1598301

3036084

1437783

189,96

2. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

ф 2 стр. 2200

П_Qр,пр

П_Qр,ф

30572

193497

162925

632,92

Расчетные показатели

4. Индекс цен на продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом

х

х

I_Ц

х

х

1,245

5. Выручка, тыс. руб.

х

Q_р,пр

Q_р,ф,Цпр (Q_р,ф: I_Ц)

I_Qp,Цпр

1628873

2594041

965168

159,25

?ПQр, ф (N)=30572?159,25?100/100=18115,05 тыс. руб.

Таким образом, за счет изменения физического объема продукции прибыль предприятия увеличилась на 18 115,05 тыс. руб.

изменения уровня себестоимости и структуры реализованной продукции, работ, услуг:

?ПQр, ф (Сор, стр.)=1598301?159,25/100?3036084=?490730,09 тыс. руб.

Таким образом, за счет изменения уровня себестоимости и структуры реализованной продукции, прибыль предприятия снизилась на 490 730,09 тыс. руб.

Сумма изменений прибыли в результате влияния факторов обязательно должна быть равна изменению прибыли от реализации за отчетный год в целом.

?ПQр, ф=635540,04+18155,05+ (?490730,09)=162925 тыс. руб.

В целом, основным резервом увеличения прибыли от продаж является снижение затрат на производство продукции (себестоимости).

4. Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия и тенденции его развития

4.1 Анализ показателей интенсивности (эффективности) использования производственных ресурсов предприятия

Показатели интенсивности использования производственных ресурсов характеризуют эффективность использования средств производства, материальных и трудовых ресурсов.

Динамика показателей интенсивности использования ресурсов ОАО «НМЗ» представлена в таблице 10.

Таблица 10. Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов

Показатели	Условное обозначение	Источник информации или алгоритм расчета	Отчетный год	Темп роста, %
			на начало года	на конец года	изменение за год (+,-)
Исходные показатели
1. Выручка, тыс. руб.	Qр	ф 2 стр. 2110	1628873	3229581	1600708	198,27
2. Среднесписочная численность работников, чел.	Рппп	стат форма П4	575	600	25	104,35
3. Стоимость основных средств, тыс. руб.	Фос	5200,5210	391752	506336	114584	129,25
4. Материальные затраты, тыс. руб.	М	5610	1891529	3215349	1323820	169,99
5. Затраты на оплату труда, тыс. руб.	З	5620	219350	413667	194317	188,59
6. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	Пф	2300	21729	138609	116880	637,90
Расчетные показатели
7. Производительность труда, тыс. руб./чел.	q	7=1/2	2833	5383	2550	190,01
8. Фондоотдача, руб./руб.	f	8=6/3	0,055	0,274	0,218	493,54
9. Фондовооруженность труда, руб./чел.	fв.т.	9=3/2*1000	681308	843893	162586	123,86
10. Материалоотдача, руб./руб.		10=6/4	0,011	0,043	0,032	375,26

По данным таблицы можно отметить следующее, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. производительность труда на ОАО «НМЗ» увеличилась на 90,01%., также значительно увеличилась фондоворуженность - почти в 4,93 раза. В связи с ростом объема производства продукции также увеличилась и среднемесячная заработная плата на предприятии на 80,73%. Прибыль на одного работника увеличилась в 6 раз.

За анализируемый период в 3,75 раза увеличилась материалооотдача.

В целом, можно сделать вывод, что на предприятии материальные и трудовые ресурсы используются эффективно.

4.2 Анализ показателей рентабельности предприятия

Для оценки эффективности использования ресурсов, потребленных в процессе производства, применяются показатели рентабельности, которые характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятия. Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 11.

В 2014 г. по сравнению с 2013 г. рентабельность активов ОАО «НМЗ» увеличилась с 1,051% до 4,422%, то есть предприятие получило 4,42 копеек прибыли с одного рубля вложенных в финансово-хозяйственную деятельность активов.

Таблица 11. Расчет и динамика показателей рентабельности ОАО «НМЗ»

Показатели	Условное обозначение	Источник информации или алгоритм расчета	Отчетный год
			на начало года	на конец года	изменение за год (+,-)
1. Выручка, тыс. руб.	Qр	ф 2 стр. 2110	1628873	3229581	1600708
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.	СQр	ф 2 стр. 2120	1527415	2954296	1426881
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	ПQр	ф 2 стр. 2200	101458	275285	173827
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	Пф	ф 2 стр. 2300	21729	138609	116880
5. Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	Нпр	ф 2 стр. 2410	0	0	0
6. Чистая прибыль (убыток) тыс. руб.	Пчист	ф 2 стр. 2400	17835	116033	98198
7. Стоимость активов, тыс. руб.	А	ф 1 стр. 1600	1696423	2624161	927738
8. Стоимость оборотных активов, тыс. руб.	Аоб	ф 1 стр. 1200	1023658	1717094	693436
9. Собственный капитал, тыс. руб.	Ксоб	ф 1 стр. 1300	104318	220390	116072
10. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	Кз.долг	ф 1 стр. 1400	17721	34430	16709
11. Показатели рентабельности, %
11.1. Рентабельность активов	А	11.1=6/7	1,051	4,422	3,370
11.2. Рентабельность оборотных активов	Аоб	11.2=6/8	0,017	0,068	0,050
11.3. Рентабельность собственного капитала	Ксоб	11.3=6/9	0,171	0,526	0,356
11.4. Рентабельность инвестированного капитала	Кз.инв	11.4=4/(9+10)	17,805	54,395	36,590
11.5. Рентабельность продаж	Qр	11.5=3/1	6,229	8,524	2,295
11.6. Рентабельность затрат (расходов)	С,Qр	11.6=4/2	1,423	4,692	3,269

За анализируемый период также увеличилась рентабельность оборотных активов с 0,017 до 0,068%.

Рентабельность собственного капитала также имеет тенденцию к росту, в 2014 г. данный показатель составил 0,526. Однако данный показатель имеет очень низкое значение, за анализируемый период предприятие получило 0,526 копеек прибыли с одного рубля вложенных в финансово-хозяйственную деятельность активов.

В 2014 г. рентабельность инвестированного капитала значительно увеличилась и составила 54,395%.

Рентабельность продаж за анализируемый период увеличилась с 6,229% до 8,524%, то есть предприятие получило 8,524 копеек прибыли с одного рубля продаж.

Рентабельность расходов за анализируемый период также увеличилась с 1,423% до 4,692%, то есть предприятие получило 4,692 копеек прибыли с одного рубля затрат.

Однако, несмотря на положительную динамику показателей рентабельности ОАО «НМЗ» их значения очень малы, что свидетельствует о недостаточной эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Заключение

ОАО «НМЗ» - это производственный комплекс по выпуску грузовых вагонов и другой машиностроительной продукции.

Анализируя основные финансовые показатели предприятия ОАО «НМЗ» в течение двух лет можно сделать следующие выводы.

Выручка предприятия в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 1 600 708 тыс. руб. (98,27%). Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг увеличилась в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 1 426 881 тыс. руб. (93,42%). Основной причиной роста прибыли по итогам 2014 г. является увеличение прибыли от продаж в целом на 162925 тыс. руб. (632,92%) за счет увеличения выручки предприятия по основным видам деятельности. По итогам 2014 г. предприятием была получена прибыль до налогообложения в размере 138609 тыс. руб., рост данного показателя за анализируемый период составил 116 880 тыс. руб. Чистая прибыль ОАО «НМЗ» за анализируемый период также увеличилась, рост чистой прибыли составил 98 198 тыс. руб. (650,59%).

В целом, не смотря на достигнутые финансовые результаты на предприятии наблюдается снижение показателей ликвидности и платежеспособности.

По результатам анализа ликвидности и платежеспособности ОАО «НМЗ» можно сделать вывод, что предприятие не обладает достаточным уровнем ликвидности и не платежеспособно.

По результатам анализа финансовой устойчивости, можно сделать вывод о кризисном финансовом состоянии предприятия. На предприятии наблюдается недостаток собственных оборотных средств, из-за чего предприятие не может нормально функционировать. Также ОАО «НМЗ» имеет довольно высокий уровень финансовой зависимости от внешних кредиторов.

В целях, экономического оздоровления ОАО «НМЗ», как следствие, увеличение финансового результата, необходимо внедрение следующих мероприятий:

1. Внедрение аутсорсинга производства;

2. Модернизация оборудования;

3. Внедрение системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Во-первых, аутсорсинга производства деталей для выпуска грузовых вагонов, позволит снизить уровень издержек производства, посредством срока сокращения производства продукции и как следствие повысить финансовый результат ОАО «НМЗ».

Во-вторых, внедрение современного оборудования, позволит предприятию повысить производительность труда, качество продукции, а также позволит существенно сократить сроки выполнения заказов, что в свою очередь способствует увеличению выпуска продукции и как следствие, увеличению финансового результата.

В-третьих, необходимость реализации системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью связана с целью раннего выявления признаков нестабильности системы расчетов. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями и поставщиками, путем создания программы бонусов и скидок для предоплаты, оплаты наличными и своевременного сбора дебиторской задолженности; осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет; формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных. В части работы с поставщиками необходимо вести переговоры по снижению авансовых платежей за поставку комплектующих.

Предложенные меры помогут компании выйти из кризисной ситуации. Однако надо понимать, что это только меры быстрых улучшения, и для полного оздоровления необходимо продолжать работу, прежде всего в направлении расширении рынков сбыта и оптимизации затрат.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Введена в действие ФЗ от 30 ноября 1994 г. №52-ФЗ. Часть вторая. Введена в действие ФЗ от 26 января 1996 г. №15-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Введена в действие ФЗ от 31 июля1998 г. Часть вторая. Введена в действие ФЗ от 5 августа 2000 г. №7-ФЗ.

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 03.12.2011 №402-ФЗ.

4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / ред. В.Я. Поздняков. - М.: ИНФРА-М, 2009.

5. Анализ финансовой отчетности: учебник / ред. М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова. - М.: Вузовский учебник, 2009.

6. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2006.

7. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2007.

8. Гинзбург, А.И. Экономический анализ: предмет и методы: моделирование ситуаций: оценка управленческих решений. - СПб.: ПИТЕР, 2008. - 480 с.

9. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и Сервис, 2006.

10. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика: учеб. пособие / С.В. Дыбаль. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2007.

11. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник - М.: ОМЕГА-Л, 2010.

12. Забелина, О.В. Финансовый менеджмент. - М: Экзамен, 2005 - 223 с.

13. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ООО «ТК Велби», 2002.

14. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2005.

15. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КНОРУС, 2006.

16. Мельник, М.В., Герасименко, Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА-М, 2007.

17. Негашев, Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Высшая школа, 2009.

18. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009.

19. Смерницкий, Е.К. Экономические показатели бизнеса. - М: Экзамен, 2008. -510 с.

20. Смирнова, Е.В. Банкротство несостоятельности рознь? // ЭКО. - 2003. - N9. - С. 141.

21. Сосенко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: КНОРУС, 2007.

22. Тихонов, Г.К. Антикризисное управление на предприятии. - ЮНИТИ, 2008. - 267 с.

23. Учет и анализ банкротств: учебное пособие / Н.Г. Акулова и др. - М.: КноРус, 2009.

24. Шекова, Е.Л. «К вопросу об оптимизации структуры капитала некоммерческой организации» // Финансовый менеджмент, №5 2010 г. - С. 35 - 37.

25. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2009.

Размещено на Allbest.ru