Прибуткове оподаткування підприємств, організацій

підвищення фіскальної ефективності податку за рахунок розширення податкової бази

- відміну податку на окремі юридичні, консалтингові, аудиторські послуги: (ст. 196.1.14)

- сплату податку одночасно зі сплатою акцизного податку при закупівлі акцизної марки (п. 187.12).

Забезпечення соціальної спрямованості: звільнення від оподаткування ПДВ операцій з поставки будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти (п. 197.14).

- посилення соціальної функції оподаткування;

- стимулювання соціально важливих виробництв

Наближення до законодавства ЄС:

- запровадження автоматичного відшкодування ПДВ з 1 січня 2011 року платникам, що мають позитивну податкову історію

- запровадження Єдиного реєстру податкових накладних (пп. 201.10)

забезпечення соціального консенсусу, посилення довіри платників податків до держави

3) Акцизний податок.

Податковим кодексом підтверджено підвищення ставок з 1 січня 2011 року на спирт етиловий, алкогольні напої та тютюнові вироби на 6,9 %, яке було визначено Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 28.07.2010 № 1533, зокрема:

- на сигарети з фільтром - з 90 грн. до 96,21 грн. за 1000 шт.;

- на сигарети без фільтра - з 40,25 грн. до 43,03 грн. за 1000 шт.;

- на лікеро-горілчані вироби - з 39,4 грн. до 42,12 грн. за 1л 100% спирту.

Крім того, прогнозний показник акцизного податку враховує збільшення Податковим кодексом ставок на нафтопродукти з 1 січня 2011 року:

- бензини - з 132 євро до 182 євро за 1000 кг;

- дизельне паливо - з середньозваженої 42 євро за 1000 кг (30, 45, 50, 65 євро в залежності від вмісту сірки) до середньозваженої 58 євро (42, 62, 69, 90 євро);

- легкі дистиляти - з 12 євро до 17 євро за 1000 кг;

- паливо для реактивних двигунів - з 12 євро до 17 євро за 1000 кг[22].

Починаючи з 2011 року Податковим кодексом передбачено оподаткування акцизним податком скрапленого газу за ставкою 40 євро за 1000 кг.

Новації стосовно акцизного податку наведені у таблиці 3.3.

Таблиця 3.3 - Новації акцизного податку

3.2 Прогноз доходів зведеного бюджету з юридичних осіб на 2011 рік

Прогнозна сума податку на прибуток підприємств до зведеного бюджету на 2011 рік становить 45 006,2 млн. грн., з них 44 343,8 млн. грн. до загального фонду державного бюджету, 662,4 млн. грн. - до загального фонду місцевих бюджетів [22].

Розрахунок прогнозу податку на прибуток підприємств до зведеного бюджету на 2011 рік, здійснено на підставі даних декларацій з податку на прибуток підприємств та динаміки надходжень за попередні роки.

Питома вага надходжень податку на прибуток у ВВП до зведеного бюджету в 2011 році розрахована на рівні 3,6 відсотка.

У 2011 році очікуються позитивні тенденції розвитку національної економіки внаслідок:

- поступового зростання економіки, що передбачає реалізацію дієвих заходів Уряду з метою стабілізації макроекономічної та фінансової ситуації, направлених на подолання наслідків фінансової кризи та відновлення економіки України;

- пожвавлення попиту та відповідне йому зростання цін на продукцію вітчизняної металургії на світових ринках;

- поліпшення інвестиційного клімату, створення сприятливих умов для розвитку інновацій;

- підвищення ефективності використання виробничих та фінансових ресурсів, що дозволить забезпечити зростання реального валового внутрішнього продукту;

- розвиток фондового ринку, що створюватиме необхідні умови для збільшення інвестицій в реальний сектор економіки;

- поступове зростання діяльності банківської системи, відновлення кредитних потоків в усі сектори економіки країни [22].

При прогнозуванні враховано норми Податкового кодексу України, які починаючи з 01.04.2011 року мають вплив на надходження
податку на прибуток у 2011 році.

Так, позитивний вплив мають норми відносно:

- наближення бухгалтерського фінансового обліку та податкового, а саме: доходи та витрати будуть визначатися відповідно до Положення (стандартів) бухгалтерського обліку;

- заборони віднесення на витрати платника податку на прибуток витрат на придбання товарів (робіт, послуг) у фізичних осіб - суб'єктів господарювання, що перебувають на єдиному податку;

- зменшення суми валових витрат на суму скасованих місцевих податків, що відповідно до податкового обліку включалися до складу валових витрат [22].

При цьому, на зменшення прогнозної суми надходжень з податку на прибуток вплине норма щодо: запровадження 0% ставки податку на прибуток для малих підприємств (з річним оборотом до 3,0 млн. грн.) та підприємств літако- та суднобудування, готелів та машинобудування для агропромислового комплексу.

Крім того, Податковим Кодексом враховано зниження ставки податку на прибуток з 25% до 23% (в перший рік застосування), що може призвести до зменшення надходжень з податку на прибуток протягом деякого часу.

Водночас, поступове зниження ставки податку на прибуток призведе до зменшення податкового тиску на платників та, надалі, буде сприяти легалізації економіки та росту надходжень податку до бюджету.

Прогнозна сума надходжень до зведеного бюджету на 2011 рік податку на додану вартість становить 110 360 млн. грн., в тому числі:

- до загального фонду 108 330 млн. грн.;

- до спеціального фонду 2 030 млн. грн. [22].

Прогнозні надходження податку на додану вартість до загального фонду державного бюджету на 2011 рік розраховані за ставкою 20 відсотків, на підставі Методики прогнозування податку на додану вартість, розробленої Міністерством фінансів спільно з Державною податковою адміністрацією, Мінекономіки та Держмитслужбою і становлять 108 330 млн. гривень, з них:

- 67 426 млн. грн. - ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг);

- 37 507 млн. грн. - бюджетне відшкодування ПДВ;

- 78 411 млн. грн. - ПДВ із ввезених на митну територію України товарів [22].

Питома вага надходжень податку на додану вартість до загального фонду державного бюджету у ВВП в 2011 році прогнозується на рівні 8,6 відсотка, зокрема:

- ПДВ з вироблених в Україні товарів (з урахуванням бюджетного відшкодування) - 2,4 відсотка;

- ПДВ з ввезених на територію України товарів - 6,2 відсотка[22].

У прогнозі на 2011 рік враховано стабілізацію та активізацію діяльності в усіх секторах економіки.

Прогнозний показник акцизного податку до зведеного бюджету на 2011 рік (таблиця 3.4) розраховано виходячи з прогнозних обсягів виробництва, експорту та імпорту підакцизних товарів в умовах дії Податкового кодексу України і визначено у сумі 41 775 млн. грн..

Таблиця 3.4 - Прогнозний показник акцизного податку до зведеного бюджету на 2011 рік

У 2011 році надходження акцизного податку з нафтопродуктів та транспортних засобів зараховуються до спеціального фонду державного бюджету (100%).

Прогнозний показник акцизного податку на 2011 рік враховує вплив норм Податкового кодексу України щодо збільшення ставок на підакцизні товари.

ВИСНОВКИ

Сьогодні Україна знаходиться в стадії реформування системи оподаткування. Незважаючи на те, що прийняте нове законодавство з оподаткування прибутку підприємств, податку на додану вартість та внесено ряд змін в інші податкові закони, у цілому ж проблема комплексного, системного реформування податкового законодавства залишається не вирішеною. Необхідно зазначити, що в недостатній мірі реалізується принцип доступності. При існуючій нині великій кількості змін і доповнень у податковому законодавстві , які вносяться надзвичайно часто, платникам податків, важко розібратися в законодавстві з питань оподаткування і відслідковувати численні зміни і доповнення в ньому.

Досі не визначено чіткі концепції побудови системи оподаткування. Це стосується співвідношення підсистем оподаткування юридичних осіб, складу податків, співвідношення прямих і непрямих податків, визначення об`єктів оподаткування і джерел сплати податків, рівня податкових ставок і принципів диференціації їх, напрямків та умов надання податкових пільг.

Податки відображають складні економічні відносини і тому мають бути адекватними цим відносинам. У протилежному разі вони не зможуть повною мірою виконувати покладені на них функції.

Визначну роль у податковій системі України мають відігравати податки на майно, на землю і на використання природних ресурсів. Вони не залежать від обсягу виробництва, продажу і є стабільними, а значить, створюють гарантію поповнення бюджету і будуть стимулювати ефективне використання природних ресурсів і закріплених основних та оборотних фондів.

Для нормального функціонування держави повинна здійснюватися ефективна податкова політика, яка передбачає встановлення і стягнення податків. На жаль, на сьогодні економіка України має багато вад: збільшується кількість збиткових підприємств, зростає безробіття, ускладнюється соціально-економічна ситуація в країні. Зумовлюється це тим, що акцент у податковій політиці зроблено на фіскальній функції, а її регулююча та стимулююча роль фактично зведена нанівець. Тому проблема побудови ефективної податкової системи залишилася однією з найактуальніших у процесі становлення ринкових відносин і закладання підвалин для економічного зростання України.

З огляду на недоліки української податкової системи, Уряд і Парламент повинні сконцентрувати свої зусилля на швидкому реформуванні та раціоналізації податкової системи. Варто створити нейтральну, стабільну і постійну податкову систему, із широкою базою оподаткування, що буде сприяти стабільному економічному зростанню і розвитку економічної та інвестиційної діяльності як внутрішньої, так і зовнішньої. Податкова реформа повинна спрямовуватися на створення привабливої та стабільної у довгостроковій перспективі податкової системи. Крім того, органи влади перед тим, як почнуть знижувати податкові ставки, повинні вживати заходів для розширення податкової бази. Прогрес у податковій реформі є однією з умов, визначених МВФ для одержання результатів за програмою розширеного фінансування.

Новий Податковий кодекс України спрямований на:

? подальше зниження податкового тягаря та розширення податкової бази;

? розвиток інвестиційної й соціальної політики;

? удосконалення митних тарифів як механізму подальшого розвитку зовнішньоекономічної діяльності;

? захист навколишнього природного середовища;

? прискорення темпів економічного на власній відтворювальній базі та переважним чином на ринковій основі.

У такій формі Податковий кодекс наблизить податкове законодавство України до чинних систем оподаткування розвинутих країн.

БІБЛІОГРАФІЧНИЙ СПИСОК

Василик О.Д. Державні фінанси України / О.Д. Василик - К.: Вища школа, 2008. - 324 с.

Декрет Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26.12.1992р. (із змінами і доповненнями).

Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.07.1992 p, №2536-12.

Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 18.02.1997 p.

Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 p. (з наступними змінами і доповненнями).

Закон України «Про митний тариф України» від 5.04.2001р.

Закон України «Про державну податкову службу в Україні» ( Відомості Верховної Ради УРСР (ВВР), 1991, N 6, ст. 37 )

Закон України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» ( Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1993, N 45, ст.425 )

Закон України «Про Державний бюджет України» ( Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, N 7-8, ст.52 )

Кодекс України про адміністративні правопорушення.

Кримінальний кодекс України.

Покропивний С.Ф. Підприємництво: стратегія, організація, ефективність С.Ф. Покропивний, В.М Колот. - К.: КНЕУ, 2009. - 352 с.

Податковий Кодекс України 2 грудня 2010 року N 2755-VI

Податки в Україні: від каральної до стимулюючої функції : Зб. наук. ст. за ред. Я. А. Жаліла. К.: Альтерпрес, 2009. - 478с.

Саранчук О.М. Вдосконалення діючої системи оподаткування в Україні / О.М. Саранчук, В.М. Паньків // Інноваційна економіка. - 2009. - №14. - С. 12-15.

Сердюк О.М. Податкова система (практикум): Навч. Посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2008. - 328 с.

Соколов М. «Сучасні тенденції в політиці оподаткування юридичних та фізичних осіб» / М. Соколов // Фінанси. Податки. Кредит. - 2009 рік. - №7. - С.45-50

Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. - К.: Знання-Прес, 2008. - 454 с.

Суторміна В.М. Держава - податки - бізнес / В.М Суторміна В.М.Федосов, В.Л Андрущенко - К.: Либідь, 2009. - 432 с.

Ткаченко Т. Порівняльний аналіз податкового навантаження в економіці України та країнах з розвинутою ринковою економікою / Т. Ткаченко - К.: Либідь, 2010. - №19. - 580с.

Оподаткування підприємств: Навчальний посібник: У 2-х ч. Ч. 1 / Кер. авт. кол. і наук. ред. доцент С. В. Климчук. - К.: Центр навчальної літератури. 2009. - 192 с.

Статистичний щорічник України за 2010 рік.

Юрій С.І. Бюджетна система України С.І. Юрій - К.: НІОС, 2008. - 298 с

ДОДАТОК А

Частка податків з юридичних осіб у доходах зведеного бюджету

ДОДАТОК Б

Обсяг наданих пільг з податку на додану вартість, млрд. грн.

Размещено на Allbest.ru