Принципы налогового планирования по налогу на добавленную стоимость на материалах ЗАО "ЭСТ"

На начальном этапе внедрения бюджетирования достаточно вести два вида бюджетов -- Бюджета по балансовому листу и Отчет о прибылях и убытках.

Необходимым логическим элементом налоговой оптимизации является закрепление политик предприятия в учете, то есть учетной политики для целей налогообложения.

Учетная политика для целей налогообложения - это совокупность способов ведения налогового учета, выбранная предприятием из различных возможностей предусмотренных законодательством. Учетная политика вырабатывается на конкретный год и оформляется приказом руководителя.

Важным в сфере организации налогового планирования налога на прибыль на ЗАО «ЭСТ» является составление налогового плана.

Налоговый план - это заранее разработанная система мероприятий оперативного, тактического и стратегического уровней, предусматривающая цели, содержание, сбалансированное взаимодействие ресурсов, объем, методы, последовательность и сроки выполнения намеченных налоговых нововведений.

3.2 Организация и совершенствования налогового планирования на ЗАО «ЭСТ»

В настоящий момент ЗАО «ЭСТ» прогрессивно развивается, за счет заключения новых договоров, увеличения производства и реализации продукции. Однако для более эффективной деятельности на предприятии следует организовать процесс налогового планирования и прогнозирования.

Налоговое планирование на ЗАО «ЭСТ» следует проводить в рамках процесса бюджетирования. В начале каждого календарного года экономическому отделу на основании данных, предоставленных бухгалтерской службой предприятия, необходимо формировать годовой бюджет предприятия.

Процесс налогового планирования на ЗАО «ЭСТ»должен основываться на составлении налогового плана.

Количество специалистов, участвующих в планирования и распределении налоговых денежных потоков, на ЗАО «ЭСТ»должно составлять как минимум три человек.

Отдел налогового планирования на ЗАО «ЭСТ» должен состоять из двух, трех специалистов по налоговому планирования и руководителя данного отдела.

Руководитель отдела налогового планирования дожжен осуществлять руководство работой по налоговому планированию на предприятии, направленное на организацию рациональной хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями налогового законодательства и возможностями получения необходимых ресурсов, выявление и использование резервов оптимизации налоговых платежей с целью достижения наибольшей эффективности работы предприятия.

В процессе налогового планирования на ЗАО «ЭСТ» должна использоваться помощь сторонних консультантов, в качестве которых выступают аудиторские фирмы.

Приведем примерную организационную структуру налогового планирования на ЗАО «ЭСТ» на рисунке 4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4 - Примерная структура налогового планирования для ЗАО «ЭСТ»

Финансовая база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство ЗАО «ЭСТ» должно сформировать политику стимулирования работников налогового сектора за достижение положительных результатов процесса налогового планирования.

В целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового планирования на ЗАО «ЭСТ» должен составляется график участия в тематических семинарах, конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что отводятся дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также должен входить в налоговый план предприятия.

Заключительным этапом постановки налогового планирования на ЗАО «ЭСТ» является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.

Из всех всевозможных способов оптимизации налогового портфеля предприятию ЗАО «ЭСТ» рекомендуется использовать метод применения законодательно установленных льгот и преференций. При этом льготы в основном используются в момент непосредственного исчисления налоговых платежей при заполнении налоговых деклараций.

При организации налогового планирования на ЗАО «ЭСТ» оно должно охватывать три функциональных области: разработка бюджета, составной частью которого является план потоков налоговых платежей, реализация параметров плана, контроль за точным и полным исполнением плана.

Целесообразным представляется включение в систему документооборота налогового планирования предприятия документарного источника - налогового паспорта, содержащего основные показатели результативности мероприятий по налоговому планированию.

3.3 Оптимизация налоговых платежей на ЗАО «ЭСТ» и их экономическая оценка

Предложим схему оптимизации налоговых платежей на данном предприятии.

Предприятию ЗАО «ЭСТ» рекомендуется для оптимизации и минимизации налоговых платежей перейти на упрощенную систему налогообложения.

Планируемая годовая выручка - 2 млн. руб., полная себестоимость выполняемых работ - 1 млн. руб.

Общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на добавленную стоимость по ставке 18 %(в целях упрощения расчетов не принимаются во внимание общий порядок уплаты налога на добавленную стоимость с 2 млн. руб. и возмещение уплаченного налога на добавленную стоимость с 1 млн. руб.), налога на прибыль организаций - 24 %, единый социальный налог - 26 %. Таким образом, с полученных 1 млн. руб. дохода общество должно уплатить государству следующие налоги: Налога на добавленную стоимость *1- 1 525 42,373 руб., ((2 млн. руб.-1 млн. руб.)*18)/118, Единый социальный налог - 55016 руб. (при фонде оплаты труда 211600. руб.), налог на прибыль организаций - (1 000 000 -152542,373-55016)-190185,9 руб., - и в его распоряжении останется 397744,3635 руб.

Если ЗАО «ЭСТ» перейдет на упрощенную систему налогообложения, то при этом суммарные налоговые расходы общества составят 120 000 руб. (при выборе доходов в качестве объекта налогообложения) или 150 000 руб. (при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов). Соответственно, в распоряжении данных общества останется от 850 000 руб. до 880 000 руб. Из данных расчетов, мы видим, что если предприятие перейдет на уплату единого налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то в его распоряжении останется больше чистой прибыли в два с лишнем раза.

Из данных расчетов, мы видим, что если предприятие перейдет на уплату единого налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то в его распоряжении останется больше чистой прибыли в два с лишнем раза.

Таким образом, при переходе на упрощенную систему налогообложения предприятие сэкономит на налогах от 277744 руб. до 247744 руб., в зависимости от выбора объекта налогообложения. Эффективность применения упрощенной системы налогообложения равна 397744,3635 руб./ 277744 руб.=143,2%.

Таким образом, предприятие может сократить свои налоговые расходы путем перехода на упрощенную систему налогообложения.

В результате налогового планирования у хозяйствующего субъекта формируется потребность приведения количественных и качественных параметров своей деятельности в определенные рамки, установленные налоговым законодательством в качестве обязательных условий для использования законных возможностей уменьшения налоговых обязательств.

Вместе с тем если хозяйствующий субъект в рамках увеличения эффективности своей деятельности сокращает свои налоговые выплаты, то сэкономленные им налоговые платежи недополучает государство. Поэтому в сфере налогообложения интересы налогоплательщиков и государства относительно источников своего существования и развития будут не совпадать.

В результате исследований мы установили, что важным в процессе налогового планирования является разработка налоговой политике предприятия, бюджетирование.

Был предложен метод оптимизации налоговых платежей, путем перехода предприятия на упрощенную систему налогообложения, при этом в результате расчетов было установлено, что прибыль предприятия увеличится в два с лишним раза, за счет снижения сумм налогов. Поэтому предприятию рекомендуется перейти на упрощенную систему налогообложения.

Кроме этого для повышения уровня налогового планирования необходимо постоянно повышать уровень квалификации работников, направлять их на семинары, проводимые по разъяснению налогового законодательства, внедрять современные технологии, тщательно следить за изменениями налогового законодательства, а также приобретать современные журналы и научную литературу по данной тематике. Помимо этого проведение еженедельного мониторинга нормативно-правовой базы, также способствует повышению эффективности налогового планирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проделанной работы можно отметить, что налоговое планирование на предприятии является важным элементом осуществления его деятельности.

Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Оно является непременным и непосредственным ее элементом и должно осуществляться на всех ее уровнях и этапах.

Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.

Существуют различные методики расчета налоговой нагрузки предприятия. Основная идея каждой из методик состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства.

В результате расчета показателей налоговой нагрузки видно, что предприятие имеет небольшую налоговую нагрузку и успешно справляется со своей основной деятельностью. Это говорит о возможности при грамотном менеджменте сохранить предприятие финансово устойчивым, и в то же время уплачивать налоги. Но для научных выводов необходимо более широкое исследование.

С помощью изучения этапов налогового планирования и расчета налоговой нагрузки предприятия, можно применять различные методы и способы оптимизации налоговых платежей предприятия.

Налоговое планирование на ЗАО «ЭСТ» должно производится в рамках процесса бюджетирования.

Важным в процессе налогового планирования является разработка налоговой политики предприятия, процесс бюджетирования.

На предприятии необходимо организовать налоговую службу и возложить на нее обязанности не только по планированию и прогнозированию налоговых платежей, но и обязанности по проведению процесса бюджетирования на предприятии на основании данных бухгалтерского учета, процесса реализации разработанной производственной и налоговой политики.

Важное значение имеет также разработка налогового паспорта на ЗАО «ЭСТ». Налоговый паспорт - это документ, в котором приведена комплексная характеристика налогового потенциала. В нем дается оценка существующей налоговой базы, определяется налоговая составляющая в целом и по отдельным видам налогов в динамике, что позволяет разрабатывать прогноз поступления налогов и сборов на перспективу, как в условиях действующего налогового законодательства, так и с учетом его возможного изменения.

Для повышения уровня налогового планирования необходимо постоянно повышать уровень квалификации работников, направлять их на семинары, проводимые по разъяснению налогового законодательства, внедрять современные технологии, тщательно следить за изменениями налогового законодательства, а также приобретать современные журналы и научную литературу по данной тематике. Помимо этого проведение еженедельного мониторинга нормативно-правовой базы, также способствует повышению эффективности налогового планирования.

Список использованных источников

1. Басалаев, Е.В. Методика управления налогами на предприятии// Финансы. - 2007. - №4. - С.28-30.

2. Борзунова, О.А. Налоговое право. Особенная часть: учебник.- М.: 2009.

3. Васильева, М.В. Практика применения части второй НК РФ: Налога на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ // Экономико-правовой бюллетень. - 2005. - №6. - С.17-29.

4. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: учебник для вузов / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский - СПб.: Питер, 2009. - 293 с.

5. Дегтярев В.А. Принципы налогового планирования деятельности индивидуальных предпринимателей. - М. ИНФРА, 2008. С.264.

6. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - СПб: Питер, 2008. - 256с.

7. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит. - 2004. - №1.-С.59-62.

8. Ильичева, М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах / М.Ю. Ильичева. - М.: Проспект, 2008. - 256с.

9. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов / Л.Н. Лыкова - М.: БЭК, 2005. - 384с.

10. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. - 2003. - №7. - С.28.

11. Маркалова, Н.Г. Правовое обеспечение российской экономики: учебник для вузов / Н.Г. Маркалова - М.: БЭК, 2007. - 656с.

12. Налоги и налогообложение. 7-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской - СПб.: Питер, 2009.-589 с.

13. Налоговый Кодекс РФ. - РПС «Гарант» на 12.06.09

14. Орлова, Е.В. Налоги на корпоративный стиль / Е.В. Орлова. - М.: НалогИнформ, 2005. - 262с.

15. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, 2-е изд. / В.Г. Пансков - М.: МЦФЭР, 2007. - 572 с.

16. Петрова, Г.В. Общая теория налогового права / Г.В. Петрова.- М: ФБК-ПРЕСС, 2005. - 220с.

17. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. - СПБ: Питер, 2007.

18. Рагозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера / Б.А. Рагозин. - М.: Налоги и налоговое планирование, 2007. - 203с.

19. Разгулин, С.В. Порядок исчисления и уплаты организациями единого социального налога: учебник для вузов / С.В. Разгулин, В.П. Роик. - СПб.: Питер, 2005. - 498 с.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 8-е изд., испр. - М.: «Новое знание», 2007. - 504 с.

21. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2007.-296 с.

22. Тихонов, Д. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Тихонов, Л. Липник. - М.: Альпина, 2004. - 250с.

23. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой. М.: Юрайт-Издат, 2006.

24. Фокин, В.М. Налоговое регулирование / В.М. Фокин.- М.: Статут, 2004. - 74с.

25. Экономика предприятия. 2-е изд. /Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: «Юристъ», 2008.-546 с.

26. Экономика предприятия: Учебное пособие / НФИ КемГУ: Н. И. Новиков, О. А. Стародубова, Н. Н. Новикова. - 2-е изд. - Новокузнецк, 2008. - 282 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ ПО УРОВНЯМ НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ

Таблица Б1

ПРИЛОЖЕНИЕ В

(обязательное)

СИСТЕМА ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ И ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Размещено на Allbest.ru