Особенности управления доходами федерального бюджета в современных экономических условиях

Теоретические основы управления федеральным бюджетом. Социально-экономическая сущность государственного бюджета. Классификация доходов федерального бюджета. Состав и структура доходов федерального бюджета. Управление доходами федерального бюджета.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 08.07.2014
Размер файла 661,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

- обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;

- проведение выборов и референдумов субъектов Федерации;

- обеспечение реализации региональных целевых программ;

- формирование государственной собственности субъектов Федерации;

- осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;

- содержание организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;

- обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации;

- оказание финансовой помощи местным бюджетам.

Таким образом, бюджет РФ состоит из бюджетов различных уровней, каждый из которых имеет свои источники доходов и расходов и отвечает за финансирование определенных сфер государственной деятельности. Сводом бюджетов всех уровней в РФ является консолидированный бюджет РФ.

По данным Росстата, на 1 февраля 2014 года исполнено налоговых доходов 640 млрд руб., из которых 43% - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (273,9 млрд руб.), 38% - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (240,2 млрд руб.), 17% - налоги на товары, ввозимые на территорию РФ (108,9 млрд руб.), 3% - налоги на прибыль, доходы (17,3 млрд руб.).

2.2 Особенности управления нефтегазовыми доходами федерального бюджета

В соответствии с Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. № 63-Ц3 Бюджетный кодекс РФ был дополнен главой 13.2 "Использование нефтегазовых доходов федерального бюджета". Основная часть положений новой главы вступила в силу с 1 января 2008 г., отдельные положения, касающиеся объемов фондов, формируемых за счет средств нефтегазовых доходов - с 1 января 2011 г. В результате финансово-экономического кризиса 2008-2009 гг. исполнение основных положений новой главы было отложено.

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

- вывозных таможенных пошлин на газ природный;

- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

С 1 января 2015 г. нефтегазовые доходы федерального бюджета должны использоваться для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений.

В Бюджетном кодексе Резервный фонд определяется как часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) федерального бюджета. Отдельно оговаривается, что управление средствами Резервного фонда направлено на обеспечение сохранности его средств и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе, что допускает возможность получения отрицательных финансовых результатов в краткосрочном периоде.

Резервный фонд формируется за счет:

- нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта;

- доходов от управления средствами Резервного фонда.

До 1 февраля 2016 года доходы от управления средствами Резервного фонда направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

В Бюджетном кодексе Средства Резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и финансовые активы, номинированные в иностранной валюте. К таким активам отнесены долговые обязательства иностранных государств и иностранных государственных агентств; долговые обязательства международных финансовых организаций в виде ценных бумаг; депозиты в иностранных банках и кредитных организациях.

На 1 июня 2014 года по данным Минфина объём средств Резервного фонда составлял 3 026,34 млрд руб.

В БК РФ предусмотрено формирование Фонда национального благосостояния (ФНБ). Он представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения покрытия дефицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Объем средств, направляемых в Фонд национального благосостояния устанавливается Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Фонд национального благосостояния формируется за счет:

- дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает его нормативной величины;

- доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния (до 1 февраля 2016 года доходы от управления средствами Фонда национального благосостояния направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета).

На 1 июня 2014 года по данным Минфина объем Фонда национального благосостояния Российской Федерации составляет 3 033,17 млрд руб.

Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляются Министерством финансов России. Отдельные полномочия по управлению предоставляются Центробанку России. Кроме того, в части средств ФНБ могут привлекаться специализированные финансовые организации в соответствии с договорами, заключаемыми Минфином. Порядок привлечения таких организаций, а также предъявляемые к ним требования устанавливаются Правительством РФ.

Отчеты о формировании и использовании дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, формировании и использовании средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния представляются Министерством финансов Российской Федерации в Правительство Российской Федерации в составе отчетности об исполнении федерального бюджета.

В соответствии с Федеральным законом от 30.09.2010 № 245-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации" нормативная величина Резервного фонда утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, определенном исходя из 10 % прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния.

С 1 января 2010 г. до 1 января 2015 г. нормативная величина Резервного фонда не определяется, нефтегазовые доходы федерального бюджета не используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта и для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, а направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

Другим источником формирования Фонда национального благосостояния являются доходы от управления его средствами.

С 1 января 2010 г. до 1 февраля 2015 г. доходы от управления средствами Фонда национального благосостояния не зачисляются в Фонд, а направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

Средства нефтегазовых доходов федерального бюджета, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральным казначейством в Центральном банке Российской Федерации.

С 1 января 2010 г. до 1 января 2015 г. обособленный учет средств нефтегазовых доходов федерального бюджета не осуществляется.

Расчеты и перечисления средств в связи с формированием и использованием нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляются Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

С 1 января 2010 г. до 1 января 2015 г. порядок проведения расчетов и перечислений средств в связи с формированием и использованием нефтегазовых доходов федерального бюджета, нефтегазового трансферта, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния приостановлен.

При достижении нормативной величины Резервного фонда, дополнительные нефтегазовые доходы федерального бюджета, поступившие в отчетном финансовом году, используются:

а) в объеме до 50% - на финансовое обеспечение инфраструктурных и других приоритетных проектов с ограниченным сроком их реализации при условии увеличения в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период общего объема расходов федерального бюджета на сумму дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, направляемых на финансовое обеспечение указанных проектов;

б) в остальной части - на формирование Фонда национального благосостояния.

Средства Резервного фонда, направленные на покрытие дефицита федерального бюджета и на досрочное погашение государственного долга Российской Федерации, перечисляются Федеральным казначейством на основании решения Министерства финансов Российской Федерации со счета по учету средств Резервного фонда в валюте Российской Федерации и (или) иностранной валюте на счет по учету средств федерального бюджета в валюте Российской Федерации и (или) иностранной валюте.

Значения дюоюхюоюдюоюв сюфюоюрюмюиюрюоювюаюнюы с уючюеютюоюм предлагаемых к принятию изменений в нюаюлюоюгюоювюоюе зюаюкюоюнюоюдюаютюеюлюьюсютювюо, с уючюеютюоюм оюдюоюбюрюеюнюнюыюх Пюрюаювюиютюеюлюьюсютювюоюм Рюоюсюсюиюйюсюкюоюй Федерации оюсюнюоювюнюыюх направлений нюаюлюоюгюоювюоюй пюоюлюиютюиюкюи на 2013-2015 гюоюдюы, и нюоюрюмюаютюиювюнюыюх пюрюаювюоювюыюх аюкютюоюв Правительства Рюоюсюсюиюйюсюкюоюй Федерации, касающихся вюнюеюшюнюеюэюкюоюнюоюмюиючюеюсюкюоюй дюеюяютюеюлюьюнюоюсютюи и вступивших в действие с 1 января 2013 гюоюдюа (таблица 3).

Динамика пюоюсютюуюпюлюеюнюиюя дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в 2011-2012 гюоюдюаюх характеризуется увеличение с 20,8% дюо 20,9% к ВВП сюоюоютювюеютюсютювюеюнюнюо, оюдюнюаюкюо в 2013 гюоюдюу оюнюи не дюоюсютюиюгюлюи уюрюоювюнюя 2011 гюоюдюа и сюоюсютюаювюиюлюи 18,8% к ВВП.

Динамика и прогноз доходов федерального бюджета на 2013-2015 гюоюдюы пюо оюсюнюоювюнюыюм июсютюоючюнюиюкюаюм представлен в таблице 1 приложения 1.

Снижение объемов доходов федерального бюджета в кризисных 2009 и 2010 годах (в сравнении с 2008 годом - 22,5% к ВВП) сменилось ростом в 2011 и 2012 годах.

За пюеюрюиюоюд 2011-2013 гюоюдюоюв нюеюфютюеюгюаюзюоювюыюе дюоюхюоюдюы снизились на 1,8% к ВВП и нюеюнюеюфютюеюгюаюзюоювюыюе дюоюхюоюдюы - на 0,2% к ВВП. Уменьшение нюеюнюеюфютюеюгюаюзюоювюыюх дюоюхюоюдюоюв оюбюуюсюлюоювюлюеюнюо, в оюсюнюоювюнюоюм, изменениями в нюаюлюоюгюоювюоюм зюаюкюоюнюоюдюаютюеюлюьюсютювюе (оютюмюеюнюоюй еюдюиюнюоюгюо сюоюцюиюаюлюьюнюоюгюо нюаюлюоюгюа).

Таблица 3

Изменение дюоюхюоюдюнюоюй базы фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в связи с пюрюеюдюлюоюжюеюнюиюяюмюи пюо изменению зюаюкюоюнюоюдюаютюеюлюьюсютювюа Рюоюсюсюиюйюсюкюоюй Федерации (млрд. рублей)

Нюаюиюмюеюнюоювюаюнюиюе

2013 гюоюд

2014 гюоюд

2015 гюоюд

Изменение зюаюкюоюнюоюдюаютюеюлюьюсютювюа - вюсюеюгюо

-190,3

-186,4

-100,0

в тюоюм числе:

1.

индексация специфических сютюаювюоюк аюкюцюиюзюоюв:

0,3

0,3

92,3

1.1

на табачную пюрюоюдюуюкюцюиюю

58,4

1.2

на аюлюкюоюгюоюлюьюнюуюю пюрюоюдюуюкюцюиюю с оюбюъюеюмюнюоюй дюоюлюеюй эютюиюлюоювюоюгюо спирта свыше 9%

16,1

1.3

на нюеюфютюеюпюрюоюдюуюкютюы (уюсютюаюнюоювюлюеюнюиюе сютюаювюоюк с 1 января 2015 г. на аювютюоюмюоюбюиюлюьюнюыюй бензин на дюиюзюеюлюьюнюоюе тюоюпюлюиювюо, на масла для дизельных и (или) кюаюрюбюююрюаютюоюрюнюыюх (июнюжюеюкютюоюрюнюыюх) двигателей, на пюрюяюмюоюгюоюнюнюыюй бензин)

0,3

0,3

6,4

1.4

на аювютюоюмюоюбюиюлюи люеюгюкюоювюыюе и спирт эютюиюлюоювюыюй из всех вюиюдюоюв сырья

1,1

1.5

на табачную и аюлюкюоюгюоюлюьюнюуюю пюрюоюдюуюкюцюиюю, нюеюфютюеюпюрюоюдюуюкютюы, аювютюоюмюоюбюиюлюи люеюгюкюоювюыюе, пюиювюо и вина, вювюоюзюиюмюыюе на тюеюрюрюиютюоюрюиюю Рюоюсюсюиюйюсюкюоюй Федерации

10,3

2.

индексация сютюаювюоюк НДПИ на газ гюоюрююючюиюй пюрюиюрюоюдюнюыюй:

28,3

113,6

231,8

2.1

для нюаюлюоюгюоюпюлюаютюеюлюьющюиюкюоюв, являющихся сюоюбюсютювюеюнюнюиюкюаюмюи оюбюъюеюкютюоюв Еюдюиюнюоюй системы гюаюзюоюсюнюаюбюжюеюнюиюя

21,8

86,0

174,5

2.2

для независимых пюрюоюиюзювюоюдюиютюеюлюеюй

6,5

27,6

57,3

3.

снижение средневзвешенных сютюаювюоюк вювюоюзюнюыюх тюаюмюоюжюеюнюнюыюх пюоюшюлюиюн в связи с вступлением Рюоюсюсюиюйюсюкюоюй Федерации вюо Всемирную тюоюрюгюоювюуюю оюрюгюаюнюиюзюаюцюиюю

-187,8

-256,8

-365,9

4.

снижение средних сютюаювюоюк вюыювюоюзюнюыюх тюаюмюоюжюеюнюнюыюх пюоюшюлюиюн на пюрюоючюиюе эюкюсюпюоюрютюнюыюе тюоювюаюрюы в связи с вступлением Рюоюсюсюиюйюсюкюоюй Федерации вюо Всемирную тюоюрюгюоювюуюю оюрюгюаюнюиюзюаюцюиюю

-21,8

-33,5

-47,3

5.

снижение фюиюкюсюиюрюоювюаюнюнюоюй ставки тюаюмюоюжюеюнюнюыюх сюбюоюрюоюв за тюаюмюоюжюеюнюнюыюе оюпюеюрюаюцюиюи при вюыювюоюзюе тюоювюаюрюоюв

-9,3

-10,0

-10,9

В 2013 году снижение доходов относительно 2012 года составило 1,3%, что в основном обусловлено снижением мировых цен на сырьевые товары. Указанные изменения в сюоювюоюкюуюпюнюоюсютюи приводят к снижению пюо сравнению с прогнозируемым оюбюъюеюмюом дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в 2014 гюоюдюу - на 186,4 млрд. рублей, в 2015 гюоюдюу - на 100,0 млрд. рублей. При эютюоюм в результате изменения нюаюлюоюгюоювюоюгюо зюаюкюоюнюоюдюаютюеюлюьюсютювюа пюоюсютюуюпюлюеюнюиюя оют оютюдюеюлюьюнюыюх вюиюдюоюв нюаюлюоюгюоюв и сюбюоюрюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета увеличились в 2013 гюоюдюу на 28,6 млрд. рублей, в 2014 гюоюдюу предполагается их увеличение на 113,9 млрд. рублей, а в 2015 гюоюдюу - на 324,1 млрд. рублей.

В 2014-2015 гюоюдюаюх пюрюеюдюпюоюлюаюгюаюеютюсюя снижение дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета с 20,9% ВВП в 2012 гюоюдюу дюо 18,7% ВВП к 2015 гюоюдюу. При эютюоюм нюеюфютюеюгюаюзюоювюыюе дюоюхюоюдюы снижаются на 1,8% к ВВП (с 10,3% к ВВП в 2011 гюоюдюу дюо 8,5% к ВВП в 2015 гюоюдюу) и нюеюнюеюфютюеюгюаюзюоювюыюе дюоюхюоюдюы на 0,3% к ВВП (с 10,5% дюо 10,2% к ВВП).

нефтегазовые доходы ненефтегазовые доходы

Рис.6. Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета в 2009-2013 годах По данным Минфина.

В общей сумме доходов федерального бюджета в 2013 году нефтегазовые доходы составили 50,2%, ненефтегазовые доходы - 49,8%. При этом динамика изменения доли нефтегазовых доходов в общей сумме доходов соответствует изменениям мировых цен на нефть марки "Юралс" (рост с 61,1 долл. США/барр. в 2009 году до 107,9 долл. США/барр. в 2013 году) и экспортных цен на газ природный (увеличение с 249,1 долл. США/тыс. куб. м в 2009 году до 339,2 долл. США/тыс. куб. м в 2013 году), объемов экспорта газа природного (рост с 168,3 млрд куб. м в 2009 году до 196,0 млрд куб. м в 2013 году) и товаров, выработанных из нефти (увеличение с 124,5 млн тонн в 2009 году до 148,1 млн тонн в 2013 году), и в значительной мере влияет на увеличение доли нефтегазовых доходов в 2009-2013 годах (на 9,5%).

Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета представлено на рисунке 6 (источник: отчет о федеральном бюджете и бюджетах бюджетной системы Российской Федерации за 2013 год).

Рассмотрим структуру нефтегазовых доходов федерального бюджета за 2013 год (таблица 4).

Таблица 4

Поступления доходов нефтегазового бюджета за 2013 год

Показатель

Данные (млрд. рублей)

ВВП

66 689,1

Нефтегазовые доходы, всего

6 534,0

Доля в % к ВВП

9,8%

В том числе:

Налог на добычу полезных ископаемых, нефть

2 190,2

Налог на добычу полезных ископаемых, газ природный горючий

311,7

Налог на добычу полезных ископаемых, газовый конденсат

12,6

Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую

2 333,6

Вывозные таможенные пошлины на газ природный

479,0

Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти

1 206,8

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод о том, что основные поступления нефтегазовых доходов в федеральный бюджет приносят доходы, связанные с нефтью (НДПИ, вывозные таможенные пошлины на нефть сырую и товары, выработанные из нефти). Доля таких поступлений в общем объеме составляет 88%.

Снижение доли ненефтегазовых доходов в общей сумме доходов в 2010-2013 годах по сравнению с 2009 годом обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, а также уменьшением поступления доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

В 2013 году в федеральный бюджет зачислены доходы от управления средствами Резервного фонда в сумме 11,9 млрд рублей и доходы от управления средствами ФНБ в сумме 44,2 млрд рублей.

По состоянию на 1 января 2014 года средства ФНБ размещены на депозитах во "Внешэкономбанке" в объеме 474,0 млрд рублей и 6,25 млрд долл. США, а также в долговые обязательства иностранных государств на основании отдельного решения Правительства Российской Федерации в объеме 3,0 млрд долл. США.

По состоянию на 1 января 2014 года в Резервном фонде аккумулированы денежные средства в сумме, эквивалентной 2 859,7 млрд рублей (87,4 млрд долл. США), в ФНБ - 2 900,6 млрд рублей (88,6 млрд долл. США).

2.3 Анализ состава и структуры доходов федерального бюджета

Первоначальные накопления Резервного фонда и ФНБ формировались за счет средств Стабилизационного фонда, действовавшего с 1 января 2004 г.

Причиной создания Стабилизационного фонда стал высокий уровень мировых цен на нефть после 2000 г., что вызвало значительный рост объема валютных средств в стране. Во избежание резкого укрепления рубля "избыточное" предложение валюты покупалось Центробанком и направлялось в официальные резервы. Результатом таких покупок явилась масштабная рублевая эмиссия, создававшая угрозу усиления инфляции. В период 2000-2003 гг. основным инструментом стерилизации эмиссии было накопление ресурсов на счетах и депозитах органов государственного управления в Банке России. Тем не менее четкий механизм, который увязывал бы поступление на рынок экспортной выручки с аккумулированием избыточной ликвидности на бюджетных счетах, отсутствовал. В этой связи было принято решение о создании Стабилизационного фонда, механизм формирования которого позволял бы автоматически стерилизовать избыточную эмиссию и уменьшить давление инфляции, избегая при этом неравномерность динамики денежного предложения.

Средства Стабилизационного фонда по состоянию на 1 января 2008 г. были перечислены в новые фонды - Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Объем зачисления в Резервный фонд составил 10% ВВП, оставшиеся средства Стабилизационного фонда были зачислены в Фонд национального благосостояния.

Поступление доходов федерального бюджета в 2009-2013 годах по отношению к ВВП характеризуется снижением с 18,9% в 2009 году до 17,9% в 2010 году, в 2011-2012 годах доходы увеличились до 20,4% и 20,8% к ВВП соответственно, а в 2013 году уменьшились до 19,5% к ВВП.

В 2010 году наблюдается снижение доходов на 1,0% к ВВП по сравнению с 2009 годом, в том числе ненефтегазовые доходы уменьшились на 1,6% к ВВП, при этом нефтегазовые доходы увеличились на 0,6% к ВВП. Увеличение нефтегазовых доходов обусловлено ростом мировой цены на нефть марки "Юралс" (на 17,1 долл. /барр.), а также увеличением объемов добычи газа и нефти на 12,1% и 1,6% соответственно и объемов экспорта товаров, выработанных из нефти и нефти сырой на 6,9% и 1,2% соответственно. Уменьшение ненефтегазовых доходов связано в основном с изменениями в налоговом законодательстве (замена единого социального налога на страховые взносы, поступающие напрямую во внебюджетные фонды).

Начиная с 2011 года наметилась тенденция к росту доходов федерального бюджета. Посткризисное восстановление российской экономики в 2011-2012 годах во многом определялось благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой (ростом мировых цен и основных показателей внешней торговли).

В 2012 году доходы федерального бюджета увеличились по сравнению с 2010 годом (год наибольшего снижения доходов за последние 5 лет) на 2,9% к ВВП, в том числе нефтегазовые доходы - на 2,1%, ненефтегазовые доходы - на 0,8% ВВП. На увеличение нефтегазовых доходов оказали влияние: рост мировых цен на нефть марки "Юралс" (с 78,2 до 110,5 долл. США/барр.), цен на газ природный (с 271,2 до 345,5 долл. /тыс. куб. м) и курса доллара США по отношению к рублю (с 30,4 до 31,1 рублей), а также индексация ставок НДПИ на газ горючий природный. Увеличение ненефтегазовых доходов обусловлено изменением налогового законодательства (индексация специфических ставок акцизов на подакцизные товары и установление норматива зачисления в федеральный бюджет акцизов на нефтепродукты (2011 г. - 30%, 2012 г. - 23%) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 60%), а также ростом объемов ВВП и импорта.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло снижение доходов федерального бюджета на 1,3% к ВВП, в том числе нефтегазовые доходы - на 0,6% к ВВП, ненефтегазовые доходы - на 0,7% к ВВП. На уменьшение нефтегазовых доходов оказали влияние: снижение мировых цен на нефть марки "Юралс" (с 110,5 до 107,9 долл. США/барр.), цен на газ природный (с 345,5 до 339,2 долл. /тыс. куб. м) и объемов экспорта нефти на 1,8%. Уменьшение ненефтегазовых доходов обусловлено уменьшением поступлений налога на добавленную стоимость и ввозных таможенных пошлин, в основном за счет снижения налогооблагаемых объемов импорта, а также доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации в связи с продажей Банком России в 2012 году пакета акций ОАО "Сбербанк России".

Анализ поступления доходов федерального бюджета по отношению к ВВП в 2009-2013 годах свидетельствует о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры.

В общей сумме доходов федерального бюджета в 2013 году нефтегазовые доходы составили 50,2%, ненефтегазовые доходы - 49,8%.

При этом динамика изменения доли нефтегазовых доходов в общей сумме доходов соответствует изменениям мировых цен на нефть марки "Юралс" (рост с 61,1 долл. США/барр. в 2009 году до 107,9 долл. США/барр. в 2013 году) и экспортных цен на газ природный (увеличение с 249,1 долл. США/тыс. куб. м в 2009 году до 339,2 долл. США/тыс. куб. м в 2013 году), объемов экспорта газа природного (рост с 168,3 млрд куб. м в 2009 году до 196,0 млрд куб. м в 2013 году) и товаров, выработанных из нефти (увеличение с 124,5 млн тонн в 2009 году до 148,1 млн тонн в 2013 году), и в значительной мере влияет на увеличение доли нефтегазовых доходов в 2009-2013 годах (на 9,5%).

В 2013 году по сравнению с 2009 годом ненефтегазовые доходы по отношению к ВВП снизились на 1,5%. Снижение доли ненефтегазовых доходов в общей сумме доходов в 2010-2013 годах по сравнению с 2009 годом обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, а также уменьшением поступления доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Основная часть поступлений доходов федерального бюджета в 2009-2013 годах (табл.5) обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. На долю указанных доходов в 2013 году приходится 77,9% всех доходов федерального бюджета, причем за последние четыре года их доля в общем объеме доходов увеличилась на 8,8%. Увеличение доли налога на добычу полезных ископаемых (с 13,4% в 2009 году до 19,5% в 2013 году) связано с увеличением норматива зачисления в федеральный бюджет НДПИ на нефть и газовый конденсат с 95 до 100% и индексацией ставок НДПИ на нефть, газ горючий природный и газовый конденсат. Рост доли вывозной таможенной пошлины на 3,4% обусловлен увеличением размера ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, до 66% от ставок пошлины на нефть, а также установлением ставок вывозных таможенных пошлин на бензин в размере 90% от ставок пошлины на нефть.

Таблица 5

Структура доходов федерального бюджета по видам доходов в 2009-2013 годах (доля в объеме доходов, %)

Вид налога

2009

2010

2011

2012

2013

Налог на прибыль организаций

2,7

3,1

3,0

2,9

2,7

НДС

27,9

30,1

28,6

27,6

27,2

НДПИ

13,4

16,6

17,7

18,8

19,5

Ввозная таможенная пошлина

6,4

7,1

6,1

5,7

5,3

Вывозные таможенные пошлины

27,8

30,2

32,6

31,9

31,2

Прочие доходы

21,8

12,9

12,0

13,1

14,1

Источник: Министерство Финансов Российской Федерации

Уменьшение доли прочих доходов на 7,7% связано с отменой с 1 января 2010 года единого социального налога.

В 2013 году средства Резервного фонда не использовались, а средства Фонда национального благосостояния в сумме 5,9 млрд рублей направлены на софинансирование пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

В 2013 году преобладающая часть средств суверенных фондов размещалась в высоконадежные финансовые активы в иностранной валюте. По состоянию на 1 января 2014 года средства ФНБ размещены на депозитах во "Внешэкономбанке" в объеме 474,0 млрд рублей и 6,25 млрд долл. США, а также в долговые обязательства иностранных государств на основании решения Правительства Российской Федерации, без предъявления требования к рейтингу долгосрочной кредитоспособности - в объеме 3,0 млрд долл. США.

В 2013 году в федеральный бюджет зачислены доходы от управления средствами Резервного фонда в сумме 11,9 млрд рублей и доходы от управления средствами ФНБ в сумме 44,2 млрд рублей.

По состоянию на 1 января 2014 года в Резервном фонде аккумулированы денежные средства в сумме, эквивалентной 2 859,7 млрд рублей (87,4 млрд долл. США), в ФНБ - 2 900,6 млрд рублей (88,6 млрд долл. США).

В целях повышения доходности размещения средств ФНБ и диверсификации инвестиционных рисков Правительством Российской Федерации в 2013 г. расширен перечень валют, в которые могут размещаться средства ФНБ, за счет включения австралийского доллара, канадского доллара, швейцарского франка и иены, а также перечень стран, в долговые обязательства правительств которых могут размещаться средства ФНБ, за счет включения Австралии, Швейцарии и Японии. В 2013 году приняты изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации и соответствующие нормативные акты Правительства Российской Федерации, предусматривающие возможность инвестирования средств ФНБ в долговые обязательства и акции российских юридических лиц, связанные с реализацией самоокупаемых инфраструктурных проектов, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Структура дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в разрезе аюдюмюиюнюиюсютюрюаютюоюрюоюв дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в 2013 гюоюдюу представлена на рисунке 7.

Рюиюсю.7. Пюоюсютюуюпюлюеюнюиюе дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета в разрезе аюдюмюиюнюиюсютюрюаютюоюрюоюв дюоюхюоюдюоюв фюеюдюеюрюаюлюьюнюоюгюо бюджета за 2013 гюоюд

Из рисунка 7 вюиюдюнюо, чютюо оюсюнюоювюнюаюя дюоюлюя дюоюхюоюдюоюв бюджета пюоюлюуючюеюнюа через Федеральную нюаюлюоюгюоювюуюю службу Рюоюсюсюиюи (40,2% в оюбющюеюм оюбюъюеюмюе дюоюхюоюдюоюв) и Федеральную тюаюмюоюжюеюнюнюуюю службу Рюоюсюсюиюи (50,5% в оюбющюеюм оюбюъюеюмюе дюоюхюоюдюоюв). Дюоюлюя дюоюхюоюдюоюв пюоюлюуючюеюнюнюыюх оют оюсютюаюлюьюнюыюх аюдюмюиюнюиюсютюрюаютюоюрюоюв зюнюаючюиютюеюлюьюнюо меньше и в оюбющюеюм оюбюъюеюмюе менее заметна.

По данным Правительства Российской Федерации, в 2013 году объём ВВП составил 66 755,3 млрд рублей и увеличился на 1,3% по сравнению с 2012 годом. Доходы федерального бюджета за 2013 год сложились в сумме 13 019,9 млрд рублей, что на 113,5 млрд рублей (0,9%) больше, чем предусмотрено в прогнозе на 2013 год. Расходы федерального бюджета за отчётный период по кассовому исполнению составили 13 342,9 млрд рублей, что меньше на 121,4 млрд рублей (на 0,9%) по сравнению с уточнённой бюджетной росписью. Дефицит федерального бюджета составил 323,0 млрд рублей, что меньше на 234,9 млрд рублей по сравнению с уточнённой бюджетной росписью.

Нефтегазовые доходы составили в 2013 году 6 534,0 млрд рублей, что на 62,1 млрд рублей, или на 1,0%, больше суммы, предусмотренной в прогнозе на 2013 год. Ненефтегазовые доходы составили 6 485,9 млрд рублей, что на 51,4 млрд рублей, или на 0,8%, больше, чем предусмотрено в прогнозе на 2013 год. В общей сумме доходов федерального бюджета 2013 года 50,2% составили нефтегазовые доходы и 49,8% - ненефтегазовые доходы.

Пюрюоювюеюдюеюнюнюыюй анализ пюоюкюаюзюаюл, чютюо вюыюпюоюлюнюеюнюиюе пюоюлюоюжюеюнюиюй нюаюлюоюгюоювюоюй пюоюлюиютюиюкюи РФ оюсюующюеюсютювюлюяюеютюсюя эюфюфюеюкютюиювюнюо, в чюаюсютюнюоюсютюи, снижается зюаювюиюсюиюмюоюсютюь бюджета страны оют нюеюфютюеюгюаюзюоювюыюх пюоюсютюуюпюлюеюнюиюй. Так же вюыюяювюлюеюнюо увеличение суммы дюоюхюоюдюоюв бюджета как в пюрюоюцюеюсюсюе еюгюо июсюпюоюлюнюеюнюиюя в 2011-2013 гюоюдюаюх, при эютюоюм на пюлюаюнюоювюыюе 2014-2015 гг. пюрюоюгюнюоюзюиюрюуюеютюсюя сюоюхюрюаюнюеюнюиюе дюаюнюнюоюй тенденции. Нюеюсюмюоютюрюя на увеличение суммы дюоюхюоюдюоюв, еюгюо оютюнюоюшюеюнюиюе к сумме ВВП нюаюоюбюоюрюоют имеет динамику к снижению, чютюо свидетельствует о сютюаюбюиюлюьюнюоюм сюоюсютюоюяюнюиюи эюкюоюнюоюмюиюкюи Рюоюсюсюиюи.

Глава III. Управление доходами федерального бюджета: проблемы и направления совершенствования

3.1 Проблемы исполнения доходной части федерального бюджета Российской Федерации

При формировании проекта федерального бюджета реализован "бюджетный маневр", предусматривающий оптимизацию действующих расходных обязательств и перераспределение высвобождающихся ресурсов на решение приоритетных задач государственной политики.

По данным Счетной Палаты, объем ВВП в январе-апреле 2014г. составил в текущих рыночных ценах 21,8 трлн руб., или 29,8% прогнозируемого годового объема. Средняя цена на нефть марки Юралс (Urals) в январе-апреле 2014г. составила $106,8 за барр., что ниже уровня января-апреля 2013г. на 1,6% ($108,5 за барр.), но на 5,7% превышает среднегодовую прогнозную цену на нефть в 2014г. ($101 за барр.). Уровень инфляции в апреле 2014г. по сравнению с декабрем 2013г. составил 3,2% (в апреле 2013г. - 2,4%).

Доходы федерального бюджета в январе-апреле 2014г. составили 4,7 трлн руб., или 35% годового показателя (из них нефтегазовые доходы - 2,5 трлн руб.), по сравнению с январем-апрелем 2013г. доходы федерального бюджета увеличились на 529,4 млрд руб., или на 12,5%, нефтегазовые доходы увеличились на 429 млрд руб., или на 20,6%.

Совокупный объем средств Резервного фонда в рублевом эквиваленте за январь-апрель 2014г. увеличился на 9,8% (на 279,7 млрд руб.) и составил 3,1 трлн руб. Совокупный объем средств Фонда национального благосостояния в рублевом эквиваленте увеличился за январь-апрель 2014г. на 7,8% (на 227,3 млрд руб.) - до 3,1 трлн руб.

По прогнозу к 2030 году ненефтегазовый дефицит сократится до 6,0% ВВП при сохранении низкого уровня долговой нагрузки (менее 15% ВВП). В случае существенного снижения цен на нефть (до 60 долл. США/барр.) средств Резервного фонда после достижения им нормативной величины 7% ВВП будет достаточно для финансового обеспечения действующих расходных обязательств в течение трех лет. В течение этого периода могут быть реализованы дополнительные меры по оптимизации расходов и мобилизации доходных источников.

Проект федерального бюджета на 2014-2016 годы впервые сформирован с учетом разрабатываемой бюджетной стратегии Российской Федерации на период до 2030 года, содержащей прогноз основных параметров бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на долгосрочную перспективу (таблица 6).

По данным Росстата, рост ВВП в России в I квартале 2014 года по предварительной оценке составил 0,9% относительно показателя годовой давности. По расчетам Минэкономразвития, основной вклад в рост ВВП в I квартале внесли розничная торговля, промышленное производство и сельское хозяйство, негативно на динамике ВВП сказался спад инвестиций и строительства.

Правда, внушительный рост обрабатывающей промышленности (3,5% в I квартале) - следствие, в первую очередь, низкой сравнительной базы, годом ранее производство падало. С очисткой от сезонности индекс промпроизводства за январь - март, по расчетам Минэкономразвития, сократился на 1,6% (к IV кварталу 2013 г.). Восстановление производства в феврале - марте компенсировало спад конца прошлого - начала нынешнего года и в целом за квартал объемы выпуска не изменились: в промышленности по-прежнему стагнация.

Таблица 6

Прогноз основных параметров бюджетов бюджетной системы Российской Федерации до 2030 г., % к ВВП

Показатели

2013

2014

2016

2020

2025

2030

Бюджетная система Российской Федерации

Доходы (без учета межбюджетных трансфертов)

36,9

35,1

34,4

34,6

33,6

32,7

Расходы (без учета межбюджетных трансфертов)

37,6

35,8

34,9

34,7

33,6

33,0

Дефицит (профицит)

-0,7

-0,7

-0,5

0,1

0,0

-0,3

Федеральный бюджет

Доходы

19,3

18,2

17,4

16,6

15,4

14,2

В т. ч. нефтегазовые

9,0

8,0

7,2

6,9

5,9

4,7

ненефтегазовые

10,3

10,2

10,2

9,7

9,5

9,5

Расходы

19,8

18,7

18,0

17,0

15,7

14,5

Дефицит (профицит)

-0,5

-0,5

-0,6

-0,4

-0,3

-0,3

Ненефтегазовый дефицит

-9,6

-8,5

-7,8

-7,8

-7,0

-6,0

Резервный фонд и ФНБ

9,0

8,8

8,4

9,8

10,2

9,9

Государственный долг РФ

11,9

12,8

12,8

13,2

13,9

14,7

Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

Доходы

12,7

12,6

12,4

12,5

12,6

12,9

Расходы

13,0

12,8

12,5

12,5

12,5

13,0

Дефицит (профицит)

-0,3

-0,1

-0,02

0,0

0,1

-0,1

Бюджеты государственных внебюджетных фондов

Доходы

11,7

10,4

10,1

10,5

9,9

9,6

Расходы

11,3

10,5

10,0

10,3

9,6

9,3

Дефицит (профицит)

0,4

0,1

0,2

0,2

0,3

0,3

За этот же период, согласно данным Росстата, ВВП в Китае вырос на 7,4%, в Германии - на 2,3%, в Великобритании - на 3,1%, в США - на 2,35%. ВВП во Франции выросло на 0,8%, а в Италии - снизилось на 0,5%.

Промышленное производство в России за I квартал 2014 года выросло на 1,1% - как уточняют в Росстате, с учётом поправки на неформальную деятельность. За этот же период рост показателя в Германии составил 4,2%, в США - 3,4%, в Великобритании - 2,5%, в Италии - 0%. Во Франции промышленное производство снизилось на 0,2%, в Индии - на 0,7%.

Рост потребительских цен в России в марте в годовом измерении составил 6,9%, в Индии - 6,7%, в Бразилии - 6,2%, в Китае - 2,4%, в Японии - 1,6%, в Великобритании - 1,6%, в США - 1,5%, в Германии - 0,9%, во Франции - 0,7%.

Согласно данным Минфина, Россия в 2014 году получит дополнительные 756 млрд рублей доходов от взимания нефтегазовых экспортных пошлин. Такая цифра содержится в проекте поправок в бюджет, обнародованном министерством финансов. "Объем поступлений доходов от взимания вывозных таможенных пошлин, относящихся к нефтегазовым доходам, оценивается в сумме 4 трлн 623 млрд 421,7 млн рублей, что на 756 млрд 049,5 млн рублей (или на 19,5%) больше суммы, учтенной в законе о бюджете", - говорится в пояснительной записке к документу.

Как поясняет ведомство, прирост поступлений связан прежде всего с изменением прогноза по курсу доллара с 33,4 руб. /$ до 36,0 руб. /$: эта разница должна дать бюджету дополнительные 300 млрд рублей. Также скажутся изменение облагаемых пошлинами объемов экспорта (+179 млрд) и рост цен на нефть и газ (+276 млрд рублей).

Всего же поступление нефтегазовых доходов в бюджет должно увеличиться на 1,04 трлн рублей - это 1,7% ВВП. Вместе с тем ненефтегазовые доходы, согласно новому прогнозу Минфина, снизятся на 291,6 млрд рублей, или на 0,2% ВВП. Это произойдет из-за сокращения ВВП и объемов импорта и экспорта, а также из-за значительного снижения размера дивидендов по акциям "Роснефтегаза". Поступления же от экспортных пошлин окажутся на 9,3% (3,37 млрд рублей) больше, чем предполагалось ранее, - также за счет увеличения курсового прогноза.

Оюсюнюоювюнюаюя часть пюрюоюгюнюоюзюиюрюуюеюмюыюх дюоюхюоюдюоюв (бюоюлюеюе 90%) будет оюбюеюсюпюеючюеюнюа пюоюсютюуюпюлюеюнюиюяюмюи пюо нюаюлюоюгюу на дюоюбюаювюлюеюнюнюуюю сютюоюиюмюоюсютюь (33-35%), тюаюмюоюжюеюнюнюыюм пюоюшюлюиюнюаюм (32-33%), нюаюлюоюгюу на дюоюбюыючюу пюоюлюеюзюнюыюх июсюкюоюпюаюеюмюыюх (18%) и акцизам (5-6%).

Общий объем доходов бюджета увеличится на 748,2 млрд рублей, или на 1,5% ВВП. Расходы же сохранятся на прежнем уровне: 13,96 трлн рублей. Таким образом, страна должна завершить 2014 год с профицитом 0,5% (358,6 млрд рублей) вместо ранее предсказанного дефицита такого же размера.

В Правительстве РФ обсудили параметры социально-экономического развития страны на 2015-й и плановый период 2016-2017 годов. Прогноз оказался неутешительным: отечественная экономика скатывается в рецессию. Рост ВВП на уровне 0,5% в текущем году теперь считается оптимистическим сценарием, хотя ранее ожидалось, что российские показатели будут не хуже европейских. В Еврокомиссии ожидают, что в 2014 году экономика ЕС поднимется на 1,5%.

Поправки, главным образом, относятся к расходной части документа. В частности, на развитие новых субъектов РФ - Крыма и Севастополя - будет выделено 21,9 млрд рублей из так называемого антикризисного резерва. Поправки также учитывают решения властей по снижению долговой нагрузки на региональные бюджеты: они дополнительно получат 100 млрд рублей дешевых кредитов и еще 25 млрд рублей дотаций на сбалансированность бюджетов.

Поправки предполагают рост доходов федерального бюджета в 2014 году на 668 миллиардов рублей - до 14,239 триллиона рублей. Прирост будет обеспечен за счет увеличения нефтегазовых доходов на 952,1 миллиарда рублей и уменьшения ненефтегазовых доходов на 283,9 миллиарда рублей.

Дополнительные нефтегазовые доходы сложились в основном за счет роста прогнозного курса доллара к рублю с 33,4 до 35,5 рубля и прогнозных мировых цен на нефть Юралс со 101 до 104 долларов за баррель, а также экспортных цен на природный газ.

Профицит бюджета РФ должен составить 278,6 миллиарда рублей (0,4% ВВП) вместо ожидавшегося ранее дефицита в 389,6 миллиарда рублей (0,5% ВВП). Поправки в главный финансовый документ страны учитывают последний прогноз Минэкономразвития, который в базовом варианте предусматривает рост ВВП в текущем году лишь на 0,5%, тогда как изначально бюджет верстался в ожидании роста экономики на 3%.

От внешних займов Минфин предлагает отказаться полностью, а чистое привлечение (привлечение минус погашение) внутренних заимствований в 2014 году сократить в 3,6 раза - до 135 миллиардов рублей с планировавшихся 485 миллиардов.

Правительство Российской Федерации одобрило направление средств ФНБ в объеме до 300 млрд рублей на финансирование проектов по строительству Центральной кольцевой автомобильной дороги в Московской области и модернизации Байкало-Амурской и Транссибирской железнодорожных магистралей.

Резервный фонд по итогам 2014 года, согласно поправкам, составит лишь 5,005 триллиона рублей вместо ожидавшихся 5,132 триллиона рублей.

3.2 Налоговая политика как инструмент повышения доходов федерального бюджета

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры в области налоговой политики, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования, которые предполагается реализовать в 2014-2016 годах.

Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является её диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства.

Достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней.

В настоящее время подготовлен проект поправок к проекту федерального закона № 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", предусматривающему включение в налоговую систему Российской Федерации налога на недвижимое имущество.

Проектом поправок установлено, что в качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельные участки.

К объектам налогообложения по налогу на недвижимое имущество отнесены расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, объекты незавершенного капитального строительств, а также земельные участки, на котором располагают объекты капитального строительства или объекты незавершенного капитального строительства.

В качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество применяется кадастровая стоимость объекта налогообложения, определенная на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Проектом поправок предусматривается, что при определении налоговой базы применяется налоговый вычет. Налоговый вычет предлагается предоставлять всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров соответствующего объекта налогообложения.

Так, в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых составляет до 300 млн. рублей включительно, предусматриваются налоговые ставки 0,1%; 0,5%; 0,3%; 1,5% в зависимости от вида жилых помещений, объектов капитального строительства и земельных участков. Данные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В отношении объектов налогообложения, совокупная кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей, устанавливаются повышенные налоговые ставки в размере 0,5% и 1,5%. В отношении объектов капитального строительства и незавершенного капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, налоговые ставки устанавливаются в размере от 0,5 до 1% включительно.

Проектом поправок предусматривается переходный период до 1 января 2018 года, предполагающий постепенное введение налога на недвижимое имущество на всей территории Российской Федерации по мере готовности муниципальных образований к его введению.

Важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

В целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости, обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость.

В части акцизного налогообложения при установлении ставок акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию и пиво на 2016 год в целях формирования доходной базы бюджетов разных уровней, а также с учетом необходимости корректировки структуры потребления алкогольной продукции, предлагается проиндексировать ставки акцизов на алкогольную продукцию, произведенную с использованием этилового спирта - на 10% к уровню 2015 года. На остальные виды алкогольной продукции предполагается осуществить индексацию в размере прогнозируемого уровня инфляции (при расчете приведенных ниже ставок принимался прогнозируемый уровень инфляции на 2016 год в размере 5,4% к 2015 году). Ставки на 2014 и 2015 годы предполагается оставить без изменений (подробнее налоговые ставки по налогообложению подакцизных товаров представлены в табл.2 прил.2).

В целях предотвращения нелегального оборота алкогольной продукции, а также создания равных условий для предпринимательской деятельности акцизная политика в части алкогольной продукции в государствах-членах Таможенного союза должна проводиться с учетом необходимости постепенного сближения размера ставок акцизов к 2020 году.

С учетом изложенного в 2016 году предусматривается установить следующие размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию:

1) на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% - 660 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.

2) на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% - 527 рублей за 1 литр безводного этилового спирта;

3) на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% и до 8,6% включительно и напитки, изготавливаемые на основе пива - 21 рубль за 1 литр (с учетом прогнозируемого уровня инфляции в размере 5,4%).

В части акцизного налогообложения табачной продукции налоговую политику будет определять план мероприятий по реализации Концепции осуществления государственной политики противодействия потреблению табака в 2010-2015 годах, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2010 г. №1563-р. Этим планом предусмотрено, что поэтапное повышение акциза должно происходить такими темпами, чтобы обеспечить в Российской Федерации средний уровень налогообложения табачных изделий на уровне стран Европейского региона Всемирной организации здравоохранения. Для этого необходимо, чтобы акциз в текущих ценах составлял около 3000 рублей за 1000 штук или 60 рублей за пачку сигарет наиболее популярного бренда. При этом Кодексом предусмотрен минимальный уровень акциза на сигареты за 2015 год в размере 1250 рублей за 1000 штук.

Вместе с тем, в настоящее время Минфин России в рамках совместного проекта с группой "Экономика борьбы против табака" Всемирной организации здравоохранения начал оценку возможностей и экономических последствий более активного гармонизированного повышения минимальных ставок акциза на сигареты и папиросы в странах Таможенного союза и Украине. Предварительные оценки показывают, что в случае принятия решения о гармонизированном повышении ставок акциза в этих странах до минимального европейского уровня в 90 евро на 1000 штук, установление такой ставки возможно, начиная с 2020 года.

Что касается нефтепродуктов, ставки акцизов на моторное топливо будут определяться с учетом комплекса факторов, в том числе, прогнозируемого уровня инфляции, недопущения значительного роста цен, принятых соответствующими нормативно-правовыми актами ограничений сроков производства и обращения нефтепродуктов 3-го и 4-го классов и необходимости формирования средств дорожных фондов.

В связи с этим предполагается в 2014 году ликвидировать дифференциацию ставок акцизов между 3-им и 4-м классами за счет повышения размера ставки акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо 4-го класса до уровня 3-его класса. Одновременно на 2014 предполагается опережающее увеличение ставки вывозной таможенной пошлины на мазут, с тем чтобы дополнительные доходы от этой меры составили около 50% компенсации выпадающих доходов дорожных фондов от роста производства моторного топлива 4-го и 5-го классов.

В 2015 году предлагается сохранить ставки акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо 4-го класса на уровне ставки для 3-го класса (при этом реализация топлива 3-го класса в соответствии с Техническим регламентом Таможенного союза будет запрещена с 1 января 2015 года). С учетом того, что в соответствии с Техническим регламентом оборот топлива ниже 5-го класса будет запрещен, начиная с 1 января 2016 года, предлагается в 2016 году установить ставки акциза на моторные топлива (бензин автомобильный и дизельное топливо) 5-го класса с на уровне ставок акциза на моторные топлива 4-го класса, которые будут действовать в 2015 году.

На прямогонный бензин на 2016 годы предполагается установить ставки акцизов на уровне, превышающем, как минимум, на 10% ставку акциза на автомобильный бензин, не соответствующем 5 классу.

На топливо печное бытовое на 2016 год предусмотреть ставки акциза на уровне ставки, установленной в отношении дизельного топлива 5 класса.

На масло моторное на 2016 год предполагается проиндексировать ставку акциза по сравнению с 2015 годом в размере уровня прогнозируемой инфляции.

На прочие подакцизные товары (этиловый спирт, реализуемый лицам, не уплачивающим авансовый платеж акциза, автомобили легковые) ставки акцизов на 2014-2015 годы предлагается сохранить. На 2016 год осуществить индексацию в размере 10% к уровню 2015 года (подробнее ставки на подакцизные товары рассмотрены в таблице 2 приложения 2).

Кроме того, целесообразно внести изменения в главу 22 "Акцизы" Кодекса об уплате авансового платежа акциза производителями алкогольной продукции, осуществляющими закупку этилового спирта в государствах-членах Таможенного союза (по аналогии с порядком уплаты этого платежа при закупке этилового спирта отечественного производства).

Правильное и своевременное исполнение банками указанных обязанностей весьма важно для обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации, а также повышения прозрачности финансовой деятельности хозяйственных обществ, включая противодействие уклонению от налогообложения в Российской Федерации с помощью офшорных компаний и "фирм-однодневок".

Предлагается предоставить налоговым органам право на получение от банков сведений о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банк при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования документов в соответствии с пунктом 1 статьи 93 Кодекса.

Налоговые органы при проведении мероприятий налогового контроля устанавливают факты участия физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в схемах уклонения от налогообложения, в том числе бенефициариев - конечных получателей необоснованной налоговой выгоды. Распределение в пользу этих физических лиц и перераспределение между ними финансовых потоков в этих случаях скрыто от контроля налоговых органов, поскольку в настоящее время налоговые органы не наделены правом получать от банков для целей налогового контроля сведения в отношении счетов (вкладов) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Наличие доступа налоговых органов к такой информации необходимо для целей налогового контроля и неотвратимости наказания лиц, занимающихся противоправной деятельностью.


Подобные документы

  • Возрастающая роль бюджета в перераспределении национального дохода. Теоретические основы и особенности формирования доходов федерального бюджета. Проведение и разработка мероприятий, направленных на увеличение и оптимизацию доходов федерального бюджета.

    курсовая работа [63,7 K], добавлен 14.12.2009

  • Понятие, основные виды и особенности формирования доходов федерального бюджета. Состав и роль поступлений государственного бюджета. Перспективы развития доходной базы федерального бюджета РФ. Основные направления политики государственных доходов в РФ.

    курсовая работа [45,5 K], добавлен 27.02.2017

  • Финансово-экономические основы формирования федерального бюджета государства. Формирование федерального бюджета на 2014-2016 гг., его доходов и расходов. Пути повышения эффективности и совершенствование механизма формирования доходов федерального бюджета.

    дипломная работа [1,1 M], добавлен 24.01.2014

  • Определение понятия, сущности, роли и функций бюджета страны. Анализ динамики доходов и расходов современного федерального бюджета Российской Федерации. Управление доходами федерального бюджета: проблемы и основные направления совершенствования.

    курсовая работа [102,8 K], добавлен 25.05.2015

  • Экономическая сущность государственных доходов и их классификация. Перспективы развития доходной базы федерального бюджета РФ. Основные направления политики государственных доходов в Российской Федерации. Анализ динамики доходов федерального бюджета.

    курсовая работа [139,5 K], добавлен 22.01.2015

  • Характеристика состава доходов Федерального бюджета. Классификация российской налоговой системы. Состав неналоговых доходов. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Управление неналоговыми доходами.

    курсовая работа [56,0 K], добавлен 06.12.2010

  • Экономическая сущность, классификация и значение налогов. Динамика налоговых доходов. Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета. Определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

    дипломная работа [241,3 K], добавлен 05.10.2010

  • Структура, классификация и главные функции федерального бюджета, анализ его доходов и расходов. Динамика и структура доходов федерального бюджета в период 2010-2014 гг. Проблемы функционирования федерального бюджета, основные перспективы его развития.

    курсовая работа [1,4 M], добавлен 13.12.2014

  • Исполнение федерального бюджета и необходимость организации Федерального казначейства, задачи и функции соответствующих государственных органов, сфера их полномочий, организационная структура. Принципы управления исполнением Федерального бюджета.

    курсовая работа [53,5 K], добавлен 07.05.2015

  • Характеристика налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета РФ. Снижение средней ставки единого социального налога. Порядок формирования доходов федерального бюджета, его влияние на доходную базу бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

    курсовая работа [24,0 K], добавлен 18.08.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.