Особливості оподаткування суб’єктів ринку фінансових послуг в Україні

Проведений аналіз в дипломному дослідженні дозволяє запропонувати наступні основні інструменти податкового планування в банку основані на вирішенні оптимізаційної задачі в рамках законодавчих норм:

1. Дотримання необхідної величини чистого прибутку банку після оподаткування, яка забезпечує розрахунковий рівень акціонерної рентабельності акцій банку на інвестиційно-привабливому рівні;

2. Регулювання величини балансового прибутку банку до оподаткування за рахунок створення неоподатковуємих резервів на ризики банківської діяльності, які законодавчо обумовлені методиками Національного банку України. Таке створення резервів приводить до зростання сумарних витрат банку, які враховуються в методологіях розрахунку валових витрат при визначенні прибутку банку до оподаткування;

3. Виконання законодавчих обмежень по допустимому рівню створення резервів на банківські ризики від валового доходу банку (згідно Податковому Кодексу України);

4. Врахування рекомендації державної податкової служби України по оптимальному рівню податкової нагрузки на валовий дохід банку (від 1,5% від валового доходу).

Практична цінність отриманих результатів дипломного дослідження полягає в обгрунтуванні практичного алгоритма пошагової оптимізації рівня оподаткування та рівня акціонерної рентабельності статутного капіталу банку в умовах вимог ринкової конкуренції та обмежень Податкового Кодексу України та нормативних вимог Національного банку України.

Список використаної літератури

1. Арістова А.М. Фінансовий менеджмент у банку. Опорний конспект лекцій / А.М. Аристова, Н.П. Шульга. - К: КНТЕУ, 2007. - 123 с.

2. Банківська справа: навч. / Під ред. О.І. Лаврушина. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 672 с.

3. Білоцвіт А.А. Нове в організації касової роботи в банках: проблеми та рішення / А.А. Білоцвіт / / Розрахунки і операційна робота в комерційному банку. - 2008. - №4. - С. 37 - 55.

4. Брегеда О.А. Тенденції розвитку світової та вітчизняної банківських систем / О.А. Брегеда, С.М. Савлук // Фінанси України. -2010. - №4. - С. 27-34

5. Васюренко О.В. Економічний аналіз діяльності комерційних банків: Навчальний посібник/ О.В. Васюренко, К.О. Волохата. - К.: Знання, 2006. - 464 с.

6. Войнаренко М.П., Пухальська Г.В. Податковий облік і аудит: підруч. / М.П. Войнаренко, Г.В. Пухальська. - К.: Академія, 2009. - 375 с.

7. Герасименко В. Причини виникнення та форми прояву фінансової кризи в банківській системі України / В. Герасименко, Р. Герасименко // Вісник НБУ. - 2010. - №7. - С. 12-15

8. Грюнинг Х. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоратив-ного управления и управления финансовым риском: пер. с англ. / Х. ван Грю-нинг, С.Б. Братанович. - М.: Весь мир, 2007. - 290 с.

9. Дубовик О.В. Формування конкурентоспроможності банку: Монографія / О.В. Дубовик, А.Я. Кузнєцова, Т.Д. Гірченко. - Львів: ЛБІ НБУ, 2005. - 215 с.

10. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України // Затверджено постановою Правління Національного банку України від 17 червня 2004 р. №280 (Із змінами і доповненнями, внесеними постановами Правління Національного банку України станом від 4 лютого 2009 року №44)

11. Карчева Г. Особливості функціонування банківської системи України в умовах фінансово-економічної кризи / Г. Карчева // Вісник НБУ. - 2009. - №11. - С. 10-15

12. Карчева Г. Основні проблеми розвитку банківської системи України в посткризовий період та шляхи їх вирішення / Г. Карчева // Вісник НБУ. - 2010. - №8. - С. 26-30

13. Клебанова Т.С., Дубровина Н.А. и др. Эконометрия на персональном компьютере. Учебное пособие. - Харьков: ИЗД ХГЭУ, 2002. - 208 с.

14. Коваленко В.В. Методологічні підходи до створення й розвитку конкурентного середовища на ринку банківських послуг України / В.В. Коваленко // Фінанси України. - 2010. - №10. - С. 87-99

15. Козьменко С.М. Стратегічний менеджмент банку: Навчальний посіб-ник /С.М. Козьменко, Ф.І. Шпиг, І.В. Волошко. - Суми: ВТД «Університетська книга», 2003. - 734 с.

16. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика: научное издание / В.В. Ковалев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2007. - 1024 с.

17. Конопатська Л. Деякі питання регулювання банківської діяльності в період світової економічної кризи / Л. Конопатська, К. Раєвський // Вісник НБУ. - 2010. - №2. - С. 22-26

18. Костеріна Т.М. Банківська справа: навч. / Т.М. Костеріна. - М.: Моск. Ін-т економетрики, фінансів і права, 2006. - 538 с.

19. Кремер Н.Ш., Путко Б.А. Эконометрика: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 311 с.

20. Крисоватий А.І. Податкові системи зарубіжних країн / Андрій Ігорович Крисоватий. - Т.: Економічна думка, 2001. - 258 с.

21. Лисенков Ю.М. Грошово-кредитні системи зарубіжних країн /Ю.М. Лисенков, Т.А. Коротка. - К: Зовнішня торгівля, 2005. - 118 с.

22. Ляховский В.С. Справочник по управлению рисками банковской деятельности / В.С. Ляховский, Д.В. Коробейников, П.А. Серебряков. - М.:Гелиос АРВ, 2006. - 575 с.

23. Міщенко В.І. Особливості посткризового реформування фінансового сектору України / В.І.Міщенко // Фінанси України. - 2010. - №10. - С. 3-14

24. Наконечний С. І., Терещенко Т.О., Романюк Т.П. Економетрія: Підручник. - Вид.3-тє, доп. та перероб. - К.: КНЕУ, 2004. - 520 с.

25. Налогообложение: теории, проблемы, решения / [Вишневский В.П., Веткин А.С., Вишневская Е.Н., Бавин Е.В., Амоша Е.А.]. - Донецк, 2006. - 505 с.

26. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) /под ред. д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. - М.: Юристъ, 2005. - 688 с.

27. Податковий Кодекс України від 2 грудня 2010 року №2755-VI // Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від від 23 лютого 2012 року №4453-VI, ОВУ, 2012 р., №21, ст. 792 - zakon1.rada.gov.ua

28. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: монографія / [П.В. Мельник, Л.Л. Тарангул, З.С. Варналій, Д.В. Кушнарець, Є.А. Харлан]. / З.С. Варналій (ред.). - К.: Знання України, 2008. - 675 c.

29. Примостка Л.О. Фінансовий менеджмент у банку: Підручник. - 2-е вид., доп. і перероб./ Л.О. Примостка. - К.: КНЕУ, 2004. - 468 с.

30. Про банки і банківську діяльність: Закон України від 7 грудня 2000 року №2121-III (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом №2856-VI від 23.12.2010) - [Електронний ресурс] - режим доступу - http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi? nreg=2121-14

31. Про Національний банк України: Закон України від 20 травня 1999 року №679-XIV (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом №2856-VI від 23.12.2010) - [Електронний ресурс] - режим доступу - http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi? nreg=679-14

32. Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансо-вих послуг: Закон України від 12 липня 2001 року №2664-III // Із змінами, вне-сеними згідно із Законами станом №3668-VI від 08.07.2011 - http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2664-14/page