансового механизма задействованы в процессе образования и использования фондов финансовых ресурсов, но каждая из них воздействует на финансовые процессы в определенном направлении и присущими ей средствами. Основу каждой подсистемы составляют элементы, представляющие собой простейшую форму, через которую проявляются интересы конкретных участников финансово-хозяйственных процессов и осуществляется целевое воздействие, которые в дальнейшем не подлежат делению.

Системный анализ позволяет рассмотреть структуру финансового механизма, с одной стороны, - в общетеоретическом плане - как «идеал», который должен обеспечивать реализацию функций финансов, а с другой - в том виде, в котором он функционирует. Сопоставление этих двух сторон позволяет выявить недостатки и определить пути повышения эффективности финансового механизма.

I.Подсистема «форм и средств» правового регламентирования финансово-экономической деятельности и организационно-распорядительного воздействия позволяет организовать и проводить в жизнь мероприятия, направленные на совершенствование финансовых отношений предприятия и адаптирует их к реальным условиям рынка и законодательства. Она включает:

а) основные нормативные акты, регулирующие финансовые отношения (законы и подзаконные нормативно-правовые акты);

б) информативно-консультационные и методические системы;

в) управление финансами (финансовый менеджмент).

Разработка финансовой политики организации (предприятия) и управление финансами, невозможны без соответствующего правового обеспечения. В его основе лежит действующее законодательство, законодательные и нормативные акты, регулирующие предпринимательскую деятельность, определяющие финансовые отношения организаций (предприятий) с бюджетной системой, банками, страховыми компаниями, поставщиками и потребителями. С учетом специфики сферы финансовых отношений они регулируются финансовым и другими отраслями российского права, а также ведомственными нормативными актами.

Составной частью первой подсистемы выступает информативно-консультационные и методические системы, которые включают информационно-правовые и консультационные продукты, а также методические разработки по финансовому планированию, бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности, проведению ревизий и проверок, организации экономической работы и оценке достигнутых результатов и др.

Управление финансами организации (предприятия) невозможно и без информационного обеспечения - информации, необходимой для управления экономическими процессами и содержащейся в базе данных информационных систем. В свою очередь информационные системы включают в себя системы хранения, обработки, преобразования, передачи, обновления информации с использованием компьютерной и другой техники. Информационная база, необходимая для управления финансами организации (предприятия), достаточно обширна и включает в себя сведения финансового характера. В зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевой принадлежности могут быть определенные различия в системе финансовых показателей, формирующих информационную базу.

Информационная база организации (предприятия) включает в себя экономические показатели ее деятельности, финансовой устойчивости, платежеспособности и другие показатели, характеризующие финансовое состояние организации (предприятия). В состав информационной базы входят также сведения о товарных, фондовых и валютных биржах, информация финансовых органов и учреждений банковской системы. Состояние и качество информационного обеспечения оказывают непосредственное воздействие на принятие управленческих решений. При разработке финансовой политики организации (предприятия), организации управления денежными потоками, выявлении складывающихся тенденций и разработке мер по укреплению ее финансовой устойчивости проводится анализ финансовых показателей.

Управление финансами основывается на использовании всей совокупности элементов, составляющих основу трех подсистем финансового механизма, и, прежде всего, на нормативно-правовых актах, методах, рычагах и финансовых инструментах, с помощью которых осуществляется целенаправленное воздействие субъекта на объект управления.

II. Подсистема «финансовых методов» включает приемы и способы экономического воздействия и обеспечивает определение объема и целевой направленности фондов финансовых ресурсов предприятия, их оптимальное распределение для удовлетворения плановых потребностей, рациональность использования финансовых ресурсов и соблюдение законности, целесообразности и эффективности их расходования на всех этапах финансово-хозяйственной деятельности.

Данная подсистема включает следующие элементы: 1) финансовое планирование (ПЛА); 2) финансирование и расходование денежных средств (ФИРА); 3) учет (У); 4) отчетность (О); 5) финансовый контроль (КОН); 6) финансово-экономический анализ (ФЭА); 7) режим экономии (РЭ). Каждый из данных элементов многообразен по своему содержанию и средствам реализации и требует отдельного рассмотрения.

III. Подсистема «финансовых рычагов и инструментов» обеспечивает достижение единства интересов общества, коллективов и отдельных участников процесса финансовой деятельности и основана на ряде показателей, характеризующих оптимальность размера фондов денежных средств, эффективность использования ресурсов, заинтересованность каждого участника этого процесса в их рациональном использовании, а также на специфических формах финансовых документов.

Финансовые рычаги включают ряд элементов, которые тесно связаны с подсистемой финансовых методов:

1) финансовые нормы и нормативы, контрольные суммы (Н, N, КС);

2) дифференцированные нормы финансирования (ДНФ);

3) лимиты коммунальных расходов, лимиты хранения наличных денег в кассе, лимиты расходов на служебные командировки (лимиты);

4) финансовые резервы (финрезервы);

5) маневрирование финансовыми ресурсами (маневр);

6) финансовые стимулы и санкции (ФСиС);

7) экономия финансовых ресурсов (ЭР).

Кроме того, составной часть данной подсистемы выступают финансовые инструменты. В соответствии с международным стандартом бухгалтерского учета 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление» под финансовым инструментом понимают любой контракт, из которого возникает финансовый актив для одного предприятия и финансовое обязательство или инструмент капитального характера (т.е. связанный с участием в капитале) для другого предприятия. Иными словами, это любой документ, являющийся свидетельством долга, при продаже которого продавец обеспечивается финансированием. С помощью финансовых инструментов осуществляются любые операции на финансовом рынке. Без их применения невозможно привлечь дополнительный капитал, осуществить финансовые инвестиции, расчеты с контрагентами и т.п. Финансовые инструменты подразделяются на первичные и вторичные (производные). К первичным финансовым инструментам относятся: дебиторская и кредиторская задолженность по текущим операциям, кредиты, облигации, акции, векселя. К вторичным, или производным, финансовым инструментам относятся такие, как финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы.

10. Управление финансами предприятий

денежный капитал себестоимость прибыль

Коммерческая деятельность - непрерывный процесс, постоянно требующий затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Управление - это особого рода деятельность руководящего, организационного и административного характера, которая существенно определяет условия использования этих ресурсов. От того, каковы условия, в значительной степени зависит полнота и эффективность обеспечения потребностей предприятия.

Материальные и денежные средства могут использоваться в многообразных сочетаниях и различными способами, которым соответствует та или иная полнота отдачи, степень эффективности. Рациональное управление способствует наилучшему, дающему наибольшую отдачу обеспечению потребностей и тем самым увеличивает дополнительный эффект, порождаемый максимальной реализацией возможностей финансов. Таким образом, управление, опосредствуя и регулируя распределение и использование фондов денежных средств, выступает как условие их эффективного применения.

Учитывая специфику коммерческой деятельности, управление финансами представляет собой целенаправленное воздействие собственников и руководителей предприятия на процессы формирования, распределения и использования фондов финансовых ресурсов, осуществляемое через соответствующие органы управления и должностных лиц, которые их используют в целях создания условий, необходимых для достижения тактических и стратегических целей финансово-экономической деятельности в интересах извлечения максимальной прибыли и иного положительного эффекта, а также на процессы их трудовой деятельности.

Управление финансами, являясь специфической частью управления, в свою очередь, выступает в виде сложной системы, представляющей совокупность организации (субъект и объект, структура и процесс управления), методов и технических средств управления(АСУ), призванных обеспечить максимальную отдачу от использования финансовых ресурсов.

Субъектом управления являются собственники и руководитель предприятия, финансовый директор и финансово-экономические органы управления, осуществляющие процесс образования, распределения и использования фондов финансовых ресурсов, а также контроль за их законным, целесообразным и эффективным использованием.

Объект управления - это процесс образования, распределения и использования фондов финансовых ресурсов, а также процессы трудовой деятельности должностных лиц, осуществляющих финансовую деятельность.

Структура управления отражает организационную структуру взаимосвязи и взаимоподчиненности управленческих органов и руководителей.

Для предприятий и организаций характерна одна - двухступенчатая линейно-функциональная структура управления, которая включает:

1)руководство финансово-экономической деятельностью руководителями филиалов через подчиненную им финансово-экономическую службу и должностных лиц, осуществляющих расходование денежных средств - низшая ступень управления, которая обеспечивает организацию деятельности непосредственно исполнителей процесса финансовой деятельности;

2) управление со стороны собственников и руководителей фирм и корпораций через финансового директора и специальные функциональные органы финансового управления - финансово-плановые отделы и бухгалтерии - вторая ступень управления. Она может быть промежуточной между предприятием и отраслью (корпорацией), обеспечивающая организацию, руководство и контроль финансово-хозяйственной деятельности. Для ряда предприятий и организаций (в том числе малого и среднего бизнеса) характерна одноступенчатая структура управления финансами, выражающая наличии управления только на уровне данной коммерческой структуры.

Управление финансами представляет собой непрерывный процесс, содержанием которого выступает распорядительная и организующая деятельность собственников и руководителей в ходе решения финансово-хозяйственных вопросов при выполнении ими специфических функций.

Разделение труда в ходе осуществления управленческой деятельности позволяет выделить ряд функций, которые подразделяются на: общие (универсальные), пригодные для любого процесса управления; конкретные (специфические), отражающие особенности содержания управления данной отраслью деятельности (ФОВ). Они тесно взаимосвязаны и находят выражение в следующем виде:

1. Функция выработки и принятия решения находит свое выражение в планировании и экономическом прогнозировании, подготовке и издании распорядительных документов приказов, указаний и распоряжений по финансово-экономическим вопросам, разработке и утверждении финансово-плановых и исполнительных документов, планов организационных, учебных, экономических и контрольно-ревизионных мероприятий.

Отправной точкой формирования управленческого решения является цель. Цель - это желаемое состояние. Вторая сторона этого процесса - фактическое состояние дел. Сущность решения - преобразование информации путем ее анализа и сопоставления с целями (планами) и существующим положением дел (ситуаций), а также выработка и выбор направления действий. Критериями выбора оптимального варианта решения являются: а) степень решения проблемы и достижения поставленных целей; б) экономическая эффективность; в) минимальность затрат времени, материальных и трудовых ресурсов и др. Как правило, вариант решения обосновывается экономическими расчетами, оформляется различными видами финансово-плановых и других документов. Право принятия решения принадлежит собственнику или руководителю, которые рассматривают и утверждают соответствующие финансовые планы и бюджеты.

Кроме того, объектом управления выступают, как мы уже отметили, элементы процессов труда должностных лиц. Управленческое воздействие в этой сфере обеспечивает эффективность деятельности должностных лиц и в конечном итоге достижение целей финансового обеспечения. Поэтому в процессе распорядительного воздействия руководитель принимает решения по регламентации основных организационных, контрольно-ревизионных и иных мероприятий и утверждает годовые и месячные планы работ.

2. Функция организации исполнения находит свою реализацию в процессе перевода и отзыва денежных средств, координации деятельности всех должностных лиц, участвующих в финансовом обеспечении мероприятий, подготовке соответствующих условий для рационального и эффективного использования финансовых ресурсов.

Организация исполнения - основной элемент, сердцевина процесса управления. Особая роль на этой стадии принадлежит разработке четкого плана действия, в котором весь объем работы распределяется по времени, между исполнителями, а также по целям, достижение которых необходимо для выполнения решения. Принятие решения и организация его исполнения предполагает выбор соответствующего метода управленческого воздействия (административного, экономического, социально-психологического), а также их разумное сочетание.

3. Функция учета и контроля является аналитической и осуществляется с целью: наблюдения за ходом формирования и использования фондов финансовых ресурсов; проверки выполнения руководящих и финансово-плановых документов; фиксирования результатов выполнения решений по финансово-хозяйственным вопросам и организационным вопросам. Учет как функция управления отражает результаты, достигнутые в процессе финансового обеспечения.

Учет и контроль - обязательная стадия процесса управления. Учет отражает результаты реализации решения. В практике управления финансами используются различные формы учета: оперативный, бухгалтерский (финансовый), статистический, но основное место принадлежит управленческому учету, осуществляемого на основе итогов управленческого воздействия, воинских частей или проводимых мероприятий финансовыми ресурсами.

Контроль исполнения решений в области финансовой деятельности требует профессиональных знаний и, как правило, полностью возложен на финансовую службу и органы внутреннего аудита. Контроль исполнения нельзя рассматривать лишь в качестве поставщика достоверной информации о фактическом положении дел. Контроль - это, прежде всего, организаторская деятельность, направленная на обеспечение выполнения всеми должностными лицами (службами) поставленных перед ними задач, оказание им помощи, обеспечение единства решения и его исполнения.

4. Функция регулирования процесса финансовой деятельности решает задачу по устранению возникших отклонений и решение задач в соответствии с требованиями руководящих документов и конкретных условий деятельности предприятия.

Необходимость регулирования вытекает из сущности управления. Это один из тех инструментов, при помощи которых реализуется воздействие управления на финансовые процессы. Основой действия регулятора является принцип обратной связи. Отклонения, возникшие в процессе финансово-хозяйственной деятельности, обнаруживаются в ходе осуществления контроля с помощью информации, поступающей на основе обратных связей. В ходе регулирования принимается решение, вырабатывается программа и организуется устранение отклонения.

Таким образом, процесс управления - это совокупность мероприятий, осуществляемых руководителем и органами управления при выполнении специфических функций, с целью своевременного и полного обеспечения запланированных мероприятий необходимыми денежными средствами, оперативного маневрирования финансовыми ресурсами, обеспечения их эффективного использования. Управленческие решения, как основное содержание процесса управления, являются одновременно результатом мыслительной деятельности руководителя, в ходе которой применяются разнообразные логические приемы (анализ и синтез, индукция и дедукция, предвидение и др.), а с экономической стороны - как обоснование и выбор оптимального варианта использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в интересах достижения поставленных целей.

Содержание управленческого воздействия - это последовательно принимаемые и реализуемые решения, когда на основе преобразований информации предыдущего решения принимается новое решение и т.д. Циклы управления повторяются. Они отличаются продолжительностью по времени, задачами, которые решаются, и средствами решения этих задач.

Совокупность структуры и процесса управления, выступающих основными элементами системы, составляют существующую организацию управления, которая определяет направленность системы управления предприятия и внутренний критерий ее функционирования.

Достижение целей в процессе управления осуществляется с помощью разнообразных методов, которые по характеру воздействия объединяются в три группы: 1) административные (организационно-распорядительные); 2) экономические; 3) социально-психологические.

Учитывая, что система управления финансами по своему характеру является организационно-экономической системой, в которой основной объем работы выполняется людьми, а не техническими устройствами, в основе использования методов лежит единство общественных, коллективных и личных интересов участников процесса финансового обеспечения войск.

Процесс управления неразрывно связан с потоками информации, что вызывает необходимость ее своевременной регистрации, передачи, накопления и обработки с помощью современных технических средств управления (АСУ), позволяющих механизировать и автоматизировать различные виды работ в сфере управления. Технические средства позволяют значительно повысить эффективность и производительность управленческого труда, а, следовательно, оказывают определенное влияние на результаты функционирования финансовой системы предприятия. Технические средства управления подразделяются на: 1) средства механизации (автоматизации) процесса управления; 2) средства организационной техники.

С точки зрения технологического процесса управления и характера работ с информацией современные ТСУ подразделяются на следующие основные классы (группы):

1) средства выделения, фиксации и преобразования информации (датчики, автоматические считывающие устройства, средства фиксации и т.д.);

2) средства составления и подготовки данных (пишущие машинки различных классов, автоматические печатающие устройства, широкая номенклатура авторучек, шариковых ручек, фломастеров, карандашей и др.);

3) средства копирования, размножения и обработки документов (светокопировальные и электрографические автоматы, ксероксы и др.);

4) средства хранения и поиска информации (архивное оборудование, картотечное оборудование, средства обработки документов);

5) средства передачи и дистанционного отображения, контроля и регулирования (средства пересылки документов, приборы сигнализации, радио, телефонная и факсимильная связь, средства сбора и передачи цифровой информации и т.д.);

6) средства вычислительной обработки информации (специальные таблицы, счетно-клавишные, ЭВМ, устройства взаимодействия с ЭВМ);

7) оборудование для служебных помещений (мебель, оборудование рабочих мест и др.).

Для любой задачи управления финансами свойственно множественность решений, что требует проведения сравнения между собой различных вариантов, производить соответствующие расчеты. В условиях постоянного роста объема работ традиционные методы производства расчетных операций становятся недостаточными, что обуславливает необходимость широкого внедрения экономико-математических методов и ЭВМ.

11. Структура и функции финансово-экономических органов предприятия (организации)

Исходя из объема и сложности решаемых задач финансовая служба предприятия может быть представлена финансовым управлением (на крупных предприятиях), финансовым отделом на средних предприятиях, либо одним лишь финансовым директором или главным бухгалтером, который занимается не только вопросами бухгалтерского учета, но и финансовой стратегией (на малых предприятиях). Примерная структура финансовой службы включает, как правило, следующие подразделения:

Бухгалтерия, на которую возлагается обязанность вести бухгалтерский учет финансово-хозяйственных операций предприятия и формировать публичную финансовую (бухгалтерскую) отчетность в соответствии с установленными стандартами и требованиями.

Качество финансового управления определяется уровнем бухгалтерского и управленческого учета. Для того чтобы управление было эффективным, оно должно опираться на разнообразную и достоверную информацию о состоянии как внутренней, так и внешней среды, оперативно «улавливать» и предвидеть все происходящие в ней изменения. Учет должен строиться таким образом, чтобы оперативно сводить разрозненную финансовую информацию воедино, определять влияние отдельных факторов среды на общее финансовое положение, своевременно определять отклонения плановых показателей и фактических. Учитывая причины отклонений, менеджеры могут «управлять» ими, занимаясь именно теми показателями, которые больше всего нуждаются в улучшении. Финансовые отчеты организации должны включать такие ключевые позиции, как прибыльность, рыночная позиция, производительность, использование активов, инновации.

Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финансового состояния предприятия, в том числе выполнение, плановых заданий по прибыли и объемам реализации, его ликвидности и рентабельности. В задачу этой службы также входит прогнозирование финансовых показателей исходя конъюнктуры рынка, деятельности предприятий-аналогов предприятий-контрагентов. Специалисты данного отдела могут оценивать предполагаемые инвестиционные проекты.

Отдел (краткосрочного и долгосрочного) финансового планирования разрабатывает основные плановые документы: баланс доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, плановый баланс активов и пассивов. Информационной основой планирования выступают данные аналитического и оперативного отделов, бухгалтерии, других экономических служб предприятия, а также нормативные и инструктивные материалы.

Оперативный отдел собирает счета, накладные и т. п., отслеживает их оплату и в условиях регулирования государством наличного обращения следит, чтобы расчеты наличными деньгами между юридическими лицами не превышали установленного лимита. Оперативный отдел контролирует также взаимоотношения с банками по поводу безналичных расчетов и получения наличных денежных средств. Претензионная группа в составе оперативного отдела решает претензионно-исковые взаимоотношения, возникающие между предприятиями и его контрагентам» (поставщиками, покупателями), государством (налоговой инспекцией) и различными внебюджетными и централизованными фондами по поводу уплаты штрафов, неустоек, начисления пеней и других мер экономического воздействия на предприятие, которые вытекают из условий договоров и нормативной базы, регулирующей деятельность предприятия на конкретном историческом этапе.

Отдел ценных бумаг и валют формирует портфель ценных бумаг и управляет им, поддерживая его оптимальность с позиций доходности и риска. Он также принимает участие в работе валютных и фондовых бирж в целях удовлетворения текущих нужд предприятия в рублевых или валютных средствах.

Современную экономику России отличает появление огромного числа организаций различных форм собственности и характера деятельности, рост и усложнение хозяйственных связей, что в свою очередь приводит к значительному увеличению объема финансовой работы. Это влечет за собой существенное изменение роли и значения финансовой работы в деятельности коммерческой организации, недооценка которой может привести к потере финансовой устойчивости и банкротству предприятия.

Для организации финансовой работы хозяйствующий субъект создает специальную финансовую службу. Деятельность финансовой службы подчинена главной цели: обеспечению финансовой стабильности, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

Основное содержание финансовой работы заключается в:

* обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности организации и эффективном использовании их для реализации поставленных целей;

* организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами;

* сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала;

* обеспечении своевременности платежей по обязательствам организации (предприятия) в бюджет, банки, поставщикам и работникам.

Иными словами, сущность финансовой работы состоит в обеспечении кругооборота основного и оборотного капитала и поддержании финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

Финансовая служба организации должна:

1) подготавливать финансовые документы быстро, качественно и в объеме, необходимом для принятия эффективных управленческих решений;

2) быть способна координировать и направлять деятельность всех подразделений для достижений главной цели предприятия;

3) нести ответственность за качественное составление финансовых планов хозяйствующего субъекта;

4) стать службой, без которой невозможно нормальное функционирование предприятия в рыночных условиях хозяйствования.

К важнейшим направлениям финансовой работы организации относятся:

* финансовое планирование;

* оперативная работа;

* контрольно-аналитическая работа.

Финансовое планирование занимает важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе финансового планирования каждая организация всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется на основе анализа информации о финансах хозяйствующего субъекта, получаемой из бухгалтерской и налоговой, статистической и управленческой отчетности.

В области планирования финансовая служба обеспечивает:

* разработку проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами;

* определение потребности в собственном оборотном капитале;

* выявление источников финансирования хозяйственной деятельности;

* разработку плана капитальных вложений с необходимыми расчетами;

* участие в разработке бизнес-плана;

* составление кассовых планов в учреждениях банка;

* участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определении плановой суммы балансовой прибыли и показателей рентабельности.

В области оперативной работы финансовая служба решает многочисленные задачи, среди которых:

* обеспечение в установленные сроки платежей в бюджеты, выплат процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам банков, выдачи заработной платы работникам и других кассовых операций, оплаты счетов поставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности, услуги и работу;

* обеспечение финансирования затрат плана;

* оформление кредитов в соответствии с договорами;

* ведение ежедневного оперативного учета реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана;

* составление сведений о поступлении средств и справок о ходе выполнения показателей финансового плана и финансового состояния.

Большое значение в коммерческой организации должно уделяться контрольно-аналитической работе, так как ее эффективность во многом определяет результат финансовой деятельности. Финансовая служба осуществляет постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следит за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита. В осуществлении контрольно-аналитической работы большую помощь оказывает бухгалтерия, совместно с которой проверяется правильность составления смет, расчет окупаемости капитальных вложений, анализируются все виды отчетности, контролируется соблюдение финансовой и плановой дисциплины.

Финансовая служба является частью единого механизма управления хозяйственной деятельностью, поэтому она тесно связана с организации, которые предоставляют планы продаж и производства, списки кредиторов и дебиторов, документы по выплате заработной платы работникам и др. В свою очередь финансовая служба доводит другим службам финансовые планы и аналитические отчеты об их выполнении. Так, от отдела маркетинга финансовая служба получает план по сбыту продукции для планирования доходов и составления оперативных финансовых планов, смету расходов по системе ФОССТИС. Для проведения успешной маркетинговой кампании финансовая служба утверждает систему уступок в цене контракта, анализирует сбытовые и маркетинговые издержки, создавая условия для заключения крупных сделок.

С развитием рыночных отношений, основанных на многообразии форм собственности и правах организации на полную хозяйственную самостоятельность и выхода на внешние рынки, перед финансовой службой ставится качественно новая задача: организация эффективного управления финансовыми ресурсами методами, адекватными рыночной экономике. Эта задача может успешно решаться лишь в рамках финансового менеджмента.