Налоговая система России

Таким образом, настоящие "Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 - 2010 годы.

"Основные направления налоговой политики на 2008 - 2010 годы", одобренные Правительством Российской Федерации, предусматривают внесение изменений в налоговое законодательство по следующим направлениям:

ѕ Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения.

ѕ Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам.

ѕ Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний.

ѕ Проблемы определения налогового резидентства юридических лиц.

ѕ Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций.

ѕ Совершенствование налога на добавленную стоимость.

ѕ Индексация ставок акцизов.

ѕ Налогообложение организаций при совершении операций с ценными бумагами.

ѕ Налогообложение налогом на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами.

ѕ Совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость).

ѕ Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц.

ѕ Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.

ѕ Создание особых экономических зон портового типа.

ѕ Внесение изменений в налоговое законодательство в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.

ѕ Совершенствование налогового законодательства в части регулирования учетной политики налогоплательщиков.

ѕ Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.

ѕ Введение в налоговое законодательство понятия индексируемой налоговой единицы.

ѕ Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.

ѕ Реформирование налога на игорный бизнес. Совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений.

По указанным направлениям в 2007 году были приняты следующие решения. Оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования .

А каким образом будет строиться налоговая система в будущем, в условиях мирового кризиса? Основные направления налоговой политики на 2010-2012 годы, подготовленные Минфином РФ, не предполагают существенных изменений налоговой системы, а будут создавать условия для восстановления экономического роста в России.

Основные направления налоговой политики предполагают ряд мер по совершенствованию налогообложения. Планируется изменить состав амортизационных групп не по сроку службы, а по функциональному назначению.

С начала текущего года размер амортизационной премии был уже повышен в три раза - до 30%.

Кроме того, Минфин предлагает изменить порядок налогообложения в части налога на прибыль на операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами, на сделки РЕПО, а также на дивиденды. Для налога на прибыль организаций в условиях нестабильности на финансовых рынках необходимо сократить срок, в течение которого цена на ценную бумагу считается рыночной, с 12 месяцев до 90 дней, говорится в документе.

Также Минфин выступает за снятие с 2010 года ограничения в 500 миллионов рублей для применения нулевой ставки налога на прибыль для налогообложения дивидендов, получаемых российским акционерами, владеющими более 50% акций организации, выплачивающей дивиденды.

В части налога на прибыль Минфин намерен создать подспорье и для компаний, ведущих геологоразведочные работы. Министерство планирует уточнить в Налоговом кодексе особый порядок признания расходов на освоение природных ресурсов, к которым относятся расходы на поиск и оценку месторождения полезных ископаемых. Речь, в частности, идет о расходах на строительство и ликвидацию самой скважины, если она оказалась непродуктивна.

Возврат НДС ускорят. Минфин предполагает продолжить работу и над совершенствованием администрирования налога на добавленную стоимость (НДС).Наиболее важным нововведением - ускорение возврата НДС.

Акцизы проиндексируют. Власти не отказываются от ежегодной индексации ставок акцизов на среднесрочную перспективу с учетом реально складывающейся экономической ситуации.

Акцизы на табачные изделия будут проиндексированы ускоренными темпами - адвалорная часть ставки (в процентах от стоимости) будет расти на 0,5 процентных пункта в год.

Акцизы на нефтепродукты в 2009-2010 годах проиндексированы не будут, а в 2011 году их планируется дифференцировать в зависимости от экологического класса моторного топлива. Акцизы по остальным подакцизным товарам, в том числе алкоголю, будут индексироваться с учетом прогнозируемой инфляции.

Гражданам упростят жизнь

Большое внимание в основных направлениях налоговой политики уделено активизации работы с гражданами.

В частности, Минфин хочет освободить физических лиц от обязательной подачи налоговой декларации по налогу на доход (НДФЛ) в случае, если доходы налогоплательщика освобождаются от налогообложения. Сейчас в Налоговом кодексе такой нормы нет, поэтому гражданам все равно приходится подавать декларации.

Кроме того будет упрощен порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ, причем не только за счет изменений в законодательстве, но и путем издания простых и понятных инструкций по ее заполнению.

Помимо этого, документ предполагает оптимизацию порядка налогообложения физ.лиц при совершении операций с ценными бумагами. Речь идет о введении налогового вычета в размере до одного миллиона рублей при продаже ценных бумаг российских эмитентов, обращающихся на российских биржах, в случае, если бумаги находились в собственности гражданина более года.

Также возможен перенос на будущее убытков физлиц от операций с ценными бумагами. Но убытки и доходы, полученные от различных видов бумаг, будут разделяться.

Заключение

На основании всего вышесказанного можно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность, непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятии России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

От стабильности налоговой системы напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.

Основные направления налоговой политики на 2010-2012 годы, подготовленные Минфином РФ, не предполагают существенных изменений налоговой системы, а будут создавать условия для восстановления экономического роста в России.

Список использованной литературы

1.Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц/ В.Н.Незамайкин, И.Л.Юрзинова. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2004.

2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2001. с. 19

4. http://www.rian.ru/

5.Н.П. Владимирова. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС., 2005.- 232с.

6. Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Налоги / учеб. Пособие для студентов вузов, М.: Финансы и статистика. - 2007. - 395с.

7.Л.В. Дуканич . Налоги и налогообложение. Ростов на Дону.: Феникс. - 2005. - 226с.

8.Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба. Налоги и налогообложение, схемы и таблицы, СПб., Питер., 2006. - 211с.

9.Л.Н. Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: «Бек»., - 2005. - 278с.

Приложение

Основные признаки классификации налогов