В соответствии с Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. № 63-Ц3 Бюджетный кодекс РФ был дополнен главой 13.2 "Использование нефтегазовых доходов федерального бюджета". Основная часть положений новой главы вступила в силу с 1 января 2008 г., отдельные положения, касающиеся объемов фондов, формируемых за счет средств нефтегазовых доходов - с 1 января 2011 г. В результате финансово-экономического кризиса 2008-2009 гг. исполнение основных положений новой главы было отложено.

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

- вывозных таможенных пошлин на газ природный;

- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

С 1 января 2015 г. нефтегазовые доходы федерального бюджета должны использоваться для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений.

В Бюджетном кодексе Резервный фонд определяется как часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) федерального бюджета. Отдельно оговаривается, что управление средствами Резервного фонда направлено на обеспечение сохранности его средств и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе, что допускает возможность получения отрицательных финансовых результатов в краткосрочном периоде.

Резервный фонд формируется за счет:

- нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта;

- доходов от управления средствами Резервного фонда.

До 1 февраля 2016 года доходы от управления средствами Резервного фонда направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

В Бюджетном кодексе Средства Резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и финансовые активы, номинированные в иностранной валюте. К таким активам отнесены долговые обязательства иностранных государств и иностранных государственных агентств; долговые обязательства международных финансовых организаций в виде ценных бумаг; депозиты в иностранных банках и кредитных организациях.

На 1 июня 2014 года по данным Минфина объём средств Резервного фонда составлял 3 026,34 млрд руб.

В БК РФ предусмотрено формирование Фонда национального благосостояния (ФНБ). Он представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения покрытия дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Объем средств, направляемых в Фонд национального благосостояния устанавливается Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Фонд национального благосостояния формируется за счет:

- дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает его нормативной величины;

- доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния (до 1 февраля 2016 года доходы от управления средствами Фонда национального благосостояния направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета).

На 1 июня 2014 года по данным Минфина объем Фонда национального благосостояния Российской Федерации составляет 3 033,17 млрд руб.

Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляются Министерством финансов России. Отдельные полномочия по управлению предоставляются Центробанку России. Кроме того, в части средств ФНБ могут привлекаться специализированные финансовые организации в соответствии с договорами, заключаемыми Минфином. Порядок привлечения таких организаций, а также предъявляемые к ним требования устанавливаются Правительством РФ.

Отчеты о формировании и использовании дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, формировании и использовании средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния представляются Министерством финансов Российской Федерации в Правительство Российской Федерации в составе отчетности об исполнении федерального бюджета.

В соответствии с Федеральным законом от 30.09.2010 № 245-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации" нормативная величина Резервного фонда утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, определенном исходя из 10 % прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния.

С 1 января 2010 г. до 1 января 2015 г. нормативная величина Резервного фонда не определяется, нефтегазовые доходы федерального бюджета не используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта и для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, а направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

Другим источником формирования Фонда национального благосостояния являются доходы от управления его средствами.

С 1 января 2010 г. до 1 февраля 2015 г. доходы от управления средствами Фонда национального благосостояния не зачисляются в Фонд, а направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

Средства нефтегазовых доходов федерального бюджета, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральным казначейством в Центральном банке Российской Федерации.

С 1 января 2010 г. до 1 января 2015 г. обособленный учет средств нефтегазовых доходов федерального бюджета не осуществляется.

Расчеты и перечисления средств в связи с формированием и использованием нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляются Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

С 1 января 2010 г. до 1 января 2015 г. порядок проведения расчетов и перечислений средств в связи с формированием и использованием нефтегазовых доходов федерального бюджета, нефтегазового трансферта, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния приостановлен.

При достижении нормативной величины Резервного фонда, дополнительные нефтегазовые доходы федерального бюджета, поступившие в отчетном финансовом году, используются:

а) в объеме до 50% - на финансовое обеспечение инфраструктурных и других приоритетных проектов с ограниченным сроком их реализации при условии увеличения в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период общего объема расходов федерального бюджета на сумму дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, направляемых на финансовое обеспечение указанных проектов;

б) в остальной части - на формирование Фонда национального благосостояния.

Средства Резервного фонда, направленные на покрытие дефицита федерального бюджета и на досрочное погашение государственного долга Российской Федерации, перечисляются Федеральным казначейством на основании решения Министерства финансов Российской Федерации со счета по учету средств Резервного фонда в валюте Российской Федерации и (или) иностранной валюте на счет по учету средств федерального бюджета в валюте Российской Федерации и (или) иностранной валюте.

Значения дюоюхюоюдюоюв сюфюоюрюмюиюрюоювюаюнюы с уючюеютюоюм предлагаемых к принятию изменений в нюаюлюоюгюоювюоюе зюаюкюоюнюоюдюаютюеюлюьюсютювюо, с уючюеютюоюм оюдюоюбюрюеюнюнюыюх Пюрюаювюиютюеюлюьюсютювюоюм Рюоюсюсюиюйюсюкюоюй Федерации оюсюнюоювюнюыюх направлений нюаюлюоюгюоювюоюй пюоюлюиютюиюкюи на 2013-2015 гюоюдюы, и нюоюрюмюаютюиювюнюыюх пюрюаювюоювюыюх аюкютюоюв Правительства Рюоюсюсюиюйюсюкюоюй Федерации, касающихся вюнюеюшюнюеюэюкюоюнюоюмюиючюеюсюкюоюй дюеюяютюеюлюьюнюоюсютюи и вступивших в действие с 1 января 2013 гюоюдюа (таблица 3).

Динамика пюоюсютюуюпюлюеюнюиюя дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в 2011-2012 гюоюдюаюх характеризуется увеличение с 20,8% дюо 20,9% к ВВП сюоюоютювюеютюсютювюеюнюнюо, оюдюнюаюкюо в 2013 гюоюдюу оюнюи не дюоюсютюиюгюлюи уюрюоювюнюя 2011 гюоюдюа и сюоюсютюаювюиюлюи 18,8% к ВВП.

Динамика и прогноз доходов федерального бюджета на 2013-2015 гюоюдюы пюо оюсюнюоювюнюыюм июсютюоючюнюиюкюаюм представлен в таблице 1 приложения 1.

Снижение объемов доходов федерального бюджета в кризисных 2009 и 2010 годах (в сравнении с 2008 годом - 22,5% к ВВП) сменилось ростом в 2011 и 2012 годах.

За пюеюрюиюоюд 2011-2013 гюоюдюоюв нюеюфютюеюгюаюзюоювюыюе дюоюхюоюдюы снизились на 1,8% к ВВП и нюеюнюеюфютюеюгюаюзюоювюыюе дюоюхюоюдюы - на 0,2% к ВВП. Уменьшение нюеюнюеюфютюеюгюаюзюоювюыюх дюоюхюоюдюоюв оюбюуюсюлюоювюлюеюнюо, в оюсюнюоювюнюоюм, изменениями в нюаюлюоюгюоювюоюм зюаюкюоюнюоюдюаютюеюлюьюсютювюе (оютюмюеюнюоюй еюдюиюнюоюгюо сюоюцюиюаюлюьюнюоюгюо нюаюлюоюгюа).

Таблица 3

Изменение дюоюхюоюдюнюоюй базы фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в связи с пюрюеюдюлюоюжюеюнюиюяюмюи пюо изменению зюаюкюоюнюоюдюаютюеюлюьюсютювюа Рюоюсюсюиюйюсюкюоюй Федерации (млрд. рублей)

В 2013 году снижение доходов относительно 2012 года составило 1,3%, что в основном обусловлено снижением мировых цен на сырьевые товары. Указанные изменения в сюоювюоюкюуюпюнюоюсютюи приводят к снижению пюо сравнению с прогнозируемым оюбюъюеюмюом дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в 2014 гюоюдюу - на 186,4 млрд. рублей, в 2015 гюоюдюу - на 100,0 млрд. рублей. При эютюоюм в результате изменения нюаюлюоюгюоювюоюгюо зюаюкюоюнюоюдюаютюеюлюьюсютювюа пюоюсютюуюпюлюеюнюиюя оют оютюдюеюлюьюнюыюх вюиюдюоюв нюаюлюоюгюоюв и сюбюоюрюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета увеличились в 2013 гюоюдюу на 28,6 млрд. рублей, в 2014 гюоюдюу предполагается их увеличение на 113,9 млрд. рублей, а в 2015 гюоюдюу - на 324,1 млрд. рублей.

В 2014-2015 гюоюдюаюх пюрюеюдюпюоюлюаюгюаюеютюсюя снижение дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета с 20,9% ВВП в 2012 гюоюдюу дюо 18,7% ВВП к 2015 гюоюдюу. При эютюоюм нюеюфютюеюгюаюзюоювюыюе дюоюхюоюдюы снижаются на 1,8% к ВВП (с 10,3% к ВВП в 2011 гюоюдюу дюо 8,5% к ВВП в 2015 гюоюдюу) и нюеюнюеюфютюеюгюаюзюоювюыюе дюоюхюоюдюы на 0,3% к ВВП (с 10,5% дюо 10,2% к ВВП).

нефтегазовые доходы ненефтегазовые доходы

Рис.6. Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета в 2009-2013 годах По данным Минфина.

В общей сумме доходов федерального бюджета в 2013 году нефтегазовые доходы составили 50,2%, ненефтегазовые доходы - 49,8%. При этом динамика изменения доли нефтегазовых доходов в общей сумме доходов соответствует изменениям мировых цен на нефть марки "Юралс" (рост с 61,1 долл. США/барр. в 2009 году до 107,9 долл. США/барр. в 2013 году) и экспортных цен на газ природный (увеличение с 249,1 долл. США/тыс. куб. м в 2009 году до 339,2 долл. США/тыс. куб. м в 2013 году), объемов экспорта газа природного (рост с 168,3 млрд куб. м в 2009 году до 196,0 млрд куб. м в 2013 году) и товаров, выработанных из нефти (увеличение с 124,5 млн тонн в 2009 году до 148,1 млн тонн в 2013 году), и в значительной мере влияет на увеличение доли нефтегазовых доходов в 2009-2013 годах (на 9,5%).

Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета представлено на рисунке 6 (источник: отчет о федеральном бюджете и бюджетах бюджетной системы Российской Федерации за 2013 год).

Рассмотрим структуру нефтегазовых доходов федерального бюджета за 2013 год (таблица 4).

Таблица 4

Поступления доходов нефтегазового бюджета за 2013 год

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод о том, что основные поступления нефтегазовых доходов в федеральный бюджет приносят доходы, связанные с нефтью (НДПИ, вывозные таможенные пошлины на нефть сырую и товары, выработанные из нефти). Доля таких поступлений в общем объеме составляет 88%.

Снижение доли ненефтегазовых доходов в общей сумме доходов в 2010-2013 годах по сравнению с 2009 годом обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, а также уменьшением поступления доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

В 2013 году в федеральный бюджет зачислены доходы от управления средствами Резервного фонда в сумме 11,9 млрд рублей и доходы от управления средствами ФНБ в сумме 44,2 млрд рублей.

По состоянию на 1 января 2014 года средства ФНБ размещены на депозитах во "Внешэкономбанке" в объеме 474,0 млрд рублей и 6,25 млрд долл. США, а также в долговые обязательства иностранных государств на основании отдельного решения Правительства Российской Федерации в объеме 3,0 млрд долл. США.

По состоянию на 1 января 2014 года в Резервном фонде аккумулированы денежные средства в сумме, эквивалентной 2 859,7 млрд рублей (87,4 млрд долл. США), в ФНБ - 2 900,6 млрд рублей (88,6 млрд долл. США).

Первоначальные накопления Резервного фонда и ФНБ формировались за счет средств Стабилизационного фонда, действовавшего с 1 января 2004 г.

Причиной создания Стабилизационного фонда стал высокий уровень мировых цен на нефть после 2000 г., что вызвало значительный рост объема валютных средств в стране. Во избежание резкого укрепления рубля "избыточное" предложение валюты покупалось Центробанком и направлялось в официальные резервы. Результатом таких покупок явилась масштабная рублевая эмиссия, создававшая угрозу усиления инфляции. В период 2000-2003 гг. основным инструментом стерилизации эмиссии было накопление ресурсов на счетах и депозитах органов государственного управления в Банке России. Тем не менее четкий механизм, который увязывал бы поступление на рынок экспортной выручки с аккумулированием избыточной ликвидности на бюджетных счетах, отсутствовал. В этой связи было принято решение о создании Стабилизационного фонда, механизм формирования которого позволял бы автоматически стерилизовать избыточную эмиссию и уменьшить давление инфляции, избегая при этом неравномерность динамики денежного предложения.

Средства Стабилизационного фонда по состоянию на 1 января 2008 г. были перечислены в новые фонды - Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Объем зачисления в Резервный фонд составил 10% ВВП, оставшиеся средства Стабилизационного фонда были зачислены в Фонд национального благосостояния.

Поступление доходов федерального бюджета в 2009-2013 годах по отношению к ВВП характеризуется снижением с 18,9% в 2009 году до 17,9% в 2010 году, в 2011-2012 годах доходы увеличились до 20,4% и 20,8% к ВВП соответственно, а в 2013 году уменьшились до 19,5% к ВВП.

В 2010 году наблюдается снижение доходов на 1,0% к ВВП по сравнению с 2009 годом, в том числе ненефтегазовые доходы уменьшились на 1,6% к ВВП, при этом нефтегазовые доходы увеличились на 0,6% к ВВП. Увеличение нефтегазовых доходов обусловлено ростом мировой цены на нефть марки "Юралс" (на 17,1 долл. /барр.), а также увеличением объемов добычи газа и нефти на 12,1% и 1,6% соответственно и объемов экспорта товаров, выработанных из нефти и нефти сырой на 6,9% и 1,2% соответственно. Уменьшение ненефтегазовых доходов связано в основном с изменениями в налоговом законодательстве (замена единого социального налога на страховые взносы, поступающие напрямую во внебюджетные фонды).

Начиная с 2011 года наметилась тенденция к росту доходов федерального бюджета. Посткризисное восстановление российской экономики в 2011-2012 годах во многом определялось благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой (ростом мировых цен и основных показателей внешней торговли).

В 2012 году доходы федерального бюджета увеличились по сравнению с 2010 годом (год наибольшего снижения доходов за последние 5 лет) на 2,9% к ВВП, в том числе нефтегазовые доходы - на 2,1%, ненефтегазовые доходы - на 0,8% ВВП. На увеличение нефтегазовых доходов оказали влияние: рост мировых цен на нефть марки "Юралс" (с 78,2 до 110,5 долл. США/барр.), цен на газ природный (с 271,2 до 345,5 долл. /тыс. куб. м) и курса доллара США по отношению к рублю (с 30,4 до 31,1 рублей), а также индексация ставок НДПИ на газ горючий природный. Увеличение ненефтегазовых доходов обусловлено изменением налогового законодательства (индексация специфических ставок акцизов на подакцизные товары и установление норматива зачисления в федеральный бюджет акцизов на нефтепродукты (2011 г. - 30%, 2012 г. - 23%) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 60%), а также ростом объемов ВВП и импорта.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло снижение доходов федерального бюджета на 1,3% к ВВП, в том числе нефтегазовые доходы - на 0,6% к ВВП, ненефтегазовые доходы - на 0,7% к ВВП. На уменьшение нефтегазовых доходов оказали влияние: снижение мировых цен на нефть марки "Юралс" (с 110,5 до 107,9 долл. США/барр.), цен на газ природный (с 345,5 до 339,2 долл. /тыс. куб. м) и объемов экспорта нефти на 1,8%. Уменьшение ненефтегазовых доходов обусловлено уменьшением поступлений налога на добавленную стоимость и ввозных таможенных пошлин, в основном за счет снижения налогооблагаемых объемов импорта, а также доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации в связи с продажей Банком России в 2012 году пакета акций ОАО "Сбербанк России".

Анализ поступления доходов федерального бюджета по отношению к ВВП в 2009-2013 годах свидетельствует о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры.

В общей сумме доходов федерального бюджета в 2013 году нефтегазовые доходы составили 50,2%, ненефтегазовые доходы - 49,8%.

При этом динамика изменения доли нефтегазовых доходов в общей сумме доходов соответствует изменениям мировых цен на нефть марки "Юралс" (рост с 61,1 долл. США/барр. в 2009 году до 107,9 долл. США/барр. в 2013 году) и экспортных цен на газ природный (увеличение с 249,1 долл. США/тыс. куб. м в 2009 году до 339,2 долл. США/тыс. куб. м в 2013 году), объемов экспорта газа природного (рост с 168,3 млрд куб. м в 2009 году до 196,0 млрд куб. м в 2013 году) и товаров, выработанных из нефти (увеличение с 124,5 млн тонн в 2009 году до 148,1 млн тонн в 2013 году), и в значительной мере влияет на увеличение доли нефтегазовых доходов в 2009-2013 годах (на 9,5%).

В 2013 году по сравнению с 2009 годом ненефтегазовые доходы по отношению к ВВП снизились на 1,5%. Снижение доли ненефтегазовых доходов в общей сумме доходов в 2010-2013 годах по сравнению с 2009 годом обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, а также уменьшением поступления доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Основная часть поступлений доходов федерального бюджета в 2009-2013 годах (табл.5) обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. На долю указанных доходов в 2013 году приходится 77,9% всех доходов федерального бюджета, причем за последние четыре года их доля в общем объеме доходов увеличилась на 8,8%. Увеличение доли налога на добычу полезных ископаемых (с 13,4% в 2009 году до 19,5% в 2013 году) связано с увеличением норматива зачисления в федеральный бюджет НДПИ на нефть и газовый конденсат с 95 до 100% и индексацией ставок НДПИ на нефть, газ горючий природный и газовый конденсат. Рост доли вывозной таможенной пошлины на 3,4% обусловлен увеличением размера ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, до 66% от ставок пошлины на нефть, а также установлением ставок вывозных таможенных пошлин на бензин в размере 90% от ставок пошлины на нефть.

Таблица 5

Структура доходов федерального бюджета по видам доходов в 2009-2013 годах (доля в объеме доходов, %)

Источник: Министерство Финансов Российской Федерации

Уменьшение доли прочих доходов на 7,7% связано с отменой с 1 января 2010 года единого социального налога.

В 2013 году средства Резервного фонда не использовались, а средства Фонда национального благосостояния в сумме 5,9 млрд рублей направлены на софинансирование пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

В 2013 году преобладающая часть средств суверенных фондов размещалась в высоконадежные финансовые активы в иностранной валюте. По состоянию на 1 января 2014 года средства ФНБ размещены на депозитах во "Внешэкономбанке" в объеме 474,0 млрд рублей и 6,25 млрд долл. США, а также в долговые обязательства иностранных государств на основании решения Правительства Российской Федерации, без предъявления требования к рейтингу долгосрочной кредитоспособности - в объеме 3,0 млрд долл. США.

В 2013 году в федеральный бюджет зачислены доходы от управления средствами Резервного фонда в сумме 11,9 млрд рублей и доходы от управления средствами ФНБ в сумме 44,2 млрд рублей.

По состоянию на 1 января 2014 года в Резервном фонде аккумулированы денежные средства в сумме, эквивалентной 2 859,7 млрд рублей (87,4 млрд долл. США), в ФНБ - 2 900,6 млрд рублей (88,6 млрд долл. США).

В целях повышения доходности размещения средств ФНБ и диверсификации инвестиционных рисков Правительством Российской Федерации в 2013 г. расширен перечень валют, в которые могут размещаться средства ФНБ, за счет включения австралийского доллара, канадского доллара, швейцарского франка и иены, а также перечень стран, в долговые обязательства правительств которых могут размещаться средства ФНБ, за счет включения Австралии, Швейцарии и Японии. В 2013 году приняты изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации и соответствующие нормативные акты Правительства Российской Федерации, предусматривающие возможность инвестирования средств ФНБ в долговые обязательства и акции российских юридических лиц, связанные с реализацией самоокупаемых инфраструктурных проектов, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Структура дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в разрезе аюдюмюиюнюиюсютюрюаютюоюрюоюв дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в 2013 гюоюдюу представлена на рисунке 7.

Рюиюсю.7. Пюоюсютюуюпюлюеюнюиюе дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в разрезе аюдюмюиюнюиюсютюрюаютюоюрюоюв дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета за 2013 гюоюд

Из рисунка 7 вюиюдюнюо, чютюо оюсюнюоювюнюаюя дюоюлюя дюоюхюоюдюоюв бюджета пюоюлюуючюеюнюа через Федеральную нюаюлюоюгюоювюуюю службу Рюоюсюсюиюи (40,2% в оюбющюеюм оюбюъюеюмюе дюоюхюоюдюоюв) и Федеральную тюаюмюоюжюеюнюнюуюю службу Рюоюсюсюиюи (50,5% в оюбющюеюм оюбюъюеюмюе дюоюхюоюдюоюв). Дюоюлюя дюоюхюоюдюоюв пюоюлюуючюеюнюнюыюх оют оюсютюаюлюьюнюыюх аюдюмюиюнюиюсютюрюаютюоюрюоюв зюнюаючюиютюеюлюьюнюо меньше и в оюбющюеюм оюбюъюеюмюе менее заметна.

По данным Правительства Российской Федерации, в 2013 году объём ВВП составил 66 755,3 млрд рублей и увеличился на 1,3% по сравнению с 2012 годом. Доходы федерального бюджета за 2013 год сложились в сумме 13 019,9 млрд рублей, что на 113,5 млрд рублей (0,9%) больше, чем предусмотрено в прогнозе на 2013 год. Расходы федерального бюджета за отчётный период по кассовому исполнению составили 13 342,9 млрд рублей, что меньше на 121,4 млрд рублей (на 0,9%) по сравнению с уточнённой бюджетной росписью. Дефицит федерального бюджета составил 323,0 млрд рублей, что меньше на 234,9 млрд рублей по сравнению с уточнённой бюджетной росписью.

Нефтегазовые доходы составили в 2013 году 6 534,0 млрд рублей, что на 62,1 млрд рублей, или на 1,0%, больше суммы, предусмотренной в прогнозе на 2013 год. Ненефтегазовые доходы составили 6 485,9 млрд рублей, что на 51,4 млрд рублей, или на 0,8%, больше, чем предусмотрено в прогнозе на 2013 год. В общей сумме доходов федерального бюджета 2013 года 50,2% составили нефтегазовые доходы и 49,8% - ненефтегазовые доходы.

Пюрюоювюеюдюеюнюнюыюй анализ пюоюкюаюзюаюл, чютюо вюыюпюоюлюнюеюнюиюе пюоюлюоюжюеюнюиюй нюаюлюоюгюоювюоюй пюоюлюиютюиюкюи РФ оюсюующюеюсютювюлюяюеютюсюя эюфюфюеюкютюиювюнюо, в чюаюсютюнюоюсютюи, снижается зюаювюиюсюиюмюоюсютюь бюджета страны оют нюеюфютюеюгюаюзюоювюыюх пюоюсютюуюпюлюеюнюиюй. Так же вюыюяювюлюеюнюо увеличение суммы дюоюхюоюдюоюв бюджета как в пюрюоюцюеюсюсюе еюгюо июсюпюоюлюнюеюнюиюя в 2011-2013 гюоюдюаюх, при эютюоюм на пюлюаюнюоювюыюе 2014-2015 гг. пюрюоюгюнюоюзюиюрюуюеютюсюя сюоюхюрюаюнюеюнюиюе дюаюнюнюоюй тенденции. Нюеюсюмюоютюрюя на увеличение суммы дюоюхюоюдюоюв, еюгюо оютюнюоюшюеюнюиюе к сумме ВВП нюаюоюбюоюрюоют имеет динамику к снижению, чютюо свидетельствует о сютюаюбюиюлюьюнюоюм сюоюсютюоюяюнюиюи эюкюоюнюоюмюиюкюи Рюоюсюсюиюи.

Глава III. Управление доходами федерального бюджета: проблемы и направления совершенствования

При формировании проекта федерального бюджета реализован "бюджетный маневр", предусматривающий оптимизацию действующих расходных обязательств и перераспределение высвобождающихся ресурсов на решение приоритетных задач государственной политики.

По данным Счетной Палаты, объем ВВП в январе-апреле 2014г. составил в текущих рыночных ценах 21,8 трлн руб., или 29,8% прогнозируемого годового объема. Средняя цена на нефть марки Юралс (Urals) в январе-апреле 2014г. составила $106,8 за барр., что ниже уровня января-апреля 2013г. на 1,6% ($108,5 за барр.), но на 5,7% превышает среднегодовую прогнозную цену на нефть в 2014г. ($101 за барр.). Уровень инфляции в апреле 2014г. по сравнению с декабрем 2013г. составил 3,2% (в апреле 2013г. - 2,4%).

Доходы федерального бюджета в январе-апреле 2014г. составили 4,7 трлн руб., или 35% годового показателя (из них нефтегазовые доходы - 2,5 трлн руб.), по сравнению с январем-апрелем 2013г. доходы федерального бюджета увеличились на 529,4 млрд руб., или на 12,5%, нефтегазовые доходы увеличились на 429 млрд руб., или на 20,6%.

Совокупный объем средств Резервного фонда в рублевом эквиваленте за январь-апрель 2014г. увеличился на 9,8% (на 279,7 млрд руб.) и составил 3,1 трлн руб. Совокупный объем средств Фонда национального благосостояния в рублевом эквиваленте увеличился за январь-апрель 2014г. на 7,8% (на 227,3 млрд руб.) - до 3,1 трлн руб.

По прогнозу к 2030 году ненефтегазовый дефицит сократится до 6,0% ВВП при сохранении низкого уровня долговой нагрузки (менее 15% ВВП). В случае существенного снижения цен на нефть (до 60 долл. США/барр.) средств Резервного фонда после достижения им нормативной величины 7% ВВП будет достаточно для финансового обеспечения действующих расходных обязательств в течение трех лет. В течение этого периода могут быть реализованы дополнительные меры по оптимизации расходов и мобилизации доходных источников.

Проект федерального бюджета на 2014-2016 годы впервые сформирован с учетом разрабатываемой бюджетной стратегии Российской Федерации на период до 2030 года, содержащей прогноз основных параметров бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на долгосрочную перспективу (таблица 6).

По данным Росстата, рост ВВП в России в I квартале 2014 года по предварительной оценке составил 0,9% относительно показателя годовой давности. По расчетам Минэкономразвития, основной вклад в рост ВВП в I квартале внесли розничная торговля, промышленное производство и сельское хозяйство, негативно на динамике ВВП сказался спад инвестиций и строительства.

Правда, внушительный рост обрабатывающей промышленности (3,5% в I квартале) - следствие, в первую очередь, низкой сравнительной базы, годом ранее производство падало. С очисткой от сезонности индекс промпроизводства за январь - март, по расчетам Минэкономразвития, сократился на 1,6% (к IV кварталу 2013 г.). Восстановление производства в феврале - марте компенсировало спад конца прошлого - начала нынешнего года и в целом за квартал объемы выпуска не изменились: в промышленности по-прежнему стагнация.

Таблица 6

Прогноз основных параметров бюджетов бюджетной системы Российской Федерации до 2030 г., % к ВВП

За этот же период, согласно данным Росстата, ВВП в Китае вырос на 7,4%, в Германии - на 2,3%, в Великобритании - на 3,1%, в США - на 2,35%. ВВП во Франции выросло на 0,8%, а в Италии - снизилось на 0,5%.

Промышленное производство в России за I квартал 2014 года выросло на 1,1% - как уточняют в Росстате, с учётом поправки на неформальную деятельность. За этот же период рост показателя в Германии составил 4,2%, в США - 3,4%, в Великобритании - 2,5%, в Италии - 0%. Во Франции промышленное производство снизилось на 0,2%, в Индии - на 0,7%.

Рост потребительских цен в России в марте в годовом измерении составил 6,9%, в Индии - 6,7%, в Бразилии - 6,2%, в Китае - 2,4%, в Японии - 1,6%, в Великобритании - 1,6%, в США - 1,5%, в Германии - 0,9%, во Франции - 0,7%.

Согласно данным Минфина, Россия в 2014 году получит дополнительные 756 млрд рублей доходов от взимания нефтегазовых экспортных пошлин. Такая цифра содержится в проекте поправок в бюджет, обнародованном министерством финансов. "Объем поступлений доходов от взимания вывозных таможенных пошлин, относящихся к нефтегазовым доходам, оценивается в сумме 4 трлн 623 млрд 421,7 млн рублей, что на 756 млрд 049,5 млн рублей (или на 19,5%) больше суммы, учтенной в законе о бюджете", - говорится в пояснительной записке к документу.

Как поясняет ведомство, прирост поступлений связан прежде всего с изменением прогноза по курсу доллара с 33,4 руб. /$ до 36,0 руб. /$: эта разница должна дать бюджету дополнительные 300 млрд рублей. Также скажутся изменение облагаемых пошлинами объемов экспорта (+179 млрд) и рост цен на нефть и газ (+276 млрд рублей).

Всего же поступление нефтегазовых доходов в бюджет должно увеличиться на 1,04 трлн рублей - это 1,7% ВВП. Вместе с тем ненефтегазовые доходы, согласно новому прогнозу Минфина, снизятся на 291,6 млрд рублей, или на 0,2% ВВП. Это произойдет из-за сокращения ВВП и объемов импорта и экспорта, а также из-за значительного снижения размера дивидендов по акциям "Роснефтегаза". Поступления же от экспортных пошлин окажутся на 9,3% (3,37 млрд рублей) больше, чем предполагалось ранее, - также за счет увеличения курсового прогноза.

Оюсюнюоювюнюаюя часть пюрюоюгюнюоюзюиюрюуюеюмюыюх дюоюхюоюдюоюв (бюоюлюеюе 90%) будет оюбюеюсюпюеючюеюнюа пюоюсютюуюпюлюеюнюиюяюмюи пюо нюаюлюоюгюу на дюоюбюаювюлюеюнюнюуюю сютюоюиюмюоюсютюь (33-35%), тюаюмюоюжюеюнюнюыюм пюоюшюлюиюнюаюм (32-33%), нюаюлюоюгюу на дюоюбюыючюу пюоюлюеюзюнюыюх июсюкюоюпюаюеюмюыюх (18%) и акцизам (5-6%).

Общий объем доходов бюджета увеличится на 748,2 млрд рублей, или на 1,5% ВВП. Расходы же сохранятся на прежнем уровне: 13,96 трлн рублей. Таким образом, страна должна завершить 2014 год с профицитом 0,5% (358,6 млрд рублей) вместо ранее предсказанного дефицита такого же размера.

В Правительстве РФ обсудили параметры социально-экономического развития страны на 2015-й и плановый период 2016-2017 годов. Прогноз оказался неутешительным: отечественная экономика скатывается в рецессию. Рост ВВП на уровне 0,5% в текущем году теперь считается оптимистическим сценарием, хотя ранее ожидалось, что российские показатели будут не хуже европейских. В Еврокомиссии ожидают, что в 2014 году экономика ЕС поднимется на 1,5%.

Поправки, главным образом, относятся к расходной части документа. В частности, на развитие новых субъектов РФ - Крыма и Севастополя - будет выделено 21,9 млрд рублей из так называемого антикризисного резерва. Поправки также учитывают решения властей по снижению долговой нагрузки на региональные бюджеты: они дополнительно получат 100 млрд рублей дешевых кредитов и еще 25 млрд рублей дотаций на сбалансированность бюджетов.

Поправки предполагают рост доходов федерального бюджета в 2014 году на 668 миллиардов рублей - до 14,239 триллиона рублей. Прирост будет обеспечен за счет увеличения нефтегазовых доходов на 952,1 миллиарда рублей и уменьшения ненефтегазовых доходов на 283,9 миллиарда рублей.

Дополнительные нефтегазовые доходы сложились в основном за счет роста прогнозного курса доллара к рублю с 33,4 до 35,5 рубля и прогнозных мировых цен на нефть Юралс со 101 до 104 долларов за баррель, а также экспортных цен на природный газ.

Профицит бюджета РФ должен составить 278,6 миллиарда рублей (0,4% ВВП) вместо ожидавшегося ранее дефицита в 389,6 миллиарда рублей (0,5% ВВП). Поправки в главный финансовый документ страны учитывают последний прогноз Минэкономразвития, который в базовом варианте предусматривает рост ВВП в текущем году лишь на 0,5%, тогда как изначально бюджет верстался в ожидании роста экономики на 3%.

От внешних займов Минфин предлагает отказаться полностью, а чистое привлечение (привлечение минус погашение) внутренних заимствований в 2014 году сократить в 3,6 раза - до 135 миллиардов рублей с планировавшихся 485 миллиардов.

Правительство Российской Федерации одобрило направление средств ФНБ в объеме до 300 млрд рублей на финансирование проектов по строительству Центральной кольцевой автомобильной дороги в Московской области и модернизации Байкало-Амурской и Транссибирской железнодорожных магистралей.

Резервный фонд по итогам 2014 года, согласно поправкам, составит лишь 5,005 триллиона рублей вместо ожидавшихся 5,132 триллиона рублей.

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры в области налоговой политики, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования, которые предполагается реализовать в 2014-2016 годах.

Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является её диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства.

Достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней.

В настоящее время подготовлен проект поправок к проекту федерального закона № 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", предусматривающему включение в налоговую систему Российской Федерации налога на недвижимое имущество.

Проектом поправок установлено, что в качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельные участки.

К объектам налогообложения по налогу на недвижимое имущество отнесены расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, объекты незавершенного капитального строительств, а также земельные участки, на котором располагают объекты капитального строительства или объекты незавершенного капитального строительства.

В качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество применяется кадастровая стоимость объекта налогообложения, определенная на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Проектом поправок предусматривается, что при определении налоговой базы применяется налоговый вычет. Налоговый вычет предлагается предоставлять всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров соответствующего объекта налогообложения.

Так, в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых составляет до 300 млн. рублей включительно, предусматриваются налоговые ставки 0,1%; 0,5%; 0,3%; 1,5% в зависимости от вида жилых помещений, объектов капитального строительства и земельных участков. Данные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В отношении объектов налогообложения, совокупная кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей, устанавливаются повышенные налоговые ставки в размере 0,5% и 1,5%. В отношении объектов капитального строительства и незавершенного капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, налоговые ставки устанавливаются в размере от 0,5 до 1% включительно.

Проектом поправок предусматривается переходный период до 1 января 2018 года, предполагающий постепенное введение налога на недвижимое имущество на всей территории Российской Федерации по мере готовности муниципальных образований к его введению.

Важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

В целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости, обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость.

В части акцизного налогообложения при установлении ставок акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво на 2016 год в целях формирования доходной базы бюджетов разных уровней, а также с учетом необходимости корректировки структуры потребления алкогольной продукции, предлагается проиндексировать ставки акцизов на алкогольную продукцию, произведенную с использованием этилового спирта - на 10% к уровню 2015 года. На остальные виды алкогольной продукции предполагается осуществить индексацию в размере прогнозируемого уровня инфляции (при расчете приведенных ниже ставок принимался прогнозируемый уровень инфляции на 2016 год в размере 5,4% к 2015 году). Ставки на 2014 и 2015 годы предполагается оставить без изменений (подробнее налоговые ставки по налогообложению подакцизных товаров представлены в табл.2 прил.2).

В целях предотвращения нелегального оборота алкогольной продукции, а также создания равных условий для предпринимательской деятельности акцизная политика в части алкогольной продукции в государствах-членах Таможенного союза должна проводиться с учетом необходимости постепенного сближения размера ставок акцизов к 2020 году.

С учетом изложенного в 2016 году предусматривается установить следующие размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию:

1) на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% - 660 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.

2) на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% - 527 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;

3) на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно и напитки, изготавливаемые на основе пива - 21 рубль за 1 литр (с учетом прогнозируемого уровня инфляции в размере 5,4%).

В части акцизного налогообложения табачной продукции налоговую политику будет определять план мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010-2015 годах, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2010 г. №1563-р. Этим планом предусмотрено, что поэтапное повышение акциза должно происходить такими темпами, чтобы обеспечить в Российской Федерации средний уровень налогообложения табачных изделий на уровне стран Европейского региона Всемирной организации здравоохранения. Для этого необходимо, чтобы акциз в текущих ценах составлял около 3000 рублей за 1000 штук или 60 рублей за пачку сигарет наиболее популярного бренда. При этом Кодексом предусмотрен минимальный уровень акциза на сигареты за 2015 год в размере 1250 рублей за 1000 штук.

Вместе с тем, в настоящее время Минфин России в рамках совместного проекта с группой "Экономика борьбы против табака" Всемирной организации здравоохранения начал оценку возможностей и экономических последствий более активного гармонизированного повышения минимальных ставок акциза на сигареты и папиросы в странах Таможенного союза и Украине. Предварительные оценки показывают, что в случае принятия решения о гармонизированном повышении ставок акциза в этих странах до минимального европейского уровня в 90 евро на 1000 штук, установление такой ставки возможно, начиная с 2020 года.

Что касается нефтепродуктов, ставки акцизов на моторное топливо будут определяться с учетом комплекса факторов, в том числе, прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативно-правовыми актами ограничений сроков производства и обращения нефтепродуктов 3-го и 4-го классов и необходимости формирования средств дорожных фондов.

В связи с этим предполагается в 2014 году ликвидировать дифференциацию ставок акцизов между 3-им и 4-м классами за счет повышения размера ставки акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо 4-го класса до уровня 3-его класса. Одновременно на 2014 предполагается опережающее увеличение ставки вывозной таможенной пошлины на мазут, с тем чтобы дополнительные доходы от этой меры составили около 50% компенсации выпадающих доходов дорожных фондов от роста производства моторного топлива 4-го и 5-го классов.

В 2015 году предлагается сохранить ставки акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо 4-го класса на уровне ставки для 3-го класса (при этом реализация топлива 3-го класса в соответствии с Техническим регламентом Таможенного союза будет запрещена с 1 января 2015 года). С учетом того, что в соответствии с Техническим регламентом оборот топлива ниже 5-го класса будет запрещен, начиная с 1 января 2016 года, предлагается в 2016 году установить ставки акциза на моторные топлива (бензин автомобильный и дизельное топливо) 5-го класса с на уровне ставок акциза на моторные топлива 4-го класса, которые будут действовать в 2015 году.

На прямогонный бензин на 2016 годы предполагается установить ставки акцизов на уровне, превышающем, как минимум, на 10% ставку акциза на автомобильный бензин, не соответствующем 5 классу.

На топливо печное бытовое на 2016 год предусмотреть ставки акциза на уровне ставки, установленной в отношении дизельного топлива 5 класса.

На масло моторное на 2016 год предполагается проиндексировать ставку акциза по сравнению с 2015 годом в размере уровня прогнозируемой инфляции.

На прочие подакцизные товары (этиловый спирт, реализуемый лицам, не уплачивающим авансовый платеж акциза, автомобили легковые) ставки акцизов на 2014-2015 годы предлагается сохранить. На 2016 год осуществить индексацию в размере 10% к уровню 2015 года (подробнее ставки на подакцизные товары рассмотрены в таблице 2 приложения 2).

Кроме того, целесообразно внести изменения в главу 22 "Акцизы" Кодекса об уплате авансового платежа акциза производителями алкогольной продукции, осуществляющими закупку этилового спирта в государствах-членах Таможенного союза (по аналогии с порядком уплаты этого платежа при закупке этилового спирта отечественного производства).

Правильное и своевременное исполнение банками указанных обязанностей весьма важно для обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации, а также повышения прозрачности финансовой деятельности хозяйственных обществ, включая противодействие уклонению от налогообложения в Российской Федерации с помощью офшорных компаний и "фирм-однодневок".

Предлагается предоставить налоговым органам право на получение от банков сведений о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банк при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования документов в соответствии с пунктом 1 статьи 93 Кодекса.

Налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля устанавливают факты участия физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в схемах уклонения от налогообложения, в том числе бенефициариев - конечных получателей необоснованной налоговой выгоды. Распределение в пользу этих физических лиц и перераспределение между ними финансовых потоков в этих случаях скрыто от контроля налоговых органов, поскольку в настоящее время налоговые органы не наделены правом получать от банков для целей налогового контроля сведения в отношении счетов (вкладов) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Наличие доступа налоговых органов к такой информации необходимо для целей налогового контроля и неотвратимости наказания лиц, занимающихся противоправной деятельностью.