Податкова система України: теорія і практика становлення з 1991 по 2010

Значна частина доходів держави, сформована за рахунок податків, покривається непрямими податками.

Податкова система не створює умов для зменшення товарообмінних операцій.

Наявність розбіжностей, сумнівних тлумачень окремих термінів, положень, визначених у законах і підзаконних актах.

Високий рівень оподаткування.

Авансова сплата податків призводить до вилучення обігових коштів підприємства, що є особливо сприятливим для інфляції.

ІІІ. Реформування податкової системи України

Проведення ринкових реформ значною мірою залежить від стану фінансів держави та їх складової -- бюджету. Через бюджет держава акумулює кошти для фінансування пріоритетних напрямів виробництва, соціального розвитку, активізує заходи щодо економії коштів та їх надходження(Див. дод 4).

Бюджетні відносини потребують державного регулювання, яке досягається, зокрема, шляхом чіткої регламентації бюджетної діяльності через впровадження виваженої податкової політики.

Реформування податкової системи повинно здійснюватись шляхом:

поступового зниження податкового навантаження;

спрощення механізму оподаткування;

розширення бази оподаткування;

стимулювання розвитку виробництва;

збільшення податкових надходжень до бюджету і на цій основі вирішення соціально-економічних проблем в державі.

У ході реформування податкової системи необхідно:

усунути прогалини у правовому регулюванні податкових відносин;

чітко визначити права та обов'язки платників податків;

врегулювати процесуальні питання відповідальності за невиконання, неповне або несвоєчасне виконання податкових зобов'язань, а також за порушення норм податкового законодавства України.

Законодавче закріплення цієї політики повинно знайти своє відображення у Податковому кодексі України, який повинен забезпечити:

комплексний підхід у врегулюванні податкових відносин;

усунути недосконалість податкового законодавства;

забезпечити стабільну законодавчу базу оподаткування;

забезпечити гармонізацію та взаємодію з нормами іншого

законодавства України.

Сучасна організація податкової системи повинна передбачати державне регулювання наступних економічних процесів:

фіскальний аспект -- забезпечення надходження коштів до державного та місцевих бюджетів, зниження рівня інфляції, вирішення проблеми зменшення державного боргу;

забезпечення необхідних темпів економічного зростання та стабілізації прогресивних економічних процесів -- підтримка інвестицій, спрямованих на оновлення виробничого потенціалу шляхом поетапного зниження ставок оподаткування фізичних та юридичних осіб, прискорену амортизацію, розвиток холдингової та лізингової форм участі держави у фінансуванні витрат на розвиток базових науково-технічних та енергетичних галузей, використання активної кредитної політики з регулювання обсягу вкладень на розвиток виробництва (підприємства);

стабілізація економічної кон'юнктури в країні -- регулювання купівельної спроможності населення на різні групи товарів як шляхом встановлення диференційованих ставок податку на додану вартість, так і створення специфічних умов оподаткування товарів не першої необхідності та предметів розкоші;

перебудова податкової системи з урахуванням вимог розвитку світового господарства, створення єдиної європейської системи оподаткування в країнах-членах ЄС. Система оподаткування повинна відповідати певним принципам:

забезпечувати рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації, однаковий підхід до суб'єктів господарювання спрямована на стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності.

Важливим принципом побудови та призначення системи оподаткування є стабільність -- забезпечення незмінності податків і зборів, їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року;

податкова система має бути економічно обґрунтованою, тобто встановлення податків і зборів повинно здійснюватися на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат з доходами.

Проте світовий та вітчизняний досвід показує, що не може бути податкової системи, котра задовольняла одночасно усіх платників податків і державу.

ВИСНОВОК

Для удосконалення податкової системи необхідно:

Класифікувати податки за їхнім походженням(див. дод 2). це дасть можливість у стимулюванні ліквідації виробничих фондів, які не приносять прибутку. Їхні ставки повинні бути різні та періодично уточнюватися .

Податковий тиск на підприємства повинні розподілятися відповідно до економічних структур, інакше внаслідок невідповідності податкового навантаження ця структура буде деформована.

зменшити масштаби ухиляння від сплати податків, слід не знижувати ставки податків, а удосконалити податкове законодавство і унеможливлення податкової дискримінації, підвищити виявлення фактів ухиляння для платників податку, унеможливити діяльність посередників, чиї фінансові операції знижують у багато разів граничні витрати ухилення для платників податку. Потрібно не збільшувати кількість перевірок і розмірів штрафів, а вдосконалити демократичні інститути, активізувати боротьбу з корупцією, усунути випадки, коли політики чи чиновники разом з олігархами, зловживаючи владою в особистих корисливих інтересах, прикривають існування різноманітних посередницьких структур, порушують правила чесної ринкової економіки, домагаються податкових пільг „своїм” підприємствам, регіонам, галузям.

Удосконалити штрафні санкції, які підсилять відповідальність підприємницьких суб'єктів. Вони повинні стати бар'єром отримання доходів шляхом незаконного виготовлення і реалізації продукції.

Необхідно чітко і справедливо визначити неоподаткований мінімум.

Упорядкувати і зменшити шкалу податкових ставок.

Для юридичних осіб:

Запровадити декілька податкових ставок на прибуток залежно від його величини.

Розробити і запровадити систему пільг, вдосконалити шляхом перегляду ефективності діяльності за галузями економіки, які мають гостру потребу в отриманні фінансових пільг.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

податок сплата ухилення

1. Д. Костюк „Що і як перевіряє податковий інспектор” //Х.:”Фактор” - 275 с.

2. Декрет КМУ “ Про місцеві податки та збори” зі змінами та доповненнями.

3. ж. “Фінанси України”и №1-12 за 1999-2004 рр.

4. ж. „Економіка України” №1-12 за 2004 р.

5. Закон України “Про систему оподаткування” зі змінами та доповненнями.

6. О. Шевцова „Єдиний податок” для фізичних осіб від А до Я // „видавничий дім В. Дудник” - 279 с.

7. Панасюк В. М. “ Податковий облік ”//Тернопіль “Карт-Бланш” - 262с.

Додаток

Додаток 1

Порівняльний аналіз різних редакцій Закону України “ Про систему оподаткування”

Додаток 2

Схема 1. Система податків

Додаток 3

Схема 2. Недоліки податкової системи

Додаток 4

Схема 3. Складові податкової системи

Размещено на Allbest.ru