Налоговая система Российской Федерации

Одной из главных задач методики оценки налогового потенциала и распределения финансовой помощи состоит в том, что она не должна создавать стимулы для выбора региональными властями определенных стратегий поведения в отношения уровней налогообложения и бюджетных расходов.

По проблемам оценки налогового потенциала выделяются три вида стимулов:

· стимулы по применению налоговых ставок;

· стимулы по оказанию влияния на налоговые базы;

· стимулы по принятию стратегии недобросовестного поведения (moral hazard).

Несмотря на необходимость устранения перечисленных недостатков из методик, сама методика должна оставаться достаточно простой и понятной для использования. Помимо экономической эффективности, требования к прозрачности и открытости процедуры межбюджетного выравнивания, требование простоты и понятности остается одним из важнейших условий, необходимых для успешного функционирования системы межбюджетных отношений.

Использование в чистом виде метода репрезентативной налоговой системы для оценки налогового потенциала российских регионов не представляется возможным вследствие ограниченности статистических данных по величине налоговой базы в регионах, а также недостоверности подобных данных. Использование методов оценки с помощью макроэкономических показателей в чистом виде для всего объема налоговых платежей, поступающих в бюджеты субъектов Федерации, также представляется малоэффективным вследствие как высокой степени межрегиональной дифференциации структуры налоговых доходов, сложности российской налоговой системы, так и несовершенства статистической отчетности в России.

Заключение

К сожалению, показатели налогового потенциала, собираемости налогов и сборов, а также методика расчета налоговой базы, на основе которых определяются задания по поступлению доходов в бюджетную систему, до сих пор не являются признанными экономико-статистическими показателями. Неопределенный статус этих показателей снижает эффективность налогово-бюджетного процесса, хотя, например, падение среднего показателя собираемости даже на несколько процентов влечет за собой значительный недобор налогов. Именно поэтому показатели налогового потенциала и собираемости налогов, методы их оценки должны рассматриваться в качестве полноправных инструментов бюджетно-налогового планирования и статистического учета.

Следует также обратить внимание на необходимость совершенствования существующей схемы отчетности, которая предлагает отражение сальдированного результата поступления налогов и сборов и возмещения на счета плательщика налогов, пеней и штрафов. Это ведет к искажению показателей о суммах мобилизованных налогов и сборов и, следовательно, данных о работе налоговых органов по сбору налоговых платежей.

Предлагаемый экономический подход к анализу налогового потенциала позволит более обоснованно подходить к определению контрольных показателей по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет и выравниванию налоговой нагрузки. Таким образом, в рамках проводимой ФНС России политики по переносу налоговой нагрузки с производственного сектора на потребительский будет обеспечен более взвешенный и целенаправленный подход, способствующий укреплению финансового положения реального сектора экономики и созданию условий для обеспечения надежной базы налоговых поступлений.

Список используемой литературы:

1. Налоговый Кодекс РФ Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года

2. Гражданский Кодекс РФ Принят Государственной Думой21 октября 1994 года

3. Таможенный Кодекс РФ Принят Государственной Думой 25 апреля 2003 года Одобрен Советом Федерации 14 мая 2003 года

4. Богачева О.В. Бюджетные взаимоотношения федерального центра и субъектов Российской Федерации // Регион: экономика и социология. 1999. N 1.

5. Боровикова Е.В. Налоговое и бюджетное планирование в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях: теория и практика. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2007. 336 с.

6. Вигандт Л.С. К оценке доходных возможностей муниципальных образований депрессивных регионов России // Проблемы современной экономики. 2004. N N 1 - 2.

7. Дзагоева М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Вестник финансовой академии. 2004. N 1. С. 56 - 65.

8. Житкова Е. Согласование интересов муниципальных образований и субъектов Российской Федерации на основе применения программно-целевого подхода: опыт Краснодарского края // Муниципальная экономика. 2006. N 4. С. 2 - 14.

9. Кадочников П., Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений и оценка налогового потенциала территорий. М.: ИППП, 2001.

10. Клисторин В.И., Сумская Т.В. Анализ межбюджетных отношений в интересах общественности (на примере муниципальных образований Новосибирской области) // Прикладной бюджетный анализ: методика и подходы. СПб., 2002. 272 с.

11. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. 2000. N 2. С. 3 - 6

12. Кузьменко В.В., Ефимец Е.А. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия "Экономика". 2005. N 1.

13. Максимов А.В. Налоговый потенциал муниципального образования и пути его наращивания // Финансовые исследования. 2006. N 3. С. 37 - 38.

14 Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России. М.: Наука, 1995.

15 Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории // Налоговый вестник. 2000. N 3.

16 О социально-экономической программе "Государственная поддержка местного самоуправления в Камчатском крае на 2008 - 2010 годы": Закон Камчатского края от 22 апреля 2008 г. N 44: Принят Постановлением Законодательного Собрания Камчатского края 22 апреля 2008 г. N 102 // Официальные ведомости. 2008. 5 авг. N N 70 - 72.

17 Предложения по проекту методических рекомендаций по оценке налогового потенциала муниципальных образований // Материалы семинара-совещания по проблемам совершенствования межбюджетных отношений / Под ред. С.Н. Хурсевича. М.: Минэкономики России, 2000.

18 Селиверстов В.Е. Бюджетное регулирование финансовых потоков в трехуровневой системе "федеральный центр - субъекты Федерации - административные районы и муниципалитеты" в интересах сокращения региональной асимметрии // Проект Тасис: Региональная политика, направленная на сокращение социально-экономической и правовой асимметрии. Новосибирск. 2000. С. 445 - 476.

19. Сабитова Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки // Финансы. - 2003. - №2.

20 Проблемы экономической оценки и использования национального богатства страны // Экономист. - 2001. - № 12.

21. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000.

22. Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона // Финансы и кредит. - 2005. - № 6.

23. "Налоги" (газета), 2008, N 39

24. "Налоги и налогообложение", 2007, N 7

25. "Налоги и финансовое право", 2009, N 6

26. "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009,N 6

27. "Финансы", 2009, N 3