Методика заповнення декларації з податку на додану вартість юридичними особами

ОО = 111778 - 86531 = 25247

ПнП = 25247Ч 0,21 = 5301,87

Прибуток у розмірі 25247 звільнений від оподаткування.

Відповідно, податок на прибуток у розмірі 5301,87 підприємство не сплачує, оскільки має підстави для застосування пільги.

Дані підстави вказані у ПКУ (Розділ III, п.1 Стаття 154) у якому йдеться про те, що:

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю, отриманий від продажу (постачання) товарів, виконання робіт і надання послуг, крім підакцизних товарів, послуг із поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи без передачі права власності на такі товари, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менш як 50% середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25% суми загальних витрат на оплату праці.

Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності дозволу на право користування такою пільгою, який видається уповноваженим органом відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні".

Підприємства та організації, на які поширюється дія цього пункту, реєструються у відповідному органі державної податкової служби в порядку, передбаченому для платників цього податку.

ВИСНОВКИ

На сьогодні податок на додану вартість є одним з основних шляхів надходження грошей у бюджет держави. Але на даний час, держава переоцінила ефективність податку на додану вартість. В результаті чого постраждали суб'єкти підприємницької діяльності, їхні доходи знизились, а тому впав і рівень ВВП.

Відміни ПДВ у нашій країні чекають багато приватних підприємців та юридичних осіб, оскільки податків стане менше, то платити їх будуть справніше, буде менше спроб ухилитися від оподаткування. Але ще не прийнято закону про відміну ПДВ, хоча прийнято закон про єдиний податок. Звідси випливає, що юридичні та фізичні особи які займаються підприємницькою діяльністю умовно можна поділити на дві групи: ті що сплачують ПДВ, та ті, що сплачують єдиний податок. Але це не дуже зручно, оскільки в такому випадку потрібно вести подвійний облік підприємців, тих хто сплачує ПДВ, та тих, хто сплачує єдиний податок, а це в свою чергу призводить до приховування фактичних доходів.

Податок на додану вартість (ПДВ) домінує серед непрямих податків, що надходять до бюджету. Тобто це податок, який виконує яскраво виражену фіскальну функцію. Особливість ПДВ полягає в тому, що саме він справляє значний вплив на фінансово-господарську діяльність суб'єктів господарювання та на їхній фінансовий стан.

На основі поданої податкової декларації, можна провести відповідні розрахунки для визначення питомої ваги кожного розрахованого податку в загальній сумі сплачених податків.

Загальна сума податків становить:

?(ПДВ+ЄСВ+ПнП) = 10645,2 + 858 + 5301,87 = 16805,07

Знаходимо питому вагу кожного податку від загальної суми сплачених податків.

Частка ПДВ становить: (10645,2Ч100%) / 16805,07 = 63,35%

Отже, питома вага ПДВ в загальній сумі сплачених податків є найбільшою і становить 63,35%.

Частка ЄСВ становить: (858Ч100%) / 16805,07 = 5,11%

Таким чином, питома вага ЄСВ становить 5,11% і є значно меншою ніж питома вага податку на додану вартість.

Частка ПнП становить: (5301,87Ч100%) / 16805,07 = 31,55%

Отже, податок на прибуток підприємства займає 31,55% в загальній сумі сплачених податків.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Податковий Кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI (Із змінами і доповненнями, внесеними згідно із законами України від 07.07.2011 р. N 3609-VI, від 07.06.2012 р. N 4915-VI, від 07.07.2011 р. N 3609-VI від 24.05.2012 р. N 4834-VI, від 07.06.2012 р. N 4915-VI, від 05.07.2012 р. N 5083-VI).

2. Журнал "Податкова правда" №5, березень 2012р.

3. “Вісник податкової служби України” № 23 червень 2010 р.(методика заповнення декларації)

4. Ватуля І.Д. Податки, збори, платежі: Навч. посібник/ І.Д. Ватуля, М.І. Ватуля, Л.В. Рибалко. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 352 с.

5. Косарчук В.П. Система оподаткування в Україні. Методичний посібник. - К: ДПА, 2009 р. - 114 с.

6. Данілов О.Д. Податок на додану вартість.Навч. посіб. - К.:Основи, 2005.-254 с.

7. Гавриленко Н. В. Податкова система: Навч. посіб.. -- Л.: Новий Світ-2000, 2012. -- 328с.

8. Сенчуков В.О. Оптимальна система оподаткування.//Економіка України. - 2009. - №3. - с.27-32

9. Податкові системи зарубіжних країн: [монографія] / [В.І. Сідоров ... та ін.]; за загальною редакцією В.І. Сідорова; Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України, Харківський національний університет імені В.Н. Каразіна. - Харків: Видавництво ХНУ імені В.Н. Каразіна, 2011. - 258с.

10. Методика заповнення декларації з ПДВ. // [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.ligazakon.ua

Размещено на Allbest.ru