Анализ финансового результата на примере организации ООО "Бикинская лесная компания", период 2012–2013 г.

3.3 Факторный анализ прибыли от продаж

Используя методику Э.А. Маркарьяна определим влияние факторов на изменение прибыли от продаж по данным «Отчета о финансовых результатах»:

1) объем продаж в оценке себестоимости;

2) ассортимент и структура оказываемых услуг;

3) затраты на 1 рубль выручки от продажи товаров, работ, услуг.

Для факторного анализа составим таблицу 8

прибыль финансовый рентабельность анализ

Таблица 8 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи ООО «БЛК» за 2012-2013 годы

Показатели	2012 год	2013 год	Индекс
1	2	3	4
1 Полная себестоимость услуг, руб.	4 526 298	5 468 498	1,20816
2 Выручка руб.	4 694 488	5 747 245	1,22425
3 Затраты на 1 рубль выручки, руб. (1/2)	0,96417	0,95150	0,98686
4 Прибыль от продаж, руб.(2-1)	168 190	278 747	1,65733
5 Рентабельность продаж (4/2*100%)	3,58	4,85	1,35475

Из приведенных данных видно, что прибыль от продаж выросла в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 110 557 руб. (278 747 - 168 190)

Чтобы определить влияние объема продаж в оценке себестоимости, используем формулу:

?П(У) от продаж (Объем продаж) = П(У) от продаж0 * (Iполной с/с - 1), (5)

где ДП(У) от продаж (Объем продаж) - изменение прибыли (убытка) от продаж за счет изменения объема продаж;

П(У) от продаж0 - прибыль (убыток) от продаж в 2012 году;

Iполной с/с - индекс полной с/с.

ДП(У) от продаж (Объем продаж) = 168 190 * (1,20816 - 1) = +35 010,4304 (руб.)

Рост объема продаж в оценке себестоимости на 0,20816 пунктов привел к увеличению прибыли от продажи на 35 010,4304 руб.

Чтобы определить влияние ассортимента можно сопоставить индекс выручки от продажи с индексом себестоимости:

ДП(У) от продаж (Ас-нт) = П(У) от продаж0* (Iвыручки-Iполной с/с), (6)

где ДП(У) от продаж (Ассортимент) - изменение прибыли от продаж за счет изменения ассортимента;

Iвыручки- индекс выручки;

Iполной с/с - индекс полной с/с.

ДП(У)от продаж (Ассортимент) = 168 190 * (1,22425 - 1,20816) = = +2 706,1771 (руб.)

При прочих равных условиях если индекс выручки (1,22425) больше, чем индекс себестоимости (1,20816), это означает, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом продаются более рентабельные виды товаров, работ, услуг и это привело к росту прибыли от продаж на 2 706,1771 руб.

Влияние изменения затрат на один рубль на прибыль от продажи можно определить по формуле:

ДП(У) от продаж (Затраты на 1руб.) = - (ДЗ * ВР1), (7)

где ДП(У) от продаж (Затраты на 1руб.) - изменение прибыли от продаж за счет изменения затрат на один рубль;

ДЗ - изменение затрат на один рубль;

ВР1 - выручка за 2013 год.

ДП(У) от продаж (Затраты на 1руб.) = - (-0,01267 * 5 747 245) = = +72 817,59415 (руб.)

Затраты на один рубль выручки от продажи сократились в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 0,01267 руб. Такое сокращение следует оценивать положительно, оно означает, что ресурсы (материальные, трудовые и основные средства) используются эффективно и соответственно это привело к росту прибыли от продажи на 72 817,59415 руб.

Проверим правильность проведенных расчетов:

(+35 010,4304) + (+2 706,1771) + (+72 817,59415) = +110 534,20165 (руб.), что соответствует изменению прибыли от продаж в динамике:

ДП(У)от продаж = П(У)1- П(У)0, (8)

где ?П(У) от продаж - изменение прибыли от продажи;

П(У)1 - прибыль (убыток) от продажи за 2013 год;

П(У)0 - прибыль (убыток) от продажи за 2012 год.

ДП(У)от продаж = 278 747 - 168 190 = +110 557 (руб.).

При рассмотрении влияния данных факторов выявлено, что предприятие ведет в полной мере объективную сбытовую политику и соответственно эффективно использует свои финансовые ресурсы.

Рассмотрим методику факторного анализа прибыли от продажи, предложенную Г.В. Савицкой.

В основе методики лежит модель:

П(У) = (ВР * R) / 100%, (9)

где П(У) - прибыль (убыток) от продаж;

ВР - выручка-нетто от продаж;

R - рентабельность продаж;

1, 0 - 2013 и 2012 год соответственно.

Способом абсолютных разниц определим влияние факторов:

1) первый фактор - изменение выручки от продажи:

ДП(У) (ВР) = ДВР * R0/ 100%

ДП(У)(ВР) = (5 747 245 - 4 694 488)*(+3,58271)/100= +37 717,23031 (руб.)

Выручка-нетто от продажи товаров, работ, услуг выросла в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 1 052 757 руб., это привело к росту прибыли от продаж на 37 717,23031 руб.

2)второй фактор - изменение рентабельности продаж:

ДП(У) (R)= ДR*ВР1 / 100%

ДП(У) (R)=(4,85010 - 3,58271) * 5 747 245 / 100= +72 840,00841 (руб.)

Рентабельность продаж выросла в 2013 году по сравнению с предыдущим годом на 1,26739%, что оценивается положительно, так как это означает, что деловая активность организации возросла, и соответственно это привело к увеличению прибыли от продаж на 72 840,00841 руб.

Проверка:

ДП(У)от продаж = ДП(У) (ВР) + ДП(У) (R), (10)

где ДП(У)(ВР)- изменение прибыли (убытка) от продаж за счет изменения выручки;

ДП(У)(R)- изменение прибыли (убытка) от продаж за счет изменения рентабельности продаж.

ДП(У) от продаж = +37 717,23031 + (+72 840,00841) = +110 557,23872 (руб.)

Обобщим результаты факторного анализа прибыли (убытка) от продаж в таблице 9

Таблица 9 - Обобщение результатов факторного анализа изменения прибыли от продаж ООО «БЛК» за 2012-2013 годы

Факторы, влияющие на изменение прибыли от продажи	Сумма, руб.
1	2
1. Методика Э.А. Маркарьяна
1 Объем продаж в оценке полной себестоимости, тыс. руб.	+35 010
2 Ассортимент и структура продаваемых товаров, услуг, тыс. руб.	+2 706
3 Затраты на 1 рубль выручки от продажи товаров, работ, услуг, руб.	+72 817
Общее изменение факторов, тыс. руб.(с.1 + с.2 + с.3)	+110 534
2. Методика Г.В. Савицкой
4 Выручка	+37 717
5 Рентабельность продаж	+72 840
Итого (с.4 + с.5)	+110 557

На основе результатов проведенного факторного анализа можно сделать вывод о том, что по методике Э.А. Маркарьяна наиболее сильное влияние на изменение прибыли от продаж оказало сокращение затрат на 1 рубль выручки от продажи (на 0,01267 руб.) - +72 817,59 руб. А в методике Г.В. Савицкой аналогичную позицию занимает показатель рентабельности продаж. Изменение этого фактора составило 1,26739%, что в свою очередь дало основание для роста прибыли от продаж на 72 840,01 руб.

В сложившейся ситуации организации можно рекомендовать корректировку ассортимента продаваемых товаров в сторону продажи наиболее рентабельных из них. Это сможет способствовать росту выручки от продаж, что в свою очередь, при прочих равных условиях, даст рост прибыли от продаж.

Чтобы провести факторный анализ прибыли (убытка) до налогообложения воспользуемся моделью:

П(У) до н/о = П(У) от прод. + % к получ. - % к упл. + ПД - ПР, (11)

где П(У) до н/о - прибыль (убыток) до налогообложения;

% к получ. - проценты к получению;

% к упл. - проценты к уплате;

ПД - прочие доходы;

ПР - прочие расходы;

1, 0 - 2013 и 2012 год соответственно.

Таблица 10 - Исходные данные для факторного анализа прибыли до налогообложения ООО «БЛК» за 2012-2013 годы

Статья	2012г., руб.	2013г., руб.	Отклонение, руб.
1	2	3	4
Прибыль (убыток) от продаж	168 190	278 747	+110 557
проценты к получению проценты к уплате прочие доходы прочие расходы	108 080 (143 140) 277 365 (344 080)	146 089 (169 754) 395 172 (573 501)	+38 009 +26 614 +117 807 +229 421
Прибыль до налогообложения	66 415	76 753	+10 338

?П(У) до н/о (П(У) от продаж) = ?П(У) от продаж,(12)

?П(У) до н/о (П(У) от продаж) = 278 747 - 168 190 = +110 557 (руб.)

?П(У) до н/о (% к получ.) = ?% к получ.,(13)

?П(У) до н/о (% к получ.) = 146 089 - 108 080 = +38 009 (руб.)

?П(У) до н/о (% к упл.) = ?% к упл.,(14)

?П(У) до н/о (% к упл.) = 169 754 - 143 140 = +26 614 (руб.)

?П(У) до н/о (ПД) = ?ПД,(15)

?П(У) до н/о (ПД) = 395 172 - 277 365 = +117 807 (руб.)

?П(У) до н/о (ПР) = ?ПР, (16)

?П(У) до н/о (ПР) = 573 501 - 344 080 = +229 421 (руб.)

?П(У) до н/о = ?П(У) до н/о (П(У) от продаж) + ?П(У) до н/о (% к получ.) - ?П(У) до н/о (% к упл.) + ?П(У) до н/о (ПД) - ?П(У) до н/о (ПР), (17)

где ?П(У) до н/о - изменение прибыли (убытка) до налогообложения;

?П(У) до н/о (П(У) от продаж) - изменение прибыли (убытка) до налогообложения за счет изменения прибыли (убытка) от продажи;

?П(У) до н/о (% к получ.) - изменение прибыли (убытка) до налогообложения за счет изменения процентов к получению;

?П(У) до н/о (ПД) - изменение прибыли (убытка) до налогообложения за счет изменения прочих доходов;

?П(У) до н/о (ПР) - изменение прибыли (убытка) до налогообложения за счет изменения прочих расходов.

?П(У) до н/о = (+110 557) + (+38 009) - (+26 614) + (+117 807) - - (+229 421) = +10 338 (руб.)

?П(У) до н/о = П(У) до н/о1 - П(У) до н/о0. (18)



?П(У) до н/о = 76 753 - 66 415 = +10 338 (руб.)

Прибыль до налогообложения увеличилась в общей сумме на 10 338 руб., в том числе, за счет роста прибыли от продаж - на 110 557 руб., за счет увеличения суммы процентов к получению - на 38 009 руб., за счет увеличения суммы процентов к уплате - на 26 614 руб., за счет увеличения суммы прочих доходов - на 117 807 руб., за счет увеличения суммы прочих расходов - на 229 421 руб.. В целом в 2013 году предприятие получило прибыль до налогообложения в размере 76 753 руб.

3.4 Факторный анализ рентабельности

Рассмотрим относительные показатели финансовых результатов в виде показателей рентабельности:

1) Рентабельность продаж:

R = П от продаж / ВР от продаж * 100%, (19)

где R - рентабельность продаж;

П от продаж - прибыль от продаж;

ВР от продаж - выручка от продаж;

1, 0 - 2013 и 2012 год соответственно.

Данный показатель демонстрирует, сколько прибыли от продаж получено с одного рубля выручки от продаж в процентах. Чем больше значение данного показателя, тем выше деловая активность организации.

Динамика рентабельности продаж по прибыли от продажи представлена в таблице 7, а расчет приведен ниже.

Из приведенных данных видно, что рентабельность продаж по прибыли от продаж выросла на 1,27%. Такое увеличение оценивается положительно, оно означает, что деловая активность улучшилась.



Таблица 11 - Анализ рентабельности продаж по прибыли от продаж ООО «БЛК» за 2012-2013 годы

Показатель	2012год	2013год	Отклонение
1	2	3	4
1 Прибыль от продаж, руб.	168 190	278 747	+110 557
2 Выручка от продаж, руб.	4 694 488	5 747 245	+1 052 757
3 Рентабельность продаж, % (1/2*100%)	3,58271	4,85010	+1,26739

?R (П от продаж) = П от продаж1 / ВР от продаж0 * 100 - П от продаж0 / ВР от продаж0 * 100, (20)

?R (П от продаж) = 278 747/4 694 488 * 100 - 3,58271 = +2,35504%

?R (ВР от продаж) = П от продаж1 / ВР от продаж1 * 100 - П от продаж1 / ВР от продаж0 * 100, (21)

?R (ВР от продаж) = 4,85010 - 278 747/4 694 488 * 100 = -1,08765%

?R = ?R (П от продаж) + ?R (ВР от продаж), (22)

где ?R - изменение рентабельности продаж;

?R (П от продаж) - изменение рентабельности продаж за счет прибыли от продаж;

?R (ВР от продаж) - изменение рентабельности продаж за счет выручки от продажи.

?R = (+2,35504) + (-1,08765) = +1,26739%

?R = R1 - R0, (23)

?R = 4,85010 - 3,58271 = +1,26739%

Рентабельность продаж по прибыли выросла в общей сумме на 1,26739%, в том числе, за счет роста прибыли от продаж (на 110 557 руб.) рентабельность увеличилась на 2,35504 %, за счет роста выручки от продаж (на 1 052 757 руб.) - сократилась на 1,08765%.

2) Рентабельность продаж по чистой прибыли

R= ЧП / ВР от продаж * 100%, (24)

где R - рентабельность продаж;

ЧП - чистая прибыль;

ВР от продаж - выручка от продажи;

1, 0 - 2013 и 2012 год соответственно.

Этот показатель демонстрирует, сколько чистой прибыли получено с одного рубля выручки от продажи. Рост этого показателя оценивается положительно, он означает, что деловая активность организации растет.

Динамика рентабельности продаж по чистой прибыли представлена в таблице 12.

Рентабельность продаж по чистой прибыли выросла на 24,95939%, что влияет на работу организации положительно.

Таблица 12 - Анализ рентабельности продаж по чистой прибыли ООО «БЛК» за 2012-2013 годы

Показатель	2012год	2013год	Отклонение
1	2	3	4
1 Чистая прибыль, руб.	54 246	49 901	-4 345
2 Выручка от продаж, руб.	4 694 488	5 747 245	+1 052 757
3 Рентабельность продаж, % (с.1/с.2*100%)	1,15553	0,86826	-0,28727

?R (ЧП) = ЧП1 / ВР от продаж0 *100 - ЧП0 / ВР от продаж0*100

?R (ЧП) = 49 901/4 694 488 *100 - 1,15553 = 1,06297 - 1,15553 = = -0,09256%

?R (ВР от продаж) = ЧП1 / ВР от продаж1 *100 - ЧП1 / ВР от продаж0**100

?R (ВР от продаж) = 0,86826 - 1,06297 = -0,19471%

Проверка:

?R = ?R (ЧП) +?R (ВР от продаж), (25)

где ?R - изменение рентабельности продаж;

?R (ЧП) - изменение рентабельности продаж засчет чистой прибыли;

?R (ВР от продаж)- изменение рентабельности продаж засчет выручки от продажи.

?R = -0,09256 + (-0,19471) = -0,28727%

?R = R1 - R0

?R = 0,86826 - 1,15553 = -0,28727%

За счет снижения чистой прибыли на 4 345 руб. рентабельность сократилась на 0,09256%.

Засчет роста выручки на 1 052 757 руб. рентабельность уменьшилась на 0,19471%. Общее изменение факторов составило 0,28727%.

3)Рентабельность ресурсов или затрат:

R = П от продаж / С продукции * 100%, (26)

где R - рентабельность продаж;

П от продаж - прибыль от продаж;

С продукции - себестоимость продукции;

1, 0 - 2013 и 2012 год соответственно.

Данный показатель демонстрирует, сколько прибыли от продаж получено с одного рубля затрат или ресурсов, использованных на производство и продажу товаров, работ, услуг.

Динамика рентабельности ресурсов представлена в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ рентабельности ресурсов ООО «БЛК» за 2012-2013 годы

Показатель	2012 год	2013 год	Отклонение
1	2	3	4
1 Прибыль от продаж, руб.	168 190	278 747	+110 557
2 Себестоимость услуг, руб.	(4 049 681)	(5 075 631)	+1 025 950
3 Рентабельность ресурсов, %(с.1/с.2*100%)	4,15317	5,49187	+1,3387

За 2013 год произошло увеличение рентабельности ресурсов на 1,3387%, которое положительно повлияло на работу организации, а именно увеличилась прибыль от продаж.

?R (П от продаж) = П от продаж1 / С продукции0 *100 - П от продаж0 / / С продукции0 *100

?R (П от продаж) = 278 747/4 049 681*100 - 4,15317 = 6,88318 - 4,15317 = +2,73001%

?R (С продукции) = П от продаж1 / С продукции1 *100 - П от продаж1/ / С продукции0 *100

?R (С продукции) = 5,49187 - 6,88318 = -1,39131%

?R = ?R (У от продаж) +?R (С продукции), (27)

где ?R - изменение рентабельности продаж;

?R (П от продаж) - изменение рентабельности продаж за счет прибыли (убытка) от продажи;

?R (С продукции)- изменение рентабельности продаж за счет себестоимости продукции.

?R = +2,73001 + (-1,39131) = +1,3387%

?R = R1 - R0

?R = 5,49187 - 4,15317 = +1,3387%

Рентабельность ресурсов выросла на 2,73001 % за счет роста прибыли от продаж и уменьшилась на 1,39131% за счет роста себестоимости продукции.

В целом в ходе анализа финансовых результатов предприятия был выявлен рост таких показателей как: прибыль от продаж и прибыль до налогообложения. Так же было выявлено сокращение чистой прибыли, что является отрицательным результатом деятельности организации в целом.

В зависимости от числителя могут быть рассчитаны различные показатели рентабельности деятельности организации. Пожидаева Т.А. предлагает рассмотреть рентабельность продаж по прибыли от продажи (RП), рентабельность продаж по прибыли до налогообложения RНП, рентабельность продаж по чистой прибыли (RЧП), а также рентабельности продаж как отношение прибыли от продаж к себестоимости продаж продукции (Rс/с) (таблица 14).

Таблица 14 - Расчет рентабельности ООО «БЛК» за 2012-2013 годы

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	Отклонение
1	2	3	4
1. Выручка, руб.	4 694 488	5 747 245	+1 052 757
2. Себестоимость проданных товаров, услуг, руб.	(4 049 681)	(5 075 631)	-1 025 950
3. Полная себестоимость, руб.	(4 526 298)	(5 468 498)	-942 200
4. Прибыль от продаж (убыток), руб.	168 190	278 747	+110 557
5. Прибыль до налогообложения, руб.	66 415	76 753	+10 338
6. Чистая прибыль отчетного периода, руб.	54 246	49 901	-4 345
Показатели рентабельности
7. R продаж по прибыли от продаж (4/1), %	3,58271	4,85010	+1,26739
8. R расходов (4/3), %	3,71584	5,09732	+1,38148
9. R продаж по прибыли до налогообложения (5/1), %	1,41474	1,33547	-0,07927
10. R продаж по чистой прибыли (6/1), %	1,15553	0,86826	-0,28727
11. R производственных расходов (4/2), %	4,15317	5,49187	+1,3387
12. Затраты на 1 рубль проданной продукции (3/1), руб.	0,96417	0,95150	-0,01267

Полученные результаты позволяют увидеть, что в 2013 году по сравнению с предыдущим годом произошло увеличение рентабельности обычной деятельности. В частности, рентабельность продаж по прибыли от продаж выросла на 1,26739%, рентабельность затрат на производство и продажу - на 1,38148%. Однако противная тенденция сложилась в отношении других показателей рентабельности, а именно: рентабельности продаж по прибыли до налогообложения (она сократилась на 0,07927%), рентабельности продаж по чистой прибыли (сокращение показателя составило 0,28727%). Так же сократились затраты на один рубль проданной продукции, что является положительным значением для деятельности организации.

Рост коэффициента рентабельности продаж является позитивной тенденцией. Однако сам коэффициент рентабельности довольно низок, его значение в 2013 году составило всего 4,85 копейки прибыли с 1 рубля выручки, эта величина оценивается как достаточно низкая. Предприятию необходимо предпринять меры по снижению себестоимости продукции, чтобы предупредить падение показателя рентабельности продаж и увеличить прибыль от реализации, а далее и чистую прибыль.

Необходимо выявить влияние различных факторов на рентабельность обычных видов деятельности.

Rобычдеят-ти= Rпродаж / Затраты на 1 руб.

1) Влияние на рентабельность обычных видов деятельности рентабельности продаж:

?Rобычдеят-ти(RП) = RП1 / Затраты на 1 руб.0-RП0 / Затраты на 1 руб.0

?Rобычдеят-ти(RП) = 4,85010/0,96417 - 3,58271/0,96417 = 5,03034-3,71585 = = +1,31449%

2) Влияние на рентабельность обычных видов деятельности затрат на один рубль продукции:

?Rобычдеят-ти(Затраты на 1 руб.) = RП1 / Затраты на 1 руб.1-RП1 / Затраты на 1 руб.0= 4,85010/0,95150 - (5,03034)= +0,06698%

Проверка:

?Rобычдеят-ти= ?Rобычдеят-ти(RП) + ?Rобычдеят-ти(Затраты на 1 руб.) = ?Rобыч деят-ти1 - ?Rобыч деят-ти0

?Rобычдеят-ти= +1,31449 + (+0,06698) = 5,09732 - 3,71585 = +1,38147%

Таким образом, рентабельность обычных видов деятельности увеличилась за счет роста рентабельности продаж и сокращения величины затрат на 1 рубль проданной продукции на 1,38147%.

Оценить эффективность использования активов организации, влияющих на финансовые результаты можно с помощью показателей рентабельности использования активов. Маркарьян Э.А. предлагает рассчитывать следующие виды рентабельности: рентабельность оборотного капитала, совокупных активов, собственного капитала, заемного капитала.



Таблица 15 - Анализ показателей рентабельности использования активов ООО «БЛК» за 2012-2013 годы

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	Отклонение
1	2	3	4
1. Прибыль от продаж, руб.	168 190	278 747	+110 557
2. Среднее значение оборотных средств, руб.	2 220 710,5	2 891 802,5	+671 092
3. Среднее значение совокупных активов, руб.	2 223 833,5	2 903 621,5	+679 788
4. Среднее значение собственных средств, руб.	177 139,5	288 011	+110 871,5
5. Среднее значение заемных средств, руб.	2 046 694	2 675 610,5	+628 916,5
Показатели рентабельности
6. R оборотных средств (1/2), %	7,57370	9,63921	+2,06551
7. R совокупных активов (1/3), %	7,56307	9,59998	+2,03691
8. R собственного капитала (1/4), %	94,94777	96,78346	+1,83569
9. R заемных средств (1/5), %	8,21764	10,41807	+2,20043

Из данных таблицы видно, что все показатели рентабельности использования активов в отчетном 2013 году по сравнению с предыдущим 2012 годом значительно выросли и продолжают носить положительный характер.

Эффективность использования совокупных активов в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим на 2,03691%. Увеличение эффективности использования активов способствовало увеличению эффективности использования оборотных средств, вовлечённых в хозяйственную деятельность организации.

Показатель рентабельности оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует более эффективное использование организацией своих оборотных средств, показывая, какой объем прибыли от продаж обеспечивается каждым рублем активов. В этой связи в 2013 году9,64 копейкиприбыли обеспечивали оборотные средства организации, что на 2,07 копейки больше, чем в 2012 году.

Так же положительным моментом считается тенденция роста рентабельности собственного капитала. Последняя в отчетном 2013 году по сравнению с предыдущим 2012 годом выросла на 1,83569%. Одновременно прослеживается аналогичная тенденция рентабельности заемного капитала. На каждый рубль заемных средств приходится в 2013 г. 10,41копейкиприбыли, что на 2,2 копейки больше, чем в 2012 г.

Результаты исследования показали: в данный момент времени организация развивается успешно, происходит постепенный рост показателей финансовой устойчивости и деловой активности организации, что может привести к дальнейшему улучшению финансового результата.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся анализа финансовых результатов деятельности организации. Объектом исследования является ООО «Бикинская лесная компания», осуществляющее оптовую торговлю лесоматериалами и организацию перевозок грузов, за период 2012 - 2013 год.

Первая глава теоретическая, в ней раскрывается сущность и экономическое содержание финансовых результатов деятельности организации. Рассмотрен порядок формирования финансовых результатов деятельности организации. Определены задачи анализа финансовых результатов.

Во второй главе отражены основные методологические направления анализа финансовых результатов. Было рассмотрено три методики, это методика Шеремета А.Д., Пожидаевой Т.А. и Савицкой Г.В..

В третьей главе работы отражена к Основными видами деятельности ООО «Бикинская лесная компания» являются:

- оптовая торговля лесоматериалами.

По результатам проведенного анализа финансовых результатов ООО «БЛК» можно сделать вывод, что результаты деятельности организации в 2013 году по сравнению с 2012 годом улучшились.

Снижение чистой прибыли организации на 4 345 руб. в то время, как прибыль от продаж и прибыль до налогообложения выросли, связано в первую очередь с увеличением прочих расходов организации. Темп роста последних оказался больше темпа роста прочих доходов: 166,68% и 142,47% соответственно. Что касается превышения темпа роста себестоимости (125,33%) над темпом роста выручки от продаж (122,43%), это незначительно повлияло на изменение валовой прибыли, ее рост составил 26 807 руб. А за счет снижения коммерческих расходов на 83 750 руб., прибыль от продаж прибыль от продаж выросла на 110 557 руб. Таким образом, ООО «БЛК» находится в хорошем финансовом состоянии, но ему следовалобы сократить свои прочие расходы, это является резервом роста финансовых результатов Общества.

Так же можно порекомендовать организации снизить себестоимость продаваемых товаров и оказываемых услуг, это возможно осуществить за счет ценовой политики, направленной на увеличение цен, или же политике продаж: предприятию выгодно продавать наиболее рентабельные виды продукции. Такое изменение себестоимости продаж также является резервом для роста финансовых результатов организации и обеспечения ее финансовой устойчивости.

Оценивая динамику показателей рентабельности можно сделать вывод, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом происходит рост эффективности деятельности организации. Так, показатель рентабельности продаж по прибыли от продаж вырос на 1,26739%, однако рентабельность продаж по чистой прибыли сократилась на 0,28727%. Следует отметить что в целом величина показателей рентабельности и их рост считаются не значительными и составляют не более 10 копеек, что оценивается отрицательно.

Так же резервами для увеличения прибыли могут послужить, например: снижение железнодорожных тарифов, чего можно добиться посредством ведения переговоров с организацией перевозчика; увеличение оборачиваемости в днях дебиторской задолженности, увеличение цен на лесопродукцию на мировом рынке и др.

Подводя итоги проделанной работы, можно сделать вывод о том, что анализ финансовых результатов, а именно анализ прибыли и рентабельности организации является важным аналитическим инструментом для оценки результатов работы ООО «Бикинскаялеснаякомпани» по различным направлениям качества управленческих решений и их влияния на финансовые результаты.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ.

2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н с изменениями, утвержденными приказом Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 24.03.2000 г. № 31н, от 18.09.2006 г. № 116н // Консультант Плюс - Высшая Школа.учебное пособие. выпуск 13.

3 Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию. Утверждены приказом Минфина РФ от 21.03.2000 г. № 29н // Консультант Плюс - Высшая Школа: учебное пособие: выпуск 13.

4 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - Москва : Проспект, КноРус, 2013. - 704с.

5 Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие / Л.А. Адамайтис. - М.: КНОРУС, 2014. - 526с.

6 Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Е.И. Бордина и др.] ; под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2013. - 451с.

7 Анущенкова К.А. Финансово-экономический анализ: учебно-практическое пособие / К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова. - М.: Дашков и К, 2012. - 404с.

8 Богатко А.А. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта: учебник / А.А. Богатко. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 382с.

9 Бочаров, В. В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров. СПб.: Питер, 2012.

10 Бочкарева Т.А. Микроэкономический анализ-II: учебное пособие для проведения практических занятий, индивидуальной и самостоятельной работы / Т.А Бочкарева. - Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2011. - 68с.

11 Быкадыров В.Л. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник / В.Л. Быкадыров, Алексеева П.Д. - М: ПРИОР, 2014.- 368с.

12 Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2013. - 816с.

13 Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: учебное пособие / П.И. Вахрин. - М.: Центр, 2012. - 218с.

14 Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, Проспект, 2012. - 360с.

15 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2013. - 347с.

16 Ермолаева В.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: альбом схем и методические указания по их использованию для студентов 4-го курса специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / В.В. Ермолаева. - Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2011. - 148с.

17 Ефимова, О. В. Финансовый анализ. 5-е изд., перераб. и доп / О. В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2012.

18 Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: учебник / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - М.: КНОРУС, 2013. - 475с.

19 Ионова А.Ф. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Ф.Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: Проспект, 2012. - 592с.

20 Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов: учебник / Т.Р. Карлин. - М.: ИНФРА-М.; Бухгалтерский учет, 2013. - 412с.

21 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 312с.

22 Когденко В.Г. Экономический анализ: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 060600 «Мировая экономика», 351200 «Налоги и налогообложение» / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.

23 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- 5-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2011.

24 Круковская Т.А. Факторный анализ финансовых результатов // Бухгалтерский учет. 2013. №11. С.118-123.

25 Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учебное пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 720с.

26 Лейберт Т.Б. Некоторые аспекты учета и анализа финансовых результатов // Аудит и финансовый анализ. 2012. №5. С.101-105.

27 Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 462с.

28 Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2011. - 264с.

29 Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2011. - 320с.

30 Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. - 12-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2012. - 679с. - (Экономическое образование).

31 Селезнева Н. Н. Финансовый анализ / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

32 Слуцкий М.Л. Анализ прибыли от продаж как инструмент контроллинга // Аудитор. 2014. №11. С.20-27.

33 Чернов В.А., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов/ В.А. Чернов - Издательско-торговая корпорация «Дашко и Ко», 2013.

34 Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.Д. Шеремет. - М.: РИОР, 2011. - 255с.

35 Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 333с. - (Серия «Высшее образование»).

36 Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит : учебник : 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М. 2011. 448с. (Высшее образование).

37 URL:http://www.tarasei.narod.ru/econom/econ4.htm(дата обращения: 28.04.2014).

38 URL: http://books.efaculty.kiev.ua/finpd/1/r4/(дата обращения: 02.05.2014).

39 URL:http://www.aup.ru/books/m167/7_2.htm(дата обращения: 02.05.2014).

40 URL:http://www.orioncom.ru/demo_bkb/vn_k/oczenka/test.htm(дата обращения: 06.05.2014).



Приложение А

Обзор определений прибыли

Авторы определений	Определение прибыли
1	2
К. Маркс	Прибыль - это превращенная форма прибавочной стоимости.
А. Маршалл	Прибыль - это разница между чистым доходом капиталиста от функционирования его предприятия и процента на капитал по текущему курсу.
Макконнелл К.Р., Брю С.Л.	Прибыль - это общая выручка фирмы за вычетом всех издержек: внешних, внутренних и нормальной прибыли предпринимателя (сумма внешних издержек).
Бланк И.А.	Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными издержками.
Донцова Л.В.	Прибыль - это положительный финансовый результат деятельности организации, разница между всеми доходами и расходами.
Буряковский В.В.	Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.
Савицкая Г.В.	Прибыль - это форма чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.
Максимова В.Ф.	Прибыль - это разность между доходами и расходами.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.	Прибыль - это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации (предприятия), конечная цель развития бизнеса.
Чернов В.А.	Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности организации, характеризующий ее эффективность.
Ковалев В.В.	Прибыль - показатель экономического эффекта, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия.
Маркарьян Э.А.	Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.
Жарылгасова Б.Т.	Прибыль - это важнейший обобщающий показатель в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности организации.
Незамайкин В.Н.	Прибыль - это часть чистого дохода на вложенный капитал, представляющий собой разницу между общей суммой доходов и расходами в процессе осуществления хозяйственной деятельности.
Западные экономис-ты	Прибыль - это улучшение благосостояния хозяйствующего субъекта за определенный период.
Специалисты Амери-канского института бухгалтеров	Прибыль - это величина, получаемая вычитанием из доходов или выручки себестоимости проданной продукции, прочих расходов и убытков.
Специалисты Амери-канского института присяжных бухгал-теров	Чистая прибыль (чистый убыток) - превышение (дефицит) доходов над расходами за отчетный период.
п.79 Положение по ведению бухгалтерс-кого учета и отчетности в РФ	Бухгалтерская прибыль (убыток) - это конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с настоящим положением.



Приложение Б

Основные функции прибыли

Функции прибыли	Значение функций прибыли
1	2
Функция обобщённого оценочного показателя деятельности	В соответствии с данной функцией прибыль характеризует результат деятельности хозяйствующего субъекта. Прибыль представляет собой итог его деятельности, который зависит от уровня его себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения, а главное - от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, то есть, имеет ли она спрос. Величина прибыли складывается под воздействием многих факторов и отражает практически все стороны деятельности хозяйствующего субъекта. Необходимо, однако, подчеркнуть противоречивость прибыли как обобщающего показателя деятельности. Как отечественная, так и зарубежная практика показывает, что рост прибыли может являться не только следствием эффективной экономической деятельности. Он, может быть достигнут, например, за счёт монопольного положения производителя.
Стимулирующая функция	Данная функция прибыли проявляется не только в направлении части ее на экономическое стимулирование, а связана со всем процессом формирования, распределения и использования прибыли. При этом прибыль служит как бы «узлом» взаимоувязки интересов общества, организации и отдельных работников.
Воспроизводственная функция	В данной функции прибыль выступает как один из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства.
Формировательная функция	Прибыль является важнейшим источником формирования бюджетов всех уровней. Таким образом, в росте прибыли заинтересованы как предприятия, так и государство.
Функция обеспечения кругооборота	Прибыль используется для покупки дополнительного количества ресурсов для обеспечения кругооборота.
Распределительная функция	При продаже продукции у предприятий образуется выручка и соответственно доход. Одна часть этого дохода поступает в государственный бюджет, централизованные фонды социального страхования, а другая -- остается в распоряжении предприятий на образование фондов оплаты труда, экономического стимулирования и финансирования затрат по расширению и развитию производства.
Контролирующая функция	Проявляется прежде всего в контроле за распределением совокупного общественного продукта и национального дохода по денежным фондам и их целевому расходованию.

Размещено на Allbest.ru