Исходя из этих положений, индивидуальный подоходный налог, с доходов, облагаемых у источника выплаты, должен перечисляться в бюджет один раз по доходам, выплаченным за отчетный месяц.

Уплата индивидуального подоходного налога должна производится по месту нахождения налогоплательщика.

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

- имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

- совершившие в налоговом году крупное разовое приобретение на сумму свыше 2000 месячных расчетных показателей, за исключением строительства жилища и приобретения строительных материалов для такого строительства;

- физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

- физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящиеся за пределами Республики Казахстан;

- лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствие с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

- депутата Парламента Республики Казахстан, судьи;

Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом, за исключением случаев, предусмотренных законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим.

2.2 Порядок исчисления налогов на собственность

В ранее действовавшем Законе Республики Казахстан “О налогах …” отсутствовало детальное деление налога на имущество с указанием отдельно его уплаты физическими лицами. В Налоговом кодексе отмечается, что его плательщиками считаются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности. Это связано с тем, что в республики получает широкое развитие индивидуальное предпринимательство. При этом объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются не используемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:

1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения и сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан;

2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан-с момента проживания (эксплуатации);

Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан.

Если продолжительность налогового периода составляет менее 12 месяцев, налоговая база рассчитывается путем деления стоимости объекта налогообложения на 12 и умножения на количество месяцев в налоговом периоде.

Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам, приведенным в таблице 3.

Таблица 3 - Ставки налога на имущество

Размер ставки	Порядок исчисления
До 1000000 тенге включительно	0,0.5 % от стоимости объекта обложения
Свыше 1000000 тенге по 2000000 тенге	500 тенге + 0,08% с суммы, превышающей 1000000 тенге
Свыше 2000000 тенге по 3000000 тенге	1300 тенге + 0,1% с суммы, превышающей 2000000 тенге
Свыше 3000000 тенге по 4000000 тенге	2300 тенге + 0,15 % с суммы, превышающей 3000000 тенге
Свыше 4000000 тенге по 5000000 тенге	3800 тенге + 0,2% с суммы, превышающей 4000000 тенге
Свыше 5000000 тенге по 6000000 тенге	5800тенге + 0,25% с суммы, превышающей 5000000 тенге
Свыше 6000000 тенге по 7000000 тенге	8300 тенге + 0,3 % с суммы, превышающей 6000000 тенге
Свыше 7000000 тенге по 8000000 тенге	11300 тенге + 0,35 % с суммы, превышающей 70000000 тенге
Свыше 8000000 тенге по 9000000 тенге	14800 тенге + 0,4% с суммы, превышающей 8000000 тенге
Свыше 9000000 тенге по 100000000 тенге	18800 тенге + 0,45% с суммы, превышающей 9000000 тенге
Свыше 10000000 тенге	23 300 тенге + 0.5 % с суммы, превышающей 10000000 тенге

Например, если физическое лицо имеет:

- квартиру стоимостью 1500000 тенге, то сумма налога на имущество составит 900тенге :500 тенге + (1500 000тенге-1000 000тенге)*0,08%;

- гараж стоимостью 500000 тенге, то сумма налога составит 250 тенге: 500000*0,05%

- дачу стоимостью 70000 тенге, то сумма налога равна 35 тенге: 70000 тенге*0,05%

В случаях, если физическое лицо сдаёт помещение в аренду или внаём и использует для получения предпринимательского дохода, то ставка налога устанавливается в размере 1% независимо от стоимости.

Жилища, принадлежащие на праве собственности государству и находящиеся в ведении местных исполнительных органов, то есть не приватизированные квартиры, не облагаются налогом на имущество.

Таким образом, налог на имущество физических лиц, не используемое для получения дохода, определяется налоговым органом исходя из стоимости недвижимости и установленных ставок.

Если в облагаемый период не представляется возможным установить по документам стоимость строений, сооружений и помещений, подлежащих налогообложению, то она определяется налоговым органом исходя из оценки аналогичных строений, имеющихся в органах по оценке и регистрации имущества.

Поскольку этот налог является местным, его уплачивают в бюджет местности, на территории которой находится недвижимость.

Налог на имущество граждан исчисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения, при этом выписывается платежное извещение, которое вручается плательщику налога. В случае, когда гражданин не проживает в месте нахождения строения, платежное извещение на уплату исчисленного налога направляется гражданину по месту его жительства.

Если дача физического лица находится за пределами города, то соответственно уплата налога должна производиться на данной территории согласно извещению, полученному от территориального налогового комитета. При продаже, обмене или передачи лицом прав собственности сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения, должна быть внесена им в бюджет до или в момент государственной регистрации права собственности. Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект обложения.

Порядок исчисления и уплаты налога физическими лицами рассчитывается согласно главе 62 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Немаловажным моментом является наличие льготы по уплате данного налога. Согласно новому налоговому законодательству не являются плательщиками налога на имущество:

- военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);

- Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, удостоенные звания “Халык кахарманы”, награжденные орденом Славы трех степеней и орденом “Отан”, многодетные матери, удостоенные звания “Мать героиня”, награжденные подвеской “Алтын алка”, инвалиды I и II групп, отдельно проживающие пенсионеры в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей.

Имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, облагается по дифференцированным ставкам в зависимости от стоимости, определяемой органами по оценке и регистрации недвижимости.

При этом налоговые органы обязаны разослать извещения о подлежащей уплате в бюджет сумме налога не позднее установленного срока текущего года.

Физические лица обязаны уплатить налог не позднее 1 октября текущего года.

Несвоевременно уплаченные суммы налога взимаются с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования за каждый день просрочки, включая день уплаты. Предположим, что ставка рефинансирования, установленная Национальным банком, равняется 16%. В этом случае размер взимаемой пени составит 0,6 % (1,5*16%:365 дней).

Таким образом, характеризуя данный вид налога в целом, отметим, что он существенно влияет на пополнение государственного бюджета. В этой связи налоговые органы обязаны систематически проводить проверки правильности его удержания и уплаты, особенно у физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.[13, с. 24]

Земельный фонд Республики Казахстан в соответствии с целевым назначением подразделяется на следующие категории:

- земли сельскохозяйственного назначения;

- земли населенных пунктов (городов, поселков и сельских населенных пунктов);

- земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;

- земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается законодательным актом Республики Казахстан о земле.

Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

- земли особо охраняемых природных территорий;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

Земельные участки. Находящиеся в собственности, постоянном землепользовании, облагаются земельным налогом в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет платы за пользование земельными участками определяется в соответствии с Налоговым кодексом республики Казахстан.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

Земельный налог исчисляется на основании:

- документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного пользования;

- данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

Плательщиками земельного налога являются физические лица, имеющие объекты обложения:

- на праве собственности;

- на праве постоянного землепользования;

- на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Не являются плательщиками земельного налога:

1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный режим для крестьянских фермерских хозяйств;

2) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалидов с детства по:

- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

- придомовым земельным участкам;

- земельным участкам, предоставляемым для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

- земельным участкам, занятым под гаражи;

3) многодетные матери, удостоенные звания “Мать-героиня”, награжденные подвеской “Алтын алка” - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строения и сооружения при нем, и придомовым земельным участкам.

По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашениями сторон.

Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.[3]

Земельный налог связан с понятием балл бонитета.

Балл бонитета - это показатель, характеризующий качественную характеристику земли.

Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:

при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01, гектара;

на площадь, превышающую 0,50 гектара - 100 тенге за 0,01 гектара.

Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым ставкам:

1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

2) при площади до 1000 квадратных метров - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

3) на площадь превышающую 1000 квадратных метров - 6,00 тенге за 1 квадратный метр;

По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие1000 квадратных метров, и могут быть снижены с 6,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

4) для остальных населенных пунктов:

5) при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

6) на площадь превышающую 5000 квадратных метров - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

До 1 января 2002 года плательщики налога на транспортные средства при исчислении налога и подготовке налоговой отчетности руководствовались положениями инструкции № 39 “ О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства”, утвержденной приказом Министерства Финансов Республики Казахстан от 21 июня 1995 года №149 со всеми принятыми к ней изменениями и дополнениями.

С введением в действие с 1 января 2002 года Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс) 12.06.2001г. № 209-II согласно статье 348 налог на транспортные средства исчисляется плательщиками самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности. По приобретенным транспортным средствам, не состоявшим ранее на учете на территории Республики Казахстан в уполномоченном органе, налог подлежит уплате до или в момент его постановки на учет. Сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев, оставшихся до конца налогового периода.

В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на транспортные средства.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения транспортным средством лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав на объекты обложения. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает транспортное средство. Последующий плательщик исчисляет сумму налога на транспортные средства за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности на транспортное средство.

Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью от имени собственника транспортного средства является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный отчетный период.

После уплаты налога территориальный налоговый комитет выдает налогоплательщику справку об уплате налога и отсутствии за ним задолженности. Справка необходима налогоплательщику при прохождении ежегодного технического осмотра транспортного средства.

Приведем таблицы, которые помогут в расчете налога на транспортные средства на 200\65 год по разным объектам налогообложения.

Расчет сумм налога на транспорт для физических лиц (легковые автомобили) в 2006 году

В соответствии с пунктом 2 статьи 347 вышеназванного Кодекса при объеме двигателя легковых автомобилей:

свыше 1500 куб.см. по 2000 куб.см., облагаемых по ставке 7 месячных расчетных показателей,

свыше 2000 куб.см. по 2500 куб.см., облагаемых по ставке 12 месячных расчетных показателей,

свыше 2500 куб.см. по 3000 куб.см., облагаемых по ставке 17 месячных расчетных показателей,

свыше 3000 куб.см. по 4000 куб.см., облагаемых по ставке 22 месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

Пример: Физическое лицо имеет в собственности автомобиль марки ВАЗ-21073 (июнь, 1994 года выпуска) с объемом двигателя 1600-1700 куб.см., приведенного в таблице. Следовательно, превышение объема двигателя автомобиля ВАЗ-21073 от объема двигателя 1500 куб.см. составляет 190 куб.см. (1690-1500). Для определения подлежащей уплате суммы налога следует также учитывать страну - производитель и год выпуска автомашины. В данном случае автомашина ВАЗ-21037 относится к категории транспортных средств стран СНГ сроком эксплуатации в пределах свыше 6 до 15 лет, для которых предусмотрено применение поправочного коэффициента 0,3. Следовательно, сумма налога на указанное транспортное средство на 2006 год составит 2251 тенге: (7*1 030)+(190*7)*0,3=2562 тенге, где 7-размер налога в МРП;

1 030 -МРП (в тенге);

190-превышение объема двигателя от объема двигателя 1500 куб.см., указанного в таблице;

7-ставка налога за каждую единицу превышения в тенге;

0,3-поправочный коэффициент для машин производства стран СНГ, срок эксплуатации которых превышает 6 лет.

По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает двадцать лет, поправочный коэффициент для физических лиц - 0.

Следует обратить внимание на тот факт, что владельцы автотранспортных средств, у которых транспортное средство находится на ремонте или не эксплуатируется по какой-либо другой причине, ошибочно считают, что у них не возникает обязательств по уплате налога по причине отсутствия необходимости ежегодного технического осмотра в органах дорожной полиции.

Таким образом, налог уплачивается не зависимо от того, находится ли транспортное средство на ремонте или не эксплуатируется, до снятия его с государственного учета.

По Карагандинской области по состоянию на 01.01.2005 года на налоговый учет постановлено по исчислению земельного налога физических лиц в количестве 397301человек, привлечено к уплате 364796 человек, по налогу на имущество физических лиц поставлено на учет 383407, привлечено к уплате 315784 человека, по налогу на транспортные средства на учете состоит 111612 транспортных средств, из них привлечено к уплате 93715.

Поступление по налогам с физических лиц, показано в приложениии1.

Среди всех налогов наибольшее значение для бюджета имеет индивидуальный подоходный налог, налог на транспортные средства, а затем налог на имущество и земельный налог.

Таким образом, по налоговому кодексу налоги на собственность определяются путем применения к объекту обложения ставки налогов. Данные налоги поступают в доходную часть местных бюджетов, формируя финансовые ресурсы территорий.

3. Тенденции развития и проблемы налогообложения физических лиц в Республике Казахстан

Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов

Различных путей совершенствования налогообложения можно предложить немало. Но этого будет недостаточно, потому что необходимо не только внести какое- либо предложение, но и обязательно оценить все возможные факторы, влияющие на налогообложение, которые могут возникнуть в процессе его внедрения. Необходимо, на наш взгляд, чтобы появилось как можно меньше различных негативных последствий, то есть нужен оптимальный подход, помогающий развитию и росту источников доходов бюджета.

В то же самое время он не должен быть ущербным и по отношению к налогоплательщикам-физическим лицам. Вообще, к политике любого государства главным должен быть следующий подход: либо высокие налоги и большое количество налоговых льгот, либо низкие налоги и отмена налоговых льгот. В этом и заключается проблема социальной направленности налогообложения.

Совершенствование системы налогообложения заключается в совершенствовании законодательной базы и механизма обложения.

Следует отметить, что существующая система налогообложения, в свете стратегических планов развития Казахстана, требует дальнейшего совершенствования, умение предвидеть все, даже самые отдаленные социально- экономические политические факторы, которые могут вызвать какие- либо отклонения способности четко реагировать на эти отклонения и быстро их корректировать. Законодательная база в основном уже сформирована. Но абсолютное большинство проблем возникает из-за не совершенства принятых законов. Чтобы досконально разобраться, нужны специальные знания. На данный момент законодательная база состоит из инструкций, писем, разъяснений, которые противоречат друг другу.

Одно из предпосылок нормального функционирования системы налогообложения - стабильность налогового законодательства. В этом заинтересованы и налогоплательщики и налоговики. Но положение не меняется. По-прежнему, налоговое законодательство периодически пересматривается в связи с разработкой смежных законодательных актов, вносятся разные поправки, дополнения, корректировки. Все это дестабилизирует хозяйственную деятельность усиливает риски предпринимательства.

Рассматривая различные подходы к совершенствованию налогообложения физических лиц, важно помнить о том, что распределение доходов и переложение налогового бремени - вопрос экономический и социально- политический. Распределение налогового бремени имеет два значения: в зависимости от того, раскрывается ли оно по отношению к физическим лицам или по отношению ко всему обществу. Эти противоположности и приносят так много проблем. Поэтому необходим баланс, то есть их сосуществование. Они не могут превалировать друг над другом без ущерба экономическим интересам. Это наталкивает на создание оптимального подхода. Чем тяжелее налоговое бремя, тем прочнее его финансовое состояние и меньше проблем со сбалансированностью бюджета. Важно заметить также, что лишь по средствам ослабления налогового бремени и упрощения действующей налоговой системы, возможно разрешить одну из злободневных проблем казахстанской экономики - низкую собираемость налогов.

Проведение в первой главе данные о поступлениях сумм налогов с физических лиц, показал, что самый крупной статьей доходов, пополняющий местный бюджет, является индивидуальный подоходный налог. Подоходный налог однозначно становится прогрессивным. Однако, многие экономисты считают, что более справедлива пропорциональная система налогообложения. Для повышения прогрессивности всей системы налогообложения физических лиц, казалось бы, достаточно увеличить его ставку, но рост налоговой ставки не означает безусловного увеличения получаемой государственной суммы, так как при определенной величине налоговой ставки плательщику будет выгоднее перейти на менее оплачиваемую работу. Одним из недостатков в существующем механизме налогообложения физических лиц в Республике Казахстан является то, что не учитывается уровень инфляции.

Инфляция - это обесценение денег проявляющейся, в общем и не равномерном росте цен на товары и услуги. Она приводит к снижению реальных доходов государства, юридических и физических лиц. Так, если получаемый доход индексируется на коэффициент инфляции, то номинальный доход растет, хотя реальный остается на прежнем уровне. К сожалению, при налогообложении в расчет берется номинальный доход, где указаны границы доходов, к которым применяются свои налоговые ставки. Например, условный доход гражданина составил 10 420,8 тенге с учетом официально установленного коэффициента инфляции 111,2% реального составляет 9371,22%. Но так как выдается заработная плата в размере 10 420,8 тенге, то и налог взимается согласно этому номинальному доходу. Таким образом, в результате инфляции доход реально не изменился, однако физическому лицу пришлось заплатить сумму налога на 12% больше.

Из вышесказанного при налогообложении дохода необходимо учитывать коэффициент инфляции, то есть границы дохода первоначально пересчитать с учетом данного коэффициента, затем применить установленную законом ставку налога.

Для совершенствования методологии исчисления и взимания подоходного налога требуется (рис.8):

Также для совершенствования требуется механизм взимания. В Казахстане существует сложная система исчисления подоходного налога с физических лиц, привязанная к значению месячного расчетного показателя. Ставка налога скачкообразно меняется при переходе суммарного годового дохода физического лица в зависимости годовых расчетных показателей с 5% до 30%. Исчисление налога при этом ведется с нарастающей в течении года суммы дохода.

Такая система расчета хороша, когда физическое лицо имеет неравномерные доходы. Например, в какой-то месяц лицо имело доход, в десять раз превышающий его доход в другие месяцы (например, 100 000 тенге), то подоходный налог не вырастет автоматически в 34 раза, а будет низкий доход. И лицо заплатит не 17 000 тенге налога, как бы его среднемесячный доход был не 100 000 тенге, а всего лишь 10 000 тенге.

Однако при такой системе очень сложно понять, какова же реальная ставка подоходного налога в случае, если бы мы имели достаточно стабильную среднемесячную зарплату. Однако при такой системе очень сложно понять, какова же реальная ставка подоходного налога в случае, если бы мы имели достаточно стабильную среднемесячную зарплату.

Расчеты показывают, что с ростом среднемесячной зарплаты меняется ставка подоходного налога, видно, что примерно до 12 360 тенге ставка остается постоянной и равной 5%. Начиная с 12 360 тенге, ставка достаточно быстро растет и достигает 8 % в районе 30 000 тенге. Следует отметить, что согласно Послания Президента Республики Казахстан «О налогах и экономики на 2006 год» от 01.03.06года планируется снижение ставки индивидуального подоходного налога до 10 % для всех работников с 2007 г. а с 2008г на 30% снизить социальный налог . [47, с.54] Огромное внимание, на наш взгляд следует обратить на налогообложение физических лиц- индивидуальных предпринимателей. В настоящее время большое внимание уделяется развитию малого и среднего бизнеса. Малому предпринимательству суждено сыграть в нашей стране роль в восстановлении товарного рынка в осуществлении неразрывно связанных с рынком процессов приватизации и разгосударствления.

В настоящее время индивидуальные предприниматели наиболее зависимая от колебания рынка структура, нуждающейся в государственной поддержке. Среди таких мер могут быть предоставление особых льгот предпринимателям, работающим в отсталых областях. При определении сумм налога предпринимателем, осуществляющим деятельность по патенту, целесообразно учитывать месторасположение, вид и условия деятельности, количество торговых точек и другие факторы. Но существуют неуточненные

моменты. Месторасположение не всегда является фактором, влияющим на доход предпринимателя. Выручка может зависеть от наличия оборотных средств, от размера первоначального капитала. Следовательно, устанавливать высокие ставки для всех не целесообразно.



2

рис. 8. Совершенствование исчисления и взимания подоходного налога

Физические лица - индивидуальные предприниматели пытаются получить максимальную выгоду из вложенных средств, но налоги всегда представляли собой одной из важнейших категорий государственных финансов и одним из главных элементов издержек и неудобств для предпринимателей. Для бизнеса налоги представляют собой одну из основной составляющих издержек, сокращающие конечный результат деятельности - прибыль. Государство в лице фискальных органов стремится обложить предпринимателей большим количеством налогов по наибольшим налоговым ставкам, а налогоплательщики, используя как законные, так и нелегальные пути уклонения от налогового бремени, стремятся минимизировать налоговые платежи.

Одной из форм контроля за исполнением налогового законодательства являются налоговые проверки. Любой индивидуальный предприниматель сталкивался с налоговой проверкой. 61% опрошенных предпринимателей сказали, что их проверяла налоговая инспекция хотя бы раз в течение последних 12 месяцев. Для сравнения, противопожарная служба- 56%, санитарно-эпидемиологическая служба- 51%. Самыми обременительными в налоговых проверках были их продолжительность (42%) и необоснованность предъявленных требований (43%) [48, с34].

Во всем мире государственная поддержка малого бизнеса осуществляется путем предоставления льгот. Применение налоговых льгот не должно ограничиваться снижением ставок налога. Можно ввести специальное льготирование предпринимателей за каждое вновь созданное рабочее место. Предложение довольно актуальное, так как в настоящее время количество безработных остается на высоком уровне. Для государства обеспечение рабочими новыми местами - процесс довольно сложный, так как существует нехватка бюджетных средств. Предпринимателю обеспечить работой нескольких человек не составит особого труда, так как это частично поможет снизить налоговое бремя. Что же касается сумм, не поступивших в бюджет из-за льгот, то они будут возмещены возрастающим поступлениям подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

Совершенствование налоговой системы в целом неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между республиканским, региональным и местным уровнями с одновременным четким обоснованием и разглашением их функций и полномочий. Это обусловлено тем, что важнейшим направлением укрепления государственности в стране является обеспечение как целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов республики и органов местного самоуправления [49, с.76]. Таким образом, для каждого уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми нормативно-правовыми актами триады: «функции - полномочия - ресурсы», обеспечение и право распоряжаться которыми является необходимыми условиями для успешной деятельности всей системы государственной власти и местного самоуправления.

Что касается других налогов, то они тоже нуждаются в совершенствовании.

Например, налог на имущество физических лиц. Из-за анализа приведенного во второй главе, что суммы поступлений данного налога постоянно меняются. Снижение объясняется с юридической точки зрения, то есть опираясь на законодательство. В действующем законодательстве отсутствуют различные санкции за нарушения в отношении данного вида налога, не отражение ответственности за несвоевременную уплату, недостатки в расчетах стоимости объектов обложения. Целесообразным является ужесточение мер контроля со стороны налоговых органов путем применения высоких ставок штрафов [50, с.18].

Если говорить о всех видах налогов, то решительным шагом на пути к успешному функционированию всей налоговой системы является оперативное получение динамики данного вида налога, минимум затрат, простота и удобство для налогоплательщиков.

Проанализировав все недостатки действующего механизма исчисления налогов с физических лиц, целесообразно предложить следующее:

· для стабильности налогообложения необходимо законодательно закрепить недопустимость любых изменений, корректировок в течение налогового года;

· ограничить несение поправок и корректировок в инструкции и другие нормативные акты, чтобы они не противоречили Налоговому кодексу Республики Казахстан, а лишь разъясняли его;

· в качестве необлагаемого минимума ввести показатель «минимальная заработная плата»;

· при исчислении подоходного налога предлагается учитывать уровень инфляции;

· предоставление льгот индивидуальным предпринимателям;

· повышение размера штрафов за уклонение и несвоевременность уплаты налогов;

· дальнейшее совершенствование информационно-технического обеспечения налоговых органов, которая облегчала бы деятельность налоговых инспекторов в организации учета и контроля налогоплательщиков.

Налогоплательщики должны быть уверены, что налоговое законодательство, во-первых, достаточно стабильно, чтобы гарантировать хотя бы на ближайшую перспективу законность совершаемых действий без риска не вольно оказаться жертвой его очередного внезапного изменения; во-вторых, в равной степени защищает интересы всех, участвующих в процессе налогообложения сторон и при необходимости можно рассчитывать на его реальную защиту; в-третьих, не делая ни для кого исключений и объективно отражая истинные потребности всего общества.

Налогообложение физических лиц должно быть более лояльным и справедливым для того, чтобы с появившейся возможностью развития и улучшения уровня жизни населения, которую может дать государство, развивалось и само государство [51, с.44].

Заключение

В настоящее время проблема налогообложения физических лиц в Республике Казахстан переросла в крупнейшую экономическую и социально- политическую проблему. Необходимость ее разрешения представляет собой первейший для Казахстана стимул к реформам. Для достижения главной цели реформирования налогообложения физических лиц- обеспечение максимально возможного равновесия интересов собственников и государства, необходимо совершенствовать не только организационно- экономические принципы налогообложения, а в первую очередь основу основ- законодательную базу.

Налоговая система Республики Казахстан рассчитана на очень законопослушных граждан. В настоящее время механизм исчисления налогов с физических лиц сталкивается с препятствиями, приобретающими постепенный государственный характер. Во- первых, цель, которую преследует налогоплательщик - это уплатить как можно меньше налога. Во- вторых, у налогоплательщиков не в полной мере сформировалось понятие налоговой дисциплины. Одним из главных условий успешного осуществления налоговой реформы является максимальное сближение не совпадающих, а то прямо противоположных интересов и точек зрения всех участвующих в процессе налогообложении сторон.

Положительное восприятие налога плательщиками может наступить только тогда, когда государство «дождется» такого уровня сознательности населения, при котором каждый налогоплательщик добровольно согласился бы давать налог и не испытывал при этом экономического ущемления. Но в силу неуклонного роста уровня человеческих потребностей такое положение в условиях рыночной экономик вряд ли наступит. Но налоги носят объективный характер, их необходимость диктуется и обусловлена существованием государства. Государство не может функционировать без налогов, поскольку ему надо управлять, обеспечивать национальную оборону, безопасность и так далее. Кроме того, совместное проживание людей на определенной территории требует создания соответствующей инфраструктуры общего пользования. Поэтому важнейшей задачей создания системы налогообложения физических лиц и обеспечения ее эффективного функционирования должно быть осознание каждым человеком, работником, а особенно предпринимателями, объективности существования и необходимости уплаты налогов. А для этого должно поменяться их сознание, отношение к налогу не как к убытку, потере, а как к этому явлению относятся американцы, которые говорят: «Налог - это цена цивилизации!» или китайцы: «Как же можно не любить свое государство, не уплачивая налоги». Конечно же, здесь немаловажную роль может сыграть само государство, путем информирования о фактическом использовании налогов.

Учитывая предложенные пути совершенствования налогообложения физических лиц, предложенные в третьей главе, основными направлениями, в налоговой политике обложения физических лиц могут являться:

- налоговые льготы;

- упрощение механизма исчисления;

- постоянство налогового законодательства в течение налогового периода.

Экономическая и социальная справедливость в системе налогообложения физических лиц состоит в экономически обоснованном установлении степени дифференциации размера налоговых отчислений от доходов. То есть государством должны применяться определенные налоговые льготы, которые являются основной социальной характеристикой налогообложения физических лиц. Это будет достигнуто, если все налогоплательщики будут нести равную ответственность за соблюдением установленных размеров и порядка уплаты налогов. При этом мера ответственности дифференцируется в зависимости от размера налога, сроков неуплаты, частоты нарушений. Положительному гражданскому восприятию налогов способствует их определенность, адресность и относительная стабильность. Стабильность с психологической точки зрения особенна желательна, так как позволяет налогоплательщикам привыкнуть, адаптироваться к составу и величине налогов.

Принимая во внимание все вышесказанное, можно сделать вывод о том, что налогообложение должно быть более лояльным и справедливым в настоящее время для того, чтобы с появившейся возможностью развития и развивалось само государство.

Список использованной литературы

1. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (с изменениями и дополнениями по состоянию законодательства на 1 января 2006 года).

2. Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2005 год» от 02.12.2004года.

3. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 31.01.05г. №155-ЙЙ.

4. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию законодательства на 1 января 2006года, стр.3.

5. Послание Президента Республик Казахстан «Основные направления внутренней и внешней политики на 2006 год» от 1 марта 2006 года. Стр-54.

6. Сводка 1-Н «О прогнозах и фактических поступлениях сумм налогов» по Налоговому комитету района Казыбек би г. Караганды 2004-2005г.

7. Указ Президента Республики Казахстан «О мерах дальнейшего совершенствования системы государственного управления Республики Казахстан» от 29.09.05года №1449, стр.4.

8. Дарибекова А.С. «Система подоходного налогообложения в Республике Казахстан»: Караганды.: Издательство КарГУ, 2002г.-120стр.

9. Каренов Р.С. «Основы государственного регулирования экономики»- Алматы, 1999г.- 256стр.

10. Маркс К., Энгельс Ф.: Сочинение, 2-ое издание, том 7, стр.82.

11. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение»: курс лекций, 2-ое издание-Москва, 2001г.,стр.23.

12. Мельников, Ильясов «Финансы»- Алматы, 2001г.- 253стр.

13. Райзберг Б.А. «Основы экономики»-Москва, 2000г.-187стр.

14. Сейдахметова Т.С. «Налоги в Казахстане»- Алматы, LEM-2002г.,стр.160.

15. Худяков А.И. «Налоговое право Республики Казахстан»- Алматы: Издательство Жеты Жаргы,1998г., стр.6.

16. Худяков А.И. «Финансовое право Республики Казахстан»- Алматы: Издательство НОРМА-К, 2002г., 101стр.

17. Худяков, Бродский «Теория налогообложения»: Учебное пособие- Алматы: Издательство НОРМА-К-2002г., 253стр.

18. Худяков А.И. «Налоговое право Республики Казахстан»: Общая часть- Алматы:Издательство НОРМА-К, 2003г.,стр.165.

19. Адильбаев К. «Практика применения земельного налога в рыночных условиях» // Аль Пари-2004г.-№1, стр.57.

20. Акалиев Е. «Организация контроля за полнотой и своевременностью поступления земельного и имущественного налога в бюджет» // Вестник Министерства государственных доходов Республики Казахстан-2001г.-№5, стр.20.

21. Ахметова З.М. «Порядок начисления и уплаты налога на транспортные средства» // Налоговый консультант-2003г.-№2, стр. 7.

22. Байдуйсенов А.Д. «Налоговая система Казахстана» // ?аржы ?аражат-2001г.-№4, стр.23.

23. Бексеитов А. «Вынужденные меры» // Бюллетень бухгалтера-2004г.-№47, стр.3.

24. Бексеитов А. «Имеешь дом и землю- плати налоги» // Бюллетень бухгалтера- 2004г.-№44, стр. 3.

25. Дасанов Д. «Малый бизнес: мировой опыт и казахстанская реальность» // Саясат-2003г.-№12, стр.32.

26. Дауранов И. «Роль и место исполнительных органов в системе государственного управления» // Аль Пари-2003г.-№1, стр.35.

27. Дубянская Г.Ю. «Дифференциация заработной платы: хронология, динамика, проблемы» // Саясат-2000г.-№2, стр.12.

28. Дудникова В. «Индивидуальный подоходный налог» // Вестник МГД РК-2000г.-№12, стр.9.

29. Жанакова Н. «К вопросу об уровне экономического развития Республики Казахстан» // Саясат-2004г.-№ 6, стр.62.

30. Жанбырбаева С. «О некоторых механизмах регулирования экономики» // Транзитная экономика-2005г.-№1, стр.76.

31. Калижанов Б. «Администрирование налогообложения физических лиц» // Вестник предпринимателя-2001г.-№5, стр.19.

32. Кенжебаева З. «Механизм регулирования и обеспечение экономического роста» // Финансы Казахстана-2004г.-№4, стр.63.

33. Кобжанова Д. «Индивидуальный подоходный налог: в поисках золотой середины» // Налоговый эксперт-2001г.-№2,стр.36.

34. Коволенко Г. «Малый и средний бизнес и экономическая стабильность государства» // Малый и средний бизнес Казахстана-2004г.-№3, стр.13.

35. Лободрыга Т.Д. «Порядок исчисления и уплаты земельного налога // Налоговый консультант-2003г.-№1,стр.24.

36. Мнение предпринимателей: социологический опрос // Малый и средний бизнес Казахстана-2004г.-№3, стр.34.

37. Налоговый вестник в Казахстане-2005г.-№8 (38), стр. 7.

38. Налоговый вестник в Казахстане-2005г.-№12 (142), стр. 27.

39. Налоговый вестник в Казахстане-2005г.-№13 (143), стр.15.

40. Налоговый вестник в Казахстане-2004г.-№52(130), стр.6.

41. Нурсеитов Э. «Налогообложение косвенных доходов физического лица» // Вестник предпринимателя-2001г.-№7, стр.20.

42. Омаров А. «Налогообложение физических лиц» // Вестник по налогам и инвестициям-2002г.-№5-6, стр.44.

43. Раимбаев А. «Классификации налогов» // Финансы Казахстана-1999г.-№10-11, стр. 80.

44. Ракишева Б. «Что делать? или механизмы увеличения среднего класса» // Деловой мир-2005г.-№2(38), стр.30.

45. Рахимжанова М.Т. «К вопросу построения эффективной системы налогообложения» // Вестник КазНУ Серия экономическая-2003г.-№5, стр. 38.

46. Рысбаев Е. «Налог на транспортные средства: вчера и сегодня» // Вестник МГД РК-2002г.-№12.

47. Садакбаева Г. «Земельный налог» // Вестник МГД РК-2004г.-№12, стр. 18.

48. Сейдахметова Ф. «Индивидуальный подоходный налог» // Вестник предпринимателя-2002г.-№3, стр.27.

49. Сейдахметова Ф. «Налог на транспортные средства» // Вестник предпринимателя-2002г.-№2, стр.37.

50. Сейсенова А. «Налоговая политика Республики Казахстан и социальная защита населения» // Саясат-2003г.-№1, стр.64.

51. Хорунжий А. «Налогообложение автотранспортных средств» // Налоговый вестник-2004г.-№38(116), стр.23.

Приложение А

Таблица по исчислению индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов физических лиц на 2006г.

Облагаемый доход налогоплательщика	Ставка
До 15-кратного годового расчетного показателя (до 185400 тенге)	5% с суммы облагаемого дохода (до 9270 тенге)
От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя (до 185 400 тенге до 494 400 тенге)	Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя+8% с суммы, превышающей его (9270 тенге + 8% с суммы, превышающей 185 400 тенге)
От 40-кратного до 200-кратного годового расчетного показателя (от 494 400 тенге до 2 472 000 тенге)	Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя+13% с суммы, превышающей его (33 990 тенге + 13% с суммы, превышающей 494 400 тенге)
От 200-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя (от 2 472 000 тенге до 7 416 000 тенге)	Сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя+15% с суммы, превышающей его (291 078 тенге + 15% с суммы, превышающей 2 472 000 тенге)
От 600-кратного годового расчетного показателя и свыше(7 416 000 тенге и свыше)	Сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя+20% с суммы, превышающей его (1 366 398 тенге + 20% с суммы, превышающей 7 416 000 тенге)

Примечание. Месячный расчетный показатель на 2006 год установлен Законом Республики Казахстан от 02.12.06г. № 3-ЙЙЙ «О республиканском бюджете на 2006 год» в размере 1 030 тенге. Годовой расчетный показатель- 12 360 тенге.

Приложение Б

Ставки налога на имущество на 2006г

До 1 000 000 тенге включительно	0,05 процента от стоимости объектов налогообложения;
Свыше 1 000 000 тенге по2 000 000 тенге	500 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 1 000 000 тенге;
Свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге	1 300 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге;
Свыше 3 000 000 тенге по 4 000 000 тенге	2 300 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 3 000 000 тенге;
Свыше 4 000 000 тенге по 5 000 000 тенге	3 800 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге;
Свыше 5 000 000 тенге по 6 000 000 тенге	5 800 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 5 000 000 тенге;
Свыше 6 000 000 тенге по 7 000 000 тенге	8 300 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге;
Свыше 7 000 000 тенге по 8 000 000 тенге	11 300 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 7 000 000 тенге;
Свыше 8 000 000 тенге по 9 000 000 тенге	14 800 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге;
Свыше 9 000 000 тенге по 10 000 000 тенге	18 800 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 9 000 000 тенге;
Свыше 10 000 000 тенге	23 300 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге;

Приложение В

Ставки налога на транспортные средства

Объект налогообложения	Налоговая ставка (МРП)
1.Легковые автомобили с объемом двигателя (куб.см): до 1100 включительно свыше 1100 по 1500 свыше 1500 по 2000 свыше 2000 по 2500 свыше 2500 по 3000 свыше 3000 по 4000 свыше 4000	4,0 6,0 7,0 12,0 17,0 22,0 117,0
2. грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов): до 1 тонны включительно свыше 1 тонны по 1,5 тонны свыше 1,5 тонны по 5 тонн свыше 5 тонн	6,0 9,0 12,0 15,0
3. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу	3,0
4. автобусы: до 12 посадочных мест включительно свыше 12 по 25 посадочных мест свыше 25 посадочных мест	9,0 14,0 20,0
5. мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда, мощность двигателя которых не более 55 кВт мотоциклы, мощность двигателя которых превышает 55 кВт	1,0 10,0
6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность двигателя в лошадиных силах): до 160 включительно свыше 160 по 500 свыше 500 по 1000 свыше 1000	6,0 18,0 32,0 55,0

Приложение Г

Сравнительная таблица поступлений в бюджет по основным видам налогов. в тыс.тенге

Налог	Поступило на 01.01.04г.	Поступило на 01.01.05г.	Отклонения(+увел./ -уменьш.)
Корпоративный подоходный налог	1 031 964	501 915	-530 049
Индивидуальный подоходный налог	876 188	696 912	-179 276
Налог на имущество	113 803	133 164	+19 361
Социальный налог	2 765 237	1 969 908	-795 329
НДС	198 522	178 961	-19 561
Земельный налог	67 685	57 065	-10 620
Налог на транспортные средства	30 415	19 158	-11 257
Акцизы	962 876	875 733	-87 143
Земельный налог с юридических лиц	71 589	76 178	+4 589
Единый земельный налог	26 555	25 111	-1 444
итого	6 144 834	4 534 105	-1 610 729

Приложение Д

Валовое поступление государственных доходов в разрезе видов платежей по Республике Казахстан за 2004г. (Госбюджет + Нацфонд) млн.тенге

Наименование платежа	Й	ЙЙ	ЙЙЙ	ЙV	V	VЙ	итого
доходы	122 343	79 534	66 567	83 283	89 945	69 271	510 943
Налоговые поступления	116 453	78 612	65 255	75 317	81 291	65 969	482 897
Корпоративный подоходный налог	58 848	23 947	24 025	19 861	15 805	16 805	159 291
Индивидуальный подоходный налог	6 992	6 460	6 646	8 324	6 836	7 791	43 049
Социальный налог	10 721	11 390	11 844	13 093	11 891	13 103	772 042
Налог на имущество физ. лиц	42	67	56	63	64	137	429
Земельный налог	178	1 078	278	248	923	206	2 911
Налог на транспортные средства	235	394	473	606	628	1 034	3 370
Неналоговые поступления	5 465	563	932	7 358	8 148	2 858	25 324

Приложение Е

Валовое поступление государственных доходов в разрезе видов платежей по Республике Казахстан за 2005г. (Госбюджет + Нацфонд) млн.тенге

Наименование платежа	Й	ЙЙ	ЙЙЙ	ЙV	V	VЙ	итого
Доходы	103 609	91 171	89 717	107 415	130 678	90 866	591 301
Налоговые поступления	92 509	83 430	86 217	100 409	96 723	85 912	523 044
Корпоративный подоходный налог	27 666	23 970	25 682	26 701	21 539	24 907	150 465
Индивидуальный подоходный налог	8 307	6 507	7 808	8 990	6 614	7 904	46 131
Социальный налог	12 347	11 940	13 210	13 993	11 776	14 642	77 908
Налог на имущество физ. лиц	48	70	71	73	75	188	525
Земельный налог	127	1 135	301	218	1 020	271	3 072
Налог на транспортные средства	249	456	573	606	604	1 144	3 631
Неналоговые поступления	10 291	4 346	2 509	6 019	32 994	3 477	59 636

Приложение Ж

Сравнительная таблица Налоговых комитетов и их поступлений в бюджеты поступления за ЙV квартал 2005г.

Налоговый комитет	Местный бюджет	Областной бюджет	Республиканский бюджет	Всего
НК по Абайскому району	373,3	157,3	181,0	711,6
НК по Бухар- Жыраускому району	813,5	479,3	200,4	1493,1
НК по г. Шахтинску	270,9	115,1	67,6	453,5
НК по г. Балхашу	1655,4	1167,1	520,3	3342,9
НК по г. Караганде	5669,5	3444,4	2303,3	11417,2
НК по г. Сарани	427,1	190,6	501,7	1119,3
НК по г. Темиртау	2512,0	695,5	2371,2	5578,7
НК по Карагандинской области	0,0	10,3	271970,6	271980,9
НК по Каркаралинскому району	180,0	142,3	32,1	354,3
НК по Нуринскому району	660,4	259,4	131,5	1051,2
НК по Октябрьскому району г. Караганды	1762,0	1071,2	1362,9	4196,0
НК по Осакаровскому району	961,5	878,1	317,0	2156,6
НК по району им. Казыбек би	16950,2	8634,9	3569,7	29154,8
НК по Шетскому району	209,3	74,9	130,9	415,1

Приложение К

Величина прожиточного минимума за Й квартал 2005года и черты бедности на Й квартал 2006года.

Область	Прожиточный минимум за Й квартал 2005г.	Черты бедности на Й квартал 2006г.
Республика Казахстан	5 841	2 336
Акмолинская	5 922	2 369
Актюбинская	6 214	2 486
Алматинская	5 677	2 271
Атырауская	7 140	2 856
Восточно-Казахстанская	5 952	2 381
Жамбылская	5 126	2 050
Западно-Казахстанская	5 516	2 206
Карагандинская	5 761	2 304
Костанайская	5 478	2 191
Кызылординская	5 585	2 234
Мангистауская	7 527	3 011
Павлодарская	5 544	2 218
Северо-Казахстанская	5 594	2 238
Южно-Казахстанская	5 060	2 024
Г.Астана	5 912	2 365
Г.Алматы	6 395	2 558

Приложение Л

Величина прожиточного минимума за ЙV квартал 2004 и черты бедности на Й квартал 2006 года.

Область	Прожиточный минимум за ЙV квартал	Черты бедности на Й квартал
Республика Казахстан	5 537	2 215
Акмолинская	5 646	2 258
Актюбинская	5 950	2 380
Алматинская	5 349	2 140
Атырауская	6 882	2 753
Восточно-Казахстанская	5 360	2 144
Жамбылская	4 843	1 937
Западно-Казахстанская	5 221	2 088
Карагандинская	5 382	2 153
Костанайская	5 217	2 087
Кызылординская	5 373	2 149
Мангистауская	7 371	2 948
Павлодарская	5 210	2 084
Северо-Казахстанская	5 272	2 109
Южно-Казахстанская

Подобные документы

• Налогообложение доходов физических лиц

  Организация налогообложения доходов и имущества физических лиц. Механизм исчисления и уплаты подоходного налога и поимущественных налогов с физических лиц в РФ. Динамика поступлений в бюджетную систему налогов, взимаемых на территории г. Махачкала.
  
  дипломная работа [125,1 K], добавлен 16.05.2012
  

• Налогообложение физических лиц

  Экономическое содержание, функции и признаки налогов. Законодательная форма установления налога. Виды налогов, оплачиваемых физическими лицами в России. Особенности налогообложения доходов физических лиц. Пути оптимизации налогообложения физических лиц.
  
  курсовая работа [74,9 K], добавлен 27.04.2017
  

• Налоги с физических лиц

  Место налогов с физических лиц в налоговой системе, их социально-экономическое содержание. Виды налогов и их характеристика. Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов. Проблемы и пути совершенствования налогообложения физических лиц в России.
  
  дипломная работа [383,5 K], добавлен 06.04.2012
  

• Система налогообложения РФ

  Понятие налогов и сборов. Основные функции налогообложения. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены. Налоговые вычеты физических лиц. Анализ использования налоговых льгот физических лиц.
  
  курсовая работа [127,3 K], добавлен 22.10.2009
  

• Налогообложение имущества физических лиц

  Сущность и функции налогов. Основы построения системы налогообложения, ее принципы и элементы. Механизм исчисления и взимания налога на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты. Порядок предоставления льгот по налогам на имущество физических лиц.
  
  курсовая работа [62,6 K], добавлен 11.11.2010
  

• Налогообложение физических лиц

  Роль налогов с физических лиц в формировании доходной части бюджета РФ. Правила начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, налога по совокупному годовому доходу, налогов на доходы и на имущество физических лиц и социальных налоговых вычетов.
  
  курсовая работа [34,3 K], добавлен 27.02.2010
  

• Налогообложение имущества физических лиц

  Основная роль налогов на имущество физических лиц. Направления совершенствования налогообложения путем введения налога на недвижимость. Положение имущественных налогов с физических лиц в рамках формирования соответствующего бюджета Иркутской области.
  
  курсовая работа [70,4 K], добавлен 13.03.2014
  

• Современные особенности налогообложения в РФ

  Сущность, функции и виды налогов, их элементы и основная налоговая терминология. Классификационные признаки налогов. Особенности налогообложения юридических и физических лиц. Совершенствование системы налогообложения в условиях дефицитного бюджета.
  
  курсовая работа [59,6 K], добавлен 26.12.2011
  

• Налоговая система Российской Федерации в части налогообложения физических лиц

  Социально-экономическая сущность налогов с физических лиц и их место в налоговой системе государства. Взаимодействие налогоплательщиков-физических лиц и налоговых органов. Опыт налогообложения в развитых странах и возможность его использования в России.
  
  дипломная работа [344,5 K], добавлен 06.04.2012
  

• Налогообложение физических лиц

  Социально-экономическая сущность налогов с физических лиц и их место в налоговой системе государства. Виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях. Взаимодействие налогоплательщиков-физических лиц и налоговых органов, проблемы и их решение.
  
  дипломная работа [280,3 K], добавлен 05.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам