Финансовый план предприятия - это план поступлений и расходования денежных средств, т.е. он состоит из двух частей: плана доходов и плана расходов.

Основной объем доходов формируется за счет реализации производимой продукции или услуг. Поэтому план по доходам можно считать тождественным плану по реализации готовой продукции (услуг). Но для того чтобы составить план по реализации продукции, необходимо, как минимум, знать, сколько этой продукции будет произведено и в какие сроки.

Аналогично и расходы, особенно, связанные с закупкой материально - технических ресурсов, где номенклатура и объем закупок формируется исходя из спецификаций выпускаемых изделий и их производимого количества.

Нетрудно видеть, что данные, как для формирования доходов, так и для формирования расходов, можно почерпнуть из производственной программы по выпуску продукции или услуг. Поэтому в цепочке определения плановых показателей для структурных подразделений предприятия формирование плана по производству должно стать первым и наиболее важным этапом, так как именно он в дальнейшем будет являться той основой, которая определит плановые задания всем службам предприятия. Образно говоря, план по производству товарной продукции - это план планов.

Критерии оценки приемлемости плана по производству

Возникает вопрос, какой план по производству считать «хорошим»? Во времена централизованной экономики план по производству спускался «сверху», поэтому никаких сомнений быть не могло, - какой план задали, тот и «хороший».

Теперь предприятие само формирует свою производственную программу, а, соответственно, само должно решить, какой план считать приемлемым, удовлетворительным. Следовательно, задача заключается в том, чтобы выработать оценочные критерии приемлемости принимаемой производственной программы.

Решение следующее: поскольку цель плана производства - формирование доходов предприятия путем выпуска товарной продукции, то значит, расходы, которые предприятию предстоит понести в процессе производства, должны быть компенсированы доходами от реализации, данной продукции.

Другими словами, к исполнению принимается такой план производства, где ожидаемый объем товарной продукции в рублях не ниже ожидаемых суммарных расходов предприятия за тот же плановый период.

При этом необходимо отметить, что, если за время своей предыдущей деятельности предприятие работало неэффективно, т.е. с убытками, которые выразились в накопленных переходящих расходах, то к текущей производственной деятельности должны быть предъявлены повышенные требования. В этом случае принимаемая производственная программа должна не только обеспечить текущую деятельность предприятия, но и создать условия для его экономического оздоровления. Иначе говоря, ожидаемый объем выпуска товарной продукции должен не только перекрыть текущие расходы, но при этом полностью, или хотя бы частично, погасить накопленные долги. Раицкий, К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов / К.А. Раицкий. - М.: ИВЦ Маркетинг, 2005 -С.214

Бюджет предприятия

Бюджет предприятия формируется планово - экономическим отделом после утверждения номенклатурного плана производства. Документально оформленный проект бюджета передается во все заинтересованные службы для согласования, по результатам которого могут быть внесены изменения.

Окончательно согласованный вариант бюджета утверждается руководителем предприятия в срок, не позднее, чем за 25 календарных дней до планируемого периода.

Непосредственно сам бюджет предприятия исполнительным документом не является. В нем лишь определяются и узакониваются суммарные объемы необходимых доходов и допустимых затрат, а также подразделения, несущие за них ответственность.

Бюджет предприятия - это основа для дальнейшего формирования плановых показателей структурным подразделениям предприятия.

Доходная часть бюджета: Джоунз, Г. Торговый бизнес: как организовать и управлять: пер. с англ. / Г. Джоунз- М.: ИНФРА - М, 2007- С.154

В доходную часть бюджета включаются поступления в плановый период из всех возможных источников. Выручка от реализации готовой продукции хоть и является наиболее весомой составляющей доходной части бюджета, однако, не единственной. В доходную часть также включаются:

- поступления от сдачи в аренду помещений и технологического оборудования;

- дивиденды по ценным бумагам и банковским депозитам;

переходящий остаток денежных средств;

получаемые банковские и товарные кредиты;

- поступления из прочих источников.

Суммарный годовой объем доходов распределяется по кварталам и месяцам. При этом доходы от реализации распределяются согласно товарному выпуску, прочие доходы - согласно ожидаемого срока их образования.

Если весомость статьи дохода превышает 3-5% от общего объема поступлений, то по данной статье необходимо определить ответственное подразделение.

Расходная часть бюджета

Расходная часть бюджета формируется постатейно. К расходным статьям относятся:

1. Текущие расходы:

- покупные комплектующие, сырье и материалы;

- расходы на тепло-электроэнергию;

- расходы на оплату труда;

отчисления во внебюджетные фонды с оплаты труда;

- расходы по договорам контрагентских услуг;

расходы на капитальное строительство;

- расходы, связанные с хозяйственными нуждами;

- возврат кредитов;

- уплата процентов за пользование кредитами;

- налоговые платежи в бюджеты всех уровней;

- прочие расходы.

2. Накопленные расходы:

- покупные комплектующие, сырье и материалы;

- (далее, аналогично п.1).

Формирование расходной части бюджета с постатейной разбивкой выполняется на основе эмпирических расходных нормативов, накопленного статистического материала, заявок - расчетов от подразделений предприятия, фактических данных бухгалтерского учета.

По каждой статье расходов, за исключение оплаты труда и налоговых платежей, определяется ответственное подразделение, если ее удельный вес превышает 3-5% от общего объема.

Смета расходов распределяется по кварталам и месяцам.

План доходов и расходов

План доходов (план по реализации)

Основой для формирования плана доходов, является доходная часть бюджета. Как уже говорилось, непосредственно доходная часть бюджета плановым показателем являться не может. Причина в следующем: планово-экономический отдел формирует доход от реализации товарной продукции не на момент продажи, а на момент ее изготовления. Такой способ определения доходной части легче формализуется, так как содержит меньше неопределенностей, связанных непосредственно с реализацией. Но поскольку реализация конкретного изделия никогда не совпадет по времени с ее изготовлением, то, следовательно, необходимо составить отдельный план доходов (план реализации). Валевич, Р.П. Давыдова, Г.А. Экономика торгового предприятия / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. - Мн.: Высшая школа, 2007 - С.175

План расходов (план по закупкам)

Методология формирования плана по расходам аналогична плану доходов. Отправной точкой также служит утвержденный бюджет предприятия, но только уже в части расходования средств.

Основными службами, для выдачи планового задания, будут являться службы по подготовке и обеспечению производства и отдел материально - технического обеспечения (ОМТС), для которого, в качестве примера, и рассмотрим формирование плана закупок (хотя правильнее было бы сказать - лимита закупок).

Контроль осуществляется руководителем предприятия не реже, чем ежемесячно. Оперативный контроль возлагается на финансовый отдел, который ведется по документам, перечисленным выше.

Кроме выполнения лимита по закупкам, ОМТС имеет еще один плановый показатель - выполнение плана поставок по основной номенклатуре в натуральных единицах.

План поставок по основной номенклатуре составляется на квартал с помесячной разбивкой. Основная номенклатура определяется производственно - диспетчерским отделом (ПДО), согласно заявок производственных цехов. Объем основной номенклатуры в стоимостном выражении не должен превышать утвержденного лимита закупок за тот же планируемый период.

Управление доходами и расходами:

Осуществление процесса контроля

Оперативный контроль за получением доходов и расходованием средств, как уже говорилось, осуществляет финансовый отдел по документам, перечисленных выше.

Не реже, чем раз в неделю, финансовый отдел предоставляет руководителю предприятия сводную накопительную справку по всем расходам и доходам, согласно предлагаемой форме (см. табл.1 и табл.2).

Таблица 1 СПРАВКА о поступлении доходов за _______ месяц ______ года (в тыс. руб.). Дата составления

Таблица 2 СПРАВКА о расходовании средств за _______ месяц ______ года (в тыс. руб.). Дата составления

Оперативный контроль за производством товарной продукции осуществляется планово - экономическим отделом, который не реже одного раза в неделю предоставляет руководителю предприятия справку по предлагаемой форме (см. таблица.3).

Таблица 3 СПРАВКА о выполнении плана производства за ______ месяц ______ года в натуральных и стоимостных по казателях. Дата составления

Контроль за выполнением плана поставок по основной номенклатуре ведется производственным отделом, который по окончании планового периода предоставляет справку руководителю предприятия.

Как уже говорилось, контроль над расходованием средств ведется не по факту совершения платежей, а по факту предъявления имущественных требований. В случае, когда предприятие работает стабильно, т.е. когда на его расчетном счете имеется постоянный остаток денежных средств, то эти два события совпадут по времени между собой (особенно при использовании системы «банк- клиент»).

Но если постоянный денежный остаток отсутствует, то эти события могут оказаться в разных, значительно удаленных между собой, временных интервалах. В этом случае возможно формирование еще одного документа - так называемого «Графика первоочередных платежей». Такой «График…» составляется финансовым отделом, согласовывается со всеми заинтересованными службами и утверждается руководителем предприятия. Любые перечисления, не вошедшие в «График…», допускаются только после осуществления основных платежей.

Осуществление процесса управления

Процесс управления доходами и расходами осуществляется руководителем предприятия путем управленческого воздействия на подразделения, выполняющие следующие функции: материально - технического снабжения, подготовки и обеспечения производства, производство товарной продукции, реализации готовой продукции.

Управленческие решения, принимаемые руководителем предприятия, могут иметь лишь исключительно кадровый характер, к которым относятся:

- назначение на должность;

- поощрение, наказание;

- отстранение от должности.

Но, для того, чтобы принять какое-либо из вышеназванных управленческих кадровых решений, руководителю необходимо оценить степень способности подчиненного кадрового состава справляться с возложенными на них функциональными обязанностями. Такими оценочными критериями для функциональных подразделений предприятия, возглавляемые соответствующими заместителями, будут являться.

1.3 Обоснование подходов к управлению финансовыми результатами деятельности организации

Политика доходов нацелена на удовлетворение потребностей субъекта хозяйствования в привлечении финансовых ресурсов и связана с решением следующих двух прикладных задач:

1. Максимизация поступлений по фактически имеющимся источникам, например, путем увеличения объема производства и реализации продукции и услуг.

2. Постоянное расширение номенклатуры источников указанных поступлений, например, за счет организации новых производств, деятельности на фондовом рынке и т.п.

Политика расходов в свою очередь, определяет необходимость обеспечения рациональной минимизации затрат предприятия, основными критериями которой является их экономическая обоснованность и окупаемость.

Общие методические требования к процессам формирования и реализации финансовой политики:

а) В части политики доходов:

- достаточный уровень масштабности поставленных задач в сочетании с их безусловной реальностью;

- ориентация на использование взаимозаменяемых источников, а также на создание резервных источников;

- измеримость поставленных целей в части сроков и объемов привлекаемых средств;

- максимизация текущих финансовых поступлений не в ущерб перспективным доходам;

- учет специфики используемых финансовых поступлений, в части их зависимости от действия внешних и внутренних факторов.

б) В части политики расходов:

- экономическая обоснованность затрат, подтверждаемая соответствующими финансовыми расчетами;

- рациональная минимизация затрат, не наносящая ущерба текущим и перспективным интересам объекта управления (например, экономия на новых технологиях приводит к потере конкурентоспособности продукции) строгая дифференциация расходов по направлениям его деятельности и по степени их важности для объекта управления (категория А - необходимые, В - желательные, С - реализуемые лишь при наличии неиспользованного остатка средств);

- обеспечение возможности многоуровневого контроля за эффективностью и целевым характером совершаемых затрат. Баканов, М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для торговых вузов / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 2005 - С.150

Управление финансами:

В общем виде управление финансами предприятия можно определить как совокупность приемов и методов, направленных на обеспечение развития финансовой системы субъекта хозяйствования в соответствии с заданными количественными и качественными характеристиками.

Базовыми инструментами управления финансами предприятия выступают:

- финансовое планирование;

- оперативное управление финансами;

- финансовый контроль.

Финансовое планирование рассматривается как процесс непосредственного определения основных направлений и конкретных параметров развития финансовой системы субъекта хозяйствования.

Финансовое планирование имеет два взаимосвязанных направления:

1. Стратегическое, определяющее перспективные задачи развития финансовой системы предприятия и его укрупненные параметры.

2. Оперативное планирование, определяющее конкретные показатели развития на текущий, планируемый период.

3начение финансового планирования:

- определяет стратегию, т.е. финансовая политика воплощается в финансовые показатели;

- обеспечивает финансовыми ресурсами, через заложенные в производственные планы экономические пропорции развития;

- служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов;

- оценивает жизнеспособность проекта в условиях конкуренции.

Основные задачи:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рациональности его использования;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Планирование финансами на предприятии:

Метод экономического анализа - позволяющий определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

Нормативный метод, заключающийся в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах.

Метод балансовых расчетов основан на прогнозе поступлений средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату и в перспективе и позволяет определить будущую потребность в финансовых средствах.

Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и используется для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов.

Метод много вариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов с целью выбора оптимального варианта.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить варианты взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами их определяющими.

Основные рабочие инструменты финансового планирования:

- контрольные цифры, устанавливающие прогнозные (т.е. желаемые) предельные величины конкретных параметров, не имеющие нормативного характера (например, динамики прибыли предприятия за три последующие года);

- финансовые показатели, устанавливающие конкретные числовые значения отдельных элементов или процессов финансовой системы и имеющие для соответствующего (их подразделений предприятия строго нормативный характер (например, объем реализации в плановом периоде);

- финансовые лимиты как разновидность финансового показателя, определяющие лишь верхнюю или нижнюю границу соответствующего планируемого параметра (например, лимит запасов готовой продукции предприятия);

- экономические нормативы, отражающие плановую зависимость двух или более показателей друг от друга (например, норматив фонда оплаты труда, определяющий его конкретную величину в процентах от объема выполненных работ или реализации).

Финансовое планирование на предприятии осуществляется чаще всего с использованием трех типов документов - бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.

Финансовая политика является частью экономической политики государства. В ней конкретизируются главные направления развития, общий объем финансовых ресурсов, их эффективное использование. Разрабатывается механизм регулирования и стимулирования финансовыми методами социально-экономических процессов.

Финансовые показатели предприятия (например затраты, прибыль, ликвидность и др.) окончательно утверждаются в роли основного критерия эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Конечная эффективность финансовой политики в сегодняшних условиях определяется расширением реактивной формы управления (т.е. принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы), организацией на предприятиях современных систем управления, позволяющих на базе финансово-экономического анализа объединить кредитную, ценовую, денежную, учетную, налоговую, инвестиционную и дивидендную политику.

Финансовые результаты деятельности коммерческого предприятия представляют собой процесс получения финансовых ресурсов, связанный с производством и реализацией товаров, оказанием различного рода услуг, операциями на финансовом рынке.

Основные показатели финансового состояния предприятия:

1. финансовая устойчивость.

2. ликвидность.

3. платежеспособность. Алексеева Л. И. Планирование деятельности фирмы / Учебно-методическое пособие; финансовая академия при правительстве РФ. - М: Финансы и статистика, 2006. - С.

2.1 Использование методов маркетингового анализа в системе управления доходами организации

Маркетинг - одна из основополагающих дисциплин для профессиональных деятелей рынка, таких, как розничные торговцы, работники рекламы, исследователи маркетинга, заведующие производством новых и марочных товаров и тому подобное. Им необходимо знать, как описать рынок и разбить его на сегменты; как оценить нужды, запросы и предпочтения потребителей в рамках целевого рынка; как сконструировать и испытать товар с нужными для этого рынка потребительскими свойствами; как посредством цены донести до потребителя идею ценности товара; как выбрать умелых посредников, чтобы товар оказался широкодоступным, хорошо представленным; как рекламировать и продавать товар, чтобы потребители знали его и хотели приобрести.

Маркетинг включает в себя теоретическую и практическую части.

Маркетинговая стратегия - элемент стратегии деятельности предприятия, направленный на разработку, производство и доведение до покупателя товаров и услуг, наиболее соответствующих его потребностям. Маркетинговая стратегия включает в себя:

- определение области деятельности предприятия;

- определение стратегических целей предприятия;

- определение положения предприятия на рынке;

- разработку стратегии конкурентной борьбы;

- разработку методов привлечения покупателей и реализации товара.

Виды маркетинговых стратегий классифицируются по следующим признакам:

- по положению предприятия на рынке и направлению его развития;

- по динамике отношений с рынком;

- по типу конкурентной борьбы.

Разработка маркетинговой стратегии предваряется сбором информации из первичных и вторичных источников с ее последующим анализом.

Маркетинговая стратегия должна включать в себя четыре направления:

1. Продукт.

2. Каналы распределения.

3. Цена.

4. Продвижение.

На практике разработка маркетинговой стратегии происходит с учетом ресурсов и возможностей конкретного предприятия. Основные инструменты - SWOT-анализ, конкурентный анализ, применение ИМК-концепции.

Маркетинговая стратегия - база деятельности предприятия, инструмент, позволяющий проводить долгосрочное планирование деятельности предприятия и эффективно распределять ресурсы между различными тактическими мероприятиями.

Стратегическая цель филиала ОАО «ВАМИН Татарстан Казанский молочный комбинат»: нападение на небольшие местные и региональные компании, которые не справляются с удовлетворением потребностей покупателей, имеют сложное финансовое положение. В зависимости от данной цели можно определить стратегии компании, рассматриваемой в данной работе:

Во-первых, это обходной маневр. Цель обходного маневра -- нападение на более доступные рынки, что позволяет расширить ресурсную базу компании. Данная стратегия заключается в диверсификации производства компании, ее рынков и внедрении новых технологий. Вместо того чтобы копировать товар своего конкурента и готовиться к требующей огромных ресурсов фронтальной атаке, компании, претендующие на роль лидера, терпеливо проводят научные исследования, развивают новые технологии и осуществляют атаки, перенося линию фронта на территории, где они обладают несомненным преимуществом.

Во-вторых, это «партизанская война». Стратегия партизанской войны заключается в проведении небольшими силами множества атак по всей занятой противником территории, внезапных деморализующих противника нападений с заранее подготовленных баз с использованием всех видов оружия и методов ведения войны: селективных снижений цен, интенсивных блиц кампаний по продвижению товаров и, как исключение, юридических акций. Ошибочным является мнение о том, что партизанская война -- стратегическая альтернатива для ограниченных в ресурсах компаний. Ее ведение обходится весьма дорого. Более того, партизанские бои -- скорее, подготовка к войне. Единственно эффективный ответ агрессору-партизану -- стремительная контратака.

2.2 Построение математических моделей прогнозирования объема продаж