Налогообложение в организации КСУП "Вольно"

Понятно, что эффективность любой налоговой системы во многом определяется административными затратами на ее обслуживание. Наиболее эффективной будет та система, которая обеспечивает наиболее полное поступление налогов в бюджет при наименьших затратах по их сбору. В связи с этим в ходе совершенствования налоговой системы необходимо освободить ее от платежей, которые при незначительной доле в доходах бюджета требуют достаточно больших затрат на администрирование.

Акцизные сборы на отдельные виды товаров применяются во всех странах. Обычно в перечень подакцизных товаров входят товары, вредные для здоровья человека и окружающей среды, т.е. табак, алкогольные товары, нефть и нефтепродукты. Основные принципы построения акцизов: равные условия налогообложения для отечественных и импортных товаров; применение механизма зачета сумм акцизов, уплаченных на предыдущих стадиях производства и обращения; налогообложение импорта и освобождение от акциза экспорта товаров; умеренные и стабильные ставки. При этом рекомендуются более доходные и не подверженные инфляции адвалорные (процентные) ставки. Из всех этих принципов в белорусской модели акцизов нарушается в основном последнее требование. Применяются, как правило, специальные ставки в евро или белорусских рублях. Причем уровень ставок утверждается не законом, а специальными актами правительства, и постоянно меняется под воздействием инфляции и динамики обменного курса, что не позволяет производителям подакцизных товаров планировать свою деятельность и ее результаты. Отмечается и постоянное недовыполнение предусмотренного в бюджете плана по поступлениям акцизов. Очевидно, что в реформировании этого налога главной задачей является введение механизма законодательного утверждения стабильных ставок.

Основными задачами налогового учета на КСУП «Вольно» на данном этапе должны являться:

-- формирование полной и достоверной информации о финансовой деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности,

-- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами,

-- предотвращение отрицательных результатов финансовой и хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости, пополнение государственного бюджета.

При решении этих задач налоговый учет в КСУП «Вольно» должен выполнять следующие функции:

информационную -- дает информацию, используемую внешними и внутренними пользователями. Она реализуется путем налоговых расчетов на основе непрерывного фиксирования и документирования всех хозяйственных операций, совершаемых в организации. И при первой же необходимости может быть представлена заинтересованным лицам, имеющим право на это;

контрольную -- на всех стадиях бухгалтерского (финансового) и бухгалтерского (налогового) учета. Например, при покупке материальных ценностей организация должна проконтролировать: надежность поставщика, содержание договора поставки, счета, счета-фактуры, реквизиты документов, выделение в них НДС, сам факт поставки, его соответствие условиям договора и счета, последующее движение материальных ценностей в организации -- поступление на склад, хранение на складе, расходование, реализация на сторону, потери, недостачи в пределах и сверх норм естественной убыли и т.д.

Для совершенствования и оптимизации как бухгалтерского, так и налогового учета по налогам и сборам необходимо провести автоматизацию данных операций. Проблемы, связанные с постоянными изменениями в законодательстве, серьезно затрудняют разработку специальных программных продуктов для автоматизации бухгалтерского учета -- необходимо оперативно реагировать и вносить все изменения. Сочетать высокий уровень автоматизации с корректностью выполнения бухгалтерских операций весьма и весьма непросто.

Заключение

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Было отмечена длительность существования такого экономического явления как налогообложение. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, оборонных, социальных и т.д.), на выполнение которых требуются средства.

Основным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения в Республике Беларусь, является Налоговый Кодекс Республики Беларусь, который устанавливает систему налогов, сборов, взимаемых в республиканский и местные бюджеты, а также основные принципы налогообложения в Республике Беларусь. Также нормативно-правовое регулирование вопросов налогообложения составляют решения Совета Министров Республики Беларусь и нормативные правовые акты уполномоченных органов республиканского и местного управления.

В курсовой работе по данным организации КСУП «Вольно» изучены основные экономические показатели деятельности предприятия, учет расчетов по налогам и сборам, нормативно-правовая база, регламентирующая данный участок бухгалтерского учета, а также изучена отчетность по расчетам с бюджетом. Специализация хозяйства - производство и реализация элитных семян зерновых культур, развито молочное животноводство.

В КСУП «Вольно» для бухгалтерского учета налогов и отчислений используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», где обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала.

В июне 2012 года хозяйством были уплачены налоги и с боры в бюджет в размере 48,52 тыс.руб.

В организации уплачиваются следующие виды налогов и сборов: налог на добавленную стоимость, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, часть прибыли (дохода) государственного унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества, подоходный налог с физических лиц, местные налоги и сборы.

В июне 2012 года хозяйством были уплачены налоги и сборы в бюджет в размере

Для совершенствования и оптимизации как бухгалтерского, так и налогового учета по налогам и сборам необходимо провести автоматизацию данных операций. Проблемы, связанные с постоянными изменениями в законодательстве, серьезно затрудняют разработку специальных программных продуктов для автоматизации бухгалтерского учета -- необходимо оперативно реагировать и вносить все изменения. Сочетать высокий уровень автоматизации с корректностью выполнения бухгалтерских операций весьма и весьма непросто.

Также не стоит забывать о том, что налоги - очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.

налог финансовый бухгалтерский учет

Список использованных источников

1. Адаменкова, С.И. Налогооблоджение - 2010. Ценообразование. Пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Татарышкина; под общ. ред. С.И. Адаменковой. - Минск: Элайда, 2010. - 394 с.

2. Аналитические доклады «О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов» за 2010-2011 гг. // Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - 2010.

3. Базылев, Н.И. Макроэкономика: Учеб. пособие / Н.И. Базылев [и др. ] под общ. ред. Н.И. Базылева. -- Минск: БГЭУ, 1998. -- 216с.

4. Бухгалтерский учет и анализ №03 (135) 2008. Налоги в рыночной экономике. Анализ налогообложения Беларуси. Е.М. Попов, профессор БТЭУ ПК.

5. Бычинская. В.Д. Макроэкономика: учеб.-метод.комплекс для студентов эконом. специальностей / В.Д. Бычинская, Е.И. Платоненко, Е.Н. Гриц; под ред. В.Д. Бычинской. - Барановичи РИО БарГУ, 2009. - 412 с.

6. Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-3 «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» // Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - 2012.

Инструкция о порядке исчисления, отражения в бухгалтерском учете, перечисления, возврата (зачета) излишне перечисленной (взысканной) части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ, утвержденная постановлением Минфина РБ от 10.01.2006 № 2»

7. Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость: утв. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 31.06.2012 №41 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь 24.08.2012 № 51) » [Электронный ресурс]. - 2012.

8. Информация о докладе Всемирного банка «Ведение бизнеса-2012» // Министерство финансов Республики Беларусь

9. Карякина, О.А. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.А. Карякина, Л.М. Барсегян, Н.А. Прокопович. - Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004 - 232 с.

10. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.). - Минск: Амалфея, 2005. - 48 с.

11. Макроэкономика: Социально ориентир. подход: учебное пособие / Э. А. Лутохина [и др.]; под ред. Э. А. Латухиной. - Минск: Тесей, 2003. - 320 с.

12. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков // Электронная библиотека [Электронный ресурс]. - 2011.

13. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц. - Минск: Вышэйшая школа, 2004. - 303 с.

14. Налоговый Кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная части): по состоянию на 1 января 2010 г. - Минск: Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь, 2010. - 672 с.

Размещено на Allbest.ru